《小企業(yè)納稅會計實務》匯編

1、精選優(yōu)質文檔-傾情為你奉上小企業(yè)納稅會計實務一、單項選擇題（本類題共15小題，每小題2分，共30分。單項選擇題 (每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案，請選擇正確選項。）1.個人所得稅法中規(guī)定不適用附加減除費用的是（ ）。A.在我國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作取得工資、薪金所得外方雇員B.應聘在我國企事業(yè)單位、社會團體、國家機關中工作的外籍專家C.在我國的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作取得工資、薪金的中方雇員D.華僑和港、澳、臺同胞ABCD答案解析：在我國的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作取得工資、薪金的中方雇員減除費用2000元，不符合享受附加減除費用的范圍。對于在我國外商投資企業(yè)和外國企

2、業(yè)中工作取得工資、薪金所得外方雇員可以享受附加減除費用的規(guī)定。2.下列各項中，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的企業(yè)是（ ）。A.在外國成立但實際管理機構在中國境內的企業(yè)B.在中國境內成立的外商獨資企業(yè)C.在中國境內成立的個人獨資企業(yè)D.在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業(yè)ABCD答案解析：個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)繳納個人所得稅，不是企業(yè)所得稅的納稅人。3.某電器生產(chǎn)企業(yè)自營出口自產(chǎn)貨物，2013年1月末計算出的期末留抵稅款為8萬元，當期免抵退稅額為12萬元，則當期免抵稅額為（ ）。A.0B.6萬元C.4萬元D.15萬元ABCD答案解析：當期留抵稅額當期免抵退稅額，所以，當期的應退稅額

3、為留抵稅額8萬元，則當期的免抵稅額為1284（萬元）。4.下列各項中，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時準予扣除的是（ ）。A.企業(yè)之間支付的管理費B.銀行內營業(yè)機構之間支付的利息C.企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的租金D.企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的特許權使用費ABCD答案解析：企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的利息，不得扣除。5.增值稅一般納稅企業(yè)外購貨物因質量、規(guī)格不符合合同約定的要求，發(fā)生購貨退回，則其應收回的增值稅額通過“應交稅費應交增值稅”明細科目中（ ）專欄加以反映。 A .進項稅額B .已交稅金C.轉出多交增值稅D.進項稅額轉出

4、ABCD答案解析：“應交稅費應交增值稅(進項稅額)”專欄,記錄企業(yè)購入貨物或接受應稅勞務而支付的、準予從銷項稅額中抵扣的增值稅額。企業(yè)購入貨物或接受應稅勞務支付的進項稅額，用藍字登記；退回所購貨物應沖銷的進項稅額，用紅字登記。故A選項符合題意。6.位于市區(qū)的某企業(yè)2013年3月份共繳納增值稅、消費稅和關稅562萬元，其中關稅102萬元，進口環(huán)節(jié)繳納的增值稅和消費稅260萬元。該企業(yè)3月份應繳納的城市維護建設稅為（ ）。A.14萬元B.18.2萬元C.32.2萬元D.39.34萬元ABCD答案解析：該企業(yè)應繳納的城建稅=（562-102-260）7%=14（萬元）。7.“營改增”試點地區(qū)企業(yè)向其

5、他單位或者個人無償提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務，屬于視同銷售行為，其借方科目有可能是（ ）。A其他業(yè)務成本B營業(yè)外支出C銷售成本D主營業(yè)務成本ABCD答案解析：“營改增”試點地區(qū)企業(yè)向其他單位或者個人無償提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務，屬于視同銷售行為。進行會計處理時，企業(yè)按所贈貨物的成本與所贈貨物售價或組成計稅價格乘以稅率計算應納稅之和，借記“營業(yè)外支出”賬戶。8.根據(jù)消費稅的有關規(guī)定，下列納稅人自產(chǎn)自用應稅消費品不繳納消費稅的是（ ）。A.煉油廠用于職工福利的自產(chǎn)汽油B.汽車廠用于管理部門的自產(chǎn)汽車C.日化廠用于贈送客戶樣品的自產(chǎn)化妝品D.卷煙廠用于生產(chǎn)卷煙的自制煙絲ABCD9.

6、如果納稅人發(fā)生非應稅行為或免稅行為，其所取得的收入為（ ）。A. 會計收入B. 應稅收入C. 免稅收入D. 會計利潤ABCD答案解析：確認應稅收入的原則有兩項：一是與應稅行為相聯(lián)系，即發(fā)生應稅行為才能產(chǎn)生應稅收入；換言之，如果納稅人發(fā)生非應稅行為或免稅行為，其所取得的收入就不是應稅收入，而只是會計收入。二是與某一具體稅種相關。納稅人取得一項收入，如果是應稅收入，那必然與某一具體稅種相關，即是某一特定稅種的應稅收入，而非其他稅種的應稅收入。10.以下屬于財產(chǎn)稅類的稅種是（ ）。A. 增值稅B. 消費稅C. 房產(chǎn)稅D. 印花稅ABCD答案解析：增值稅、消費稅時流轉稅類，印花稅是行為稅類。11.小企

7、業(yè)委托加工應稅消費品收回后，直接用于銷售的，將代收代繳的消費稅計入借方的賬戶是（ ）。A.委托加工物資B.原材料C.庫存商品D.在途物資ABCD答案解析： 委托加工物資收回后，直接用于銷售的，將代收代繳的消費稅計入委托加工物資的成本，借記“委托加工物資”賬戶，貸記“應付賬款”、“銀行存款”等賬戶。12.下列各項中，適用增值稅出口退稅“先征后退”辦法的是（ ）。A.收購貨物出口的外貿企業(yè)B.受托代理出口貨物的外貿企業(yè)C.自營出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)D.委托出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)ABCD答案解析：本題考核出口增值稅的出口退稅有關規(guī)定。外貿企業(yè)出口適用先征后退的方式。13.機械廠委托甲金屬企業(yè)購鋼材兩

8、批。一批為100噸，每噸購進價格2000元，增值稅共34000元，甲將從銷售方取得的專用發(fā)票轉交給了機械廠并與機械廠結清了價稅元；另外收取手續(xù)費29250元開給了普通發(fā)票。另一批為200噸，每噸買價2000元，取得了專用發(fā)票，甲企業(yè)以購進價向機械廠開具了專用發(fā)票，另外收取手續(xù)費29250元開具了普通發(fā)票。則該兩批代購業(yè)務應納營業(yè)稅為（ ）元。A.1462.5B.877.50C.2925D.2500ABCD答案解析： 本題中，只有第一批代購業(yè)務符合營業(yè)稅法規(guī)定條件，應按收取的手續(xù)費計征營業(yè)稅2925051462.5(元)。第二批代購業(yè)務因不符合稅法規(guī)定條件，因此此項代購業(yè)務不屬于征收營業(yè)稅的業(yè)務

9、，應繳納增值稅。14.稅務機關在稅務檢查中發(fā)現(xiàn)，張某委托本地個體戶李某加工實木地板。張某已將實木地板收回并銷售，但未入賬，也不能出示消費稅完稅證明。下列關于稅務機關征管行為的表述中，正確的是（ ）。A.要求李某補繳稅款 B.要求張某補繳稅款C.應對張某處以未繳消費稅稅額0.5倍至3倍的罰款D.應對李某處以未代收代繳消費稅稅額0.5倍至3倍的罰款ABCD答案解析：本題考核消費稅的代收代繳的有關規(guī)定。委托個體戶加工應稅消費品的，由委托方收回后繳納消費稅。15.下列各項中，符合房產(chǎn)稅納稅義務的人規(guī)定的是（ ）。A.產(chǎn)權屬于集體的由承典人繳納B.房屋產(chǎn)權出典的由出典人繳納C.產(chǎn)權糾紛未解決的由代管人或

10、使用人繳納D.產(chǎn)權屬于國家所有的不繳納ABCD答案解析： 二、多項選擇題（本類題共10小題，每小題4分，共40分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案，請選擇正確選項。）1.我國出口貨物退稅政策的形式包括（ ）。A出口免稅并退稅B出口免稅不退稅C出口不免稅退稅D出口不免稅也不退稅ABCDE答案解析：我國的出口貨物退稅政策分為三種形式，即選項、。2.依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，判定居民企業(yè)的標準有（ ）。A.登記注冊地標準B.所得來源地標準C.經(jīng)營行為實際發(fā)生地標準D.實際管理機構所在地標準ABCDE答案解析：居民企業(yè)是指依法在中國境內成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機構

11、在中國境內的企業(yè)。3.以下適用25%企業(yè)所得稅稅率的企業(yè)有（ ）。A.在中國境內的居民企業(yè)B.在中國境內設有機構場所，且所得與機構場所有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)C.在中國境內設有機構場所，但所得與機構場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)D.在中國境內未設立機構場所的非居民企業(yè)ABCDE答案解析：在中國境內設有機構場所，但所得與機構場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)低稅率20%（實際減按10%的稅率征收）。4.以下關于兼營和混合銷售行為稅務處理方法正確的有（ ）。A納稅人兼營增值稅貨物銷售和營業(yè)稅咨詢行為，凡分別核算各項銷售額的，其咨詢收入繳納營業(yè)稅，貨物銷售額不繳納營業(yè)稅B納稅人兼營增值稅貨物銷售和營業(yè)稅咨詢行

12、為，如果納稅人是繳納營業(yè)稅為主的企業(yè)，全部營業(yè)額都繳納營業(yè)稅C納稅人兼營增值稅貨物銷售和營業(yè)稅咨詢行為，凡未分別核算各項銷售額的，全部收入均繳納營業(yè)稅D納稅人兼營增值稅貨物銷售和營業(yè)稅咨詢行為，凡未分別核算各項銷售額的，由主管稅務機關核定其應稅行為營業(yè)額ABCDE5.依據(jù)企業(yè)所得稅相關規(guī)定，固定資產(chǎn)大修理支出需要同時符合的條件有（ ）。A.修理后固定資產(chǎn)被用于新的或不同的用途B.修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上C.修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長1年以上D.修理支出達到取得固定資產(chǎn)時計稅基礎的50%以上ABCDE答案解析：固定資產(chǎn)的大修理支出, 是指同時符合以下條件的支出:修理支出達到取得固定

13、資產(chǎn)時的計稅基礎50%以上；發(fā)生修理后固定資產(chǎn)的使用壽命延長2年以上。6.關于固定資產(chǎn)的計稅基礎，以下表述正確的有（ ）。A.通過捐贈方式取得的固定資產(chǎn)B.通過投資方式取得的固定資產(chǎn)C.通過債務重組方式取得的固定資產(chǎn)D.通過外購方式取得的固定資產(chǎn)ABCDE答案解析：通過捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務重組等方式取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎；外購的固定資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關稅費以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達到預定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎。7.小企業(yè)外購原材料，取得了增值稅專用發(fā)票，其采購成本包括（ ）。A進貨發(fā)票所注明的貨款金額B所支付的運費C運費發(fā)票金額的

14、93%D運輸途中的合理損耗ABCDE答案解析：所支付運費的7%要記入“進項稅額”，因此選項B不符合規(guī)定的要求。8.下列各項關于從量計征消費稅計稅依據(jù)確定方法的表述中，正確的有（ ）。A.銷售應稅消費品的，為應稅消費品的銷售數(shù)量B.進口應消費品的為海關核定的應稅消費品數(shù)量C.以應稅消費品投資入股的，為應稅消費品移送使用數(shù)量D.委托加工應稅消費品的，為加工完成的應稅消費品數(shù)量ABCDE答案解析：委托加工應稅消費品的，計稅依據(jù)為納稅人收回的應稅消費品的數(shù)量。9.一般納稅人外購免稅農(nóng)產(chǎn)品，有關采購成本的計算，描述正確的有（ ）。A一般納稅人從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中外購免稅農(nóng)產(chǎn)品，其采購成本=收購憑證上記載的賣

15、價（1-13%） B一般納稅人從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中外購免稅農(nóng)產(chǎn)品，其采購成本=收購憑證上記載的賣價C一般納稅人從一般納稅企業(yè)外購農(nóng)產(chǎn)品，其采購成本=專用發(fā)票上注明的價款（1-13%） D一般納稅人從一般納稅企業(yè)外購農(nóng)產(chǎn)品，其采購成本=專用發(fā)票上注明的價款ABCDE答案解析：一般納稅人從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購進農(nóng)產(chǎn)品，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算抵扣進項稅額，并倒算成本（因為農(nóng)民沒有增值稅專用發(fā)票）；一般納稅人從一般納稅企業(yè)外購農(nóng)產(chǎn)品，其采購成本=專用發(fā)票上注明的價款（因為有增值稅專用發(fā)票）。AD正確。10.小企業(yè)會計準則所適用的“小企業(yè)”不包括（ ）。A. 股票或

16、債券在市場上公開交易的小企業(yè)B. 金融機構或其他具有金融性質的小企業(yè)C. 企業(yè)集團內的母公司和子公司D. 企業(yè)集團內的總公司和分公司ABCDE答案解析：小企業(yè)會計準則適用于在中華人民共和國境內依法設立的、符合中小企業(yè)劃型標準規(guī)定所規(guī)定的小型企業(yè)標準的企業(yè)。但不包括下列三類小企業(yè)：一是股票或債券在市場上公開交易的小企業(yè)；二是金融機構或其他具有金融性質的小企業(yè)；三是企業(yè)集團內的母公司和子公司。這里所稱企業(yè)集團、母公司和子公司的定義與企業(yè)會計準則的規(guī)定相同（企業(yè)集團內的母公司和子公司均應當執(zhí)行企業(yè)會計準則，以保持集團公司內會計政策的一致性）。ABC正確。三、判斷題（本類題共15小題，每小題2分，共3

17、0分。請判斷每小題的表述是否正確，認為表述正確的請選擇“對”，認為表述錯誤的，請選擇“錯”。）1.企業(yè)將貨物交付他人代銷（委托方），其增值稅納稅義務發(fā)生時間為收到代銷清單或代銷款時。（ ）對錯答案解析：企業(yè)將貨物交付他人代銷（委托方），其增值稅納稅義務發(fā)生時間為收到代銷清單或代銷款時；若均未收到，則于發(fā)貨后滿180天時計算繳納增值稅。2.委托加工的應稅消費品，一律由受托方向所在地的主管稅務機關解繳消費稅稅款。（ ） 對錯答案解析：委托加工的應稅消費品，除受托方為個人外，由受托方向所在地的主管稅務機關解繳消費稅稅款，受托方為個人的，由委托方向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅。3.納稅人

18、采用以舊換新方式銷售的金銀首飾，應按實際收取的不含增值稅的全部價款作為計稅依據(jù)。（ ）對錯答案解析：符合稅法規(guī)定。4.包裝物押金并入銷售額納稅時，需要先將該押金換算為不含稅價，再并入銷售額納稅。（ ）對錯答案解析：符合稅法規(guī)定。5.自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，以開發(fā)過程中該資產(chǎn)符合資本化條件后至達到預定用途前發(fā)生的支出為計稅基礎。（ ）對錯6.勞務報酬所得適應的比率稅率一定為20%。（ ）對錯答案解析：勞務報酬所得，適用比例稅率，稅率為20。對勞務報酬所得一次收入畸高的；可以實行加成征收，其稅率為30%、40%。7.一次性獎金包括年終加薪、實行年薪制的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪，不包括績效工資。（ ）對錯答案解析：一次性獎金包括年終加薪、實行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資。8.非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)清理房屋、建筑物等固定資產(chǎn)時，計提的營業(yè)稅額，記入“固定資產(chǎn)清理”賬戶的貸方。（ ）對錯答案解析：非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)清理房屋、建筑物等固定資產(chǎn)時，計提的營業(yè)稅