日甲公司以銀行存款960萬(wàn)元取得乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)份額的

1、2006年7月31日甲公司以銀行存款960萬(wàn)元取得乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)份額的80。甲、乙公司合并前有關(guān)資料如下。合并各方無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系。2006年7月31日   甲、乙公司合并前資產(chǎn)負(fù)債表資料    單位：萬(wàn)元項(xiàng)目甲公司乙公司賬面價(jià)值公允價(jià)值貨幣資金12804040應(yīng)收賬款200360360存貨320400400固定資產(chǎn)凈值1800600700資產(chǎn)合計(jì)360014001500短期借款380100100應(yīng)付賬款201010長(zhǎng)期借款600290290負(fù)債合計(jì)1000400400股本1600500 資本公積500150 盈余公

2、積200100 未分配利潤(rùn)300250 凈資產(chǎn)合計(jì)260010001100要求：（1）寫(xiě)出甲公司合并日會(huì)計(jì)處理分錄；  （2）寫(xiě)出甲公司合并日合并報(bào)表抵銷(xiāo)分錄；  （3）填列甲公司合并日合并報(bào)表工作底稿的有關(guān)項(xiàng)目。         2006年7月31日合并工作底稿    單位：萬(wàn)元項(xiàng)目甲公司乙公司合計(jì)抵銷(xiāo)分錄合并數(shù)借方貸方貨幣資金      應(yīng)收賬款   &

3、#160;  存貨      長(zhǎng)期股權(quán)投資      固定資產(chǎn)凈額      合并商譽(yù)      資產(chǎn)總計(jì)      短期借款      應(yīng)付賬款      長(zhǎng)

4、期借款      負(fù)債合計(jì)      股本      資本公積      盈余公積      未分配利潤(rùn)      少數(shù)股東權(quán)益      所有者權(quán)益合計(jì)  &

5、#160;   負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)      答：1.甲公司投資的會(huì)計(jì)分錄為： 借： 長(zhǎng)期股權(quán)投資 9600000 貸： 銀行存款 9600000 2.甲公司編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表工作底稿時(shí)應(yīng)編制的抵銷(xiāo)分錄： 借： 固定資產(chǎn) 1000000 股本 5000000 資本公積 1500000 盈余公積 100000 未分配利潤(rùn) 250000 商譽(yù) 800000（960-1100*80%） 貸： 長(zhǎng)期股權(quán)投資 9600000 少數(shù)股東權(quán)益 2200000（1100*（1-80%） 3甲公司合并日合并報(bào)表工作底稿2006年7月31日單位：萬(wàn)元項(xiàng)目甲公司乙公司合計(jì)抵銷(xiāo)分錄合并數(shù)借方貸方貨幣資金1280-96040360360應(yīng)收賬款200360560560存貨320400620620長(zhǎng)期股權(quán)投資9609609600固定資產(chǎn)凈額180060024001002500合并商譽(yù)8080資產(chǎn)總計(jì)3600140050001809604220短期借款380100480480應(yīng)付賬款20103030長(zhǎng)期借款600290890890負(fù)債合計(jì)100040014001400股本160050021005001600資本公積500150650150500盈余公積200100300100200未分配利潤(rùn)300