稅法第1章 導(dǎo)論

1、浙江理工大學(xué)下沙校區(qū)浙江理工大學(xué)下沙校區(qū)20132013年年3 3月月主主 講講: :張艷彥張艷彥Question1Question2Question3Question4TAXATION LAWS什么是稅法什么是稅法?Question2Question3Question4TAXATION LAWS什么是稅法？什么是稅法？稅法具有什稅法具有什么功能？么功能？國家組織財政收入的法律保障稅法的功能稅法的功能國家宏觀調(diào)控的法律手段對維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序有重要作用能有效保護(hù)納稅人合法權(quán)益維護(hù)國家利益，促進(jìn)國際交往的可靠保證什么是稅法？什么是稅法？國家的稅收國家的稅收就是稅法嗎？就是稅法嗎？稅法具有什稅法具有什么

2、功能？么功能？稅收的本質(zhì)特征具體體現(xiàn)為 稅收制度稅法則是稅收制度的法律表現(xiàn)形式稅法與稅收密不可分 有稅必有法，無法不成稅 稅法與稅收的關(guān)系： 賣炭翁賣炭翁, 伐薪燒炭南山中。伐薪燒炭南山中。 滿面塵灰煙火色，滿面塵灰煙火色， 兩鬢蒼蒼十指黑。兩鬢蒼蒼十指黑。 賣炭得錢何所營？賣炭得錢何所營？ 身上衣裳口中食。身上衣裳口中食。 可憐身上衣正單，可憐身上衣正單， 心憂炭賤愿天寒。心憂炭賤愿天寒。 夜來城外一尺雪，夜來城外一尺雪， 曉駕炭車輾冰轍。曉駕炭車輾冰轍。 牛困人饑日已高，牛困人饑日已高， 市南門外泥中歇。市南門外泥中歇。 翩翩兩騎來是誰？翩翩兩騎來是誰？ 黃衣使者白衫兒。黃衣使者白衫兒。

3、手把文書口稱敕，手把文書口稱敕， 回車叱牛牽向北?；剀囘撑肯虮?。 一車炭，一車炭， 千余斤，千余斤， 宮使驅(qū)將惜不得。宮使驅(qū)將惜不得。 半匹紅綃一丈綾，半匹紅綃一丈綾， 系向牛頭充炭直系向牛頭充炭直什么是稅法？什么是稅法？國家的稅收國家的稅收就是稅法嗎？就是稅法嗎？稅法具有什稅法具有什么功能？么功能？稅法約束的稅法約束的對象有哪些對象有哪些呢？呢？誰應(yīng)該繳稅，誰應(yīng)該繳稅，應(yīng)該繳什么應(yīng)該繳什么稅？繳多少？稅？繳多少？繳到那里？繳到那里？什么是稅法什么是稅法?為什么學(xué)稅法為什么學(xué)稅法?Question3Question4TAXATION LAWS稅收稅收無處不有無處不有 無時不在無時不在 孔孔

4、子子富蘭克林富蘭克林D e a t h a n d t h e taxation are the inevitable things in our lives！苛政猛于虎也苛政猛于虎也 禮記禮記檀弓下檀弓下什么是稅法什么是稅法?為什么學(xué)稅法為什么學(xué)稅法?學(xué)什么稅法學(xué)什么稅法?Question4TAXATION LAWS我國的稅法學(xué)體系稅法學(xué)稅法學(xué)稅法基本理論稅法基本理論商品勞務(wù)商品勞務(wù)稅稅稅收實(shí)體法稅收實(shí)體法所得稅所得稅稅收程序法稅收程序法財產(chǎn)稅財產(chǎn)稅其他其他什么是稅法什么是稅法?為什么學(xué)稅法為什么學(xué)稅法?學(xué)什么稅法學(xué)什么稅法?怎樣學(xué)好這門課怎樣學(xué)好這門課?TAXATION LAWS激發(fā)學(xué)習(xí)興

5、趣，主動學(xué)習(xí)激發(fā)學(xué)習(xí)興趣，主動學(xué)習(xí)把握課程（教材）的脈絡(luò)把握課程（教材）的脈絡(luò)跟蹤一些參考書及資料跟蹤一些參考書及資料做好筆記做好筆記 第一章第一章 總總 論論目目 的：的：了解稅法與稅收的區(qū)別了解稅法與稅收的區(qū)別 了解我國現(xiàn)行的稅制體系及其具體內(nèi)容了解我國現(xiàn)行的稅制體系及其具體內(nèi)容 掌握稅收法規(guī)的級次掌握稅收法規(guī)的級次 第一章第一章 總論總論KJ授課要求授課要求重點(diǎn)內(nèi)容：重點(diǎn)內(nèi)容：稅法的定義稅法的定義 稅收法律關(guān)系稅收法律關(guān)系 稅法的構(gòu)成要素稅法的構(gòu)成要素 我國現(xiàn)行的稅法體系及立法原則我國現(xiàn)行的稅法體系及立法原則方方 法：法：理論講解理論講解 第一章第一章 總論總論KJ授課要求授課要求計劃時

6、數(shù)：計劃時數(shù)：2 2學(xué)時學(xué)時 稅法稅法稅法是國家制定的，用以調(diào)整國家稅法是國家制定的，用以調(diào)整國家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利以及義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。以及義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。第一節(jié)第一節(jié) 稅法的概念稅法的概念一一. .稅法的定義稅法的定義第一節(jié)第一節(jié) 稅法的概念稅法的概念【例題例題】稅法是調(diào)整稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅稅法是調(diào)整稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人關(guān)系的法律規(guī)范，其本質(zhì)是稅務(wù)機(jī)人關(guān)系的法律規(guī)范，其本質(zhì)是稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)國家的行政權(quán)利向公民進(jìn)行課關(guān)依據(jù)國家的行政權(quán)利向公民進(jìn)行課稅。（）稅。（） 第一節(jié)第一節(jié) 稅法的概念稅法的概念【答案答案】【解析解析】稅法調(diào)整的是國家與納

7、稅人稅法調(diào)整的是國家與納稅人之間的關(guān)系的法律規(guī)范，而不是調(diào)整之間的關(guān)系的法律規(guī)范，而不是調(diào)整稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人關(guān)系，稅務(wù)機(jī)關(guān)只稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人關(guān)系，稅務(wù)機(jī)關(guān)只是代表國家行使征稅職權(quán)。是代表國家行使征稅職權(quán)。第一節(jié)第一節(jié) 稅法的概念稅法的概念稅法與稅收的關(guān)系：稅法與稅收的關(guān)系：稅收的本質(zhì)特征具體體現(xiàn)為稅收制度稅收的本質(zhì)特征具體體現(xiàn)為稅收制度稅法則是稅收制度的法律表現(xiàn)形式稅法則是稅收制度的法律表現(xiàn)形式稅收與稅法密不可分，有稅必有法，無法不成稅稅收與稅法密不可分，有稅必有法，無法不成稅 強(qiáng)制性無償性收入性稅收的特征義務(wù)性法規(guī) 綜合性法規(guī)稅法的特征國家組織財政收入的法律保障稅法的功能稅法的功能國家宏觀調(diào)

8、控的法律手段對維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序有重要作用能有效保護(hù)納稅人合法權(quán)益維護(hù)國家利益，促進(jìn)國際交往的可靠保證稅法的功能稅法的地位稅法的地位1.稅法屬于國家法律體系中一個重要部門法，它是稅法屬于國家法律體系中一個重要部門法，它是調(diào)整國家與各個經(jīng)濟(jì)單位及公民個人分配關(guān)系的基本法調(diào)整國家與各個經(jīng)濟(jì)單位及公民個人分配關(guān)系的基本法律規(guī)范。律規(guī)范。2.性質(zhì)上屬于公法。性質(zhì)上屬于公法。3.稅法是我國法律體系的重要組成部分。稅法是我國法律體系的重要組成部分。稅法的地位及與其他法律的關(guān)系 稅法與其他法律的關(guān)系稅法與其他法律的關(guān)系1.稅法與稅法與憲法憲法的關(guān)系的關(guān)系憲法憲法是我國的根本大法，它是制定所有法律、法是我國的根本大

9、法，它是制定所有法律、法規(guī)的依據(jù)和章程。規(guī)的依據(jù)和章程。憲法憲法第五十六條、第三十三條。第五十六條、第三十三條。 2.稅法與民法的關(guān)系稅法與民法的關(guān)系3.稅法與稅法與刑法刑法的關(guān)系的關(guān)系 4.稅法與稅法與行政法行政法的關(guān)系的關(guān)系 稅法的地位及與其他法律的關(guān)系第二節(jié)第二節(jié) 稅法基本理論稅法基本理論具體原則具體原則要點(diǎn)要點(diǎn)1.稅收法定原則稅收法定原則內(nèi)容包括稅收要件法定原則和稅務(wù)合內(nèi)容包括稅收要件法定原則和稅務(wù)合法性原則法性原則2.稅收公平原則稅收公平原則稅收負(fù)擔(dān)必須根據(jù)納稅人的負(fù)擔(dān)能力稅收負(fù)擔(dān)必須根據(jù)納稅人的負(fù)擔(dān)能力分配，負(fù)擔(dān)能力相等，稅負(fù)相同分配，負(fù)擔(dān)能力相等，稅負(fù)相同3.稅收效率原則稅收效率

10、原則4.實(shí)質(zhì)課稅原則實(shí)質(zhì)課稅原則應(yīng)根據(jù)客觀事實(shí)確定是否符合課稅要應(yīng)根據(jù)客觀事實(shí)確定是否符合課稅要件，并根據(jù)納稅人的真實(shí)負(fù)擔(dān)能力決件，并根據(jù)納稅人的真實(shí)負(fù)擔(dān)能力決定納稅人的稅負(fù)，而不能僅考慮相關(guān)定納稅人的稅負(fù)，而不能僅考慮相關(guān)外觀和形式外觀和形式稅法的基本原則第二節(jié)第二節(jié) 稅法基本理論稅法基本理論稅法的適用原則1.法律優(yōu)位原法律優(yōu)位原則則（1）含義：法律的效力高于行政立法的效力）含義：法律的效力高于行政立法的效力（2）作用：主要體現(xiàn)在處理不同等級稅法的關(guān)系上）作用：主要體現(xiàn)在處理不同等級稅法的關(guān)系上（3）效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突，效力低）效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突，效力低的稅法

11、即是無效的的稅法即是無效的2.法律不溯及法律不溯及既往原則既往原則（1）含義：一部新法實(shí)施后，對新法實(shí)施之前人們的）含義：一部新法實(shí)施后，對新法實(shí)施之前人們的行為不得適用新法，而只能沿用舊法行為不得適用新法，而只能沿用舊法（2）目的：維護(hù)稅法的穩(wěn)定性和可預(yù)測性）目的：維護(hù)稅法的穩(wěn)定性和可預(yù)測性 3.新法優(yōu)于舊新法優(yōu)于舊法原則法原則（1）含義：新法、舊法對同一事項(xiàng)有不同規(guī)定時，新）含義：新法、舊法對同一事項(xiàng)有不同規(guī)定時，新法的效力優(yōu)于舊法法的效力優(yōu)于舊法（2）作用：避免因法律修訂帶來新法、舊法對同一事）作用：避免因法律修訂帶來新法、舊法對同一事項(xiàng)有不同的規(guī)定而給法律適用帶來的混亂項(xiàng)有不同的規(guī)定而

12、給法律適用帶來的混亂 第二節(jié)第二節(jié) 稅法基本理論稅法基本理論稅法的適用原則4.特別法優(yōu)特別法優(yōu)于普通法原于普通法原則則（1）含義：對同一事項(xiàng)兩部法律分別訂有一般和）含義：對同一事項(xiàng)兩部法律分別訂有一般和特別規(guī)定時，特別規(guī)定的效力高于一般規(guī)定的效力特別規(guī)定時，特別規(guī)定的效力高于一般規(guī)定的效力（2）應(yīng)用：居于特別法地位級別較低的稅法，其）應(yīng)用：居于特別法地位級別較低的稅法，其效力可以高于作為普通法的級別較高的稅法效力可以高于作為普通法的級別較高的稅法5.實(shí)體從舊、實(shí)體從舊、程序從新原程序從新原則則（1）實(shí)體稅法不具備溯及力）實(shí)體稅法不具備溯及力（2）程序性稅法在特定條件下具備一定的溯及力）程序性稅

13、法在特定條件下具備一定的溯及力6.程序優(yōu)于程序優(yōu)于實(shí)體原則實(shí)體原則（1）含義：在訴訟發(fā)生時，稅收程序法優(yōu)于稅收）含義：在訴訟發(fā)生時，稅收程序法優(yōu)于稅收實(shí)體法適用實(shí)體法適用（2）目的：確保國家課稅權(quán)的實(shí)現(xiàn)，不因爭議的）目的：確保國家課稅權(quán)的實(shí)現(xiàn)，不因爭議的發(fā)生而影響稅款的及時、足額入庫發(fā)生而影響稅款的及時、足額入庫 第二節(jié)第二節(jié) 稅法的基本理論稅收法律關(guān)系稅法的基本理論稅收法律關(guān)系第二節(jié)第二節(jié) 稅法基本理論稅收法律關(guān)系稅法基本理論稅收法律關(guān)系稅收法律關(guān)系的構(gòu)成三方面三方面內(nèi)容內(nèi)容1.1.權(quán)利主體權(quán)利主體（1 1）雙主體：征納雙方）雙主體：征納雙方（2 2）對納稅方采用屬地兼屬人原則）對納稅方采用

14、屬地兼屬人原則（3 3）權(quán)利主體雙方法律地位是平等的，但）權(quán)利主體雙方法律地位是平等的，但權(quán)利和義務(wù)不對等權(quán)利和義務(wù)不對等2.2.權(quán)利客體權(quán)利客體征稅對象征稅對象3.3.稅收法律關(guān)系的內(nèi)容稅收法律關(guān)系的內(nèi)容征、納雙方各自享有的權(quán)利和承擔(dān)的義務(wù)征、納雙方各自享有的權(quán)利和承擔(dān)的義務(wù)第二節(jié)第二節(jié) 稅法基本理論稅收法律關(guān)系稅法基本理論稅收法律關(guān)系稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更和消滅稅法是引起稅收法律關(guān)系的前稅法是引起稅收法律關(guān)系的前提條件，但稅法并不能產(chǎn)生具體提條件，但稅法并不能產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系。的稅收法律關(guān)系。稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更和稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更和消滅由稅收法律事實(shí)來決定消滅由稅收法律

15、事實(shí)來決定第二節(jié)第二節(jié) 稅法概念稅法的構(gòu)成要素稅法概念稅法的構(gòu)成要素總則總則納稅義務(wù)人納稅義務(wù)人征稅對象征稅對象稅目稅目稅率稅率納稅環(huán)節(jié)納稅環(huán)節(jié)納稅期限納稅期限納稅地點(diǎn)納稅地點(diǎn)減稅免稅減稅免稅罰則罰則附則附則1.1.含義：是稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人含義：是稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人2.2.范圍：自然人和法人；居民納稅人和非居民納稅人；范圍：自然人和法人；居民納稅人和非居民納稅人； 第二節(jié)第二節(jié) 稅法基本理論稅法基本理論稅法要素稅法要素納稅義務(wù)人納稅人納稅人與負(fù)稅人的關(guān)系與負(fù)稅人的關(guān)系與扣繳義務(wù)人的關(guān)系與扣繳義務(wù)人的關(guān)系一致：直接稅，如所得稅一致：直接稅，如所得稅不一致

16、：間接稅，如增值稅不一致：間接稅，如增值稅代扣代繳：支付扣掉增值稅的款項(xiàng)給納稅人。代扣代繳：支付扣掉增值稅的款項(xiàng)給納稅人。代收代繳：從納稅人處收取款項(xiàng)代收代繳：從納稅人處收取款項(xiàng)含義含義：指稅法規(guī)定對什么征稅，是征納稅雙方權(quán)利義務(wù)共同指：指稅法規(guī)定對什么征稅，是征納稅雙方權(quán)利義務(wù)共同指向的客體或標(biāo)的物。向的客體或標(biāo)的物。重要作用重要作用：是區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標(biāo)志。是稅法最基：是區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標(biāo)志。是稅法最基本的要素，體現(xiàn)著征稅的最基本界限，決定著某一種稅的基本本的要素，體現(xiàn)著征稅的最基本界限，決定著某一種稅的基本征稅范圍，同時，征稅對象也決定了各個不同稅種的名稱。征稅范圍，

17、同時，征稅對象也決定了各個不同稅種的名稱。與課稅對象相關(guān)的兩個概念：稅目與稅基與課稅對象相關(guān)的兩個概念：稅目與稅基 第二節(jié)第二節(jié) 稅法基本理論稅法基本理論稅法要素稅法要素征稅對象第二節(jié)第二節(jié) 稅法基本理論稅法基本理論稅法要素稅法要素稅目與稅基 稅率：對征稅對象的征收比例或征收額度。稅率是計算稅稅率：對征稅對象的征收比例或征收額度。稅率是計算稅額的尺度，也是衡量稅負(fù)輕重與否的重要標(biāo)志。額的尺度，也是衡量稅負(fù)輕重與否的重要標(biāo)志。稅率稅率稅率形式稅率形式適用的稅種適用的稅種在用情況在用情況比例稅率比例稅率單一比例稅率（如單一比例稅率（如增值稅增值稅）差別比例稅率（如差別比例稅率（如 城市維護(hù)建設(shè)稅城

18、市維護(hù)建設(shè)稅）幅度比例稅率（如幅度比例稅率（如 營業(yè)稅娛樂業(yè)稅率營業(yè)稅娛樂業(yè)稅率）在用在用累進(jìn)稅率累進(jìn)稅率超額累進(jìn)稅率超額累進(jìn)稅率如個人所得稅中的工資薪金所得如個人所得稅中的工資薪金所得在用在用全額累進(jìn)稅率全額累進(jìn)稅率-超率累進(jìn)稅率超率累進(jìn)稅率土地增值稅土地增值稅在用在用全率累進(jìn)稅率全率累進(jìn)稅率-定額稅率定額稅率-如資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅等如資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅等 在用在用第二節(jié)第二節(jié) 稅法基本理論稅法基本理論稅法要素稅法要素【例題例題】超額累進(jìn)稅率運(yùn)用超額累進(jìn)稅率運(yùn)用假定計稅依據(jù)為假定計稅依據(jù)為3800元（可以理解為個人所得稅中工資、元（可以理解為個人所得稅中工資、薪金所得

19、的應(yīng)納稅所得額），采用超額累進(jìn)稅率，薪金所得的應(yīng)納稅所得額），采用超額累進(jìn)稅率， 500元以下元以下的，適用稅率為的，適用稅率為5%。5002000元的，適用稅率為元的，適用稅率為10%， 20005000元的，適用稅率為元的，適用稅率為15%，則應(yīng)納稅額為（）。，則應(yīng)納稅額為（）。A.125元元B.220元元 C.445元元D.570元元 第二節(jié)第二節(jié) 稅法基本理論稅法基本理論稅法要素稅法要素【答案答案】C【解析解析】應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額5005%+（2000-500）10%+（3800-2000）15%445（元）（元）第二節(jié)第二節(jié) 稅法基本理論稅法基本理論稅法要素稅法要素 1.含義：是指稅法

20、規(guī)定的關(guān)于稅款繳納時間方面的限定。含義：是指稅法規(guī)定的關(guān)于稅款繳納時間方面的限定。2.相關(guān)的三個概念：相關(guān)的三個概念：（1）納稅義務(wù)發(fā)生時間：是指應(yīng)稅行為發(fā)生的時間。）納稅義務(wù)發(fā)生時間：是指應(yīng)稅行為發(fā)生的時間。（2）納稅期限：每隔固定時間匯總一次納稅義務(wù)的時間。）納稅期限：每隔固定時間匯總一次納稅義務(wù)的時間。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅；的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅；（3）繳庫期限：稅法規(guī)定的納稅期滿后，納稅人將應(yīng)納）繳庫期限：稅法規(guī)定的納

21、稅期滿后，納稅人將應(yīng)納稅款繳入國庫的期限。稅款繳入國庫的期限。納稅期限納稅期限第三節(jié)第三節(jié) 稅法的制定與實(shí)施稅法的制定與實(shí)施三三. .稅法的實(shí)施稅法的實(shí)施二二. .稅收立法程序稅收立法程序一一. .稅法的制定稅法的制定 1.從實(shí)際出發(fā)的原則從實(shí)際出發(fā)的原則2.公平原則公平原則3.民主決策的原則民主決策的原則4.原則性與靈活性相結(jié)合的原則原則性與靈活性相結(jié)合的原則5.法律的穩(wěn)定性、連續(xù)性與廢、改、立相結(jié)合的原則法律的穩(wěn)定性、連續(xù)性與廢、改、立相結(jié)合的原則 稅收立法原則稅收立法原則第三節(jié)第三節(jié) 稅法的制定與實(shí)施稅法的制定與實(shí)施稅法的制定稅法的制定分類分類立法機(jī)關(guān)立法機(jī)關(guān)形式形式舉例舉例稅收法律稅收

22、法律 全國人大及常委會全國人大及常委會 3部法律部法律 如：如：企業(yè)所得稅法企業(yè)所得稅法、個人所得稅法個人所得稅法、稅稅收征收管理法收征收管理法 全國人大及其常委會授權(quán)立全國人大及其常委會授權(quán)立法法 5個暫行條個暫行條例例 增值稅暫行條例增值稅暫行條例消費(fèi)稅暫行條例消費(fèi)稅暫行條例營業(yè)稅暫行條例營業(yè)稅暫行條例等等稅收法規(guī)稅收法規(guī) 國務(wù)院國務(wù)院稅收行政法規(guī)稅收行政法規(guī) 條例、暫行條例、暫行條例、法律條例、法律的實(shí)施細(xì)則的實(shí)施細(xì)則 如：房產(chǎn)稅暫行條例如：房產(chǎn)稅暫行條例土地使用稅土地使用稅地方人大地方人大稅收地方法規(guī)稅收地方法規(guī) 稅收規(guī)章稅收規(guī)章 財政部、稅務(wù)總局、海關(guān)總財政部、稅務(wù)總局、海關(guān)總署署稅

23、收部門規(guī)章稅收部門規(guī)章辦法、規(guī)則、辦法、規(guī)則、規(guī)定規(guī)定增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則則、稅收代理試行辦稅收代理試行辦法法等等 省級地方政府省級地方政府稅收地方稅收地方規(guī)章規(guī)章 房產(chǎn)稅暫行條例實(shí)施細(xì)房產(chǎn)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則則等等 第三節(jié)第三節(jié) 稅法的制定與實(shí)施稅法的制定與實(shí)施稅收立法程序稅收立法程序 1.1.提議階段提議階段 2.2.審議階段審議階段 3.3.通過和公布階段通過和公布階段第三節(jié)第三節(jié) 稅法的制定與實(shí)施稅法的制定與實(shí)施稅法的實(shí)施稅法的實(shí)施（一）兩個方面：執(zhí)法和守法（一）兩個方面：執(zhí)法和守法（二）實(shí)施原則：（二）實(shí)施原則：1. 1.層次高的法律優(yōu)于層次低的法律；層次高的法律

24、優(yōu)于層次低的法律；2.2.同一層次的法律中，特別法優(yōu)于普通法；同一層次的法律中，特別法優(yōu)于普通法；3.3.國際法優(yōu)于國內(nèi)法；國際法優(yōu)于國內(nèi)法；4.4.實(shí)體法從舊，程序法從新。實(shí)體法從舊，程序法從新。 第四節(jié)第四節(jié) 我國現(xiàn)行的稅法體系我國現(xiàn)行的稅法體系一、稅法的分類一、稅法的分類二、稅收實(shí)體法體系二、稅收實(shí)體法體系三、稅收程序法體系三、稅收程序法體系 稅法稅法分類分類按照基本內(nèi)容和效力按照基本內(nèi)容和效力稅收基本法稅收基本法按職能作用分按職能作用分稅收程序法稅收程序法按征稅對象的不同按征稅對象的不同稅收普通法稅收普通法稅收實(shí)體法稅收實(shí)體法商品和勞務(wù)稅法商品和勞務(wù)稅法所得額稅法所得額稅法財產(chǎn)行為稅法財產(chǎn)行為稅法資源稅法資源稅法按照稅收收入歸屬按照稅收收入歸屬和征收管轄權(quán)限的和征收管轄權(quán)限的不同不同 中央稅中央稅地方稅地方稅中央與地方共享稅中央與地方共享稅按主權(quán)國家行駛按主權(quán)國家行駛管轄權(quán)的不同管轄權(quán)的不同國際稅法國際稅法國內(nèi)稅法國內(nèi)稅法國際稅法國際稅法一、稅法的分類一、稅法的分類二、稅收實(shí)體法體系二、稅收實(shí)體法體系主體稅流轉(zhuǎn)稅類（間接稅）包括增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、關(guān)稅所得稅類（直接稅）包括企業(yè)所得稅、個人所得稅非主體稅財產(chǎn)和行為稅類 包括房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅、契稅資源稅類包括資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅特定目的稅類包括固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅（暫緩征稅）、