我國(guó)高新技術(shù)企業(yè)納稅籌劃研究--以Y公司為例

1、我國(guó)高新技術(shù)企業(yè)納稅籌劃研究-以Y公司為例一、導(dǎo)論國(guó)家的一系列稅收優(yōu)惠政策在極大程度上給高新技術(shù)企業(yè)提供了廣泛的成長(zhǎng)空間，在這樣的情況下，高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)該積極采取有效的措施，提高自身的技術(shù)創(chuàng)新能力與企業(yè)的管理能力，納稅籌劃由于具有著一定的專業(yè)性與技術(shù)性，已經(jīng)逐漸發(fā)展成為當(dāng)前高新技術(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)管理最為重要的一項(xiàng)容，一、我國(guó)高新技術(shù)企業(yè)納稅籌劃的理論分析(-)我國(guó)高新技術(shù)企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的定位企業(yè)稅收籌劃指的就是結(jié)合目前正在實(shí)行的稅收政策，采取科學(xué)有效的措施來(lái)進(jìn)一步減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的行為，其本質(zhì)上屬于財(cái)務(wù)管理活動(dòng)疇，高新技術(shù)企業(yè)作為我國(guó)先進(jìn)生產(chǎn)力的代表，為了能夠促進(jìn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展，國(guó)家與

2、地區(qū)出臺(tái)了各種油的稅收優(yōu)惠政策，其對(duì)于促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益與綜合競(jìng)爭(zhēng)能力的提供具有著非常重要的意義。(-)我國(guó)高新技術(shù)企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的原則在進(jìn)行納稅籌劃的過(guò)程當(dāng)中，需要注意嚴(yán)格的遵循哪些原則呢，下面文章就對(duì)其進(jìn)行一一論述。L事前籌劃這里所指的的籌劃，就是指在事前，做好一系列的轉(zhuǎn)變工作，對(duì)于國(guó)家稅法而言，其是早就制定好的，而稅收行為則是緊隨其后的，相同的道理，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為排在前面，國(guó)家的稅收征收排在后面.這也能夠在一定程度上為企業(yè)的納稅籌劃奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。2 .合法性在納稅籌劃的時(shí)候，難以避免的會(huì)粗線企業(yè)假借著納稅籌劃的名義，存在著偷稅、漏水等各種現(xiàn)象，盡管，從某種程度上來(lái)說(shuō)，納稅籌劃是將降低企

3、業(yè)的稅款流出為根本目的，但是，即使如此，也可以因此而隨便攤銷，假報(bào)收入，隨意羅列支出費(fèi)用等，通過(guò)各種各樣的不合法方式，在稅收籌劃的時(shí)候，有關(guān)人員必須要對(duì)國(guó)家的法律法規(guī)有著一個(gè)較為全面深入的了解，站在合法性的立場(chǎng)之上，同時(shí)應(yīng)該第一時(shí)間和稅務(wù)相關(guān)管理部門進(jìn)行有效的協(xié)調(diào)與溝通，3 .成本收益分析所謂的成本效益分析實(shí)際上就是人們通常講的經(jīng)濟(jì)原則，對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)來(lái)說(shuō),起在進(jìn)行納稅籌劃的時(shí)候,積極的組織進(jìn)行成本效益分析是非常有必要的,只有這樣，才可以保證獲取更高的利益，從某種程度上來(lái)說(shuō)，稅收籌劃既存在著一定的好處，也存折一定的壞處，如果稅收籌劃工作做的好，則可以在極大程度上減少企業(yè)的稅負(fù)支出，降低企業(yè)的

4、運(yùn)營(yíng)成本，如果稅收籌劃做的不到位，錯(cuò)誤使用稅法而導(dǎo)致企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)的加大。給企業(yè)造成各種各樣的負(fù)面影響，嚴(yán)重的情況下，還會(huì)令企業(yè)卷入到法律的風(fēng)波當(dāng)中，導(dǎo)致企業(yè)的名譽(yù)等各方面受到嚴(yán)重的影響。所以，企業(yè)想利用高新技術(shù)企業(yè)的政策進(jìn)行納稅籌劃的時(shí)候.第一個(gè)工作要點(diǎn)就是進(jìn)行衡量，衡量被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)所支出的額外成本費(fèi)用合認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)后所減少的納稅額之間的均衡關(guān)聯(lián)，進(jìn)而來(lái)確定哪一種選擇更加有利，要做好全盤考慮，避免貪小便宜吃大虧。4 .整體性在納稅籌劃的過(guò)程當(dāng)中，高新技術(shù)企業(yè)的有關(guān)工作人員的工作重心不應(yīng)該是集中于某個(gè)個(gè)別稅種的稅負(fù)情況上，而是應(yīng)該做到全面考慮，要有大局關(guān)聯(lián)，對(duì)節(jié)稅與增收這兩個(gè)因素進(jìn)

5、行綜合考慮，當(dāng)企業(yè)需要進(jìn)行多種稅收抉擇的時(shí)候，應(yīng)該堅(jiān)持整體性的原則，選擇那種納稅合理但是總體效益較為理想的方案。5 .時(shí)效性納稅籌劃是在特定的社會(huì)背景下與法律環(huán)境下展開的，在已經(jīng)確定的經(jīng)營(yíng)圍與經(jīng)營(yíng)方式之下展開的，相對(duì)而言，納稅籌劃本身有著較為明顯的針對(duì)性與特定性。事物的發(fā)展并不是固定不變的，在時(shí)間變化、社會(huì)環(huán)境變化的情況下，稅收法律自然也會(huì)發(fā)生不同程度的變化。所以，對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)來(lái)說(shuō)，應(yīng)該注意時(shí)時(shí)關(guān)注時(shí)事，牢牢抓住機(jī)遇，用最好的姿態(tài)對(duì)面對(duì)種種改變。（三）我國(guó)高新技術(shù)企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的目標(biāo)企業(yè)是以盈利為目的的社會(huì)團(tuán)體，用盡量少的資金、盡量低的投入，來(lái)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的最大化，然而，怎么通過(guò)所得稅納稅籌

6、劃，令企業(yè)在資金方面、成本方面與利潤(rùn)方面取得最佳的效果，這在一定程度上對(duì)企業(yè)提出了越來(lái)越高的要求，企業(yè)需要對(duì)相關(guān)的法律法規(guī)有充分的掌握，需要進(jìn)行科學(xué)合理的管理，摸清企業(yè)之間的聯(lián)系，使得企業(yè)的整體經(jīng)營(yíng)能力餓得到極大程度的提高，從根本上說(shuō)，納稅籌劃的本質(zhì)就是為了促進(jìn)企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。（四）我國(guó)高新技術(shù)企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的必要性站在政府的立場(chǎng)上，稅收是國(guó)家進(jìn)行宏觀調(diào)控的關(guān)鍵方法，稅收籌劃更是促進(jìn)發(fā)展的必要措施，在企業(yè)合政府的稅收博弈之后，能夠在極大程度上提高政策稅收政策的執(zhí)行力，進(jìn)而從根本上實(shí)現(xiàn)國(guó)家稅收宏觀調(diào)控的目標(biāo)，稅收優(yōu)惠更是世界各國(guó)普遍使用的減輕稅收負(fù)擔(dān)的重要手段，其具有多方面的作用.包括促進(jìn)

7、資源的科學(xué)合理配置，優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)等等，但是,對(duì)于稅收籌劃而言，其最為關(guān)鍵的一個(gè)手段通過(guò)最大限度的利用稅收的優(yōu)惠政策。(-)稅收籌劃對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的必要性企業(yè)財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)管理系統(tǒng)當(dāng)中至關(guān)重要的一部分，是根本性目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化，稅收作為現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理至關(guān)重要的一項(xiàng)因素與現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)決策的變量，對(duì)于促進(jìn)企業(yè)從愛(ài)吾管理制度的進(jìn)一步完善，企業(yè)制定戰(zhàn)略目標(biāo)，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的達(dá)成具有著十分重要的意義，所以，從稅收對(duì)企業(yè)所產(chǎn)生的影響著手,稅收籌劃對(duì)于促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度的完善有著非常積極的影響。1 .稅收籌劃有利于企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)理論界對(duì)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的爭(zhēng)論較多，本文認(rèn)

8、為企業(yè)價(jià)值最大化是企業(yè)財(cái)務(wù)管理所追求的目標(biāo)。影響企業(yè)價(jià)值的因素有三種Q)增加企業(yè)未來(lái)的現(xiàn)金流量，致力于提升企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力和獲利能力;2)降低折現(xiàn)率使未來(lái)現(xiàn)金流量提前。30這從稅收籌劃的角度來(lái)說(shuō)分為;直接降低稅負(fù);獲取資金的時(shí)間價(jià)值;實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)。這主要原因是由于，首先，對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)來(lái)說(shuō)，其財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)必須要能夠促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，還必須要利于國(guó)家的長(zhǎng)期利益.能夠清晰的劃分企業(yè)與國(guó)家的分配關(guān)系，稅收在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下是國(guó)家規(guī)國(guó)家合企業(yè)分配關(guān)系最為關(guān)鍵的經(jīng)濟(jì)杠桿，法律對(duì)其有著保護(hù)作用，企業(yè)必須要確保稅收籌劃的科學(xué)性與合理性，只有這樣，才可以確保在獲得較高經(jīng)濟(jì)效益的基礎(chǔ)之下，還能夠兼顧到國(guó)家的利益，也

9、只有這樣，才能夠保證企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的正常穩(wěn)定運(yùn)行，進(jìn)而順利的達(dá)到企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，任何忽略或者是侵害國(guó)家利益的行為，都極有可能導(dǎo)致國(guó)家對(duì)企業(yè)信任度的下降，導(dǎo)致國(guó)家對(duì)企業(yè)沒(méi)有任何的支持。第二，對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)來(lái)說(shuō)，管理目標(biāo)的達(dá)成，最大企業(yè)積極采取有效的措施來(lái)控制成本，包好稅收負(fù)擔(dān)，企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)包括以下幾種，即直接稅負(fù)擔(dān)、間接稅收負(fù)擔(dān)，所謂的直接稅收負(fù)擔(dān)實(shí)際上就是指企業(yè)在實(shí)際的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)階段所產(chǎn)生的應(yīng)稅行為根據(jù)稅收的相關(guān)法律法規(guī)而依法繳納的稅款支出。所謂的間接稅收負(fù)擔(dān)具體指的就是企業(yè)在進(jìn)行相關(guān)涉稅事項(xiàng)的時(shí)候而產(chǎn)生的支出，稅收負(fù)擔(dān)的降低，盡管能夠采取避稅、偷稅、漏稅的方式來(lái)達(dá)成，然而，逃稅漏稅必然會(huì)令企業(yè)

10、面臨巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，如果被查出來(lái)，企業(yè)則必然會(huì)接受嚴(yán)厲的懲罰，這在本質(zhì)上來(lái)說(shuō)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的根本目標(biāo)是背道而馳的。唯有對(duì)企業(yè)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理、投機(jī)、理財(cái)活動(dòng)等進(jìn)行科學(xué)合理的籌劃與安排，進(jìn)而對(duì)企業(yè)進(jìn)行合理有效的稅收籌劃，從而選擇最為i合理的納稅方案來(lái)最大限度的減輕企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)，才能夠達(dá)到現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理等各個(gè)方面的要求,也只有這樣,才能夠順利的達(dá)到企業(yè)財(cái)務(wù)管理的整體目標(biāo)。第三，企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)是戰(zhàn)略性目標(biāo)與戰(zhàn)術(shù)性目標(biāo)這兩者的有效結(jié)合，這就需要企業(yè)在進(jìn)行納稅方案制定的時(shí)候，必須要關(guān)注到企業(yè)的長(zhǎng)久利益與整體利益。如果，最終所使用的納稅方案無(wú)法真實(shí)的體現(xiàn)出企業(yè)的展覽發(fā)展思想，則很有可能造成企業(yè)整體

11、利益的損害，使得企業(yè)的發(fā)展受到嚴(yán)重的影響。2 .稅收籌劃是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)決策的組成部分企業(yè)財(cái)務(wù)決策主要包括以下幾方面的容，分別是籌資據(jù)冊(cè)、投資決策、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策與利潤(rùn)分配決策。這些決策都在不同程度上對(duì)稅收產(chǎn)生著影響，稅收策劃融合在企業(yè)財(cái)務(wù)決策的每一個(gè)領(lǐng)域當(dāng)中，稅收籌劃已經(jīng)逐漸成為財(cái)務(wù)決策至關(guān)重要的容，企業(yè)在實(shí)際的經(jīng)營(yíng)過(guò)程當(dāng)中，無(wú)論是進(jìn)行哪方面的決策，都會(huì)與納稅因素產(chǎn)生著一定的聯(lián)系，這在不同程度上要求企業(yè)將稅收策劃的問(wèn)題解決到位,在企業(yè)進(jìn)行投資決策的時(shí)候，一定要講投資活動(dòng)對(duì)企業(yè)所能夠從函數(shù)的投資稅后效益考慮到哦，稅款作為投資收益的抵減羨慕，但是稅法對(duì)于各種各樣的組織形式，各種各樣的投資區(qū)域，各種各

12、樣的投資方式都存在著一定程度的差異，這就對(duì)企業(yè)提出了一定程度的要求，需要企業(yè)考慮到稅制對(duì)投資所產(chǎn)生的影響，從而采取科學(xué)有效的措施來(lái)進(jìn)行稅收籌劃，在具體籌劃的時(shí)候，不但需要將企業(yè)的資金需要量以及企業(yè)籌資的實(shí)際成本，需要注意的是.籌集資金渠道與方式的不同，其成本列支方式在稅法當(dāng)中的相關(guān)規(guī)定也是存在著一定的差距的，例如，對(duì)于債券來(lái)說(shuō)，其利息費(fèi)用可以在納稅之前列出來(lái)，但是對(duì)于股票來(lái)說(shuō)，其股利必須是在稅后列支，所以，要想有效的控制企業(yè)的籌資成本，就一定要對(duì)企業(yè)籌集過(guò)程當(dāng)中的納稅因素有一個(gè)全面綜合的考慮，與此同時(shí)，還應(yīng)該對(duì)企業(yè)具體的籌資方式、籌資途徑進(jìn)行有效的籌劃，從而確定一個(gè)最為科學(xué)合理的資本結(jié)構(gòu)。3

13、.稅收籌劃有利于提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理而言，其最為重要的三個(gè)要素分別是資金、成本與利潤(rùn)，稅收籌劃是企業(yè)理財(cái)?shù)囊粋€(gè)至關(guān)重要的項(xiàng)目，其是僅僅圍繞企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)的，其根本性目的是促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化,企業(yè)在進(jìn)行各種各樣的財(cái)務(wù)決策之前，展開科學(xué)合理的稅收籌劃能夠使得企業(yè)的行為得到極大程度的規(guī)，提高企業(yè)決策的正確性，使得整個(gè)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)步入正軌，也有利于為企業(yè)創(chuàng)造更高的經(jīng)濟(jì)效益。另外，籌劃活動(dòng)融入到了企業(yè)戰(zhàn)略，企業(yè)在組織進(jìn)行稅收籌劃的時(shí)候，要將企業(yè)戰(zhàn)略選擇這個(gè)因素考慮島，使得企業(yè)的管理水平得到有效的提高。再次，稅收籌劃是一項(xiàng)綜合性的工程，與稅收相關(guān)的法律法規(guī)以及相關(guān)政策在相應(yīng)的時(shí)間圍之都

14、存在著適用性，也存在著一定的規(guī)性與嚴(yán)密性，企業(yè)要真正的實(shí)現(xiàn)節(jié)稅的目標(biāo)，就一定要積極采取有效的措施來(lái)提高經(jīng)營(yíng)管理的能力，提高企業(yè)自身財(cái)務(wù)核算與財(cái)務(wù)管理的能力，這在一定程度上有利于促進(jìn)企業(yè)的成長(zhǎng)。4 .稅收籌劃有利于完善企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃對(duì)于一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，其戰(zhàn)略是與企業(yè)撿來(lái)現(xiàn)金流量長(zhǎng)期發(fā)展有關(guān)的策略，企業(yè)戰(zhàn)略主要具有兩方面的特征，一個(gè)是整體性，另外一個(gè)是長(zhǎng)期性，企業(yè)戰(zhàn)略與稅收籌劃之間本質(zhì)上是屬于全局性規(guī)劃與戰(zhàn)術(shù)選擇的經(jīng)營(yíng)行為，要說(shuō)到這兩者的關(guān)聯(lián)，那么就是目標(biāo)與手段的關(guān)聯(lián)，企業(yè)戰(zhàn)略是企業(yè)的全局性規(guī)劃，稅收籌劃本質(zhì)上是一個(gè)較為具體的行為，從某種程度上來(lái)說(shuō)，稅收籌劃需要嚴(yán)格的遵從于企業(yè)全局性的規(guī)劃，企業(yè)戰(zhàn)略

15、是一個(gè)長(zhǎng)遠(yuǎn)的目標(biāo)與規(guī)劃，稅收籌劃是企業(yè)達(dá)成企業(yè)戰(zhàn)略的重要手段。所以，企業(yè)在進(jìn)行戰(zhàn)略確定的時(shí)候，必須要將各方面的因素考慮到，其中最為重要的就是稅收因素，此外，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的過(guò)程當(dāng)中，需要將稅收籌劃與企業(yè)戰(zhàn)略這兩方面的關(guān)系處理到位,在與企業(yè)戰(zhàn)略保持統(tǒng)一戰(zhàn)線的同時(shí)選擇最為科學(xué)合理的稅收籌劃方案。(-)我國(guó)高新技術(shù)企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的可行性對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)來(lái)說(shuō)，稅收籌劃從起初的必要性到最終的實(shí)施需要具備多方面的條件，當(dāng)前，我國(guó)的稅收制度、稅收著鞠冊(cè)與灰機(jī)方法的多樣化都在一定程度上為高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃的可行性提供者各種各樣的支持與保障，下面本文就對(duì)其進(jìn)行一一論述。L穩(wěn)定的稅制為高新技術(shù)企業(yè)提供了稅

16、收籌劃的時(shí)間長(zhǎng)期以來(lái)，企業(yè)所得稅法改革都是我國(guó)稅法改革的重點(diǎn)與難點(diǎn)所在，2008年一月一曰事項(xiàng)的新企業(yè)所得稅法在原先優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)之上進(jìn)行了整合，通過(guò)法律的形式對(duì)稅收優(yōu)惠制度進(jìn)行了規(guī)，稅收優(yōu)惠制度的這些特性，在極大程度上促進(jìn)依法非制稅環(huán)境的建設(shè)。相對(duì)而言，稅收籌劃活動(dòng)具有著非常強(qiáng)烈的政策導(dǎo)向性，一旦企業(yè)所處的稅收環(huán)境發(fā)生變化，那么企業(yè)最終所使用的納稅方案的合理性也會(huì)在極大程度上受到稅收制度的影響，在嚴(yán)重的情況下，還有可能使一個(gè)原本最佳的納稅方案成為一個(gè)最查的納稅方案。作出合理的反應(yīng)通常情況下都需要時(shí)間的沉淀。所以，稅制的不斷更顯會(huì)導(dǎo)致企業(yè)在納稅籌劃的過(guò)程當(dāng)中面臨著各種各樣的政策風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于一個(gè)國(guó)

17、家而言，如果其比較重視稅收籌劃，那么其必然會(huì)建立完善一個(gè)非常穩(wěn)定的稅收制度，上世紀(jì)九十年代稅收制度正式進(jìn)行改革之前，我國(guó)對(duì)于稅收制度的完善長(zhǎng)期都處于完善的過(guò)程當(dāng)中，這在一定程度上表明了當(dāng)時(shí)稅收制度的極度不成熟，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃沒(méi)有時(shí)間上的保障。1994年對(duì)稅收制度進(jìn)行全面改革之后，我國(guó)的稅收制度改革也慢慢走向成熟，稅收制度逐漸朝著更加法制化、系統(tǒng)化的方向邁進(jìn)。因此，可以這樣說(shuō)，稅收制度的建設(shè)在極大程度上體現(xiàn)出了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的在需求，同時(shí)其也在極大程度上為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的國(guó)際化奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，為其提供了十分有力的外部環(huán)境，這同時(shí)也為企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員與相關(guān)工作人員進(jìn)行企業(yè)稅收籌劃提供了更多的時(shí)間。2

18、.現(xiàn)行稅制為高新技術(shù)企業(yè)提供了稅收籌劃的空間隨著稅收制度的進(jìn)一步完善與發(fā)展，我國(guó)對(duì)于稅法規(guī)定也從起初的粗糙變得更加詳細(xì)化、具體化，但是，需要注意的是，從某種程度上來(lái)說(shuō)，稅法細(xì)則是沒(méi)有辦法非常詳細(xì)的說(shuō)明納稅的種種方面，所謂的完善與全面也僅僅是相對(duì)而言，也就是說(shuō)，稅法細(xì)則從某種程度上來(lái)說(shuō)，其沒(méi)有辦法做到面面俱到的，這也就為企業(yè)的稅收籌劃提供了一個(gè)相對(duì)而言較為充足的空間，稅收優(yōu)惠作為國(guó)家稅制一個(gè)至關(guān)重要的組成部分，國(guó)家推出稅收政策的主要目的在于就能夠?yàn)檎畬?shí)現(xiàn)相應(yīng)的政治目的、社會(huì)目的以及經(jīng)濟(jì)目的。對(duì)不同的納稅主體進(jìn)行不同程度的納稅鼓勵(lì)，對(duì)于主體經(jīng)濟(jì)性質(zhì)與經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的不同，具體的規(guī)定也存在著不同程度

19、的偏重。特別關(guān)聯(lián)企業(yè)可以把稅負(fù)當(dāng)作是利潤(rùn)轉(zhuǎn)移的重要導(dǎo)向，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)自身籌劃的目標(biāo)。但是，就我國(guó)當(dāng)前的稅收制度來(lái)看.其依然存在不同程度的政策失衡問(wèn)題，具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面首先，規(guī)模失衡在優(yōu)惠對(duì)象的規(guī)模上，稅收優(yōu)惠更加偏向于社會(huì)上的大中型企業(yè)，這就導(dǎo)致達(dá)到相關(guān)規(guī)定條件能夠享受到優(yōu)惠政策的小企業(yè)不多，有很多的民營(yíng)科技企業(yè)在創(chuàng)建的初始階段與企業(yè)成長(zhǎng)過(guò)程當(dāng)中科研資金存在著十分明顯的不足。其次。產(chǎn)業(yè)失衡當(dāng)前，我國(guó)的軟件產(chǎn)業(yè)以及集成電路產(chǎn)業(yè)在極大程度上受到企業(yè)所得稅政策的照顧，而政策本身并沒(méi)有對(duì)效益較好的傳統(tǒng)技術(shù)產(chǎn)業(yè)提供相關(guān)方面的支持，總而言之，稅收優(yōu)惠政策所輻射的圍越是廣泛，則不同企業(yè)之間的差異也就越大，

20、方式手段也就越多，高新技術(shù)企業(yè)當(dāng)前已經(jīng)成為稅收優(yōu)惠政策的重點(diǎn)對(duì)象，因此,高新技術(shù)企業(yè)一定要牢牢的抓住政策的要領(lǐng)，積極的做好稅收籌劃工作。3 .會(huì)計(jì)處理的多樣性為高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃提供了保障當(dāng)下，我國(guó)的會(huì)計(jì)政策可以分為以下兩個(gè)種類，一個(gè)是強(qiáng)制性的會(huì)計(jì)政策，另外一種是可以選擇的會(huì)計(jì)政策。企業(yè)結(jié)合相關(guān)制度的規(guī)定在制度的合理圍之能夠進(jìn)行會(huì)計(jì)制度的選擇，例如壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方式、固定資產(chǎn)折舊的核算方式等等，這種可以進(jìn)行自由選擇的會(huì)計(jì)政策也在極大程度上為稅收籌劃準(zhǔn)備了充足的空間，同時(shí)也為企業(yè)在這種種框架結(jié)構(gòu)與相關(guān)規(guī)則當(dāng)中的自由流動(dòng)創(chuàng)造了良好的機(jī)遇。企業(yè)可以結(jié)合企業(yè)本身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的具體情況與稅收相關(guān)法律法規(guī)

21、來(lái)選擇可以節(jié)約稅收的最為合理的會(huì)計(jì)政策，但是需要注意的是，所有的選擇都一定是在稅收有關(guān)法律法規(guī)的限制實(shí)現(xiàn)的，三、高新技術(shù)企業(yè)納稅籌劃的途徑分析(-)高新技術(shù)企業(yè)的特點(diǎn)L高新技術(shù)企業(yè)是知識(shí)密集型企業(yè)高新技術(shù)企業(yè)是非常典型的知識(shí)性企業(yè)，企業(yè)主要從事于腦力方面的勞動(dòng)，對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)來(lái)說(shuō)，其在很大程度上依賴于人力的智力與所掌握的只是，相對(duì)而言，高新技術(shù)企業(yè)的產(chǎn)品與服務(wù)的成本都比較第，具有著較高的附加值，在高新技術(shù)企業(yè)當(dāng)中，大專以上學(xué)歷與技術(shù)人員占據(jù)企業(yè)全體員工人數(shù)的百分之二十到百分之三十，這其中專門從事研發(fā)的人員占據(jù)著企業(yè)全體人工的百分之十。4 .高新技術(shù)企業(yè)需要高投入對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)來(lái)說(shuō)，其發(fā)展需

22、要大量資金的支持。主要表現(xiàn)在，建立高新技術(shù)企業(yè)需要投入很多的成本，通常情況下，高新技術(shù)企業(yè)的投入成本與傳統(tǒng)企業(yè)投入成本的十到二十倍。5 .局新技術(shù)企業(yè)具有圖風(fēng)險(xiǎn)所謂的高新技術(shù)企業(yè)的高風(fēng)險(xiǎn)，主要原因在于高新技術(shù)企業(yè)存在著一系列的不確定因素，其風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面首先技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)所謂的技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)主要包括兩個(gè)方面的容，一個(gè)是高新技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)，另外一個(gè)是產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)，這兩者都存在著一定的不確定性，這就直接導(dǎo)致了研發(fā)活動(dòng)成功率的下降，把高新技術(shù)企業(yè)轉(zhuǎn)變成為一個(gè)實(shí)際的產(chǎn)品或者是勞務(wù)存在著各種各樣的不確定性，也會(huì)由于技術(shù)的不成熟而導(dǎo)致企業(yè)面臨嚴(yán)重的損失。其次，知識(shí)產(chǎn)權(quán)被侵犯風(fēng)險(xiǎn)，上文已經(jīng)提到，高新技術(shù)企業(yè)在研發(fā)的過(guò)

23、程當(dāng)中投入了大量的資金，所研發(fā)的相關(guān)技術(shù)在極大程度上需要法律的支持與保護(hù)，不然，就很有可能在投入到市場(chǎng)之后被不法人員竊取，造成市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的混亂，影響企業(yè)的整體效益。第三，市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)來(lái)說(shuō)，一個(gè)高新技術(shù)的最根本性的價(jià)值就是通過(guò)企業(yè)員工腦力與知識(shí)開發(fā)的產(chǎn)品能夠贏得市場(chǎng)，但是,市場(chǎng)本身存在著較大的不確定性，這就導(dǎo)致高新技術(shù)企業(yè)所開發(fā)的產(chǎn)品能否被市場(chǎng)所接受也存在著極大的不確定性。第四，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，高新技術(shù)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)對(duì)于資金的需求量比較大，這就使得企業(yè)的融資規(guī)模變得很高，如果規(guī)模與效益、投入與產(chǎn)出沒(méi)有辦法實(shí)現(xiàn)匹配，就很容易導(dǎo)致企業(yè)面臨嚴(yán)峻的財(cái)務(wù)危機(jī)。6 .高新技術(shù)企業(yè)具有高收益與高風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)的，

24、正是高效益，對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)來(lái)說(shuō)，其產(chǎn)品如果研發(fā)成功，就能夠通過(guò)技術(shù)方面的優(yōu)勢(shì)快速的贏得市場(chǎng)，還有可能形成壟斷，為企業(yè)創(chuàng)造良好的經(jīng)濟(jì)效益。7 .高新技術(shù)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈局新技術(shù)企業(yè)的局收益特性也在極大程度上表明各個(gè)局新技術(shù)產(chǎn)業(yè)之間存在著非常激烈的競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)歸根究底就是人才的競(jìng)爭(zhēng),只有高技術(shù)、高能力的人才才可以將企業(yè)帶上持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展的道路上，技術(shù)在極大程度上影響著經(jīng)濟(jì)效益的實(shí)現(xiàn)，這也是企業(yè)之間競(jìng)爭(zhēng)的最主要因素。(-)納稅主體不同產(chǎn)生的稅收籌劃L一般納稅人與小規(guī)模納稅人的選擇不管是最新創(chuàng)立的企業(yè)，還是老企業(yè)需要進(jìn)行規(guī)模的擴(kuò)大，總是會(huì)遇到選擇納稅人身份的問(wèn)題，最終的選擇，將會(huì)在極大程度上影響著稅負(fù)

25、，通常情況下，有兩種納稅人，一種是一般納稅人，另外一種是小規(guī)模納稅人，對(duì)于一般納稅人,需要符合銷售額的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)與會(huì)計(jì)核算健全這兩方面的基本條件。而對(duì)于小規(guī)模納稅人，則沒(méi)有這方面的限制，在具體納稅籌劃的過(guò)程當(dāng)中，究竟應(yīng)該選擇那種納稅人，需要考慮到諸多方面的因素，其中最為重要的一點(diǎn)就是要找到稅負(fù)的平衡點(diǎn)，切不可顧此失披。2.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)與公司企業(yè)的選擇與籌劃首先，所擔(dān)負(fù)的責(zé)任不同，從本質(zhì)上來(lái)說(shuō)，公司企業(yè)屬于法人企業(yè)，出資者以出資額為限承擔(dān)有限責(zé)任，而合伙企業(yè)以及個(gè)人獨(dú)自企業(yè)本身屬于自然人企業(yè)，對(duì)于出資者來(lái)說(shuō)需要承擔(dān)無(wú)限責(zé)任。稅收方面存在的區(qū)別，公司企業(yè)作為納稅實(shí)體，有雙重征稅問(wèn)題的存在，

26、而合伙企業(yè)與個(gè)人獨(dú)資IQ也并非納稅主體，僅僅是對(duì)合伙人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，進(jìn)行個(gè)人所得稅的征收。通常情況下，對(duì)于那種規(guī)模相對(duì)而言比較大的，管理難度相對(duì)而言交稿的企業(yè)，則建議采用公司企業(yè)的形式，對(duì)于規(guī)模不是很大的企業(yè)則建議通過(guò)合伙企業(yè)的形式較為穩(wěn)妥。（三）由于稅種不同產(chǎn)生的稅收籌劃L企業(yè)所得稅的稅務(wù)籌劃對(duì)于企業(yè)所得稅的稅務(wù)籌劃，應(yīng)該遵循以下的原則，首先需要對(duì)收入額進(jìn)行確定，同時(shí)盡量采取有效的措施將部分項(xiàng)目的收入剔除出去，此外，還需要對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本、費(fèi)用以及損失額進(jìn)行確定?？茖W(xué)合理的進(jìn)行計(jì)算.對(duì)企業(yè)利潤(rùn)總額進(jìn)行確定，并盡量通過(guò)合法的手段使其縮小。同時(shí)，還必須要對(duì)之前的年度虧損額進(jìn)行計(jì)算，在五年圍之的，

27、彌補(bǔ)額數(shù)量越大，則企業(yè)所需要繳納的所得額也就越小，也就表明企業(yè)所需要繳納的稅收越少。對(duì)應(yīng)納稅所得額與境外稅收抵免額進(jìn)行計(jì)算，同時(shí)盡量的正確多個(gè)地區(qū)抵免，抵免的越多.則企業(yè)所承擔(dān)的稅額也就越少。2.個(gè)人所得稅的稅務(wù)籌劃個(gè)人所得稅的稅務(wù)籌劃，首先，需要制定出一個(gè)科學(xué)合理的避稅計(jì)劃，具體指的就是在對(duì)目前正在實(shí)行的稅法的基礎(chǔ)之下，對(duì)個(gè)人在近期的收入狀況進(jìn)行科學(xué)合理的預(yù)計(jì)，進(jìn)而進(jìn)行相應(yīng)的安排，在了解到收入的時(shí)間，收入的數(shù)量、支付方式變化的基礎(chǔ)之下，來(lái)使得名義收入額得到一定程度的降低降低，從而達(dá)到稅率檔次的有效降低，使得企業(yè)的稅負(fù)得到降低。此外，通過(guò)合理避稅的方式，對(duì)于合理避稅可以通過(guò)以下幾種方式，第一，

28、積極采取有效的措施來(lái)進(jìn)一步提高職工福利水平，使得名義收入得到一定程度的降低；均衡各個(gè)月工資的收入水平；牢牢的把握住每一次能夠扣除費(fèi)用的機(jī)會(huì)，最大最大限度的對(duì)其進(jìn)行利用；積極的適用稅收優(yōu)惠政策。（四）根據(jù)企業(yè)行為環(huán)境分類的稅收籌劃1 .股利分配環(huán)節(jié)的稅收籌劃根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局的相關(guān)規(guī)定，如果投資方企業(yè)適用的所得稅稅率超出被投資企業(yè)適用的所得稅，除了國(guó)家稅收法規(guī)所規(guī)定的定期減稅以及免稅優(yōu)惠之外，其所取得的投資所得必須要根據(jù)相關(guān)的規(guī)定轉(zhuǎn)換成稅前收益之后，同時(shí)納入到投資方企業(yè)的應(yīng)納稅所得額當(dāng)中，按照相關(guān)的規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅的繳納。企業(yè)可以通過(guò)此條規(guī)定來(lái)展開稅務(wù)籌劃工作，這樣一來(lái)能夠在極大程度上奸情投資方

29、的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。2 .分立子公司獲得稅收優(yōu)惠的稅務(wù)籌劃我國(guó)當(dāng)前正在實(shí)行的企業(yè)所得稅盡管是比例稅率的百分之三十三，但是，對(duì)于那些利潤(rùn)相對(duì)而言比較低以及規(guī)模不是很大的企業(yè)來(lái)說(shuō)稅負(fù)會(huì)增加，同時(shí)，這種類型的企業(yè)占據(jù)著我國(guó)企業(yè)的很大比例，對(duì)于一些處于初步發(fā)展的企業(yè)來(lái)說(shuō)，其利潤(rùn)相對(duì)較小，對(duì)年需要繳納所得稅在十萬(wàn)元以下的，根據(jù)應(yīng)繳納所得額的具體帶下，則是根據(jù)相對(duì)而言比較優(yōu)惠的稅率進(jìn)行征收，也就是說(shuō)，年應(yīng)該繳納所得額處于三萬(wàn)到十萬(wàn)的根據(jù)班廢紙二十七的稅率進(jìn)行征收，年應(yīng)該繳納所得稅不足三萬(wàn)元的根據(jù)百分之十八的稅率進(jìn)行征收，這種稅率結(jié)構(gòu)的存在，也在一定程度上為分離子公司節(jié)稅提供了有利的幫助。所以，企業(yè)所得稅采用累進(jìn)稅

30、率的時(shí)候，借助于分立來(lái)令原本適用高稅率的企業(yè)，分化為多個(gè)適用低稅率的企業(yè)，從而在一定程度上使得企業(yè)的稅負(fù)得到緩解。3 .虧損彌補(bǔ)的稅務(wù)籌劃根據(jù)目前正在實(shí)行的企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，在納稅人出現(xiàn)年度虧損的狀態(tài)下，可以在以后5年的時(shí)間之慢慢延續(xù)彌補(bǔ)，納稅人當(dāng)年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)，能彌補(bǔ)不超過(guò)法定彌補(bǔ)期的以前年度虧損，根據(jù)彌補(bǔ)虧損之后的利潤(rùn)作為應(yīng)納稅所得額，通過(guò)相應(yīng)的稅率，對(duì)年度所需要繳納的所得稅額進(jìn)行計(jì)算”納稅人彌補(bǔ)法定木不前之前年度虧損的利潤(rùn)來(lái)源有納稅人納稅經(jīng)營(yíng)所得，免稅經(jīng)營(yíng)所得、境投資分配所得等等，在這些彌補(bǔ)虧損所得之間進(jìn)行科學(xué)的納稅籌劃，能夠在極大程度上降低納稅當(dāng)年與之后年度所得稅的稅負(fù)。四、我國(guó)高新技

31、術(shù)企業(yè)納稅籌劃的案例分析(-)Y公司概述Y公司是國(guó)一家著名的高新技術(shù)企業(yè)，該企業(yè)主要從事于科技研發(fā)，目前，企業(yè)的絕大部分資金都使用在科技研發(fā)與工人工資、社保方面。與此同時(shí)，企業(yè)每年的招待費(fèi)用也占據(jù)了一定的比例。當(dāng)前，企業(yè)的納稅籌劃還存在著一定的不足，下面文章就對(duì)其進(jìn)行一一論述。(-)Y公司實(shí)施納稅籌劃的目標(biāo)分析L直接減輕稅收負(fù)擔(dān)節(jié)約納稅成本也可稱之為減輕稅收負(fù)擔(dān)，同時(shí)，其也市納稅成本最小化的表現(xiàn)，這個(gè)目標(biāo)的發(fā)生原因與原理是納稅人納稅本身就存在著一定的成本，在采取了合理有效的措施之后控制了成本，這也在一定程度上為納稅人創(chuàng)造了較高的籌劃效益。需要注意的是，對(duì)于納稅籌劃而言，其目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)不能僅僅的追

32、求繳稅絕對(duì)額的最低，而是應(yīng)該保證其對(duì)于相對(duì)較低的狀態(tài)，其確保其他的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)不發(fā)生不良改變的基礎(chǔ)之下，如果由于進(jìn)行稅收籌劃之后而導(dǎo)致了原先必須要繳納的稅收減免或者的延遲繳納，以及把原本需要繳納比較高金額的稅收減少，那么這就可以說(shuō)是一個(gè)比較成功的稅收籌劃，而如果在進(jìn)行稅收籌劃之后，僅僅是讓稅負(fù)得到了不同程度的降低，但是對(duì)企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)造成了不利影響，則不能稱之為好的稅收籌劃。為達(dá)到財(cái)務(wù)目標(biāo)的納稅籌籌劃本質(zhì)上屬于一種財(cái)務(wù)活動(dòng)，換句話說(shuō)，其不能超越財(cái)務(wù)活動(dòng)的具體原則以及目標(biāo)，即便其與其他的財(cái)務(wù)行為存在著較大的差異，但是，其本質(zhì)上是劃分在財(cái)務(wù)活動(dòng)當(dāng)中.然而，我國(guó)可以積極采取有效的措施來(lái)最大限度的發(fā)揮財(cái)務(wù)

33、活動(dòng)的能動(dòng)性，使得納稅籌劃真正的成為企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)目標(biāo)的有效措施，盡管，與企業(yè)的財(cái)務(wù)規(guī)劃不同，納稅籌劃無(wú)法解決企業(yè)財(cái)務(wù)的所有問(wèn)題，企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)的根本目的也并非為了繳稅.更說(shuō)不上多繳納稅收與少繳納稅收的問(wèn)題，2 .獲取資金時(shí)間價(jià)值因?yàn)榧{稅籌劃存在著一定的超前性特征，這也在一定程度上為企業(yè)創(chuàng)造了很多的資金時(shí)間價(jià)值，企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)目標(biāo)制定的時(shí)候.通常都不會(huì)把納稅籌劃收益考慮到，這主要原因是由于有非常多的納稅籌劃方案最后是不是可以真正的付諸實(shí)踐是很難確定的。另外，對(duì)于納稅籌劃的效益計(jì)算是很難確保其準(zhǔn)確性的，這就導(dǎo)致了其沒(méi)有辦法真正的納入到財(cái)務(wù)預(yù)算體系當(dāng)中。3 .實(shí)現(xiàn)涉稅低風(fēng)險(xiǎn)所謂的降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)，指的就是

34、納稅人對(duì)納稅而采取一系列應(yīng)對(duì)行為的時(shí)候，有可能牽涉到的風(fēng)險(xiǎn)，這主要包括由于納稅人在和納稅有著一定聯(lián)系的各項(xiàng)工作的疏漏而導(dǎo)致企業(yè)面臨風(fēng)險(xiǎn)或者是損失，所面臨的風(fēng)險(xiǎn)主要包括以下幾點(diǎn)，政策風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)、權(quán)利風(fēng)險(xiǎn)等等。所謂的政策風(fēng)險(xiǎn)實(shí)際上就是指納稅人由于對(duì)稅法的法律法規(guī)沒(méi)有進(jìn)行詳細(xì)透徹的了解以及對(duì)自身權(quán)利了解的不足而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。至于管理風(fēng)險(xiǎn)，指的就是因?yàn)槎悇?wù)管理部門的監(jiān)管不利或是工作的失誤而導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)了超過(guò)本身應(yīng)該支付的稅負(fù)。權(quán)利風(fēng)險(xiǎn)指的就是納稅人員通過(guò)各種各樣的措施來(lái)達(dá)到從某種程度上降低稅負(fù)的目的，而導(dǎo)致企業(yè)納稅成本的不同程度增加使得企業(yè)面臨刑事處罰的風(fēng)險(xiǎn)。降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)，需要做到以下幾點(diǎn)，首先需要

35、確保企業(yè)賬目的清晰性，此外,要保證納稅申報(bào)的正確性，最后，要保證在指定的時(shí)間之進(jìn)行稅款的繳納。只有這樣，才可以讓企業(yè)擺脫種種風(fēng)險(xiǎn)，或者是企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)降低甚至是一些微不足道的風(fēng)險(xiǎn)，只有這種狀態(tài)對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理而言才是一種較為理想的狀態(tài)，這也是納稅籌劃最為重要的目標(biāo)之一。（三）Y公司納稅籌劃方案1.研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的籌劃Y公司可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用有很大一部分都集中于研發(fā)方面、人員的基本工資，社保、飲料等等，根據(jù)項(xiàng)目分?jǐn)偟墓潭ㄙY產(chǎn)折舊二項(xiàng)支出。目前Y公司研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除存在的問(wèn)題：經(jīng)過(guò)調(diào)查，Y公司在二零一二年首次申請(qǐng)兩個(gè)項(xiàng)目的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除企業(yè)的財(cái)務(wù)人員并未按照相關(guān)的規(guī)定進(jìn)行立項(xiàng)資料的建立，也沒(méi)有

36、嚴(yán)格的根據(jù)項(xiàng)目分項(xiàng)對(duì)具體的研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行系統(tǒng)全面的會(huì)計(jì)核算，在申報(bào)加計(jì)扣除的時(shí)候主要還是通過(guò)企業(yè)財(cái)務(wù)人員手工整理所產(chǎn)生的研發(fā)費(fèi)用，相對(duì)而言，整理存在著較大的難度，主要原因是無(wú)確的區(qū)別項(xiàng)目使用與生產(chǎn)使用的材料費(fèi)用，這部分的費(fèi)用就達(dá)到了一百二十多萬(wàn)元，對(duì)于這筆資金，沒(méi)有切實(shí)可行的辦法對(duì)其進(jìn)行加計(jì)扣除。對(duì)于企業(yè)所發(fā)放的員工工資，稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)這些工資進(jìn)行審核的時(shí)候，評(píng)判一個(gè)職工是否為企業(yè)正式員工的標(biāo)準(zhǔn)為，企業(yè)是否按照規(guī)定為員工繳納社保，所以，這就需要企業(yè)提供企業(yè)職工的社會(huì)以及公積金與個(gè)稅繳納的相關(guān)證明,審核是不是都是根據(jù)規(guī)定進(jìn)行了五險(xiǎn)一金與個(gè)稅的扣除，在Y企業(yè)當(dāng)中，沒(méi)有為企業(yè)職工繳納社保與公積金的沒(méi)有辦

37、法在加計(jì)扣除，據(jù)統(tǒng)計(jì)，這部分的工資是三十萬(wàn)元。在費(fèi)用控制方面，沒(méi)有辦法加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用也占據(jù)著相當(dāng)一部分的比例，包括員工的差旅費(fèi)、企業(yè)組織重大會(huì)議的費(fèi)用、辦公設(shè)備費(fèi)用等等，這些費(fèi)用加起來(lái)就達(dá)到了一百五十多萬(wàn)元，因此，對(duì)于該企業(yè)來(lái)說(shuō)，應(yīng)該積極采取有效的措施來(lái)適當(dāng)?shù)脑黾友邪l(fā)預(yù)算能夠加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用，同時(shí)，應(yīng)該盡可能的降低其余一些費(fèi)用的預(yù)算支出。對(duì)于圖書資料與翻譯所產(chǎn)生的費(fèi)用都是可以在繳納稅收之前進(jìn)行扣除的，但是，這也需要所提供的票據(jù)能夠完全的符合稅負(fù)的要求，Y公司部分圖書發(fā)票是無(wú)法提供完整的圖書名稱所以是無(wú)法進(jìn)行加計(jì)扣除的，對(duì)于翻譯所產(chǎn)生的費(fèi)用也同樣如此，沒(méi)有達(dá)到稅法的規(guī)定也沒(méi)有辦法進(jìn)行加計(jì)扣

38、除。通過(guò)觀察上文所列舉出的Y公司的問(wèn)題，可以得出的結(jié)論是，研發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除工作是一項(xiàng)非常重要的工作，其不僅僅是財(cái)務(wù)部分的工作重點(diǎn)，更需要研發(fā)部門、人力部分的積極配合，只有這樣，才可以確保研發(fā)費(fèi)用的核算得以規(guī)，使得研發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除能夠正常的進(jìn)行，對(duì)于財(cái)務(wù)部門來(lái)說(shuō)，應(yīng)該積極的做好閆飛飛呀項(xiàng)目的輔助核算工作，需要對(duì)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策有一個(gè)全面綜合的了解，同時(shí)對(duì)研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行認(rèn)真的審核與預(yù)算，對(duì)于研發(fā)部門來(lái)說(shuō)，需要第一時(shí)間做好立項(xiàng)同時(shí)要將科委鑒定項(xiàng)目工作做到位，對(duì)于人力部門來(lái)說(shuō)，則需要對(duì)公司員工做好社保與公積金的按時(shí)繳納工作。2、固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的籌劃對(duì)于Y公司來(lái)說(shuō)，固定資產(chǎn)所占據(jù)的費(fèi)用是企業(yè)全部

39、資產(chǎn)的百分之四十，其中包括五百萬(wàn)的生產(chǎn)設(shè)備與三百萬(wàn)的電子設(shè)備，固定資產(chǎn)的折舊將會(huì)在具體的生產(chǎn)階段轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品的制造成本當(dāng)中，需要注意的是，計(jì)算固定資產(chǎn)折舊是企業(yè)會(huì)計(jì)核算不可忽視的一個(gè)要點(diǎn)，折舊方式的不同，折舊成本也必然不同，這會(huì)在極大程度上對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)造成不利的影響，進(jìn)而對(duì)企業(yè)的稅收繳納產(chǎn)生影響。隨著產(chǎn)品更新?lián)Q代速度的不斷加快，企業(yè)也被迫面連著固定資產(chǎn)極速更新，相對(duì)而言，高新技術(shù)固定資產(chǎn)的技術(shù)要求都比較高，產(chǎn)品的更新速度也較一般企業(yè)要快很多，稅法能夠允許高新技術(shù)企業(yè)適當(dāng)?shù)目s短折舊年限亦或是采取加快折舊的方法，但是無(wú)論采取何種方法都應(yīng)該到各個(gè)地區(qū)指定的稅務(wù)機(jī)關(guān)提交相關(guān)的資料申請(qǐng)備案，只有這樣，

40、才能夠在繳納稅收之前將其扣除。Y公司在2001年12月份采購(gòu)了一臺(tái)全新的混砂機(jī)生產(chǎn)線，采購(gòu)價(jià)值為三百萬(wàn)，預(yù)計(jì)該生產(chǎn)線的殘值率為百分之五，最長(zhǎng)使用周期為十年，Y公司的混砂機(jī)達(dá)到了采取加速折舊方法的各方面條件，也就是說(shuō)，其不僅可以利用折現(xiàn)法，還可以采用加速折舊法以及雙倍余額頂尖的方法，下面就結(jié)合折舊計(jì)算情況來(lái)確定最佳的折舊方法。雙倍余額折舊法指的就是在忽略固定資產(chǎn)的凈殘值率的基礎(chǔ)之下，結(jié)合固定資產(chǎn)的賬面實(shí)際余額與雙倍直線法折舊率對(duì)折舊展開計(jì)算，在最后的年年根據(jù)固定資產(chǎn)的凈值來(lái)進(jìn)行均衡攤銷。Y公司的年折舊率是百分之二十，年折舊額等于此年年初的賬面凈值乘以年折舊率，具體的計(jì)算如下表所示：表1平均年限折

41、舊法年份1234567890111年折舊額3030303030303030300303表2縮短折舊年限法年份123456年折舊額50.550.550.250.550.550.5累計(jì)折舊額50.590145180240290表3年數(shù)總和法折舊計(jì)算法年份固定資產(chǎn)原值殘值率尚可使用年限變動(dòng)折舊率應(yīng)提折舊額累計(jì)折扣額13000.041111/56525223000.041010/56479933000.0499/564214043000.0488/563718053000.0477/563220863000.0466/562623473000.0455/562125483000.044/5616210

42、93000.0433/5611280103000.0422/565290表4雙倍余額加速折舊法年份固定資產(chǎn)原值應(yīng)提折舊額額數(shù)值累積折舊額130058582300501103300401504300301805300202006300202307300202408300152509300102701030010290在對(duì)比了這幾種折舊方式之后，可以非常明顯的發(fā)現(xiàn)，通過(guò)加速折舊的方法在第一年計(jì)提的折舊金額是最多的，通過(guò)縮短折舊年限法的方式所取得的優(yōu)勢(shì)更加明顯，根據(jù)統(tǒng)計(jì)，其在六年就能夠?qū)崿F(xiàn)固定資產(chǎn)與成本的轉(zhuǎn)移。所以，對(duì)于Y公司來(lái)說(shuō)，通過(guò)利用縮短年限折舊法計(jì)提折舊，來(lái)緩慢的延遲納稅這種效果相對(duì)而言是比

43、較理想的，到2012年，就鞠過(guò)多計(jì)提折舊十九萬(wàn)元據(jù)統(tǒng)計(jì)，當(dāng)年可以節(jié)省稅收2.85萬(wàn)元。3、業(yè)務(wù)招待費(fèi)籌劃對(duì)于Y公司來(lái)說(shuō)，其每年的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用大概是八十萬(wàn)元，相對(duì)而言，這筆費(fèi)用也是每年的納稅調(diào)增比較大的，對(duì)Y公司的業(yè)務(wù)招待費(fèi)的根本性原則就是進(jìn)行預(yù)算控制，應(yīng)該牢牢的把握招待費(fèi)籌劃的臨界點(diǎn)，在達(dá)到會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅務(wù)要求的基礎(chǔ)之下，必須要對(duì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)的具體支出和其他費(fèi)用的支出進(jìn)行嚴(yán)格的區(qū)別，對(duì)于可以變換列支的費(fèi)用應(yīng)該盡量的使用其他的費(fèi)用項(xiàng)目,使得納稅的調(diào)增得到極大程度上降低，降低所得稅的繳納費(fèi)用。在稅法當(dāng)中，對(duì)于企業(yè)招待的具體方式方法并沒(méi)有進(jìn)行明確的規(guī)定，文章作者覺(jué)得，業(yè)務(wù)招待費(fèi)指的就是企業(yè)由于業(yè)務(wù)活動(dòng)往

44、來(lái)而產(chǎn)生在招待活動(dòng)當(dāng)中的所有費(fèi)用，這也在極大程度上為企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)籌劃提供了一個(gè)相對(duì)寬松的空間，例如企業(yè)所贈(zèng)送給客戶的某個(gè)產(chǎn)品當(dāng)中印上企業(yè)的標(biāo)志，因?yàn)榫哂衅髽I(yè)表示的產(chǎn)品存在著不同程度的宣傳效果，只要事先在產(chǎn)品的訂購(gòu)合同當(dāng)中將其具體的用途進(jìn)行詳細(xì)的說(shuō)明，就可以將這筆費(fèi)用列入到企業(yè)的招待費(fèi)當(dāng)中，這樣一來(lái)，就能夠在極大程度上延伸企業(yè)招待費(fèi)的扣除空間，該企業(yè)經(jīng)過(guò)了認(rèn)真嚴(yán)密的籌劃之后，最終決定將企業(yè)所產(chǎn)生的招待客戶費(fèi)用全部都改為贈(zèng)送禮品，這樣一來(lái)，大概能夠節(jié)省企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)用十萬(wàn)元，可以為企業(yè)少繳納稅收1.5萬(wàn)元。4、Y公司資產(chǎn)損失稅收籌劃企業(yè)在利用該政策的時(shí)候應(yīng)該對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的相關(guān)政策有一個(gè)較為全面的了

45、解，通常情況下，稅務(wù)企業(yè)需要企業(yè)提供資產(chǎn)報(bào)廢的部審批資料以及固定資產(chǎn)的凈值資料等等，Y企業(yè)本年報(bào)廢的車輛、辦公設(shè)備等固定資產(chǎn)合計(jì)10.32萬(wàn)元，但是，當(dāng)?shù)貦C(jī)關(guān)由于原始資料提供不充分而導(dǎo)致審批沒(méi)有通過(guò)，經(jīng)過(guò)認(rèn)真詳細(xì)的調(diào)查，發(fā)現(xiàn)Y公司還存在著一系列的已經(jīng)報(bào)廢到時(shí)還沒(méi)有對(duì)這些報(bào)廢物品進(jìn)行處理的設(shè)備等，這些物品合計(jì)二十萬(wàn)元，Y企業(yè)的財(cái)務(wù)人員與當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行了多次交流和溝通，在資產(chǎn)發(fā)生損失的情況下準(zhǔn)備了充足的資料與收據(jù).文件也都進(jìn)行了一一整理與上交，力爭(zhēng)在稅前全額扣除，Y公司資產(chǎn)損失在經(jīng)過(guò)了稅務(wù)機(jī)關(guān)的審批之后，稅前扣除了10.32萬(wàn)元，降低了企業(yè)稅收繳納金額為1.55萬(wàn)元。（四）Y公司籌劃方案結(jié)果評(píng)

46、價(jià)Y公司所得稅籌劃方案是在嚴(yán)格的遵循國(guó)家稅收政策的要求、稅收相關(guān)的法律法規(guī)的基礎(chǔ)之下，對(duì)我國(guó)的高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策有了一個(gè)十分全面的了解，采取各種有效的措施降低了企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，延緩了企業(yè)繳納當(dāng)期所得稅的時(shí)間，就等于為企業(yè)創(chuàng)造了一筆沒(méi)有利息的貸款，從根本上來(lái)說(shuō)，達(dá)到了企業(yè)稅收籌劃的良好效果。另外，對(duì)于稅收籌劃方案的制定，一定要將風(fēng)險(xiǎn)性考慮到，Y公司作為眾多高新技術(shù)企業(yè)當(dāng)中業(yè)績(jī)與效益都比較好的企業(yè)，在稅收方面需要注意風(fēng)險(xiǎn)的防。因?yàn)榛I劃具有著事前性的特征，與此同時(shí)，稅收政策也并非固定不變的，稅收籌劃存在著一系列的不確定因素，企業(yè)在制定相應(yīng)的稅收籌劃方案的時(shí)候，要考慮周全，與此同時(shí)，在方案具體執(zhí)行的過(guò)程當(dāng)中，還應(yīng)該進(jìn)一步極大監(jiān)督