中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 第二章 貨幣資金(劉永澤)

1、中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)第二章 貨幣資金目錄目錄n第一節(jié) 庫(kù)存現(xiàn)金n第二節(jié) 銀行存款n第三節(jié) 其他貨幣資金2022-3-12制作人：邵美琪2第一節(jié)第一節(jié) 庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金n貨幣資金是指企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金在周轉(zhuǎn)過(guò)程中處于貨幣形態(tài)的那部分資金。其基本特點(diǎn)是普遍可接受性和最強(qiáng)的流動(dòng)性。按用途和存放地點(diǎn)的不同可分為：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。2022-3-12制作人：邵美琪3第一節(jié)第一節(jié) 庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金n一、現(xiàn)金的管理與控制 （一）現(xiàn)金的范圍庫(kù)存現(xiàn)金是指通常存放于企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)、由出納人員管理的貨幣?，F(xiàn)金是企業(yè)資產(chǎn)中流動(dòng)性最強(qiáng)的貨幣性資產(chǎn)。2022-3-12制作人：邵美琪4廣義的現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金銀

2、行存款其他可以普遍接受的流通手段銀行本票銀行匯票保付支票個(gè)人支票郵政匯票旅行支票國(guó)際慣例中的現(xiàn)金概念狹義的現(xiàn)金日常交易業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)報(bào)告我國(guó)會(huì)計(jì)慣例中的現(xiàn)金概念2022-3-12制作人：邵美琪5n（二）現(xiàn)金的管理與控制現(xiàn)金的管理與控制一般涉及適用范圍、庫(kù)存現(xiàn)金限額和日常收支的內(nèi)部控制三個(gè)方面： 1.適用范圍適用范圍 企業(yè)只能在國(guó)務(wù)院頒布的現(xiàn)金管理暫行條例中規(guī)定范圍內(nèi)使用現(xiàn)金： 凡不屬于國(guó)家現(xiàn)金結(jié)算范圍的支出，一律不準(zhǔn)使用現(xiàn)金結(jié)算，必須通過(guò)銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。2022-3-12制作人：邵美琪6 2.現(xiàn)金的庫(kù)存限額現(xiàn)金的庫(kù)存限額為保證企業(yè)日常零星開(kāi)支的需要，開(kāi)戶銀行應(yīng)根據(jù)企業(yè)日?，F(xiàn)金的需要量、企業(yè)距離銀行

3、的遠(yuǎn)近以及交通便利與否等因素，核定企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金的最高限額。 一般情況：企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金限額由其開(kāi)戶銀行根據(jù)實(shí)際需要核定，一般為35天的日常零星開(kāi)支需要量 特殊情況：邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)，企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金的限額可以多于5天，但不能超過(guò)15天的日常零星開(kāi)支2022-3-12制作人：邵美琪7 3.現(xiàn)金日常收支的內(nèi)部控制現(xiàn)金日常收支的內(nèi)部控制 包括現(xiàn)金收入控制、現(xiàn)金支出控制和庫(kù)存現(xiàn)金控制。 基本要點(diǎn)： （1）職能分開(kāi)； （2）有合法的原始憑證； （3）現(xiàn)金收入及時(shí)送存銀行，以防“坐支”； （4）不得以“白條”抵庫(kù)。2022-3-12制作人：邵美琪8n一、現(xiàn)金的會(huì)計(jì)處理一、現(xiàn)金的會(huì)計(jì)處理 （一）現(xiàn)金日常收支

4、的會(huì)計(jì)處理 賬戶設(shè)置 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)(銷(xiāo)項(xiàng)稅額銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 賬戶性質(zhì)：賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類(lèi)；資產(chǎn)類(lèi)； 賬戶結(jié)構(gòu)：賬戶結(jié)構(gòu)：借增貸減借增貸減對(duì)應(yīng)賬戶：對(duì)應(yīng)賬戶：見(jiàn)圖示；見(jiàn)圖示； 明細(xì)賬戶：明細(xì)賬戶：設(shè)立設(shè)立“庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金日記賬日記賬”，按選用幣種進(jìn)行明細(xì)核算。，按選用幣種進(jìn)行明細(xì)核算。庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金收入數(shù)收入數(shù) 支付數(shù)支付數(shù)銷(xiāo)售收款銷(xiāo)售收款 購(gòu)辦公品購(gòu)辦公品 從銀行提從銀行提 支付職工支付職工 取現(xiàn)金取現(xiàn)金 困難補(bǔ)助困難補(bǔ)助 期末余額期末余額 銀行存款銀行存款 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬 2022-3-12制作人：邵美琪9 核算舉例：核算舉例： 【例】

5、【例】銷(xiāo)售產(chǎn)品一件，貨款銷(xiāo)售產(chǎn)品一件，貨款1 0001 000元，增值稅銷(xiāo)項(xiàng)元，增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額稅額170170元，收到現(xiàn)金。元，收到現(xiàn)金。 借：庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金 1 1701 170 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1 0001 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 170 170收款業(yè)務(wù)收款業(yè)務(wù)收款憑證收款憑證應(yīng)用應(yīng)用知識(shí)知識(shí)記賬憑證記賬憑證復(fù)式記賬復(fù)式記賬賬簿登記賬簿登記賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”，損益收入類(lèi)，損益收入類(lèi)賬戶，表示賬戶，表示增加；增加；“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)”，負(fù)債類(lèi)賬戶，表示增加。向客戶收，負(fù)債類(lèi)賬戶，表示增加。向客戶收

6、取，并上繳稅務(wù)部門(mén)。取，并上繳稅務(wù)部門(mén)。2022-3-12制作人：邵美琪10 【例例】從銀行提取現(xiàn)金從銀行提取現(xiàn)金2 0002 000元。元。 借：庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金 2 0002 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 2 0002 000 “銀行存款銀行存款”，資產(chǎn)類(lèi)賬戶，表示減少。，資產(chǎn)類(lèi)賬戶，表示減少。 【例例】用庫(kù)存現(xiàn)金用庫(kù)存現(xiàn)金2 0002 000元發(fā)放職工困難補(bǔ)助。元發(fā)放職工困難補(bǔ)助。 借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬 2 0002 000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 2 0002 000 “應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬”，負(fù)債類(lèi)賬戶，表示減少。，負(fù)債類(lèi)賬戶，表示減少。付款業(yè)務(wù)付款業(yè)務(wù)付款

7、憑證付款憑證付款業(yè)務(wù)付款業(yè)務(wù)付款憑證付款憑證2022-3-12制作人：邵美琪11 【例例】用庫(kù)存現(xiàn)金用庫(kù)存現(xiàn)金1 0001 000元購(gòu)買(mǎi)行政管理部門(mén)用元購(gòu)買(mǎi)行政管理部門(mén)用的辦公用品。的辦公用品。 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 1 000 1 000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 1 0001 000 “管理費(fèi)用管理費(fèi)用”，損益費(fèi)用類(lèi)賬戶，表示增加。，損益費(fèi)用類(lèi)賬戶，表示增加。 【例例】用庫(kù)存現(xiàn)金用庫(kù)存現(xiàn)金500500元支付職工報(bào)銷(xiāo)的市內(nèi)交元支付職工報(bào)銷(xiāo)的市內(nèi)交通費(fèi)。通費(fèi)。 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 500500 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 500500付款業(yè)務(wù)付款業(yè)務(wù)付款憑證付款憑證付款業(yè)務(wù)付款業(yè)務(wù)付款

8、憑證付款憑證2022-3-12制作人：邵美琪12n 企業(yè)應(yīng)設(shè)置 “現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬” 對(duì)現(xiàn)金業(yè)務(wù)進(jìn)行序時(shí)登記。每日終了，須結(jié)算當(dāng)天的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出的合計(jì)數(shù)和余額，從銀行提取現(xiàn)金的收入數(shù)，從銀行提取現(xiàn)金的收入數(shù)，應(yīng)根據(jù)銀行存款付款憑證登記，這類(lèi)業(yè)務(wù)一般只編制應(yīng)根據(jù)銀行存款付款憑證登記，這類(lèi)業(yè)務(wù)一般只編制銀行付款憑證，不需再編制現(xiàn)金收入憑證。銀行付款憑證，不需再編制現(xiàn)金收入憑證。n 月末，結(jié)出各對(duì)應(yīng)賬戶欄的總數(shù)以及現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的總數(shù)，據(jù)以登記現(xiàn)金總賬現(xiàn)金總賬。 2022-3-12制作人：邵美琪132022-3-12制作人：邵美琪142022-3-12制作人：邵美琪15n現(xiàn)金核算

9、練習(xí)：n（1）開(kāi)出現(xiàn)金支票一張，從銀行提取現(xiàn)金1000元備用。n（2）銷(xiāo)售產(chǎn)品收入現(xiàn)金300元。n（5）以現(xiàn)金支付職工工資50000元。n（6）用現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)800元的廠部辦公用品。2022-3-12制作人：邵美琪16 （二）零用現(xiàn)金制度（二）零用現(xiàn)金制度企業(yè)為了加強(qiáng)現(xiàn)金管理，對(duì)絕大部分現(xiàn)金開(kāi)支都要求用支票從銀行支付，只有那些零星的日常開(kāi)支，如購(gòu)買(mǎi)辦公用品、支付醫(yī)藥費(fèi)或差旅費(fèi)等，不便使用支票，才使用現(xiàn)金。這些零星開(kāi)支金額較小、發(fā)生頻繁，為了便于管理，減少工作量，按照重要性原則，可以建立零用現(xiàn)金制度或定額備用金制度加以控制。2022-3-12制作人：邵美琪17企業(yè)零用現(xiàn)金的會(huì)計(jì)處理，一般可通過(guò)“其他

10、應(yīng)收款” 賬戶進(jìn)行，也可設(shè)立“備用金”賬戶予以登記。【例21】某企業(yè)會(huì)計(jì)部門(mén)開(kāi)出一張1 300元的現(xiàn)金支票為營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)建立備用金。 借：其他應(yīng)收款備用金 1 300 貸：銀行存款 1 3002022-3-12制作人：邵美琪18為加強(qiáng)對(duì)零用現(xiàn)金的管理，應(yīng)設(shè)置“備用金登記簿”，有備用金的經(jīng)管人員主筆等級(jí)各項(xiàng)零星支出，并保留所有的報(bào)銷(xiāo)憑證。在辦理報(bào)銷(xiāo)和不足定額時(shí)，可直接借記各有關(guān)費(fèi)用賬戶，不必通過(guò)“其他應(yīng)收款備用金”或“備用金”賬戶?！纠?2】該企業(yè)的營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)支付了差旅費(fèi)540元、購(gòu)買(mǎi)文具用品310元、購(gòu)買(mǎi)圖書(shū)資料120元，備用金的經(jīng)管人員將所保存的各筆支出的單據(jù)一次向會(huì)計(jì)部門(mén)報(bào)銷(xiāo)。 借：管理費(fèi)用 9

11、70 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 9702022-3-12制作人：邵美琪19如果企業(yè)認(rèn)為有必要時(shí)，經(jīng)有關(guān)人員批準(zhǔn)可以增加或減少備用金定額，或全部收回備用金。對(duì)此，應(yīng)作增加或減少備用金的分錄，同時(shí)減少或增加銀行存款。 例如，該企業(yè)的營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)因與市場(chǎng)開(kāi)發(fā)部合并，最后一次以880元的費(fèi)用單據(jù)向會(huì)計(jì)部門(mén)報(bào)銷(xiāo)并交回剩余的420元現(xiàn)金時(shí)，會(huì)計(jì)處理為： 借：庫(kù)存現(xiàn)金 420 銷(xiāo)售費(fèi)用 880 貸：其他應(yīng)收款備用金 1 300 2022-3-12制作人：邵美琪20 （三）現(xiàn)金的溢余和短缺（三）現(xiàn)金的溢余和短缺如果發(fā)現(xiàn)賬存金額和實(shí)際金額不符， 應(yīng)通過(guò) “待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢” 賬戶加以反映。 如為短缺： 借：待處

12、理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 如為溢余： 借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢2022-3-12制作人：邵美琪21待查明原因后作如下賬務(wù)處理。 （1）如為現(xiàn)金短缺，屬于由責(zé)任人賠償?shù)牟糠?，借?“其他應(yīng)收款 應(yīng)收現(xiàn)金短缺(個(gè)人)” ；屬于保險(xiǎn)公司賠償部分，應(yīng)借記“其他應(yīng)收款應(yīng)收保險(xiǎn)賠款”賬戶；屬于無(wú)法查明的其他原因，根據(jù)管理權(quán)限，經(jīng)批準(zhǔn)后處理，借記“管理費(fèi)用現(xiàn)金短缺”賬戶。同時(shí)貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”賬戶。（2）如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，應(yīng)借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”，貸記“其他應(yīng)付款應(yīng)付現(xiàn)金溢余（個(gè)人或單位）”賬戶；屬

13、于無(wú)法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準(zhǔn)后，貸記“營(yíng)業(yè)外收入現(xiàn)金溢余” 賬戶。 2022-3-12制作人：邵美琪22n如為現(xiàn)金短缺，則： 借：其他應(yīng)收款應(yīng)收現(xiàn)金短缺 （應(yīng)由責(zé)任人賠償） 其他應(yīng)收款應(yīng)收保險(xiǎn)賠款 （應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠付） 管理費(fèi)用現(xiàn)金短缺（無(wú)法落實(shí)責(zé)任，批準(zhǔn)核銷(xiāo)） 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢n如為現(xiàn)金溢余，則： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：其他應(yīng)付款應(yīng)付現(xiàn)金溢余（支付別人或單位） 營(yíng)業(yè)外收入現(xiàn)金溢余（無(wú)法查明原因批準(zhǔn)核銷(xiāo)）2022-3-12制作人：邵美琪23待處理財(cái)產(chǎn)損益待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益登記現(xiàn)金短缺現(xiàn)金溢余處理登記現(xiàn)金溢余現(xiàn)金短缺處理期末余額：尚未處理的短缺期末余額

14、：尚未處理的溢余庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金其他應(yīng)收款應(yīng)收現(xiàn)金短缺其他應(yīng)收款應(yīng)收保險(xiǎn)賠款 管理費(fèi)用現(xiàn)金短缺其他應(yīng)付款應(yīng)付現(xiàn)金溢余營(yíng)業(yè)外收入現(xiàn)金溢余由責(zé)任人賠償由保險(xiǎn)公司賠償作為盤(pán)虧損失處理支付給有關(guān)人員或單位作為盤(pán)盈利得處理2022-3-12制作人：邵美琪242022-3-12制作人：邵美琪25 核算舉例核算舉例 【例例】在財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金短款在財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金短款480480元。屬于出元。屬于出納員的保管責(zé)任。納員的保管責(zé)任。 報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前的賬務(wù)處理（報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前的賬務(wù)處理（賬面調(diào)整賬面調(diào)整）: : 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 480480 貸：庫(kù)

15、存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 480480 報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后的賬務(wù)處理（報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后的賬務(wù)處理（核銷(xiāo)核銷(xiāo)）: : 借：借： 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款應(yīng)收現(xiàn)金短缺（應(yīng)收現(xiàn)金短缺（XX） 480 480 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 480480付款業(yè)務(wù)付款業(yè)務(wù)付款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證2022-3-12制作人：邵美琪26n練習(xí)：練習(xí)：n （1）某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中盤(pán)虧庫(kù)存現(xiàn)金200元。 在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前，根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表”確定的庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)虧數(shù)，調(diào)整賬面記錄；n （2）經(jīng)查，上述庫(kù)存現(xiàn)金短缺中100元應(yīng)由出納員賠償，另外100元無(wú)法查明原因。n （3

16、）收到出納員的賠償100元n練習(xí)：練習(xí)：n （1）某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金溢余50元。n （2）經(jīng)反復(fù)核查，上述庫(kù)存現(xiàn)金長(zhǎng)款無(wú)法查明原因。2022-3-12制作人：邵美琪27第二節(jié)第二節(jié) 銀行存款銀行存款n一、銀行存款的管理辦法（一）銀行存款賬戶的設(shè)置與使用銀行存款是指企業(yè)存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金，包括人民幣存款和外幣存款。2022-3-12制作人：邵美琪28n一個(gè)企業(yè)只能在一家銀行開(kāi)立一個(gè)基本賬戶，不得在同一家銀行的幾個(gè)分支機(jī)構(gòu)分別開(kāi)立一般存款賬戶。賬戶分賬戶分類(lèi)類(lèi)定義定義作用作用基本存款賬戶企業(yè)辦理日常結(jié)算和現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的賬戶企業(yè)職工薪酬等現(xiàn)金的支取一般存款賬戶企業(yè)在基本

17、存款賬戶以外的銀行借款轉(zhuǎn)存以及與基本存款賬戶的企業(yè)不在同一地點(diǎn)的附屬非獨(dú)立核算的單位的賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存，但不能支取現(xiàn)金臨時(shí)存款賬戶企業(yè)因臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要而開(kāi)立的賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和根據(jù)國(guó)家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理現(xiàn)金收付專(zhuān)用存款賬戶企業(yè)因特殊用途需要而開(kāi)立的賬戶。2022-3-12制作人：邵美琪29n（二）銀行存款收、付業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理n（1）銀行存款的總分類(lèi)賬務(wù)處理 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 銀行存款銀行存款 收入數(shù)收入數(shù) 支付數(shù)支付數(shù) 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 銷(xiāo)售收入銷(xiāo)售收入 購(gòu)辦公品購(gòu)辦公品 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi) 收回欠款收回欠款 提取現(xiàn)金提取現(xiàn)金 期末余額期末余額 庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金 應(yīng)收賬款應(yīng)收

18、賬款 賬戶性質(zhì)：賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類(lèi)；資產(chǎn)類(lèi)； 賬戶結(jié)構(gòu)：賬戶結(jié)構(gòu)：借增貸減；借增貸減；對(duì)應(yīng)賬戶：對(duì)應(yīng)賬戶：見(jiàn)圖示；見(jiàn)圖示； 明細(xì)賬戶：明細(xì)賬戶：設(shè)立設(shè)立“銀行存款銀行存款日記賬日記賬”，按不同幣種進(jìn)行明細(xì)核算。，按不同幣種進(jìn)行明細(xì)核算。2022-3-12制作人：邵美琪30核算舉例核算舉例 【例例】收到購(gòu)貨單位前欠貨款收到購(gòu)貨單位前欠貨款300 000300 000元，存入銀行。元，存入銀行。 借：銀行存款借：銀行存款 300 000300 000 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款 300 000300 000 【例例】開(kāi)出支票支付購(gòu)買(mǎi)企業(yè)管理部門(mén)使用的辦公用品開(kāi)出支票支付購(gòu)買(mǎi)企業(yè)管理部門(mén)使用的辦公用品款

19、款6 5006 500元。元。 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 6 5006 500 貸：銀行存款貸：銀行存款 6 5006 500收款業(yè)務(wù)收款業(yè)務(wù)收款憑證收款憑證付款業(yè)務(wù)付款業(yè)務(wù)付款憑證付款憑證2022-3-12制作人：邵美琪31練習(xí)：練習(xí)：（1）開(kāi)出現(xiàn)金支票一張，從銀行提取現(xiàn)金）開(kāi)出現(xiàn)金支票一張，從銀行提取現(xiàn)金1000元。元。（2）購(gòu)材料一批計(jì)）購(gòu)材料一批計(jì)40000元，增值稅（稅率元，增值稅（稅率17%）6800元，開(kāi)轉(zhuǎn)賬支票一張，通過(guò)銀行付款，材料已元，開(kāi)轉(zhuǎn)賬支票一張，通過(guò)銀行付款，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。驗(yàn)收入庫(kù)。（3）銷(xiāo)售產(chǎn)品一批價(jià)值）銷(xiāo)售產(chǎn)品一批價(jià)值23000元，增值稅（稅率元，增值稅（稅率1

20、7%）3910元，共計(jì)元，共計(jì)26910元，收到轉(zhuǎn)賬支票一張，元，收到轉(zhuǎn)賬支票一張，已存入銀行。已存入銀行。2022-3-12制作人：邵美琪32n （2）銀行存款的明細(xì)分類(lèi)賬務(wù)處理n 企業(yè)應(yīng)根據(jù)開(kāi)戶銀行的名稱(chēng)，設(shè)置銀行存款明細(xì)分類(lèi)賬。銀行存款的明細(xì)分類(lèi)賬一般采用日記賬的形式。n 銀行存款日記賬由企業(yè)的出納員登記。出納員根據(jù)銀行存款的收款憑證和付款憑證，逐日逐筆地登記入賬，也可每日或定期將收款、付款憑證按對(duì)應(yīng)賬戶分類(lèi)匯總后一次登記。2022-3-12制作人：邵美琪33n二、銀行結(jié)算方法三三票票一一證證一一卡卡三三方方式式信信用用卡卡本本票票支支票票匯匯票票信信用用證證委委托托收收款款匯匯兌兌托托

21、收收承承付付銀銀行行本本票票銀銀行行匯匯票票商商業(yè)業(yè)匯匯票票支支票票2022-3-12制作人：邵美琪34項(xiàng)目項(xiàng)目銀行匯票銀行匯票銀行本票銀行本票涉及人員出票人、收款人和付款人出票人和收款人適用范圍異地同城款項(xiàng)解付收妥入賬見(jiàn)票即付有效期一個(gè)月兩個(gè)月項(xiàng)目項(xiàng)目商業(yè)承兌匯票商業(yè)承兌匯票銀行承兌匯票銀行承兌匯票承兌對(duì)象由銀行以外的付款人承兌 由銀行來(lái)承兌簽發(fā)對(duì)象由銷(xiāo)貨企業(yè)或購(gòu)貨企業(yè)簽發(fā)，但由購(gòu)貨企業(yè)承兌在銀行開(kāi)立存款帳戶的存款人簽發(fā)簽發(fā)人銀行存款不足時(shí)銀行可拒絕支付銀行見(jiàn)票無(wú)條件支付安全系數(shù)存在信用風(fēng)險(xiǎn)安全系數(shù)高，無(wú)風(fēng)險(xiǎn)2022-3-12制作人：邵美琪35委托收款結(jié)算程序委托收款結(jié)算程序發(fā)運(yùn)商品或提供勞

22、務(wù)發(fā)運(yùn)商品或提供勞務(wù)委委托托銀銀行行收收款款送送交交單單證證通通知知付付款款承承付付款款項(xiàng)項(xiàng)傳遞單證傳遞單證劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)通知通知款項(xiàng)款項(xiàng)收妥收妥入賬入賬2022-3-12制作人：邵美琪362022-3-12制作人：邵美琪37n三、銀行存款的清查將銀行存款日記賬的記錄與其總賬、有關(guān)記賬憑證和銀行對(duì)賬單的進(jìn)行核對(duì)的方法。 賬證賬證核對(duì)核對(duì)賬賬賬賬核對(duì)核對(duì)賬單賬單核對(duì)核對(duì)對(duì)賬單對(duì)賬單對(duì)賬單對(duì)賬單對(duì)賬單對(duì)賬單(賬頁(yè)賬頁(yè))(銀行轉(zhuǎn)來(lái)銀行轉(zhuǎn)來(lái))銀行存款銀行存款收款記賬憑證收款記賬憑證付款記賬憑證付款記賬憑證2022-3-12制作人：邵美琪38（一）銀行存款余額調(diào)節(jié)的原因 1.目的：保證雙方記錄相符。

23、2.2.可能可能出現(xiàn)的情況出現(xiàn)的情況 發(fā)生錯(cuò)賬、漏賬發(fā)生錯(cuò)賬、漏賬應(yīng)及時(shí)溝通、更正。應(yīng)及時(shí)溝通、更正。 存在存在未達(dá)賬項(xiàng)未達(dá)賬項(xiàng)應(yīng)編制調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)。應(yīng)編制調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)。企業(yè)企業(yè)銀行銀行銀行存款日記賬銀行存款日記賬 吸收存款吸收存款( (對(duì)賬單對(duì)賬單) ) 款存銀行并通過(guò)銀款存銀行并通過(guò)銀行開(kāi)戶收、付款項(xiàng)行開(kāi)戶收、付款項(xiàng) 銀行開(kāi)設(shè)的銀行開(kāi)設(shè)的負(fù)債類(lèi)賬戶負(fù)債類(lèi)賬戶 在正常情況下，雙在正常情況下，雙方的記錄過(guò)程及其結(jié)方的記錄過(guò)程及其結(jié)果應(yīng)當(dāng)一致果應(yīng)當(dāng)一致 銀行銀行開(kāi)設(shè)賬戶開(kāi)設(shè)賬戶的記錄的記錄2022-3-12制作人：邵美琪393.未達(dá)賬項(xiàng)的概念（重點(diǎn)掌握） 企業(yè)與銀行之間，由于結(jié)算單證（原始憑證）遞達(dá)時(shí)

24、間不同而導(dǎo)致雙方記賬時(shí)間不一致，對(duì)于同一項(xiàng)業(yè)務(wù)，其中一方已接到有關(guān)單證并已登記入賬，另一方由于沒(méi)有接到有關(guān)單證而尚未登記入賬的賬項(xiàng)。企業(yè)企業(yè)銀行銀行 銀行存款銀行存款 吸收存款吸收存款 委托銀行向客戶收款委托銀行向客戶收款客戶客戶銀行銀行銷(xiāo)售產(chǎn)品銷(xiāo)售產(chǎn)品【例例】 尚未收到收尚未收到收款通知，暫未入款通知，暫未入賬賬未達(dá)賬項(xiàng)未達(dá)賬項(xiàng)收回款項(xiàng)收回款項(xiàng)并已入賬并已入賬收款通知收款通知(送企業(yè)送企業(yè))2022-3-12制作人：邵美琪404.未達(dá)賬項(xiàng)的種類(lèi)(四種，見(jiàn)教材)月末余額月末余額 285 600285 600 如果雙方的記錄不存在錯(cuò)賬、漏賬，賬面的余如果雙方的記錄不存在錯(cuò)賬、漏賬，賬面的余額不同

25、就是由未達(dá)賬項(xiàng)所引起的！額不同就是由未達(dá)賬項(xiàng)所引起的！企業(yè)企業(yè)銀行銀行銀行存款日記賬銀行存款日記賬月初余額（略）月初余額（略） 本月合計(jì)（略）本月合計(jì)（略） 本月合計(jì)（略）本月合計(jì)（略） 吸收存款吸收存款 月初余額（略）月初余額（略） 本月合計(jì)（略）本月合計(jì)（略） 本月合計(jì)本月合計(jì) （略）（略）（1 1）75 30075 300企業(yè)已收企業(yè)已收銀行未收銀行未收（2 2） 4 0004 000企業(yè)已付企業(yè)已付銀行未付銀行未付銀行已付銀行已付企業(yè)未付企業(yè)未付（4 4） 5 0005 000銀行已收銀行已收企業(yè)未收企業(yè)未收（3 3）27 40027 400月末余額月末余額 236 700236 70

26、0雙方賬面的余額不同雙方賬面的余額不同2022-3-12制作人：邵美琪41（二） 銀行存款余額的調(diào)節(jié)在對(duì)賬日雙方賬面余額的基礎(chǔ)上，考慮未達(dá)賬項(xiàng)因素，通過(guò)計(jì)算進(jìn)行驗(yàn)證。銀行銀行對(duì)賬對(duì)賬單的單的余額余額企業(yè)企業(yè)已收已收銀行銀行未收未收款項(xiàng)款項(xiàng)企業(yè)企業(yè)已付已付銀行銀行未付未付款項(xiàng)款項(xiàng)未達(dá)賬項(xiàng)未達(dá)賬項(xiàng)銀行銀行存款存款日記日記賬的賬的余額余額銀行銀行已收已收企業(yè)企業(yè)未收未收款項(xiàng)款項(xiàng)銀行銀行已付已付企業(yè)企業(yè)未付未付款項(xiàng)款項(xiàng)未達(dá)賬項(xiàng)未達(dá)賬項(xiàng)銀行記錄銀行記錄企業(yè)記錄企業(yè)記錄2022-3-12制作人：邵美琪42 調(diào)節(jié)未達(dá)賬項(xiàng)的具體方法 編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”銀行銀行存款存款日記日記賬的賬的余額余額銀行銀行已

27、收已收企業(yè)企業(yè)未收未收款項(xiàng)款項(xiàng)銀行銀行對(duì)賬對(duì)賬單的單的余額余額企業(yè)企業(yè)已收已收銀行銀行未收未收款項(xiàng)款項(xiàng)企業(yè)企業(yè)已付已付銀行銀行未付未付款項(xiàng)款項(xiàng)銀行銀行已付已付企業(yè)企業(yè)未付未付款項(xiàng)款項(xiàng)2022-3-12制作人：邵美琪43“銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表”編制舉例編制舉例 【例例】新世紀(jì)公司新世紀(jì)公司2020年年3 3月月3131日對(duì)銀行存款日對(duì)銀行存款進(jìn)行核對(duì)：銀行存款日記賬余額為進(jìn)行核對(duì)：銀行存款日記賬余額為285 600285 600元，同日元，同日的銀行對(duì)賬單余額為的銀行對(duì)賬單余額為236 700236 700元。元。236 700285 6002022-3-12制作人：邵美琪44

28、經(jīng)經(jīng)銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單逐筆核對(duì)，發(fā)銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單逐筆核對(duì)，發(fā)現(xiàn)兩者的不符是由下列原因造成的現(xiàn)兩者的不符是由下列原因造成的（未達(dá)賬項(xiàng)未達(dá)賬項(xiàng)）：）： （1 1）公司于公司于12月月31日收到客戶交來(lái)的購(gòu)貨支票，日收到客戶交來(lái)的購(gòu)貨支票，金額金額75 300元，當(dāng)即存入銀行，公司根據(jù)進(jìn)賬單等元，當(dāng)即存入銀行，公司根據(jù)進(jìn)賬單等已記賬，但因跨行結(jié)算已記賬，但因跨行結(jié)算,銀行方暫未記賬。銀行方暫未記賬。 類(lèi)型類(lèi)型：企業(yè)已收，銀行未收：企業(yè)已收，銀行未收 （2 2）公司于公司于3 3月月2828日開(kāi)出支票購(gòu)買(mǎi)辦公日開(kāi)出支票購(gòu)買(mǎi)辦公用品用品4 4 000000元，公司根據(jù)支票存根和有關(guān)發(fā)

29、票等原始憑元，公司根據(jù)支票存根和有關(guān)發(fā)票等原始憑證已記賬，但收款人尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬。證已記賬，但收款人尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬。 類(lèi)型類(lèi)型：企業(yè)已企業(yè)已付，銀行未付付，銀行未付 2022-3-12制作人：邵美琪45 （3 3）3 3月月2929日公司的開(kāi)戶銀行代公司收進(jìn)一筆日公司的開(kāi)戶銀行代公司收進(jìn)一筆托收的貨款托收的貨款27 40027 400元，銀行已記賬，但尚未通知公元，銀行已記賬，但尚未通知公司。司。 類(lèi)型類(lèi)型：銀行已收，企業(yè)未收：銀行已收，企業(yè)未收 （4 4）3 3月月3030日開(kāi)戶銀行代公司支付當(dāng)月的水電日開(kāi)戶銀行代公司支付當(dāng)月的水電費(fèi)費(fèi)5 0005 000元，銀行已記賬，但付款通知單

30、尚未送達(dá)元，銀行已記賬，但付款通知單尚未送達(dá)公司，因而公司未記賬。公司，因而公司未記賬。 類(lèi)型類(lèi)型：銀行：銀行已付已付，企業(yè)未付，企業(yè)未付 發(fā)現(xiàn)以上未達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)通過(guò)編制發(fā)現(xiàn)以上未達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)通過(guò)編制“銀行存款余額銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)表”對(duì)雙方的現(xiàn)有賬戶余額進(jìn)行調(diào)整，以確認(rèn)對(duì)雙方的現(xiàn)有賬戶余額進(jìn)行調(diào)整，以確認(rèn)銀行存款的賬戶記錄是否存在問(wèn)題銀行存款的賬戶記錄是否存在問(wèn)題。2022-3-12制作人：邵美琪46 根據(jù)以上未達(dá)賬項(xiàng)編制調(diào)節(jié)表如下：根據(jù)以上未達(dá)賬項(xiàng)編制調(diào)節(jié)表如下：236 700285 600 5 000 27 400 75 300 4 000308 000308 000銀行存款日記賬銀行存

31、款日記賬月初余額（略）月初余額（略） 本月合計(jì)（略）本月合計(jì)（略） 本月合計(jì)（略）本月合計(jì)（略） 吸收存款吸收存款 月初余額（略）月初余額（略） 本月合計(jì)（略）本月合計(jì)（略） 本月合計(jì)本月合計(jì) （略）（略）（1 1）75 30075 300（2 2） 4 0004 000（4 4） 5 0005 000（3 3）27 40027 400月末余額月末余額 236 700236 700月末余額月末余額 285 600285 600企業(yè)已收企業(yè)已收銀行未收銀行未收企業(yè)已付企業(yè)已付銀行未付銀行未付銀行已付銀行已付企業(yè)未付企業(yè)未付銀行已收銀行已收企業(yè)未收企業(yè)未收調(diào)整調(diào)整后余后余額應(yīng)額應(yīng)相等相等2022-

32、3-12制作人：邵美琪47對(duì)對(duì)“調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)表”幾個(gè)問(wèn)題的強(qiáng)調(diào)幾個(gè)問(wèn)題的強(qiáng)調(diào) （1）調(diào)節(jié)后的存款余額是企業(yè)可以使用銀行存款的最高額度。 （2 2）該調(diào)節(jié)表不能作為調(diào)整未達(dá)賬項(xiàng)賬面記錄該調(diào)節(jié)表不能作為調(diào)整未達(dá)賬項(xiàng)賬面記錄的依據(jù)，待有關(guān)單據(jù)到后再入賬。的依據(jù)，待有關(guān)單據(jù)到后再入賬。236 700285 600 5 000 27 400 75 300 4 000308 000308 0002022-3-12制作人：邵美琪48 練習(xí)：練習(xí)：華星華星公司公司20002000年年6 6月月3030銀行存款日記賬余額銀行存款日記賬余額為為507 000507 000元，開(kāi)戶銀行對(duì)賬單的余額為元，開(kāi)戶銀行對(duì)賬單

33、的余額為508 000508 000元。經(jīng)逐筆核對(duì)，發(fā)現(xiàn)有以下幾筆未達(dá)賬項(xiàng)：元。經(jīng)逐筆核對(duì)，發(fā)現(xiàn)有以下幾筆未達(dá)賬項(xiàng)：29日委托銀行收款50000元，銀行已收入公司銀行存款戶，收款通知尚未到達(dá)企業(yè)。29日公司開(kāi)出支票一張16000元，公司已減少銀行存款，銀行尚未記賬。30日銀行代公司支付水電費(fèi)1000元，銀行已入賬，公司尚未入賬。30日公司收到一張轉(zhuǎn)賬支票64000元，公司已記賬，銀行尚未入賬。2022-3-12制作人：邵美琪49 銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表 2000年年6月月30日日 單位：元單位：元 項(xiàng)項(xiàng) 目目 金額金額 項(xiàng)項(xiàng) 目目 金額金額銀行存款日記賬余額銀行存款日記賬余額加：

34、加：銀行已收銀行已收 公司未收公司未收減：減：銀行已付銀行已付 公司未付公司未付507000 50000 1000銀行對(duì)賬單存款余額銀行對(duì)賬單存款余額加：公司已收加：公司已收 銀行未收銀行未收減：公司已付減：公司已付 銀行未付銀行未付508000 64000 16000調(diào)節(jié)后余額調(diào)節(jié)后余額 556000調(diào)節(jié)后余額調(diào)節(jié)后余額 5560002022-3-12制作人：邵美琪50第一節(jié)第一節(jié) 其他貨幣資金其他貨幣資金n（一）其他貨幣資金的內(nèi)容n其他貨幣資金是指除現(xiàn)金、銀行存款之外的其他各種貨幣資金。外埠存款銀行匯票存款銀行本票存款信用卡存款信用證保證金存款存出投資款2022-3-12制作人：邵美琪51n（二）其他