論企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行與評(píng)價(jià)分析研究工商管理專業(yè)

1、論企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行與評(píng)價(jià)摘 要 隨著企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制制度越來越重視，對(duì)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與執(zhí)行是否和企業(yè)預(yù)期目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)一致是眾多管理者執(zhí)行內(nèi)部制度的目標(biāo)重點(diǎn)，企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性評(píng)價(jià)有利用內(nèi)部控制制度的健全，保障內(nèi)部控制的實(shí)施效果，保障企業(yè)合法、穩(wěn)定地發(fā)展具有重要的作用。本文從企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行與評(píng)價(jià)兩個(gè)方面進(jìn)行了探討。關(guān)鍵詞 企業(yè) 內(nèi)部控制 執(zhí)行 評(píng)價(jià) 內(nèi)部控制是指為確保實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)實(shí)施的程序和政策，企業(yè)的目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，需要內(nèi)部控制采取一系列的預(yù)防措施來識(shí)別和防范影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)因素。內(nèi)部控制的嚴(yán)格執(zhí)行有利于保障企業(yè)合法、穩(wěn)定地發(fā)展具有重要的作用。一、內(nèi)部控制執(zhí)行的對(duì)企業(yè)的作用內(nèi)部控制的對(duì)企業(yè)發(fā)揮

2、的作用主要體現(xiàn)在：第一，保證企業(yè)的運(yùn)行能貫徹國家的方針、政策和法規(guī)。企業(yè)經(jīng)合法的經(jīng)營必須貫徹執(zhí)行國家的各項(xiàng)方針、政策，遵守各項(xiàng)法規(guī)，有效地監(jiān)督各控制企業(yè)內(nèi)部各部門、任何的經(jīng)營流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，及時(shí)發(fā)映和糾正發(fā)生的各類問題。第二，確保會(huì)計(jì)信息資料的真實(shí)可靠，內(nèi)部控制的嚴(yán)格有利于保證會(huì)計(jì)記錄能完整無誤、真實(shí)可靠地把各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄下來，保證上層管理者或各股東提供可靠的財(cái)務(wù)信息。第三，企業(yè)經(jīng)營必不少地會(huì)面臨各種風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部控制執(zhí)行有助于企業(yè)減少和避免面臨經(jīng)營各種風(fēng)險(xiǎn)的可能性。第四，可以保護(hù)企業(yè)資源和財(cái)產(chǎn)不受損失，內(nèi)部控制可以利用適當(dāng)?shù)氖侄螌?duì)貨幣資金在企業(yè)的流通過程及各項(xiàng)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量活動(dòng)的控制

3、能有效防止貪污舞弊等各種為為。第五，內(nèi)部控制可以保證有關(guān)人員正確履行職責(zé)，通過內(nèi)部控制可以明確部門及有關(guān)人的職責(zé)范圍，糾正錯(cuò)誤，揭露弊端，正確評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任與效益。第六，為審計(jì)提供良好的工作基礎(chǔ)，完善的內(nèi)部控制制度，有力的內(nèi)部控制措施，有利于保證財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性、完整性和真實(shí)性。二、國內(nèi)企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行存在的問題分析隨著企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部控制制度的高度重視，對(duì)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與執(zhí)行是否和企業(yè)預(yù)期目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)一致是眾多管理者執(zhí)行內(nèi)部制度的目標(biāo)重點(diǎn)，但在企業(yè)的管理中，企業(yè)的內(nèi)部控制仍存在不少問題。（一）內(nèi)部控制環(huán)境不完善?？刂骗h(huán)境往往能反映企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部控制的重視程度，內(nèi)控制的環(huán)境影響著內(nèi)部員工對(duì)內(nèi)部控

4、制的認(rèn)識(shí)各態(tài)度。如果企業(yè)沒有合理地運(yùn)用人力資源及制定一系列利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展人力資源政策和實(shí)施細(xì)則，那么將嚴(yán)重地影響內(nèi)部控制度的執(zhí)行進(jìn)程。（二）控制活動(dòng)實(shí)施不到位?？刂苹顒?dòng)的實(shí)施貫穿于企業(yè)內(nèi)部各個(gè)職能部門，權(quán)責(zé)劃分不明確，不明確建立授權(quán)和分配責(zé)任的方法，不相容崗位沒有分離等是很多企業(yè)存在的問題，這樣就導(dǎo)致了內(nèi)部控制的寸步難行。如果企業(yè)缺乏獨(dú)立的復(fù)查制度很容易導(dǎo)致監(jiān)用職權(quán)，貪污舞弊的現(xiàn)象發(fā)生。（三）管理者對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行監(jiān)督不重視。很多國內(nèi)企業(yè)存在內(nèi)部控制的缺陷卻沒有及時(shí)發(fā)現(xiàn)，原因多是沒有形成有效的監(jiān)督機(jī)制，影響了企業(yè)的發(fā)展。有的企業(yè)雖然有審計(jì)監(jiān)察部門，但只注重財(cái)力上的監(jiān)督和紀(jì)檢監(jiān)察，不能有效發(fā)發(fā)

5、內(nèi)部控制的監(jiān)督作用。（四）內(nèi)部控制手段落后。目前很多企業(yè)沒實(shí)行大數(shù)據(jù)庫形式的會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制系統(tǒng)，多是借用簡(jiǎn)單的軟件或是人工，這樣便得數(shù)據(jù)處理的速度緩慢，同時(shí)利用人工核算其準(zhǔn)確性和可靠性并不高，另外企業(yè)內(nèi)部控制的環(huán)境水平落后也讓企業(yè)財(cái)產(chǎn)缺乏安全性。三、改善國內(nèi)企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策（一）完善企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境。健全完善組織機(jī)構(gòu)及責(zé)任制度，制定獨(dú)立的董事制度，避免董事會(huì)和管理成員的重疊，提高董事會(huì)內(nèi)部監(jiān)督的能力和科學(xué)決策力。健立健全企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)水平，利用內(nèi)部審計(jì)和稽查制度有效地加強(qiáng)財(cái)務(wù)和企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的防范措施和控制力度。加強(qiáng)企業(yè)文化的建設(shè)，大力宣傳企業(yè)文化，同時(shí)重視提升員工

6、的職業(yè)道德修養(yǎng)和業(yè)務(wù)的培訓(xùn)，完善企業(yè)的內(nèi)部控制。（二）完善企業(yè)內(nèi)部控制制度建立健全企業(yè)的管理授權(quán)制度和責(zé)任分配制度,合理分配各部門和人員之間的權(quán)責(zé)。建立企業(yè)內(nèi)部獨(dú)立的稽查制度，對(duì)一些重要的工作環(huán)節(jié)進(jìn)行獨(dú)立的審計(jì)和稽查，以確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)信息的正確性、真實(shí)性和完整性，確保企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性。（三）重視和加強(qiáng)內(nèi)部控制的監(jiān)督作用。充分利用政府的對(duì)企業(yè)的監(jiān)督作用，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的建立各執(zhí)行情況的監(jiān)督力度，加強(qiáng)獨(dú)立的審查制度和企業(yè)監(jiān)督機(jī)制以完善企業(yè)的內(nèi)部控制。（四）建立內(nèi)部控制的會(huì)計(jì)電算化。企業(yè)應(yīng)制定有效的電算化環(huán)境的內(nèi)部控制制度，會(huì)計(jì)計(jì)算化的使用可以完善內(nèi)部控制，大量地節(jié)約人力、物力和時(shí)

7、間。為減少產(chǎn)生差錯(cuò)和事故的概率，加強(qiáng)程序的操作規(guī)范控制，加強(qiáng)人員職能的控制，合理分工，職責(zé)明確。系統(tǒng)的安全與網(wǎng)絡(luò)的控制要加張，設(shè)置操作權(quán)限。加強(qiáng)會(huì)計(jì)檔案的規(guī)范化管理，整個(gè)會(huì)計(jì)帳目系統(tǒng)做到帳和資料齊全。四、內(nèi)部控制執(zhí)行評(píng)價(jià)的方法比較分析一般來說，內(nèi)部控制執(zhí)行評(píng)價(jià)是為了保障企業(yè)目標(biāo)的達(dá)成，是通過一系列的評(píng)價(jià)方法來實(shí)現(xiàn)的，方法也是靈活多樣的，主要有“詳細(xì)評(píng)價(jià)法”和“風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)評(píng)價(jià)法”。詳細(xì)評(píng)價(jià)法的落實(shí)需要依據(jù)具有國際標(biāo)準(zhǔn)備的內(nèi)部控制體系模式，將所有評(píng)價(jià)的內(nèi)部控制體系與方體系的內(nèi)容進(jìn)行比較，并通過專門的測(cè)試方法進(jìn)行測(cè)試，這種評(píng)價(jià)的優(yōu)點(diǎn)是依據(jù)都是現(xiàn)成的，執(zhí)行起來便捷，但同時(shí)具有不可靠性，缺乏靈活性。而風(fēng)險(xiǎn)

8、基礎(chǔ)評(píng)價(jià)法，涉及的到了企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行的多方面有財(cái)務(wù)的整體報(bào)表，有企業(yè)高層的管理，也有基礎(chǔ)層次的活動(dòng)控制。這種先整體后部份的評(píng)價(jià)法具有科學(xué)性，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的存在高度重視，評(píng)價(jià)的效率有效提高，便對(duì)評(píng)價(jià)的主體要求很高，特別是職業(yè)的判斷能力。結(jié)論近年來發(fā)生的企業(yè)經(jīng)濟(jì)案中究其原因很大的程度上是企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)體系不合理，制度不完善，內(nèi)部控制不到位存在的問題很多，因此企業(yè)應(yīng)該致力于加強(qiáng)內(nèi)部控制的建立和管理，充分利用內(nèi)部控制執(zhí)行的評(píng)價(jià)的效果分析加強(qiáng)內(nèi)部控制管理。參考文獻(xiàn)1 甘露.企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)現(xiàn)存問題及完善建議J.現(xiàn)代國企研究，2015(14) 2 季東.企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的若干思考J.當(dāng)代經(jīng)濟(jì)，2015(06) 3 尚志飛,李曉紅.我國企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)研究J.中國市場(chǎng)，2015(12) 4 劉瑤.企業(yè)