CPA審計考試真題

1、三、簡答題:本題型共6小題36分。其中一道小題可以選用中文或英文解答,請仔細閱讀答題要求。如使用英文解答,須全部使用英文,答題正確的,增加5分。本題型最高得分為41分。1 .(本小題6分。)ABC會計師事務所負責審計甲集團公司2013年度財務報表。集團項目組在審計工作底稿中記錄了集團審計總結(jié),部分內(nèi)容摘錄如下:(1)聯(lián)營公司乙公司為重要組成部分。組成部分注冊會計師拒絕向集團項目組提供審計工作底稿或備忘錄,乙公司管理層拒絕集團項目組對乙公司財務信息執(zhí)行審計工作,向其提供了乙公司審計報告與財務報表。集團項目組就該事項與集團治理層進行了溝通。(2)丙公司為重要組成部分。集團項目組利用了組成部分注冊會

2、計師對丙公司執(zhí)行法定審計的結(jié)果。集團項目組確定該組成部分重要性為300萬元,組成部分注冊會計師執(zhí)行法定審計使用的財務報表整體重要性為320萬元,實際執(zhí)行的重要性為240萬元。(3)丁公司為重要組成部分,存在導致集團財務報表發(fā)生重大錯報的特別風險。集團項目組評價了組成部分注冊會計師擬對該風險實施的進一步審計程序的恰當性,但根據(jù)對組成部分注冊會計師的了解,未參與進一步審計程序。(4)戊公司為不重要的組成部分。其她會計師事務所的注冊會計師對戊公司財務報表執(zhí)行了法定審計。集團項目組對戊公司財務報表執(zhí)行了集團層面分析程序,未對執(zhí)行法定審計的注冊會計師進行了解。(5)己公司為不重要的組成部分。集團項目組要

3、求組成部分注冊會計師使用集團財務報表整體的重要性對己公司財務信息實施了審閱,結(jié)果滿意。(6)庚公司為不重要的組成部分。因持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性,組成部分注冊會計師對庚公司出具了帶強調(diào)事項段的無保留意見審計報告。甲集團公司管理層認為該事項不會對集團財務報表產(chǎn)生重大影響。集團項目組同意甲集團公司管理層的判斷,擬在無保留意見審計報告中增加其她事項段,提及組成部分注冊會計師對庚公司出具的審計報告類型、日期與組成部分注冊會計師名稱。要求:針對上述第(1)至(6)項,逐項指出集團項目組的做法就是否恰當,并簡要說明理由。2 .(本小題6分。)甲公司主要從事家電產(chǎn)品的生產(chǎn)與銷售。ABC會計師事務所負責審

4、計甲公司2013年度財務報表。審計項目組在審計工作底稿中記錄了與存貨監(jiān)盤相關的情況,部分內(nèi)容摘錄如下:(1)審計項目組擬不信賴與存貨相關的內(nèi)部控制運行的有效性,故在監(jiān)盤時不再觀察管理層制定的盤點程序的執(zhí)行情況。(2)審計項目組獲取了盤點日前后存貨收發(fā)及移動的憑證,以確定甲公司就是否將盤點日前入庫的存貨、盤點日后出庫的存貨以及已確認為銷售但尚未出庫的存貨包括在盤點范圍內(nèi)。(3)由于甲公司人手不足,審計項目組受管理層委托,于2013年12月31日代為盤點甲公司異地專賣店的存貨,并將盤點記錄作為甲公司的盤點記錄與審計項目組的監(jiān)盤工作底稿。(4)審計項目組按存貨項目定義抽樣單元，選取a產(chǎn)品為抽盤樣本項

5、目之一。a產(chǎn)品分布在5個倉庫中，考慮到監(jiān)盤人員安排困難,審計項目組對其中3個倉庫的a產(chǎn)品執(zhí)行抽盤,未發(fā)現(xiàn)差異,對該樣本項目的抽盤結(jié)果滿意。(5)在甲公司存貨盤點結(jié)束前,審計項目組取得并檢查了已填用、作廢及未使用盤點表單的號碼記錄,確定其就是否連續(xù)編號以及已發(fā)放的表單就是否均已收回,并與存貨盤點匯總表中記錄的盤點表單使用情況核對一致。(6)甲公司部分產(chǎn)成品存放在第三方倉庫,其年末余額占資產(chǎn)總額的10%。要求1:針對上述第(1)至(5)項,逐項指出審計項目組的做法就是否恰當。如不恰當,簡要說明理由。要求2:針對上述第(6)項,列舉三項審計項目組可以實施的審計程序。3 .(本小題6分。)ABC會計師

6、事務所的A注冊會計師擔任多家被審計單位2013年度財務報表審計的項目合伙人,遇到下列導致出具非標準審計報告的事項:(1)甲公司為ABC會計師事務所2013年度承接的新客戶。前任注冊會計師由于未就2011年12月31日存貨余額獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù),對甲公司2012年度財務報表發(fā)表了保留意見。審計項目組認為,導致保留意見的事項對本期數(shù)據(jù)本身沒有影響。(2)2013年10月,上市公司乙公司因涉嫌信息披露違規(guī)被證券監(jiān)管機構(gòu)立案稽查。截至審計報告日,尚無稽查結(jié)論。管理層在財務報表附注中披露了上述事項。(3)丙公司管理層對固定資產(chǎn)實施減值測試，按照未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值與固定資產(chǎn)賬面凈值的差額確認了重大減值

7、損失。管理層無法提供相關信息以支持現(xiàn)金流量預測中假設的未來5年營業(yè)收入，審計項目組也無法作出估計。(4)2014年2月,丁公司由于生產(chǎn)活動產(chǎn)生嚴重污染，被當?shù)卣块T責令無限期停業(yè)整改。截至審計報告日，管理層的整改計劃尚待董事會批準。管理層按照持續(xù)經(jīng)營假設編制了2013年度財務報表，并在財務報表附注中披露了上述情況。審計項目組認為管理層運用持續(xù)經(jīng)營假設符合丁公司的具體情況。(5)戊公司于2013年9月起停止經(jīng)營活動，董事會擬于2014年內(nèi)清算戊公司。2013年12月31日，戊公司賬面資產(chǎn)余額主要為貨幣資金、其她應收款以及辦公家具等固定資產(chǎn)，賬面負債余額主要為其她應付款與應付工資。管理層認為，如

8、采用非持續(xù)經(jīng)營編制基礎，對上述資產(chǎn)與負債的計量并無重大影響，因此，仍以持續(xù)經(jīng)營假設編制2013年度財務報表，并在財務報表附注中披露了清算計劃。(6)2013年1月1日，己公司通過收購取得子公司庚公司。由于庚公司賬目混亂，己公司管理層決定在編制2013年度合并財務報表時不將其納入合并范圍。庚公司2013年度的營業(yè)收入與稅前利潤約占己公司未審合并財務報表相應項目的30%。要求:針對上述第(1)至(6)項，假定不考慮其她條件，逐項指出A注冊會計師應當出具何種類型的非標準審計報告，并簡要說明理由。4 .(本小題6分。)上市公司甲公司系ABC會計師事務所的常年審計客戶，從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務。XYZ公司就是

9、ABC會計師事務所的網(wǎng)絡事務所。在對甲公司2013年度財務報表執(zhí)行審計的過程中存在下列事項：(1)2013年10月，甲公司收購了乙公司25%的股權(quán)，乙公司成為甲公司的重要聯(lián)營公司。審計項目組經(jīng)理A注冊會計師在收購生效日前一周得知其妻子持有乙公司發(fā)行的價值1萬元的企業(yè)債，承諾將在收購生效日后一個月內(nèi)出售該債券。(2)2013年12月，審計項目組成員B注冊會計師通過銀行按揭，按照市場價格500萬元購買了甲公司出售的公寓房一套。(3)甲公司聘請ABC會計師事務所為其提供稅務服務，服務內(nèi)容為協(xié)助整理稅務相關資料。ABC會計師事務所委派審計項目組以外的人員提供該服務，不承擔管理層職責。(4)甲公司擬進軍

10、新的產(chǎn)業(yè)，聘t#XYZ公司作為財務顧問，為其尋找、識別收購對象。雙方約定服務費為10萬元,該項收費對ABC會計師事務所不重大。(5)甲公司內(nèi)審部負責對所有子公司的內(nèi)部控制進行評價。由于缺乏人手，甲公司聘請XYZ公司對其中3家子公司與財務報告相關的內(nèi)部控制實施測試，并將結(jié)果匯報給甲公司內(nèi)審部。該3家子公司對甲公司不重大。(6)甲公司的子公司丁公司從事咨詢業(yè)務。2013年2月，丁公司與XYZ公司合資成立了一家咨詢公司。要求:針對上述第(1)至(6)項，逐項指出就是否可能存在違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則有關獨立性規(guī)定的情況，并簡要說明理由。將答案直接填入答題區(qū)相應的表格內(nèi)。事項序號就是否可能違反(

11、就是/否)理由(1)(2)(3)(4)(5)(6)5 .(本小題6分。)2013年1月，DEF會計師事務所與XYZ會計師事務所合并成立ABC會計師事務所，相關事項如下：(1)ABC會計師事務所以“強強聯(lián)手，服務最優(yōu)”為主題在多家媒體刊登廣告，宣傳兩家會計師事務所的合并事宜。(2)ABC會計師事務所提出了擴大鑒證業(yè)務市場份額的目標，要求合伙人及經(jīng)理級別以上的員工在確保業(yè)務質(zhì)量的前提下，每年完成一定金額的新鑒證業(yè)務收入指標，并納入業(yè)績評價范圍。(3)ABC會計師事務所規(guī)定，所有上市公司財務報表審計項目應當實施項目質(zhì)量控制復核，其她項目根據(jù)相關標準判斷就是否需要實施項目質(zhì)量控制復核。(4)ABC會計

12、師事務所規(guī)定對鑒證業(yè)務的工作底稿從業(yè)務報告日起至少保存十年；如果組成部分業(yè)務報告日與集團業(yè)務報告日不同，從各自的業(yè)務報告日起至少保存十年。(5)原DEF、XYZ兩家會計師事務所的質(zhì)量控制制度存在差異。ABC會計師事務所擬逐步進行整合，確保兩年后建立統(tǒng)一的質(zhì)量控制制度。(6)ABC會計師事務所設立了不當行為舉報熱線，并制定了有關調(diào)查與處理舉報事項的政策與程序。對所有舉報事項的調(diào)查與處理過程均需執(zhí)行監(jiān)督，該項工作由具有適當經(jīng)驗與權(quán)限的業(yè)務部門的A合伙人兼任。6 .(本小題6分，可以選用中文或英文解答，如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分，最高得分為11分。)ABC會計師事務所負責審

13、計甲公司2013年度財務報表，審計項目組在審計工作底稿中記錄了與公允價值與會計估計審計相關的情況，部分內(nèi)容摘錄如下：(1)為確定甲公司管理層在2012年度財務報表中作出的會計估計就是否恰當，審計項目組復核了甲公司2012年度財務報表中的會計估計在2013年度的結(jié)果。(2)甲公司年末持有上市公司乙公司的流通股股票100萬股，賬面價值為500萬元，以公允價值計量。審計項目組核對了該股票于2013年12月31日的收盤價，結(jié)果滿意。(3)甲公司持有以公允價值計量的投資性房地產(chǎn)。審計項目組認為該項公允價值計量不存在特別風險，無需了解相關控制，聘t#DEF資產(chǎn)評估公司對該投資性房地產(chǎn)的公允價值進行了評估。

14、(4)2013年末，甲公司針對一項未決訴訟確認了500萬元預計負債。審計項目組作出的區(qū)間估計為550萬元至650萬元，據(jù)此認為預計負債存在少計50萬元的事實錯報。(5)為減少利潤總額與應納稅所得額之間的差異，甲公司自2013年1月1日起將固定資產(chǎn)折舊年限調(diào)整為稅法規(guī)定的最低年限。審計項目組根據(jù)變更后的折舊年限檢查了甲公司2013年度計提的折舊額，結(jié)果滿意。(6)審計項目組向管理層獲取了有關會計估計的書面聲明，內(nèi)容包括在財務報表中確認或披露的會計估計與未在財務報表中確認或披露的會計估計。CPA審計考試真題要求:針對上述第(1)至(6)項,逐項指出審計項目組的做法就是否恰當。如不恰當，簡要說明理由

15、。請在下方答題區(qū)內(nèi)作答。如使用英文解答，該題須全部使用英文。四、綜合題本題共19分。甲公司就是ABC會計師事務所的常年審計客戶。A注冊會計師負責審計甲公司2013年度財務報表，確定財務報表整體的重要性為240萬元。(本題資料包括：資料一資料二資料三資料四資料五資料六)資料一：A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下：(1)甲公司原租用的辦公樓月租金為50萬元。自2013年10月1日起,甲公司租用新辦公樓，租期一年，月租金80萬元,免租期3個月。(2)2012年度，甲公司直銷了100件a產(chǎn)品。2013年，甲公司引入經(jīng)銷商買斷銷售模式，對經(jīng)銷商的售價就是直銷價

16、的90%,直銷價較2012年基本沒有變化。2013年度，甲公司共銷售150件a產(chǎn)品淇中20%銷售給經(jīng)銷商。(3)2013年10月，甲公司推出新產(chǎn)品b產(chǎn)品，單價60萬元。合同約定，客戶在購買產(chǎn)品一個月后付款；如果在購買產(chǎn)品三個月內(nèi)發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題，客戶有權(quán)退貨。截至2013年12月31日，甲公司售出10件b產(chǎn)品。因上市時間較短，管理層無法合理估計退貨率。(4)2013年10月，甲公司與乙公司簽訂銷售合同，按每件150萬元的價格為其定制20件c產(chǎn)品，約定2014年3月交貨，如不能按期交貨，甲公司需支付總價款的20%作為違約金。簽訂合同后，原材料價格上漲導致c產(chǎn)品成本上升。截至2013年12月31日，甲

17、公司已生產(chǎn)10件c產(chǎn)品,單位成本為175萬元。(5)2013年12月，甲公司首次獲得200萬元政府補助。相關文件規(guī)定，該補助用于補償歷年累計發(fā)生的污水處理支出。(6)甲公司自2011年起研發(fā)一項新產(chǎn)品技術，于2013年12月末完成技術開發(fā)工作，并確認無形資產(chǎn)300萬元。甲公司擬將其出售，因受國家產(chǎn)業(yè)政策的影響，市場對該類新產(chǎn)品尚無需求。資料二：A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了有關制造費用的財務數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下：金額單位：萬元項目2013年(未審數(shù))2012年(已審數(shù))a產(chǎn)品b產(chǎn)品c產(chǎn)品a產(chǎn)品營業(yè)收入1175060008000管理費用-一污水處理150100管理費用-一租賃費450600

18、管理費用-一研發(fā)費0200營業(yè)外收入政府補助2000稅前利潤180100應收賬款5002600400存貝-產(chǎn)成品900801750800存貝-存貨跌價準備00(250)0口療非專利技術3000資料三：A注冊會計師在審計工作底木中記錄了審計計劃，部分內(nèi)容才S錄如下：(1)A注冊會計師認為，如果發(fā)生與關聯(lián)方及其交易相關的財務報表項目與披露錯報，即使其金額低于財務報表整體重要性，仍可能影響財務報表使用者依據(jù)財務報表作出的經(jīng)濟決策，因此，確定與關聯(lián)方及其交易相關的財務報表項目與披露的重要性水平為150萬元。(2)2013年，甲公司以8000萬元的價格向關聯(lián)方購買一條生產(chǎn)線。A注冊會計師認為該交易超出甲

19、公司正常經(jīng)營過程，很可能不存在相關的內(nèi)部控制，擬直接實施實質(zhì)性程序。(3)甲公司2013年度銷售費用為900萬元。A注冊會計師認為重大錯報風險較低，擬僅實施控制測試。資料四：A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了實施的控制測試，部分內(nèi)容摘錄如下：序號控制控制測試(1)財務總監(jiān)負責審批金額超過50萬元的付款申請單，并在系統(tǒng)中進行電子簽署。A注冊會計師從系統(tǒng)中導出已經(jīng)財務總監(jiān)審批的付款申請單，抽取樣本進行檢查。(2)超過賒銷額度的賒銷由銷售總監(jiān)與財務經(jīng)理審批。自2013年11月1日起，改為由銷售總監(jiān)與財務總監(jiān)審批。A注冊會計師測試了2013年1月至10月的該項控制，并于2014年1月詢問了銷售總監(jiān)與財

20、務總監(jiān)控制在剩余期間的運行情況，未發(fā)現(xiàn)偏差。A注冊會計師認為控制在2013年度運行有效。(3)財務人員將原材料訂購單、供應商發(fā)票與入庫單核對一致后,編制記賬憑證(附上述單據(jù))并簽字確認。A注冊會計師抽取了若嚇記賬憑證及附件，檢查就是否經(jīng)財務人員簽字。資料五：A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了實施的實質(zhì)性程序，部分內(nèi)容摘錄如下：(1)甲公司年末應付賬款余額為1000萬元。A注冊會計師選取前10大供貨商實施函證，均收到回函?；睾@示一筆5萬元的差異，管理層同意調(diào)整。因回函總額占應付賬款余額的70%,錯報明顯微小且已更正,A注冊會計師沒有對剩余總體實施其她審計程序。(2)2013年底，甲公司存在重大

21、未決訴訟，內(nèi)部法律顧問與外聘律師均認為敗訴可能性較低，因此，管理層沒有確認預計負債。A注冊會計師認為該事項存在重大錯報風險，檢查了相關文件，并獲取了管理層與內(nèi)部法律顧問的書面聲明，據(jù)此認可管理層的判斷。(3)甲公司財務人員手工編制了應收賬款賬齡分析表。A注冊會計師了解了相關控制，認為控制設計有效，并就賬齡分析表中賬齡結(jié)構(gòu)變化較大的項目詢問了相關人員。A注冊會計師基于該賬齡分析表測試了壞賬準備中按賬齡法計提的部分。資料六：A注冊會計師在審計過程中識別并累積了3筆錯報，并認為這些錯報均不重大，同意管理層不予調(diào)整。甲公司CPA審計考試真題2013年度未更正錯報列示如下（不考慮稅務影響）：金額單位：萬

22、元序號錯報說明借方項目貸方項目金額(1)2014年的管理費用計入2013年度其她應付款管理費用50(2)2013年末提前確認a產(chǎn)品銷售收入營業(yè)收入應收賬款1000存貨營業(yè)成本900(3)少計提固定資產(chǎn)減值準備資產(chǎn)減值損失固定資產(chǎn)150要求1:針對資料一第（1）至（6）項，結(jié)合資料二，假定不考慮其她條件，逐項指出資料一所列事項就是否可能表明存在重大錯報風險。如果認為可能表明存在重大錯報風險，簡要說明理由，并說明該風險主要與哪些財務報表項目的哪些認定相關（不考慮稅務影響）。將答案直接填入答題區(qū)相應的表格內(nèi)。事項序號就是否可能表明存在重大錯報風險（就是/否）理由財務報表項目名稱及認定(1)(2)(3

23、)(4)(5)(6)如不恰當如不恰當要求2:針對資料三第（1）至（3）項，假定不考慮其她條件，逐項指出資料三所列審計計劃就是否恰當。簡要說明理由。將答案直接填入答題區(qū)相應的表格內(nèi)。事項序號審計計劃就是否恰當（就是/否）理由（1）（2）（3）要求3:針對資料四第（1）至（3）項，假定不考慮其她條件，逐項指出資料四所列控制測試就是否恰當。提出改進建議。將答案直接填入答題區(qū)相應的表格內(nèi)。要求4:針對資料五第(1)至(3)項，假定不考慮其她條件，逐項指出資料五所列實質(zhì)性程序就是否恰當。如不恰 當，簡要說明理由。，并簡要說明理由。請在下方答題區(qū)內(nèi)作答。參考答案及評分標準三、簡答題1 .(本小題6分。)(

24、1)恰當。該事項屬于審計過程中遇到的重大困難，應當與治理層進行溝通。(2)不恰當。組成部分注冊會計師在執(zhí)行法定審計時應使用300萬元作為重要性/組成部分注冊會計師執(zhí)行法定審計使用的重要性大于集團項目組確定的該組成部分重要性，集團項目組不能利用法定審計的工作結(jié)果。(3)恰當。集團項目組就是否參與進一步審計程序取決于對組成部分注冊會計師的了解。(4)恰當。其她會計師事務所的注冊會計師不構(gòu)成組成部分注冊會計師，集團項目組無需對其進行了解。/僅實施集團層面分析程序，無需了解其她注冊會計師。(5)不恰當。應使用組成部分重要性實施審閱。(6)不恰當。不應在審計報告中提及組成部分注冊會計師/如果提及，應指明

25、這種提及并不減輕甲集團公司審計項目合伙人及ABC會計師事務所對甲集團公司審計意見承擔的責任。2 .(本小題6分。)要求第(1)項不恰當。無論就是否信賴內(nèi)部控制，注冊會計師在監(jiān)盤中均應當觀察管理層制定的盤點程序的執(zhí)行情況。第(2)項不恰當。已確認為銷售但尚未出庫的存貨不應包括在盤點范圍內(nèi)。第(3)項不恰當。審計項目組代管理層執(zhí)行盤點工作，將會影響其獨立性。/盤點存貨就是甲公司管理層的責任。第(4)項不恰當。當a產(chǎn)品被選為樣本項目時，應當對所有a產(chǎn)品執(zhí)行抽盤。第(5)項恰當。(2) 審計項目組可以實施的審計程序有(以下答對三項即可):1) 向保管存貨的第三方函證存貨的數(shù)量與狀況;2) 實施檢查程序

26、/檢查與第三方保管的存貨相關的文件記錄;3)對第三方保管的存貨實施監(jiān)盤;4)安排其她注冊會計師對第三方保管的存貨實施監(jiān)盤;5)獲取其她注冊會計師或提供倉儲服務的第三方的注冊會計師針對第三方用以保證存貨得到恰當盤點與保管的內(nèi)部控制的適當性而出具的報告。3 .(本小題6分。)(1) 保留意見審計報告。2012年度審計報告中導致保留意見的事項對本期數(shù)據(jù)與對應數(shù)據(jù)的可比性仍有影響。(2) 帶強調(diào)事項段的無保留意見審計報告。證券監(jiān)管機構(gòu)的稽查結(jié)果存在不確定性。(3)保留意見/無法表示意見審計報告。無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)/審計范圍受到限制。(4)帶強調(diào)事項段的無保留意見審計報告。導致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)

27、生疑慮的事項或情況具有重大不確定性。(5)否定意見審計報告。運用持續(xù)經(jīng)營假設不適當。(6)否定意見審計報告。重要子公司未合并,導致合并財務報表重大而廣泛的錯報。4 .(本小題6分。)事項序號就是否可能違反(就是/否)理由(1) 就是收購日后乙公司成為甲公司的關聯(lián)實體,A注冊會計師及其主要近親屬不得在乙公司擁有直接經(jīng)濟利益,/應在收購生效日前處置該直接經(jīng)濟利益,/得知持有該直接經(jīng)濟利益后立即處置該利益,否則將因自身利益對獨立性產(chǎn)生嚴重不利影響。(2) 就是該交易金額對B注冊會計師而言較大,可能因自身利益對獨立性產(chǎn)生不利影響。(3) 否由審計項目組以外的人員提供該稅務服務,且未承擔管理層職責,一般

28、不會對獨立性產(chǎn)生不利影響。(4) 就是XYZ公司為甲公司尋找、識別收購對象,可能承擔管理層職責,將因自我評價/過度推介對獨立性產(chǎn)生不利影響。(5) 就是該項服務屬于內(nèi)審服務,因其涉及與財務報告相關的內(nèi)部控制,將因自我評價對獨立性產(chǎn)生嚴重不利影響。(6) 就是屬于職業(yè)道德守則禁止的商業(yè)關系,將因自身利益/外在壓力對獨立性產(chǎn)生嚴重不利影響。5 .(本小題6分。)事項序號就是否恰當(就是/否)理由(1) 否“強強聯(lián)手,服務最優(yōu)”夸大宣傳了事務所提供的服務/無根據(jù)地比較其她注冊會計師的工作/違反職業(yè)道德守則中有關專業(yè)服務營銷的要求。(2) 就是(3) 否會計師事務所應對上市實體財務報表審計實施項目質(zhì)量

29、控制復核/上市實體比上市公司的范圍大。(4) 否如果組成部分業(yè)務報告日早于集團業(yè)務報告日,應當自集團業(yè)務報告日起對組成部分業(yè)務工作底稿至少保存十年。(5)否兩年內(nèi)ABC會計師事務所沒有使用統(tǒng)一的質(zhì)量控制制度不符合質(zhì)量控制準則的規(guī)定。/會計師事務所應當制定統(tǒng)一的質(zhì)量控制制度。(6)否投訴或指控所涉項目可能就是A合伙人負責的項目,由其執(zhí)行監(jiān)督不具有客觀性。6.(本小題6分,可以選用中文或英文解答,如使用英文解答,須全部使用英文,答題正確的,增加5分,最高得分為11分。)答:(1)不恰當。注冊會計師復核上期財務報表中會計估計的結(jié)果,就是為了識別與評估本期會計估計重大錯報風險而執(zhí)行的風險評估程序,目的不就是質(zhì)疑上期依據(jù)當時可獲得的信息而作出的判斷。(2)恰當。(3)不恰當。即使不存在特別風險,注冊會計師亦應了解相關控制。(4