CPA審計模擬試題三

1、精選優(yōu)質文檔-傾情為你奉上CPA審計模擬試題三一、單項選擇題社會審計最主要的職能是( )。 A.經(jīng)濟監(jiān)督 B.經(jīng)濟鑒證 C.經(jīng)濟評價 D.經(jīng)濟咨詢 2.對于現(xiàn)金、有價證券、貴重物資的盤存，通常采用( )。 A.計劃盤點 B.通知盤點 C.突擊盤點 D.定期盤點 3 在下列審計證據(jù)中，可靠性最弱的是( )。 A.購貨發(fā)票 B.入庫單 C.銀行對賬單 D.函證的回函 4下列關于計劃審計工作的說法，正確的是( )。 A.計劃審計工作前需要充分了解被審計單位及其環(huán)境，一旦確定，無須進行修改B.計劃審計工作通常由項目組中經(jīng)驗較豐富的人完成，由項目負責人審核批準 C.小型被審計單位無須制定總體審計策略 D

2、.項目負責人和項目組其他關鍵成員應當參與計劃審計工作 6.如果某一審計項目的審計風險為5%，估計的重大錯報風險為76%，則可接受的檢查風險應為()。 A.12% B.6.6% C.8.92% D.13% 7在銷售與收款循環(huán)審計，下列( )審計程序屬于不可預見性方法。 A.對重要的應收賬款進行函證 B.銷售期末截止進行測試 C.對營業(yè)收入采用分析程序 D.改變函證日期，即把所函證賬戶的截止日期提前或者推遲 8下列各項中，可能構成重大缺陷的是( )。 A.倉庫負責根據(jù)需要填寫請購單，并經(jīng)預算主管人員簽字批準 B.采購部門根據(jù)經(jīng)批準的請購單編制訂購單采購貨物 C.貨物到達，由獨立的驗收部門驗收，并填

3、制一式多聯(lián)未連續(xù)編號的驗收單 D.記錄采購交易之前，由應付憑單部門編制付款憑單 9.一般來說，負責執(zhí)行B公司的具體投資業(yè)務的王某，僅能兼任B公司的( )工作。A.投資業(yè)務的論證與評估        B.投資業(yè)務的決策與審批 C.投資業(yè)務的記錄 D.投資業(yè)務的保管 10.當出具非無保留意見的審計報告時，注冊會計師應當增加說明段，清楚地說明導致所發(fā)表意見或無法發(fā)表意見的所有原因，并在可能情況下，指出其對( )的影響程度。 A.審計報告 B.財務報表 C.審計意見 D.財務信息 二、多項選擇題1.在以下銷售與收款授權審批關鍵點控制

4、中，做到恰當控制的是( )。 A.在銷售發(fā)生之前，賒銷已經(jīng)正確審批 B.未經(jīng)賒銷批準的銷售一律不準發(fā)貨 C.銷售價格、銷售條件、運費、折扣必須經(jīng)過審批        D.對于超過既定銷售政策和信用政策規(guī)定范圍的特殊銷售業(yè)務，企業(yè)采用集體決策方式 2.內(nèi)部審計實務指南制定的依據(jù)有( )。 A.企業(yè)會計準則        B.內(nèi)部審計基本準則 C.內(nèi)部審計具體準則        D.審計法 3運用核對

5、法主要是核對證證之間、( )的有關數(shù)據(jù)是否相符。 A.證賬之間 B.賬賬之間 C.賬表之間 D.表表之間 4以下審計證據(jù)中，屬于外部證據(jù)的有 ( )。 A.購貨發(fā)票 B.發(fā)貨單 C.生產(chǎn)領料單 D.銀行存款函證回函 5.注冊會計師在評價錯報影響時，應匯總錯報包括( )。 A.對事實的錯報        B.推斷誤差 C.涉及主觀決策的錯報 D.已調(diào)整錯報       6.下列應當進行職務分離的是( )。 A.經(jīng)濟業(yè)務的授權批準與執(zhí)行職務 B.經(jīng)濟業(yè)務的執(zhí)行與記錄職務 C.財產(chǎn)

6、物資的保管和記錄職務 D.記錄總賬與編制報表的職務 7在實施控制測試時，注冊會計師主要應當獲取( )方面的證據(jù)。 A.控制在不同時點如何運行 B.控制是否得到一貫執(zhí)行 C.控制是否得到執(zhí)行 D.控制由誰執(zhí)行及以何種方式運行 8投資循環(huán)的內(nèi)部控制一般包括( )。 A.嚴格的預算制度         B.嚴格的記名登記制度 C.合理的職責分工制度     D.健全的資產(chǎn)保管制度貨幣資金審計涉及的憑證和記錄有( )。 A.庫存現(xiàn)金盤點表 B.銀行對賬單 C.銀行詢證函 D.庫存現(xiàn)金

7、日記賬 注冊會計師應當直接與治理層溝通的事項主要包括()。 A.注冊會計師的責任 B.計劃的審計范圍和時間 C.審計工作中發(fā)現(xiàn)的問題 D.注冊會計師的獨立性 三、判斷題 1.趨勢分析法主要是通過對比兩期或連續(xù)數(shù)期的財務或非財務數(shù)據(jù)，確定其增減變動的方向、數(shù)額或幅度，以掌握有關數(shù)據(jù)的變動趨勢或發(fā)現(xiàn)異常的變動。( ) 2.由于審計證據(jù)的數(shù)量直接關系到審計結論是否正確，因此審計證據(jù)的數(shù)量越多越好。( ) 3審計業(yè)務約定書具有經(jīng)濟合約性質，一經(jīng)簽署則具有法律效力，所以它應受合同法的約束。( ) 4注冊會計師執(zhí)行財務報表的審計時，運用重要性原則的主要目的是保證審計效果和提高審計效率( )。5.注冊會計師

8、可以改變重大錯報風險的估計水平，但無法改變重大錯報風險的實際水平。( ) 6如果初步評估的重大錯報風險為5%要比評估的重大錯報風險為50%時進行更少的控制測試。 ( )7注冊會計師對企業(yè)應收賬款賬齡進行分析的目的在于取得應收賬款可收回性及壞賬準備充分性等方面的證據(jù)。( ) 8.存貨監(jiān)盤是觀察程序和檢查程序結合運用的一項復合程序。( ) 9.注冊會計師一般不會將資產(chǎn)負債表日金額不大的債權人作為應付賬款的函證對象。( ) 10由于庫存現(xiàn)金余額較小，產(chǎn)生的錯弊金額也很小，因此注冊會計師可以不進行實質性程序。( ) 四、名詞解釋題 審計標準循環(huán)法抽樣審計推斷誤差審計業(yè)務約定書 五、簡答題1財務報表審計

9、的一般原則是什么？2簡述詳查法和抽查法的優(yōu)缺點及適用范圍3審計證據(jù)與審計工作底稿的關系是什么？ 4重要性與審計風險、審計證據(jù)的關系如何？ 六、案例分析題1.20×7年12月31日下班后，注冊會計師參加對D公司庫存現(xiàn)金的清查盤點工作。清查結果如下： (1)庫存現(xiàn)金日記賬截止12月31日的賬面余額為21925.41元。實際盤存庫存現(xiàn)金僅為19226.06元。 (2)發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金日記賬中夾有下列借據(jù)一張，金額2560元。 (3)發(fā)現(xiàn)保險柜中有12月1日收到銷售產(chǎn)品的轉賬支票一張，計價7500元。 (4)發(fā)現(xiàn)保險柜中有待領工資215元，單獨封包。 (5)銀行核定庫存現(xiàn)金限額10000元。 要

10、求：指出D公司現(xiàn)金管理中存在的主要問題，并提出改進意見。2.XYZ會計師事務所的X和Y注冊會計師負責對W公司20×7年度財務報表進行審計，并確定財務報表層次的重要水平為元。W公司20×7年財務報告于20×8年3月25日獲董事會批準，并于同日報送證券交易所。其他相關資料如下： 資料一：W公司未經(jīng)審計的20×7年度財務報表部分項目的年末余額或年度發(fā)生額如下表所示。項目 金額/萬元         項目 金額/萬元 資產(chǎn)總額 42000    

11、;     未分配利潤      1800 股本 15000         營業(yè)收入 36000 資本公積 8000 利潤總額 600 盈余公積 2000 凈利潤      400 資料二：在對W公司審計過程中，X和Y注冊會計師注意到以下事項： (1) W公司會計政策規(guī)定，對應收款項采用賬齡分析法計提壞賬準備。確定的壞賬準備計提比例分別為：賬齡1年以內(nèi)的(含1年，以下類推)，按其余額的

12、15%計提；賬齡12年的，按其余額的40%計提；賬齡23年的，按其余額的60%計提；賬齡3年以上的，按其余額的80%計提。 W公司20×7年12月31日未經(jīng)審計的資產(chǎn)負債表“預收款項”項目年末余額為元，預收賬款明細情況如下表所示。 預收賬款明細表單位：人民幣元 客戶名稱 賬齡 1年以內(nèi)   12年     23年     3年以上   合計 預收賬款A公司          &

13、#160;                           預收賬款B公司                       預收賬款C公司&

14、#160;                       25000                  預收賬款D公司      -    &

15、#160;                          - 預收賬款E公司          70000         70000 合計    

16、0;    25000         70000        (2)20×6年2月，W公司與某廣告代理公司簽訂廣告代理合同，委托該公司承辦產(chǎn)品廣告業(yè)務，采用機場廣告牌方式。廣告代理合同約定：機場廣告牌費用為元。展示時間為20×6年2月至20×8年1月共兩年，若因故在展示期間中止廣告，則代理方應退還中止廣告期間所對應的廣告費用。W公司于20×6年7月一次全額支付該項廣告費用，

17、并全額記入20×6年度銷售費用。X和Y注冊會計師在審計W公司20×6年度財務報表時認為，應自20×6年2月起的兩年內(nèi)平均分攤該項廣告費用，提出借記“長期待攤費用”元、貸記“銷售費用”元的審計調(diào)整建議。W公司調(diào)整了20×6年度財務報表，但未調(diào)整20×7年度相關賬戶和財務報表。 (3)W公司于20×7年8月取得了某外國上市公司18%的股權(不能實施控制，也無重大影響)，投資成本元。在編制20×7年12月31日資產(chǎn)負債表時，W公司對該公司投資的賬面價值按當日公允價值反映。20×8年3月24日，該外國上市公司因所在地發(fā)生地

18、震造成其股票市場價值與20×7年12月31日相比下挫60%，從而導致W公司對該上市公司的股權投資遭受重大損失。 要求： (1)在資料一的基礎上，如果不考慮審計重要性水平，針對資料二中事項(1)至事項(3)，請分別回答X和Y注冊會計師是否需要提出審計處理建議？若需提出審計調(diào)整建議，請直接列示審計調(diào)整分錄(審計調(diào)整分錄均不考慮對W公司20×7年度的稅費、遞延所得稅資產(chǎn)和負債、期末結轉損益及利潤分配的影響，下同)。(2)在資料一的基礎上，如果考慮審計重要性水平，假定W公司分別只存在資料二的3個事項中的1個事項，并且拒絕接受X和Y注冊會計師針對事項(1)至事項(3)提出的審計處理建

19、議(如果有)，在不考慮其他條件的前提下，請指出X和Y注冊會計師應當針對該3個獨立存在的事項分別出具何種意見類型的審計報告。 (3)在資料一的基礎上，如果考慮審計重要性水平，假定W公司只存在資料二中的事項(2)，并且拒絕接受X和Y注冊會計師提出的審計處理建議(如果有)，在不考慮其他條件的前提下，請代為編寫審計報告CPA審計模擬試題三答案一、單項選擇題1.B 2.C 3B 4D 5.B 6.B 7D 8C 9.A 10.B 二、多選1.ABCD 2.BC 3ABCD 4AD 5.ABC 6.ABC 7ABD 8BCD ABD 10.ABCD 三、判斷題1.2.×345.6×78

20、.9.×10×六、1.(1)D該公司現(xiàn)金管理中存在下列主要問題： 白條借據(jù)抵庫。出納員以白條借給職工現(xiàn)金，金額2560元，至今抵充庫存不入賬。 賬款不符。盤點日止賬面應存額為21925.41元，而實際盤存庫存現(xiàn)金僅為19226.06元，其中除出納員擅自以白條借據(jù)2560元抵充庫存外，尚短缺139.35元，出納員提不出任何理由。銀行核定該公司庫存現(xiàn)金限額為10000元，而實際庫存超過限額9226.06元。收入銷貨款的轉賬支票未及時送存銀行，已超過支票有效期，該筆貨款將被對方開戶銀行拒付。 (2)針對上述問題，提出審計意見如下： 白條抵庫的現(xiàn)金2560元，如經(jīng)有關人員正式審批，

21、應作其他應收款處理，或限期歸還或敦促報銷。 出納員短缺現(xiàn)金139.35元，應在進一步查明原因后，按有關規(guī)定追究其責任，作出處理。今后應堅持按銀行核定限額存放庫存現(xiàn)金。 公司應及時與購貨單位聯(lián)系，收回7500元銷貨款。 2.調(diào)整分錄： (1)預收賬款借方余額重分類調(diào)整為應收賬款，并按規(guī)定計提壞賬準備： 借：應收賬款 貸：預收款項 資產(chǎn)減值損失：×15% 借：資產(chǎn)減值損失 貸：應收賬款壞賬準備(2)只調(diào)整×6年報表未調(diào)×7年報表，影響×7年度費用和利潤，應建議調(diào)整。 借：銷售費用 貸：長期待攤費用 (3)資產(chǎn)負債表日后發(fā)生公允價值降低，屬于非調(diào)整期后事項，建議披露。 3.意見類型 (1)保留意見。理由：虛減資產(chǎn)807.5萬元，占資產(chǎn)總額的1.9