進出口稅費簡要概述

1、第五章：進出口稅費本章的歷年分值情況:年份200020012002200320042005200620072008分值131211121112242626本章的考點分布:五星考點進出口稅費的種類、稅率適用的有關(guān)規(guī)定、滯納金四星考點審查確定進出口商品完稅價格的方法。三星考點各種進出口稅費的計算二星考點確定進出口貨物原產(chǎn)地的方法一星考點進出口稅費繳納的有關(guān)規(guī)疋第一節(jié)：進出口稅費概述 學(xué)習(xí)要點：進出口稅費的范圍；進口關(guān)稅的含義及計征方法； 稅款滯納金進出口稅費是指在進出口環(huán)節(jié)由海關(guān)依法征收的關(guān)稅、消費稅、增值稅 等稅費。（2007多選）下列屬于進出口環(huán)節(jié)由海關(guān)依法征收的稅費是：A.關(guān)稅B.消費稅C.

2、進口車輛購置附加費 D.船舶噸稅答案：AB解析：當年的答案是 ABD但是根據(jù)09年的教材船舶噸稅還屬海關(guān)代征，但是不屬于 進出口環(huán)節(jié)由海關(guān)依法征收的稅費。一、關(guān)稅：（掌握概念）海關(guān)代表國家按有關(guān)的政策與法規(guī)（稅法及進出口稅則），對準許進出關(guān)境的貨物和物品向納稅義務(wù)人征收的一種 流轉(zhuǎn)稅。廠 關(guān)稅征稅主體：國家，海關(guān)代表國家向納稅義務(wù)人征收；Y 關(guān)稅課稅對象：進出關(guān)境的貨物和物品；L關(guān)稅納稅義務(wù)人：進出口貨物收發(fā)貨人、進出境物品的所有人 典型考題：（2004年多選）關(guān)稅的征稅主體是國家 ，其征稅對象是：（）A、進出關(guān)境的貨物B、進出關(guān)境的物品C、進口貨物收貨人D出口貨物發(fā)貨人答案：AB（一）進口關(guān)

3、稅（掌握含義及計征方法）1 含義指一國海關(guān)以進境貨物和物品為課稅對象所征收的關(guān)稅，是一種重要的經(jīng)濟保護手段。2.計征方法（1）從價稅（最主要）-以貨物、物品價格作為計稅標準-以應(yīng)征稅額占貨物價格的百分比作為稅率（進口關(guān)稅應(yīng)征稅一計量單位的應(yīng)征稅額征（2）從量稅稅額以貨物、物品的計量單位作為計稅標準，以每.公式：進口關(guān)稅應(yīng)征稅額=進口貨物數(shù)量x單位適用商品：凍雞、石油原油、啤酒、膠卷（3）復(fù)合稅：同時使用從價、從量兩種標準計稅，按兩者之和 作為應(yīng)征稅額征收的關(guān)稅V-進口復(fù)合關(guān)稅應(yīng)征稅額=進口貨物的完稅價格x 進口從價關(guān)稅稅率+進口貨物數(shù)量x單位稅額適用商品：錄像機、放像機、攝像機、非家用型攝錄放

4、一體機、部分數(shù)字照相機 價格上漲：低稅率（4）滑準稅：按產(chǎn)品的價格高低分檔制定稅率，再根據(jù)商品的 價格變動而增減稅率適用商品：關(guān)稅配額外進口棉花 價格下跌：高稅率棉花滑準稅率：進口完稅價格11.397元/ 千克，按照0.570元/千克計征從量稅；進口完稅價格V 11.397元 /千克，則按暫定關(guān)稅稅率公式計算Ri=8.868/Pi+2.526% xPi-1Ri值換算為暫定關(guān)稅稅率，高于40%寸,取40%; Pi為關(guān)稅完稅價格,單位為元/千克.典型考題：（2007年單選）目前我國不實行從量計稅的進口商品是：A.凍烏雞B.鮮啤酒C.未梳原棉D(zhuǎn).盤裝膠卷答案：C（2008多選）下列關(guān)于滑準稅表述正確

5、的是A、當商品價格上漲時采用較低稅率B、當商品價格上漲時采用較高稅率C、當商品價格下跌時采用較高稅率D當商品價格下跌時采用較低稅率答案：AC3.進口關(guān)稅的種類進口正稅：按進出口稅則中的進口稅率征收的關(guān)稅;2 反傾銷稅（主要）I進口附加稅（臨時性）：j反補貼稅Y 保障措施關(guān)稅 保護性關(guān)稅典型考題：（2007判斷）我國目前征收的進口附加稅主要是報復(fù)性關(guān)稅 答案：錯（二）出口關(guān)稅（掌握）1.含義：指以出境貨物、物品為課稅對象所征收的關(guān)稅2 目的：限制、調(diào)控某些商品的過渡、無序出口，特別是防止本國一些重要自然資源 和原材料的無序出口。3 我國出口關(guān)稅主要以 從價稅為計征標準。4 適用出口稅率的出口貨物

6、有暫定稅率的，應(yīng)當適用暫定稅率。5 .除法律法規(guī)明確規(guī)定可以免征收出口關(guān)稅外，對外商投資企業(yè)出口的應(yīng)稅商品，一律照章征收出口關(guān)稅。（三）暫準進出境貨物進出口關(guān)稅（了解）第二類暫準進出境貨物，海關(guān)按照審定進出口貨物完稅價格的有關(guān)規(guī)定和海關(guān)接受該貨物申報進出境內(nèi)之日適用的計征匯率、稅率，審核確定其完稅價格，按月征收稅款，或者在規(guī)定期限內(nèi)貨物復(fù)運出境或者復(fù)運進境時征收稅款。二、進口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅（掌握）（一）增值稅1含義：以商品的生產(chǎn)、流通和勞務(wù)服務(wù)各個環(huán)節(jié)所創(chuàng)造的新增價值為課稅對 象的一種流轉(zhuǎn)稅。廣 進口環(huán)節(jié)增值稅由海關(guān)征收， 人民幣50元起征；其他環(huán)節(jié) 增值稅由稅務(wù)機關(guān)征收；2 增值稅征納v|征

7、收范圍：我國境內(nèi)銷售貨物（銷售不動產(chǎn)或免征的除外） 進口貨物和提供加工、修理、修配勞務(wù)的單位或個人。增值稅組成計稅價格：=進口關(guān)稅完稅價格+進口關(guān)稅稅額+消費稅稅額稅率：一般為17%按照13%征收的情形：A.糧食、食用植物油；B.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；VC圖書、報紙、雜志；D'.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜；E國務(wù)院規(guī)定的其他貨物。典型考題：（2003年多選）對應(yīng)征進口環(huán)節(jié)增值稅的貨物，其進口環(huán)節(jié)增值稅組成計稅價格包括： A、進口貨物完稅價格B、進口貨物關(guān)稅稅額C、進口環(huán)節(jié)消費稅稅額 D進口環(huán)節(jié)增值稅稅額 答案：ABC二）消費稅含義：

8、以消費品或 消費行為的流轉(zhuǎn)額 作為課稅對象而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。目的：調(diào)節(jié)我國的消費結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)消費方向，確保國家財政收入。廠進口環(huán)節(jié)消費稅由海關(guān)征收， 人民幣50元起征；其他環(huán)節(jié)消費稅由稅務(wù)機關(guān)征收;計征方法：從價、從量、復(fù)合稅征收征收范圍：僅限少數(shù)消費品，大致分為四類*A 一些過度消費會對人的身體健康、社會秩序、生B玉石、化妝品及護膚護發(fā)品等；C態(tài)環(huán)境等方面造成危害的特殊消費品，例如 煙、酒、酒精、鞭炮、焰火 等；高能耗的高檔消費品，例如 小轎車、摩托車、奢侈品、非生活必需品，例如 貴重首飾及珠寶汽車輪胎等;不可再生和替代的資源類消費品，例如 汽油、柴油等。典型考題：（2002年多選）下列關(guān)于

9、我國增值稅和消費稅的表述正確的是：A、進口環(huán)節(jié)的增值稅、消費稅由海關(guān)征收，其他環(huán)節(jié)的增值稅、消費稅由稅務(wù)機 關(guān)征收B增值稅、消費稅均從價計征C對于進口貨物稅、費的計算，一般的計算過程為：先計算進口關(guān)稅額，再計算 消費稅額，最后計算增值稅額D消費稅組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅稅額H-消費稅率答案：ACD、船舶噸稅（了解）（一）含義：是由海關(guān)在設(shè)關(guān)口岸對進出、停靠我國港口的國際航行船舶征收的一種 使用稅。（二）征收依據(jù)1 國際航行船舶在我國港口行駛，使用了我國的港口和助航設(shè)備，應(yīng)繳納一 定的稅費；2 征收了船舶噸稅的船舶不再征收車船稅，對已經(jīng)征收車船使用稅的船舶, 不再征收船舶噸稅；3 .船舶

10、噸稅分為：A. 優(yōu)惠稅率一與我國簽訂互惠協(xié)議的國家或地區(qū)適用船舶噸稅優(yōu)惠 稅率。B. 普通稅率一與我國未簽訂互惠協(xié)議的國家或地區(qū)適用船舶噸稅普 通稅率。香港、澳門籍船舶適用船舶噸稅優(yōu)惠稅率。（三）征收范圍1 .在我國港口行駛的外國籍船舶；2 .外商租用（程租除外）的中國籍船舶；3 .中外合資海運企業(yè)自有或租用的中、外國籍船舶；4 .我國租用的外國籍國際航行船舶。香港、澳門特別行政區(qū)為單獨關(guān)稅區(qū)。對于香港、澳門特別行政區(qū)海關(guān)已征收船舶噸稅的外國籍船舶，進入內(nèi)地港口時，仍應(yīng)照章征收船舶噸稅。典型考題：（2000年多選）進出境航行船舶或行駛于我國港口之間的船舶，哪些應(yīng)征收船舶噸稅：A、外商租用的中國

11、籍船舶B中外合營企業(yè)租用的外國籍船舶C經(jīng)營國際運輸業(yè)務(wù)的中國籍船舶D國際運輸兼營國內(nèi)沿海運輸?shù)闹袊按鸢福篈B（四）計算公式A.封閉式為大噸位，裝貨多時用，同持有大小噸位用 1.船舶噸位計算一BL .開放式為小噸位，裝貨少時用，凈噸位=船舶有效容積x噸/立方米2.噸稅征收和退補A:征收方法分90天期繳，30天期繳，可自行選擇進口船舶應(yīng)自申報進口之日起征；B、起征日- 進境駛達錨地：以船舶抵達錨地之日起;L進境直接靠泊：以靠泊之日起計算。C、計算公式：應(yīng)納 船舶噸稅稅額=注冊凈噸位x船舶噸稅稅率（元/凈噸）、可退補的情況（1年內(nèi)辦理）(1) 船舶負責人因不明規(guī)定而造成重復(fù)繳納船舶噸稅的;(2

12、) 其他原因造成錯征、漏征的。四、稅款滯納金(掌握)(一)征收范圍按照規(guī)定，關(guān)稅、進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅、船舶噸稅等納稅人或其代理人，應(yīng)當 自海關(guān)填發(fā)稅款繳納書之日 起15日內(nèi)繳納進口稅款，逾期繳納的海關(guān)依法在原應(yīng)納稅款的基礎(chǔ)上，按日征收萬分之五的滯納金。海關(guān)填發(fā)稅款繳納書之日起 15日內(nèi)對逾期繳納稅款應(yīng)該征收滯納金的幾種情況：1 進口貨物放行后，海關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅義務(wù)人 違反規(guī)定造成少征或者漏征稅款的, 可以自繳納稅款或貨物放行之日起 3年內(nèi)追征稅款，并從繳納稅款或貨物放行之日 起至海關(guān)發(fā)現(xiàn)之日 止，按日加收少征或者漏征稅 款0. 5%o的滯納金。2 因納稅義務(wù)人違反規(guī)定造成 海關(guān)監(jiān)管貨物少征或者

13、漏征稅款的，海關(guān)應(yīng)當 自納稅義務(wù)人應(yīng)繳納稅款之日起 3年內(nèi)追征稅款，并自 應(yīng)繳納稅款之日 起至海關(guān)發(fā)現(xiàn)違規(guī)行為之日止按日加收少征或者漏征稅款0. 5%。的滯納金。在每次支付租金后的15日內(nèi)納稅；逾期征 收稅款外加收滯納金；3 租賃進口貨物，分期支付租金YJ滯納天數(shù)：申報辦理納稅手續(xù)期限屆滿之 日起到申報納稅止；標準：按日征收應(yīng)納稅款05 %0的滯納 金。嚴該在租期滿30日內(nèi)向海關(guān)辦理結(jié)關(guān)手續(xù)；逾期 未辦結(jié)關(guān)：除征收稅款外加收滯納金，租賃進口貨物，租期滿I滯納天數(shù)：屆滿后30日起至納稅義務(wù)人申報納稅 之日止；標準： 按日征收應(yīng)納稅款0 . 5%o的滯納金。4 暫時進出境貨物未按規(guī)定期限復(fù)運進出境，且未在規(guī)定期限屆滿前辦理納稅手續(xù)，除征收應(yīng)納稅款外加收滯納金；斗U,滯納天數(shù)：期限屆滿之日起至納稅義務(wù)人申報納稅之日止;標準：按日征收應(yīng)納稅款0. 5 %0的滯納金（二）征收標準 滯納金按每票貨物的 關(guān)稅、進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅單獨計算 ，滯納金起征 點為 50 元，不足 50 元的免予征收。計算公式為：關(guān)稅滯納金金額=滯納關(guān)稅稅額X 0. 5%滯納天數(shù)進口環(huán)節(jié)稅滯納金金額=滯納進口環(huán)節(jié)稅稅額X 0. 5%X滯納天 數(shù)典型考