審計(jì)學(xué)案例分析題

1、審計(jì)學(xué)案例分析題一、審計(jì)重要性標(biāo)準(zhǔn)的初步評(píng)估(一) 資料審計(jì)人員受委托對(duì)渝香食品有限公司20X2年12月的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。1. 該公司會(huì)計(jì)報(bào)表顯示，20X2年全年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)800萬(wàn)，資產(chǎn)總額4000萬(wàn)。2. 審計(jì)人員在審查和閱讀該公司會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，發(fā)現(xiàn)下列問(wèn)題：(1) 該公司10月份虛報(bào)冒領(lǐng)工資1820元，被會(huì)計(jì)人員占為己有；(2) 11月15日收到業(yè)務(wù)咨詢費(fèi)3850元，列入小金庫(kù)；(3) 資產(chǎn)負(fù)債表中的存貨抵估16萬(wàn)元，原因尚待查明。上述問(wèn)題尚未調(diào)整。(2) 要求(1)根據(jù)上述問(wèn)題，做出重要性的初步判斷，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由；說(shuō)明審計(jì)人員在審計(jì)實(shí)施階段和報(bào)告應(yīng)采取的對(duì)策。資料審計(jì)人員受委托對(duì)某公司會(huì)

2、計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí)，初步判斷的會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平按資產(chǎn)總額的1咐算為140萬(wàn)，即資產(chǎn)賬戶可容忍的錯(cuò)誤或漏報(bào)為140萬(wàn)元。并采用兩種分配方案將這一重要性水平分給了各資產(chǎn)賬戶。某公司資產(chǎn)構(gòu)成及重要性水平分配方案見(jiàn)表重要性水平的分配單位：萬(wàn)元項(xiàng)目金額甲方案乙力木現(xiàn)金70072.8應(yīng)收賬款21002125.2存貨42004270固定資產(chǎn)70007042總求根據(jù)上述資料，說(shuō)明哪一種方案較為合理，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的分析資料檢查風(fēng)險(xiǎn)，固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的六種情況見(jiàn)表風(fēng)險(xiǎn)情況123456檢查風(fēng)險(xiǎn)(%)116666固有風(fēng)險(xiǎn)(%60100304050100控制風(fēng)險(xiǎn)(%40100

3、206050100審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)(%要求1.按照上述資料，計(jì)算每種情況下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。2.根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系，分析下列情況對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響(假定其他因素不變)(1) 檢查風(fēng)險(xiǎn)減少；(2) 控制風(fēng)險(xiǎn)減少；(3) 固有風(fēng)險(xiǎn)減少；3. 那一種情況所需要的審計(jì)證據(jù)最多？那一種情況需要的審計(jì)證據(jù)最少？請(qǐng)說(shuō)明理由三、調(diào)節(jié)法的應(yīng)用資料阿蘭姆機(jī)械廠生產(chǎn)甲產(chǎn)品，材料一次投入，逐步消耗，每投入100千克A材料可以生產(chǎn)出甲產(chǎn)品100千克。2.20X2年12月31日，該企業(yè)對(duì)在產(chǎn)品和產(chǎn)成品進(jìn)行了盤點(diǎn)，盤點(diǎn)結(jié)果：在產(chǎn)品結(jié)存2100千克，加工程度50%產(chǎn)成品結(jié)存4800千克。期末在產(chǎn)品和產(chǎn)成品賬面記錄與盤點(diǎn)數(shù)一致。3.20X3年

4、2月2日，審計(jì)人員委托對(duì)該企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)。當(dāng)日，對(duì)在產(chǎn)品和產(chǎn)成品進(jìn)行了盤點(diǎn)，盤點(diǎn)結(jié)果：在產(chǎn)品盤存2000千克，加工程度50%產(chǎn)成品盤存5000千克。其他有關(guān)資料如下：20X3年1月1日至2月2日，領(lǐng)料單記錄生產(chǎn)領(lǐng)用A材料5000千克：產(chǎn)成品交庫(kù)單記錄甲產(chǎn)品入庫(kù)數(shù)4000千克；產(chǎn)品發(fā)貨單記錄甲產(chǎn)品出庫(kù)數(shù)4500千克。要求運(yùn)用調(diào)節(jié)法驗(yàn)證20X2年12月31日有關(guān)會(huì)計(jì)資料的準(zhǔn)確性。四、相容職務(wù)的分析(一) 資料昌運(yùn)鍋爐廠有以下一些工作：(1) 批準(zhǔn)物資采購(gòu)的工作；(2) 執(zhí)行物資采購(gòu)的工作；(3) 對(duì)采購(gòu)的物資進(jìn)行驗(yàn)收的工作；(4) 物資保管和發(fā)放的工作；(5) 物資保管賬的記錄工作；(6) 物資

5、明細(xì)賬的記錄工作；(7) 物資總分類賬的記錄工作；(8) 物資的定期清查工作；(9) 物資的賬實(shí)核對(duì)工作；(10) 物資明細(xì)賬和總賬的核對(duì)工作要求分析該廠上述工作中，哪些是不相容職務(wù)，并說(shuō)明理由。資料東方貿(mào)易公司請(qǐng)你就下列問(wèn)題提供咨詢服務(wù)，該公司有三位員工必須分擔(dān)下列工作：(1) 記錄并保管總賬；(2) 記錄并保管應(yīng)付賬款明細(xì)賬；(3) 記錄并保管應(yīng)收賬款明細(xì)賬；(4) 記錄貨幣資金日記賬；(5) 保管，填寫(xiě)支票；(6) 發(fā)出銷貨退回及折讓的貸項(xiàng)通知單；(7) 調(diào)節(jié)銀行存款日記賬與銀行存款對(duì)賬單；(8) 保管并送存現(xiàn)金收入。上述工作中，除6,7兩項(xiàng)工作量較小外，其余各項(xiàng)工作量大體相當(dāng)。要求假如

6、這三位職工的能力都不成問(wèn)題，而且只需要他們做上面列出的工作。請(qǐng)根據(jù)上述資料，說(shuō)明應(yīng)如何將這八項(xiàng)工作分配給三位職工，才能達(dá)到內(nèi)部控制制度的要求。五、內(nèi)部控制制度的分析資料大中華劇院的出納員在劇院專設(shè)的售票室負(fù)責(zé)售票，收款工作，每日各場(chǎng)次所出售的戲票，電影票均事先連續(xù)編號(hào)。顧客一手交錢，出納員一手交票。顧客買票后須將入場(chǎng)券交給收票員才能進(jìn)入劇院，收票員將入場(chǎng)券撕成兩半，正券交還給顧客，副券則投入加鎖的票箱中。要求1. 請(qǐng)問(wèn)本例中在現(xiàn)金收入方面采取了哪些內(nèi)部控制措施？2. 假設(shè)售票員與收票員串通竊取現(xiàn)金收入，他們將采取哪些行動(dòng)？3. 對(duì)串通舞弊行為，采取何種措施可以揭發(fā)？4. 劇院經(jīng)理可采取哪些手段

7、使其現(xiàn)金內(nèi)部控制達(dá)到最佳的效果？六、審計(jì)報(bào)告的編制（一）資料20X2年12月，環(huán)宇公司的原材料計(jì)價(jià)方法由于價(jià)格上升做了變動(dòng)，將原來(lái)的先進(jìn)先出法改為后進(jìn)先出法。由于這一方法變動(dòng)，使本年末原材料成本減少了20.1萬(wàn)元。年末，試算平衡表已經(jīng)按改變后的方法編制完成，會(huì)計(jì)方法的變動(dòng)及對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響已在報(bào)表附注中做了說(shuō)明。要求假定上述原材料計(jì)價(jià)方法的變動(dòng)是合理的，審計(jì)人員應(yīng)發(fā)表哪一種審計(jì)意見(jiàn)？試編制一份恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告（范圍段略）。（二）資料注冊(cè)會(huì)計(jì)師曹家德，吉岡Q于20X4年3月15日完成對(duì)鴻圖股份有限公司20X3年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的外勤工作，包括完成各項(xiàng)規(guī)定審計(jì)程序。假定20X2年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)工作也由

8、他們倆共同完成。除以下幾個(gè)事項(xiàng)外，曹家德、吉?jiǎng)傇诰幹茖徲?jì)報(bào)告時(shí)予以考慮外，其他條件符合出具無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告的要求。1. 審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的需要調(diào)減利潤(rùn)400萬(wàn)元的調(diào)整事項(xiàng)。鴻圖公司已做調(diào)整。2. A公司訴訟鴻圖公司的某賠償案，經(jīng)長(zhǎng)達(dá)一年半的審理，已于20X4年1月15日宣告結(jié)束，鴻圖公司被判決賠償450萬(wàn)元。鴻圖公司拒絕在20X2年度會(huì)計(jì)報(bào)表中反映。鴻圖公司對(duì)其下屬的各子公司除按股分紅以外，還按公司合同規(guī)定，要求各子公司每年上交5萬(wàn)元管理費(fèi)。3. 鴻圖公司存放在外地的存貨，因受客觀條件限制，未予監(jiān)督盤點(diǎn)，但已使用其他審計(jì)程序進(jìn)行了查實(shí)。4. 鴻圖公司已于20X4年3月30日簽署會(huì)計(jì)報(bào)表。根據(jù)上

9、述資料，曹家德，吉?jiǎng)傆诓輸M的審計(jì)報(bào)告如下：審計(jì)報(bào)告鴻圖股份有限公司全體股東：我們審計(jì)了后附的鴻圖股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱鴻圖公司）20X3年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表以及20X3年度的利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表。我們按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作，以合理確信會(huì)計(jì)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)。審計(jì)工作包括在抽查的基礎(chǔ)上檢查支持會(huì)計(jì)報(bào)表金額和披露的證據(jù)，評(píng)價(jià)管理當(dāng)局在編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)采用的會(huì)計(jì)政策和做出的重大會(huì)計(jì)估計(jì)，以及評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)報(bào)表的整體反映。我們相信，我們的審計(jì)工作為我們發(fā)表意見(jiàn)提供了合理的基礎(chǔ)。我們認(rèn)為，上述會(huì)計(jì)報(bào)表符合國(guó)家頒布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定,在所有重大方面公允反映了鴻圖公司

10、20X3年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及20X3年度經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。南華會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司（公章）中國(guó)天津市中國(guó)CPA曹家德（簽名并蓋章）中國(guó)CPA吉?jiǎng)偅ê灻⑸w章）報(bào)告日期：20X4年3月15日要求請(qǐng)根據(jù)上述資料，指出曹家德，吉?jiǎng)偛輸M的審計(jì)報(bào)告中存在的問(wèn)題。（三）正則會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受宏達(dá)建筑材料股份有限公司的委托，對(duì)該公司20X2年度的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審查，注冊(cè)會(huì)計(jì)師張明和劉宏進(jìn)駐該公司以后，發(fā)現(xiàn)因幾天連續(xù)的暴雨，使該公司遭受嚴(yán)重的水災(zāi)，辦公室進(jìn)水，許多手工計(jì)賬的會(huì)計(jì)賬簿受損，該公司賬簿記錄部分手工處理，部分計(jì)算機(jī)處理，但主要還是依賴手工處理。由于保護(hù)得當(dāng)，計(jì)算機(jī)處理的賬簿記錄未受損，張明和劉

11、宏進(jìn)試圖根據(jù)計(jì)算機(jī)資料重建20X2年度的賬戶系統(tǒng)，但由于缺少重要的數(shù)據(jù)而難以全面恢復(fù)當(dāng)初的會(huì)計(jì)記錄。要求1. 張明和劉宏進(jìn)應(yīng)編制哪一種類型的審計(jì)報(bào)告？請(qǐng)說(shuō)明理由。2. 請(qǐng)你編制一份恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告。七、審計(jì)意見(jiàn)的表述（一）資料A公司擁有自購(gòu)置之日起就大幅度增值的房屋一棟。資產(chǎn)負(fù)債表中將該房屋以現(xiàn)行評(píng)估價(jià)表示，并已充分披露，該公司深信資產(chǎn)負(fù)債表中所列房屋估價(jià)較為合理。1. B公司為非銀行金融公司，該公司遵照政府有關(guān)部門的規(guī)定貶值會(huì)計(jì)報(bào)表，但某些項(xiàng)目和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則嚴(yán)重背離。這些項(xiàng)目所涉及的金額不大，而且在會(huì)計(jì)報(bào)表的附注中做了充分揭示。2. C公司對(duì)各子公司都擁有股票投資。已查明。各項(xiàng)投資均以原始成本

12、入賬，但難于審核各子公司，以查明資產(chǎn)負(fù)債表中長(zhǎng)期投資數(shù)額的真實(shí)性。3. D公司正作為某訴訟案件的被告，一旦敗訴，將用公司的部分資產(chǎn)賠償，公司已在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中做了說(shuō)明。要求請(qǐng)分別就上述四種情況，指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師楊敏應(yīng)出具何種審計(jì)意見(jiàn)類型的審計(jì)報(bào)告，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。（二）資料林紅注冊(cè)師已完成對(duì)華聯(lián)股份有限公司20X2年度會(huì)計(jì)報(bào)表的實(shí)地審計(jì)工作，現(xiàn)正草擬審計(jì)報(bào)告，假定20X1年度的審計(jì)工作也由該注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成，在本年度的審計(jì)工作已完成各項(xiàng)規(guī)定審計(jì)程序，在復(fù)核工作底稿時(shí)，除發(fā)現(xiàn)有以下幾項(xiàng)情況需要在編制審計(jì)報(bào)告時(shí)加以考慮外，其他方面均符合出具無(wú)保留意見(jiàn)報(bào)告的要求。1. 華聯(lián)公司不愿編制20X420X2年

13、三年的比較會(huì)計(jì)報(bào)表。2. 華聯(lián)公司不愿公開(kāi)現(xiàn)金流量表。3.20X2年華聯(lián)公司變更了固定資產(chǎn)折舊方法，并已在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中說(shuō)明，但未經(jīng)主管財(cái)政機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。4.華聯(lián)公司20X2年末產(chǎn)成品期末余額多計(jì)10000元，影響了20X2年的利潤(rùn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師提請(qǐng)?jiān)摴菊{(diào)整，但未予接受。4. 華聯(lián)公司從20X2年7月份起對(duì)產(chǎn)成品發(fā)出計(jì)價(jià)由加權(quán)平均法改為后進(jìn)先出法，使20X2年銷售成本上升1.5萬(wàn)元，這一變化未在會(huì)計(jì)報(bào)表中說(shuō)明，確定應(yīng)納稅所得額時(shí)未做調(diào)整。5. 一些應(yīng)收賬款賬戶余額無(wú)法實(shí)施函證程序，但已應(yīng)用其他審計(jì)程序進(jìn)行了驗(yàn)證。6. 華聯(lián)公司20X2年6月30日向某銀行取得1000萬(wàn)元長(zhǎng)期貨款，用于購(gòu)建固定資產(chǎn),

14、貨款合同限定，須到20X3年12月31日后，若獲得利潤(rùn)方可支付現(xiàn)金股利，華聯(lián)公司不愿在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說(shuō)明。要求說(shuō)明上述各項(xiàng)情況對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響及原因。八、資產(chǎn)負(fù)債表的審查資料海星公司20X2年12月31日所有者權(quán)益變動(dòng)情況表所有者權(quán)益變動(dòng)情況表單位：元所有者權(quán)益金額年初期末差異額差異率（實(shí)收資本-787000一8.99資本公積95300095300一一盈余公積542000060000012.45未分配利潤(rùn)3750025合計(jì)7072004.46經(jīng)審計(jì)人員審查，發(fā)現(xiàn)以下情況：1. 該公司注冊(cè)資本1000萬(wàn)元。2. 該公司20X2年末稅后利潤(rùn)600萬(wàn)元。3. 該公司盈余公積稅后利潤(rùn)的10%提取。

15、4. 該公司按當(dāng)年可供分配利潤(rùn)的75%給其他單位利潤(rùn)。要求通過(guò)審閱該表，指出存在的問(wèn)題和需要審查的方面。九、利潤(rùn)表的審查（一）資料晉華公司20X1年度編制的利潤(rùn)表利潤(rùn)表編制單位：晉華公司20X1年12月單位：元項(xiàng)目本月數(shù)本年累計(jì)數(shù)一、產(chǎn)品銷售收入1000001450000減：產(chǎn)品銷售成本55000797500產(chǎn)品銷售費(fèi)用12000210000產(chǎn)品銷售稅金及附、產(chǎn)品銷售利：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)1000080000減：管理費(fèi)用800040000財(cái)務(wù)費(fèi)用20008000三、營(yíng)業(yè)利：投資收益1700098000營(yíng)業(yè)外收入600015

16、000減：營(yíng)業(yè)外支出15007500四、利潤(rùn)總額39500379000減：所得、凈利潤(rùn)264652539301. 審計(jì)人員對(duì)利潤(rùn)的真實(shí)性和合法性進(jìn)行審計(jì)后，發(fā)現(xiàn)以下情況：(1) 20X1年12月30日售給宏達(dá)公司甲產(chǎn)品50000元，該產(chǎn)品成本35000元，貨款50000元和稅金8500元已收到，成本和貨款均未入賬。(2) 12月14日將甲產(chǎn)品作為福利分給個(gè)人2000元，未作銷售，稅金340也未記賬,但成本1400元已結(jié)賬。(3) 產(chǎn)品銷售費(fèi)用中有屬于應(yīng)由下半年攤銷的廣告費(fèi)7000元。(4) 20X1年度管理費(fèi)用中業(yè)務(wù)招待費(fèi)超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)2000元。(5) 20X1年盤點(diǎn)存貨

17、，甲材料盤盈1000千克，價(jià)值26000元，計(jì)入資本公積。(6) 由于火災(zāi)造成一臺(tái)設(shè)備凈損失5000元，沖減盈余公積。(7) 支付違反稅法的罰款3200元，列人營(yíng)業(yè)外支出。(8) 當(dāng)年利潤(rùn)總額中有收到的國(guó)庫(kù)券利息收入10000元。(9) 晉華公司20X1年底尚有未彌補(bǔ)的虧損30000元(可在20X1年稅前彌補(bǔ))。要求1. 指出以上情況對(duì)利潤(rùn)總額有何影響？2. 重新編制利潤(rùn)表，計(jì)算調(diào)整后20X1年度的利潤(rùn)總額，所得稅和凈利潤(rùn)。十、利潤(rùn)分配表的審查資料宏達(dá)公司是上市公司，在股東大會(huì)召開(kāi)前根據(jù)董事會(huì)決議編制的20X0年度利潤(rùn)分配表利潤(rùn)分配表編制單位：宏達(dá)公司20X0年度單位：元項(xiàng)目本年實(shí)際調(diào)整后金額

18、一、凈利潤(rùn)150000加：年初未分配利潤(rùn)0二、可供分配的利潤(rùn)150000減：提取法定公積金15000提取法定公益金7500三、可供股東分配的利潤(rùn)127500減：已分配優(yōu)先股股利17500提取任意公積金37500已分配普通股股利60000四、未分配利潤(rùn)12500該公司經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案如下:1.提取法定公積金15000元。2.提取法定公益金12000元。3.分配優(yōu)先股股利17500元。4.提取任意公積金34500元。5.分配普通股股利55000元。要求股東大會(huì)批準(zhǔn)的上述利潤(rùn)分配方案與董事會(huì)提請(qǐng)批準(zhǔn)的報(bào)告年度利潤(rùn)分配方案不一致。在這種情況下，是重新編制并披露20X0年的利潤(rùn)分配表，還是調(diào)

19、整20X1年初未分配利潤(rùn)數(shù)額，為什么？如應(yīng)該重新編制并披露20X0年的利潤(rùn)分配表，請(qǐng)重新編制20X0年的利潤(rùn)分配表，并將有關(guān)數(shù)據(jù)填列在表“利潤(rùn)分配表”中“調(diào)整后金額”欄的有關(guān)欄目?jī)?nèi)；如果你認(rèn)為應(yīng)該調(diào)整20X1年年初未分配利潤(rùn)，請(qǐng)計(jì)算20X1年的年初未分配利潤(rùn)的數(shù)額（列出計(jì)算過(guò)程）。十一、現(xiàn)金的清查資料20X1年1月10日上午8時(shí)，江南市審計(jì)局派出的審計(jì)人員對(duì)永興公司的庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行突擊盤點(diǎn)。經(jīng)過(guò)盤點(diǎn)，實(shí)際的情況如下：1. 現(xiàn)鈔有100元幣10張，50元幣13張，10元幣16張，5元幣19張，2元幣22張，1元幣25張，5角幣30張，2角幣20張，1角幣40張，硬幣5角8分，總計(jì)1997.58元。

20、2. 已收款尚未入賬的收款憑證3張，計(jì)130元。已收款尚未入賬的付款憑證5張，計(jì)520元，其中有馬明借條一張，日期為20X0年7月15日，金額200元，未經(jīng)批準(zhǔn)和說(shuō)明用途。盤點(diǎn)的庫(kù)存現(xiàn)金賬面余額為1890.20元，20X1年1月1日至20X1年1月10日收入現(xiàn)金4560.16元，支出現(xiàn)金4120元。20X0年12月31日庫(kù)存現(xiàn)金賬面余額為1060.04元。要求1. 請(qǐng)說(shuō)明上述資料是如何獲得的？2. 根據(jù)資料編制庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)表，計(jì)算出盈虧，并推算1997年12月31日庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)存額。3. 指明企業(yè)存在的問(wèn)題，提出處理意見(jiàn)。十二、銀行存款的審查資料審計(jì)人員在20X1年8月14日檢查了某企業(yè)7月份銀

21、行存款日記賬的收支業(yè)務(wù)并與銀行對(duì)賬核對(duì)。7月31日銀行對(duì)賬單余額為223546元，銀行存款日記賬為220000元，核對(duì)后發(fā)現(xiàn)有下列不符情況：1.7月8日。銀行對(duì)賬單上收到外地存款8500元（查系外地某鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)），但日記賬上無(wú)此記錄。2.7月22日，對(duì)賬單上有存款利息460元，日記賬上為454元（查系記賬憑證寫(xiě)錯(cuò)）。3.7月25日，對(duì)賬單付出8500元（查系轉(zhuǎn)賬支票），但日記賬無(wú)此記錄。4.7月26日，日記賬上付出40元，對(duì)賬單上無(wú)此記錄（查系記賬員誤記）。5.7月31日，日記賬上有存入轉(zhuǎn)賬支票4000元，但對(duì)賬單上無(wú)此記錄。6.7月31日，日記賬上有付出轉(zhuǎn)賬支票4000元，但對(duì)賬單上無(wú)此記錄。

22、7.對(duì)賬單有7月31日收到托收款5500元，但日記賬無(wú)此記錄。要求1. 根據(jù)上述資料編制銀行余額存款調(diào)節(jié)表。2. 指出該企業(yè)銀行存款管理上存在的問(wèn)題。十三、短期投資的審查資料利民公司20X2年10月購(gòu)入宏飛股份有限公司的股票6萬(wàn)股，每股面值10元，購(gòu)買價(jià)15元，準(zhǔn)備賺取差價(jià)。支付經(jīng)紀(jì)人傭金及手續(xù)費(fèi)3000元，實(shí)付款915000元，含已宣告未發(fā)放股利12000元，利民公司做分錄：借：短期投資900000投資收益一一出售短期股票12000財(cái)務(wù)費(fèi)用3000貸：銀行存款915000年底，利民公司的股票上升到每股17元，利民公司將市價(jià)同成本差額調(diào)增投資收益并增加短期價(jià)值，在資產(chǎn)負(fù)債表只“短期投資”項(xiàng)目列

23、數(shù)為1020000元（該公司僅有宏飛公司股票短期投資）。要求指出存在的問(wèn)題，做出財(cái)務(wù)調(diào)整并說(shuō)明報(bào)表應(yīng)如何列示？十四、債權(quán)業(yè)務(wù)的審查資料20X3年1月，審計(jì)人員在對(duì)某電扇廠應(yīng)收賬款進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)在應(yīng)收賬款明細(xì)賬中，“市宏豐商場(chǎng)明細(xì)賬”20X2年1月1日借方余額100000元，本期借貸方均無(wú)發(fā)生額，20X2年末仍為借方余額100000元。據(jù)明細(xì)賬記錄，此款是19X6年宏豐商場(chǎng)向該電扇廠購(gòu)進(jìn)電扇600臺(tái)發(fā)生的貨款。要求分析上述應(yīng)收賬款可能存在的問(wèn)題，并提出處理意見(jiàn)。十五、壞賬準(zhǔn)備的審查資料某企業(yè)采用應(yīng)收賬款余額的3%十提壞賬準(zhǔn)備，壞賬準(zhǔn)備賬戶年初貸方余額為6000元，借方發(fā)生額為3000元，另有去

24、年已注銷的壞賬今年收回1000元，該企業(yè)做分錄：借：銀行存款1000貸：其他應(yīng)收款1000年末應(yīng)收款余額800000元，會(huì)計(jì)人員計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄為：借：管理費(fèi)用一一壞賬損失2400貸：壞賬準(zhǔn)備2400要求指出企業(yè)存在的問(wèn)題，做出調(diào)整分錄。十六、存貨采購(gòu)業(yè)務(wù)的審查資料審計(jì)人員審查某企業(yè)材料采購(gòu)業(yè)務(wù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)本年內(nèi)一筆業(yè)務(wù)的處理如下：從外地購(gòu)進(jìn)原材料一批，共8500千克，計(jì)價(jià)款293250元，運(yùn)雜費(fèi)1500元。財(cái)會(huì)部門將原材料價(jià)款計(jì)入原材料成本，運(yùn)雜費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用。材料入庫(kù)后，倉(cāng)庫(kù)轉(zhuǎn)來(lái)材料入庫(kù)驗(yàn)收單，發(fā)現(xiàn)材料短缺80千克，查明60千克是運(yùn)輸部門責(zé)任引起的短缺，20千克是運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗，材料

25、買價(jià)為每千克34.5元。要求1. 根據(jù)上述資料，指出企業(yè)在材料采購(gòu)管理工作中存在的問(wèn)題。2. 指出是否要求企業(yè)做出調(diào)整分錄？如不需要，為什么？如需要，應(yīng)如何調(diào)整？十七、存貨儲(chǔ)存業(yè)務(wù)的審查資料江北市審計(jì)局對(duì)三力工廠20X2年12月31日的期終會(huì)計(jì)資料進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)接近結(jié)賬日所發(fā)生的業(yè)務(wù)事項(xiàng)如下：1.20X3年1月2日收到價(jià)值為20000元的貨物，收到發(fā)票和登賬日期為1月4日，發(fā)票上注明由供貨商負(fù)責(zé)送，目的的交貨，開(kāi)票日期為20X2年12月26日。當(dāng)實(shí)地盤點(diǎn)時(shí)，本工廠1包價(jià)值8000元的產(chǎn)品已放在裝運(yùn)處，因包裝紙上注明“有待運(yùn)發(fā)”字樣而未計(jì)入存貨內(nèi)，經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，顧客的訂貨單日期為20X2年12月

26、20日，顧客于20X3年1月4日收到貨物才付款。3.20X3年1月6日收到價(jià)值為700元的物品，并于當(dāng)天登記入賬，該物品于20X2年12月28日按供貨商離廠交貨條件運(yùn)送，因20X2年12月31日尚未收到，故未計(jì)入結(jié)賬日存貨。4. 按顧客特殊定單制作的某產(chǎn)品，于20X2年12月31日完工并送裝運(yùn)部門，顧客已于該日付款。該產(chǎn)品于20X3年1月5日送出，但未包括在19X7年12月31的存貨內(nèi)。要求你認(rèn)為上述四種情況中的物品，是否應(yīng)包括在20X2年12月31日的存貨內(nèi)，并說(shuō)明理由。十八、存貨發(fā)出業(yè)務(wù)的審查資料某企業(yè)發(fā)出材料按每月一次加權(quán)平均法計(jì)價(jià)，審計(jì)人員審查該企業(yè)上年12月甲材料的明細(xì)賬時(shí)發(fā)現(xiàn)：月初

27、結(jié)存500噸，單價(jià)120元，12月份只購(gòu)進(jìn)一批500噸，單價(jià)130元。該月份發(fā)出一批450噸，單價(jià)130元，全部計(jì)入“生產(chǎn)成本”賬戶。經(jīng)查該批材料為本企業(yè)在建工程領(lǐng)用，該工程目前尚未完工。要求1.指出材料發(fā)出中存在的問(wèn)題；2.分析企業(yè)這樣做的目的；3.做調(diào)整分錄。十九、固定資產(chǎn)增加的審查資料審計(jì)人員對(duì)某廠20X1年度財(cái)務(wù)結(jié)算進(jìn)行審計(jì)，發(fā)現(xiàn)20X1年固定資產(chǎn)購(gòu)入業(yè)務(wù)有下列疑點(diǎn)：90000元，已提折80000元價(jià)款外，還支700元。經(jīng)查，該廠已按下列會(huì)計(jì)分錄入賬。9000070000200008000080000100010001.20X1年3月購(gòu)入不需要安裝的設(shè)備一臺(tái)，調(diào)出單位的賬面原價(jià)為價(jià)20

28、000元，經(jīng)雙方協(xié)商確定價(jià)款80000元，該廠除以銀行存款支付付包裝費(fèi)300元，運(yùn)輸費(fèi)借：固定資產(chǎn)貸：實(shí)收資本累計(jì)折舊借：盈余公積貸：銀行存款借：管理費(fèi)用貸：銀行存款卻已是一棟三層的60000元（其中材料款自9月至12月已攤?cè)肷?.在清查該廠房屋建筑物時(shí)，發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)上記錄的二層樓辦公室,樓房，系該廠利用本廠材料委托農(nóng)村基建隊(duì)擴(kuò)建，共計(jì)開(kāi)支工料費(fèi)40000元），經(jīng)作為待攤費(fèi)用，分兩年攤銷，20X1年8月份完工，產(chǎn)成本10000元。,當(dāng)即列入“待攤費(fèi)用”并調(diào)閱原始憑證，證實(shí)所購(gòu)物品確3.20X1年8月購(gòu)入電動(dòng)機(jī)3臺(tái)，計(jì)價(jià)8580元（含已付增殖稅）賬戶，并已全部攤?cè)氘?dāng)年生產(chǎn)成本，經(jīng)到生產(chǎn)車間核對(duì)，

29、屬在用固定資產(chǎn)。要求1. 根據(jù)上述資料，分析指出所查明的各個(gè)問(wèn)題的性質(zhì)。2. 根據(jù)審計(jì)結(jié)果，分別編制調(diào)整分錄。二十、固定資產(chǎn)減少的審查（一）資料審計(jì)人員審查某工廠固定資產(chǎn)時(shí)，發(fā)現(xiàn)該廠將報(bào)廢出售的某項(xiàng)固定資產(chǎn)的變價(jià)收入5000元沖減“固定資產(chǎn)”賬戶（借：銀行存款，貸：固定資產(chǎn)），并將發(fā)生的固定資產(chǎn)清理費(fèi)用3000元直接列入營(yíng)業(yè)外支出（借：營(yíng)業(yè)外支出，貸：銀行存款）。同時(shí)了解到該項(xiàng)固定資產(chǎn)原始價(jià)值為50000元，預(yù)見(jiàn)使用5年，預(yù)計(jì)殘值2000元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，已使用3年并將其報(bào)廢售給一家鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)。要求1. 指出該業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)處理是否正確，計(jì)算出有關(guān)數(shù)據(jù)并編制正確的會(huì)計(jì)分錄；2. 指出該

30、項(xiàng)業(yè)務(wù)的錯(cuò)誤所在及其影響。（二）資料審計(jì)人員審查某企業(yè)固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)以下問(wèn)題:1. 該廠報(bào)廢機(jī)床一臺(tái)，變價(jià)收入為3000元，分錄為:借：銀行存款3000貸：盈余公積3000120000元，已提折舊10000元，雙方協(xié)2. 該廠將一臺(tái)設(shè)備向其他單位投資，設(shè)備原值商作價(jià)130000元。分錄為：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)3. 出租固定資產(chǎn)收入借：銀行存款貸：營(yíng)業(yè)外收入1100001000012000010000元，分錄為:1000010000要求指出存在的問(wèn)題，做出調(diào)整分錄。二、固定資產(chǎn)折舊的審查（一）資料審計(jì)人員在審查華潤(rùn)股份有限公司20X1年度固定資產(chǎn)折舊時(shí)，發(fā)現(xiàn)本年度1月初新增已投入

31、生產(chǎn)使用的機(jī)床一臺(tái)，原價(jià)為100000元，預(yù)計(jì)凈殘值為10000元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，使用年數(shù)總和法對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行折舊，其余各類固定資產(chǎn)均用直線折舊法折舊，且該公司對(duì)這一事項(xiàng)在報(bào)表中未作揭示。要求根據(jù)上述情況，指出這一事項(xiàng)對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，說(shuō)明應(yīng)如何處理。（二）資料20X3年1月，審計(jì)人員審查了某企業(yè)上年12月基本生產(chǎn)車間設(shè)備計(jì)提折舊情況。在審閱固定資產(chǎn)明細(xì)賬和制造費(fèi)用明細(xì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)如下記錄。1.1月末該車間設(shè)備計(jì)提折舊額12000元，年折舊率為6%2.11月份購(gòu)入設(shè)備一臺(tái)，原值20000元，已安裝完工交付使用。3.11月份將原來(lái)未使用的一臺(tái)設(shè)備投入車間使用，原值10000元。

32、4.11月份交外單位大修設(shè)備一臺(tái)，原值50000元。5.11月份進(jìn)行技術(shù)改造設(shè)備一臺(tái)，當(dāng)月交付使用，該設(shè)備原值為200000元。技改支出50000元，變價(jià)收入20000元。6.12月份該車間設(shè)備計(jì)提折舊21000元。要求假定該企業(yè)20X2年11月末計(jì)提折舊數(shù)正確，驗(yàn)證該企業(yè)該年12月份計(jì)提折舊數(shù)是否正確，如不正確，請(qǐng)做出調(diào)整分錄。二十二、無(wú)形資產(chǎn)的審查資料審計(jì)人員賀新對(duì)永興工廠無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)該廠以10萬(wàn)元轉(zhuǎn)讓某項(xiàng)專利，該項(xiàng)專利賬面價(jià)值8萬(wàn)元，攤銷期限為20年，已攤銷5年，企業(yè)將2萬(wàn)元差額記入“其他應(yīng)付款”(營(yíng)業(yè)稅率5%。要求指出上述業(yè)務(wù)只存在的問(wèn)題，做出相應(yīng)的調(diào)賬分錄。二十三、長(zhǎng)期股

33、權(quán)投資的審查資料審計(jì)人員在對(duì)宏大公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)以下三筆會(huì)計(jì)分錄：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一其他投資110000貸：銀行存款110000借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一一其他投資250000貸：投資收益250000借：銀行存款250000貸：投資收益250000111. 審計(jì)人員通過(guò)向企業(yè)有關(guān)人員調(diào)查訊問(wèn)及查閱有關(guān)資料，了解到如下情況:(1)宏大公司為某公司的主要股東之一，而且當(dāng)年宏大公司又購(gòu)入該公司價(jià)值為萬(wàn)元的產(chǎn)權(quán)，新購(gòu)入的產(chǎn)權(quán)含有已宣布但未發(fā)放的利潤(rùn)1萬(wàn)元，至此，宏大公司控股比例已達(dá)50%(2)該公司決算表明當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為80萬(wàn)元，該公司拿出50萬(wàn)元分配股利，宏大公司分得25萬(wàn)元。要求1.

34、 指出宏大公司財(cái)務(wù)處理中存在的問(wèn)題；2. 做出相應(yīng)的財(cái)務(wù)調(diào)整。二十四、長(zhǎng)期債權(quán)投資的審查資料利民廠于20X2年1月以250000元購(gòu)入興達(dá)公司發(fā)行的四年期年利率為10%勺債券，面值240000元。購(gòu)入債券已用銀行存款付清，期滿后一次還本付息。利民廠按年計(jì)提利息，審計(jì)人員于20X3年2月份對(duì)該廠20X2年的應(yīng)計(jì)利息和溢價(jià)攤銷進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)分錄如下：(1) 購(gòu)入債券付款時(shí)：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一一債權(quán)投資240000其他應(yīng)收款一一興達(dá)公司10000貸：銀行存款250000(2) 計(jì)提利息和分?jǐn)傄鐑r(jià)的分錄：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一債權(quán)投資(應(yīng)計(jì)利息)24000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資一債權(quán)投資4000應(yīng)付福利費(fèi)要求

35、1.指出該問(wèn)題是怎樣審查的。200002. 存在什么問(wèn)題？3.做調(diào)整分錄。二十五、在產(chǎn)品成本的審查資料審計(jì)人員審查某企業(yè)在產(chǎn)品成本，該企業(yè)按約當(dāng)產(chǎn)量法計(jì)算在產(chǎn)品成本，審計(jì)人員審閱基本生產(chǎn)成本明細(xì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)月初在產(chǎn)品成本為239040元，其中，直接材料144000元，直接工資36000元，其他直接支出5040元，制造費(fèi)用54000元。本月發(fā)生費(fèi)用999000元，其中，直接材料662400元，直接工資90000元，其他直接支出12600元，制造費(fèi)用23400元。本月直接材料144000元，直接工資36000元，其他直接支出5040兀，制造費(fèi)用54000兀。本月完工廣品480臺(tái)，月末在廣品240臺(tái)，

36、在廣品投料率為80%,完工率為50%經(jīng)查實(shí)本月賬面在產(chǎn)品實(shí)際成本為479880元，其中，直接材料350400元，直接工資42000元，其他直接支出5880元，制造費(fèi)用81600元，本月完工產(chǎn)品已結(jié)轉(zhuǎn)。要求1.說(shuō)明審計(jì)方法；2.指出存在問(wèn)題；3.提出處理意見(jiàn)。二十六、財(cái)務(wù)費(fèi)用的審查資料審計(jì)人員在審查某企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)如下記錄：1. 財(cái)務(wù)科人員的工資及獎(jiǎng)金6500元；2. 支付未完工工程借款利息3000元；3. 支付短期借款利息4000元；4. 支付金融機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)2500元。要求1.說(shuō)明審計(jì)方法；2.指出存在問(wèn)題；3.提出處理意見(jiàn)。二十七、銷售費(fèi)用的審查資料審計(jì)人員在審查某企業(yè)銷售費(fèi)用

37、明細(xì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)如下記錄：1. 設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員的工資及獎(jiǎng)金7300元；2. 預(yù)付下年度的產(chǎn)品廣告費(fèi)20000元；3. 招待客戶的費(fèi)用2500元；4. 支付產(chǎn)品的包裝費(fèi)3000元。要求1.說(shuō)明審計(jì)方法；2.指出存在問(wèn)題；3.提出處理意見(jiàn)。二十八、基本業(yè)務(wù)收入確認(rèn)的審查資料審計(jì)人員在審查某工業(yè)企業(yè)20X3年6月份“銀行存款”日記賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)6月24日的摘要中注明預(yù)收某產(chǎn)品貨款，但對(duì)方科目的名稱是“產(chǎn)品銷售收入”，金額計(jì)30萬(wàn)元，決定進(jìn)一步查證。經(jīng)查閱20X3年6月24日17#記賬憑證，記賬憑證上的會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款300000貸：產(chǎn)品銷售收入300000該憑證所附的原始憑證僅是一張信匯收賬通知

38、，無(wú)發(fā)票記賬聯(lián)，經(jīng)過(guò)詢問(wèn)當(dāng)事人并調(diào)閱有關(guān)銷售合同，確定該企業(yè)預(yù)收某單位產(chǎn)品預(yù)購(gòu)款30萬(wàn)元，但因?qū)χ贫纫?guī)定不熟悉，會(huì)計(jì)人員已將其在收到預(yù)購(gòu)款當(dāng)日做了收入處理。要求指出該企業(yè)存在問(wèn)題，并提出處理意見(jiàn)。二十九、基本業(yè)務(wù)收入合法性的審查資料審計(jì)人員王軍在審查海河公司收入業(yè)務(wù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)它與裕華公司簽定了來(lái)料加工合同。合同中規(guī)定，加工費(fèi)9000元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付，剩余材料留歸該企業(yè)。審查海河公司銀行存款憑證時(shí)，收款憑證的會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款9000貸：其他應(yīng)付款9000后又發(fā)現(xiàn)加工多余的材料90千克，合同標(biāo)價(jià)為每千克15元，被加工車間出售，共得1350元收入，并將此收入作為加工人員獎(jiǎng)金分掉。要求指出海

39、河公司在處理上述來(lái)料加工業(yè)務(wù)中存在的問(wèn)題，并提出處理意見(jiàn)。三十、其他業(yè)務(wù)收入的審查資料審計(jì)人員王軍審查海河公司20X2年9月份“銀行存款”日記賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)9月10日25#摘要中注明轉(zhuǎn)讓專有技術(shù)60000元，但對(duì)方賬戶是“應(yīng)付賬款”，決定進(jìn)一步調(diào)查。經(jīng)查閱9月10日25#記賬憑證，憑證的內(nèi)容如下：借：銀行存款60000貸：應(yīng)付賬款60000該記賬憑證后面附的原始憑證是一張“送款單”回單和雙方的專有技術(shù)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，經(jīng)詢問(wèn)有關(guān)人員，確定該公司的無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入記入了“應(yīng)付賬款”賬戶。要求指出海河公司存在的問(wèn)題并做出調(diào)賬分錄（假定上述問(wèn)題在當(dāng)期被發(fā)現(xiàn)）。三一、產(chǎn)品銷售稅金及附加的審查資料審計(jì)人員王軍審查富

40、通運(yùn)輸公司“營(yíng)運(yùn)稅金及附加一一營(yíng)業(yè)稅”明細(xì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)運(yùn)輸公司在11月份已計(jì)營(yíng)業(yè)稅27000元，并已于12月5日如數(shù)上繳。在該轉(zhuǎn)賬憑證后面所附“營(yíng)業(yè)稅計(jì)算單”中，記錄的客運(yùn)收入650000元，貨運(yùn)收入150000元，國(guó)際貨物聯(lián)運(yùn)收入100000元，營(yíng)業(yè)稅率為3%審計(jì)人員王軍將“營(yíng)業(yè)稅計(jì)算單”中的運(yùn)輸收入與“運(yùn)輸收入”明細(xì)賬中的收入逐項(xiàng)核定，發(fā)現(xiàn)兩個(gè)疑點(diǎn)：一是國(guó)際貨物聯(lián)運(yùn)收入總額為150000元，支付國(guó)外運(yùn)輸公司運(yùn)費(fèi)30000元，納稅營(yíng)業(yè)額為120000元；二是在11月份納稅營(yíng)業(yè)額中沒(méi)有價(jià)外費(fèi)用收入，而在10月份以前每月都有。審計(jì)人員王軍審閱有關(guān)期間費(fèi)用明細(xì)賬時(shí)發(fā)現(xiàn)“管理費(fèi)用”明細(xì)賬中有多筆借方紅

41、字沖銷記錄，抽查其會(huì)計(jì)憑證后，確認(rèn)其中一筆業(yè)務(wù)是企業(yè)運(yùn)輸價(jià)外費(fèi)用收入，共計(jì)55600元。要求分析計(jì)算富通運(yùn)輸公司應(yīng)該交納的營(yíng)業(yè)稅額。三十二、其他業(yè)務(wù)支出的審查資料審計(jì)人員王軍對(duì)A公司進(jìn)行年度審計(jì)，發(fā)現(xiàn)該公司在年初曾和B公司簽訂一項(xiàng)租賃合同。B公司租用A公司的四間辦公室，租期為5年，年租金為16000元。該辦公室的年折舊額為4000元。A公司在收到第一年租金時(shí)，做了如下財(cái)務(wù)處理：借：銀行存款16000貸：累計(jì)折舊4000其他業(yè)務(wù)收入12000（假定A公司其他業(yè)務(wù)收入適用的營(yíng)業(yè)稅稅率3%要求1.說(shuō)明審計(jì)方法；2.指出存在的問(wèn)題；3.提出處理意見(jiàn)。三十三、投資收益的審查（一）資料審計(jì)人員王軍于20X

42、3年2月16日審查海河公司20X2年一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)投資業(yè)務(wù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司從被投資方收到85000元利潤(rùn)時(shí)，做了如下會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款85000貸：投資收益45000其他應(yīng)付款40000要求指出該公司存在的問(wèn)題，并提出處理意見(jiàn)。（二）資料審計(jì)人員在審查某股份有限公司20X2年12月的“投資收益”總賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)月末有借方余額16000元，懷疑有人為調(diào)增20X2年利潤(rùn)的問(wèn)題。審計(jì)人員首先查閱“投資收益”明細(xì)賬，發(fā)現(xiàn)本年借方發(fā)生額為36000元，貸方發(fā)生額為100000元，而年末結(jié)算本年利潤(rùn)賬戶的數(shù)額為80000元，因而形成年末“投資收益”賬戶有借方余額16000元。審計(jì)人員首先通過(guò)詢問(wèn)該公司財(cái)務(wù)經(jīng)理

43、后證實(shí)，該公司20X2年經(jīng)營(yíng)成果不佳，為了保證20X2年的股利發(fā)放，人為地調(diào)高20X2年度利潤(rùn)16000元。要求針對(duì)上述查實(shí)的問(wèn)題，提出處理意見(jiàn)。三十四、營(yíng)業(yè)外收入的審查資料審計(jì)人員王軍審查海河公司20X2年5月份營(yíng)業(yè)外收入明細(xì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)記有一筆產(chǎn)品銷售收入，于是王軍抽查了該業(yè)務(wù)的記賬憑證，其會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)收賬款50000貸：營(yíng)業(yè)外收入50000另知，該筆業(yè)務(wù)未開(kāi)增值稅發(fā)票。要求指出該公司存在的問(wèn)題并提出處理意見(jiàn)。卜五、所得稅的審查資料海河公司20X1年年底掛賬虧損為12萬(wàn)元，20X2年度結(jié)算時(shí)，企業(yè)賬面實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為50萬(wàn)元，注冊(cè)會(huì)計(jì)師受托于20X3年2月對(duì)該公司報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，審查中發(fā)現(xiàn)

44、下列情況：1. 年初產(chǎn)成品余額多計(jì)10000元；當(dāng)年轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)取得收入8000元，扣除各項(xiàng)支出后凈收入為5000,列入“營(yíng)余公積”賬戶；2. 固定資產(chǎn)出租收入2000元，扣除折舊及維修支出后凈收入為1600元，列入“其他應(yīng)收款”賬戶；14000元；500元，財(cái)務(wù)費(fèi)用中包含固定資產(chǎn)建造期間的3. 營(yíng)業(yè)外支出中含有稅收的滯納金和罰款4. 管理費(fèi)用中列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)借款利息600元；20X2年12月銷售的產(chǎn)品40000元，該批產(chǎn)6.20X3年1月10日收到某購(gòu)貨單位退回品銷售成本為30000元。假定該公司適用的所得稅稅率為33%要求對(duì)以上情況進(jìn)行分析，并計(jì)算該公司20X2年度的應(yīng)納稅所得額

45、和應(yīng)納所得稅額。三十六、利潤(rùn)的審查資料審計(jì)人員在審查甲企業(yè)20X2年度利潤(rùn)情況時(shí)，發(fā)現(xiàn)甲企業(yè)6月份虧損2034元，7月份扭虧為盈實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)51200元，并發(fā)給主要領(lǐng)導(dǎo)人扭虧為盈獎(jiǎng)金4000元，經(jīng)初步了解該單位并沒(méi)有明顯改善生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，產(chǎn)品品種，產(chǎn)量和6月份基本相同，審計(jì)人員懷疑其實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)不實(shí)。審查該單位費(fèi)用明細(xì)賬發(fā)現(xiàn)6月份有固定資產(chǎn)修理費(fèi)44000元，7月份卻沒(méi)有發(fā)生任何修理費(fèi)，同時(shí)遞延資產(chǎn)一一固定資產(chǎn)大修理支出明細(xì)賬則有52000元的開(kāi)支，財(cái)務(wù)處理為：借：遞延資產(chǎn)52000貸：銀行存款40000應(yīng)付工資12000并且該遞延資產(chǎn)并沒(méi)有在7-12月份進(jìn)行攤銷，查閱20X1年有關(guān)賬簿發(fā)現(xiàn)20X1年剛發(fā)

46、生固定資產(chǎn)大修理支出100000元。經(jīng)進(jìn)一步查問(wèn)有關(guān)人員，在事實(shí)面前他們承認(rèn)，該單位領(lǐng)導(dǎo)為了實(shí)現(xiàn)扭虧為盈任務(wù)，面授會(huì)計(jì)人員把固定資產(chǎn)修理費(fèi)轉(zhuǎn)為遞延資產(chǎn)處理，從而少計(jì)成本52000元，虛增了利潤(rùn)，并發(fā)給領(lǐng)導(dǎo)獎(jiǎng)金。要求指出甲企業(yè)存在的問(wèn)題，并提出處理意見(jiàn)。三十七、應(yīng)付賬款的審查資料審計(jì)人員王軍審查海河公司應(yīng)付賬款明細(xì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)20X2年A公司明細(xì)賬有貸方余額97000元，經(jīng)查證有關(guān)憑證，是20X2年向A公司購(gòu)買木料的貨款。要求分析可能出現(xiàn)的問(wèn)題，說(shuō)明是否需要進(jìn)一步審查。如需要，說(shuō)明如何審查，并提出審計(jì)意見(jiàn)。三十八、應(yīng)付工資的審查資料審計(jì)人員在審查某企業(yè)上半年“應(yīng)付工資”賬戶時(shí)，發(fā)現(xiàn)12月份比11月

47、份多出4萬(wàn)元，審計(jì)人員懷疑其中有虛列工資或其他項(xiàng)目的問(wèn)題，故決定做進(jìn)一步審查。審計(jì)人員調(diào)閱12月份應(yīng)付工資的原始憑證，發(fā)現(xiàn)在“工資結(jié)算單”中，食堂人員工資38000元，附食堂負(fù)責(zé)人收據(jù)一張，未具體列明發(fā)放工資人員名單。查問(wèn)食堂負(fù)責(zé)人時(shí)，供認(rèn)因本企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)超支，財(cái)務(wù)科長(zhǎng)讓其領(lǐng)取的，并提供了原始憑證。財(cái)務(wù)科長(zhǎng)對(duì)此供認(rèn)不諱。假定該企業(yè)適用的所得稅稅率為33%福利費(fèi)計(jì)提比例為14%要求指出該企業(yè)存在的問(wèn)題，并提出處理意見(jiàn)。三十九、收入循環(huán)審計(jì)案例假定你于20X1年11月末對(duì)一個(gè)新客戶（Z公司）的應(yīng)收賬款進(jìn)行函證。11月30日的應(yīng)收賬款余額為980156元，明細(xì)賬戶為210戶，你從中抽取了60戶進(jìn)行

48、函證，其余額為677220元。函證的對(duì)象中除了9戶以外，其余均收到回函（計(jì)51份）。在這些回函中，指出有差異的有10份，對(duì)于產(chǎn)生差異的原因這些企業(yè)分別解釋為：(1) 我們(Y公司)所欠的貨款(余額10萬(wàn)元)已于10月20日付清。(2) 我們(X公司)所欠的貨款(余額20萬(wàn)元)已于11月10日付清。(3) 我們(W公司)尚未收到貨物。(4) 我們(V公司)曾于9月份預(yù)付過(guò)貨款20萬(wàn)元，這筆貨款足以抵付賬戶所示的欠款19萬(wàn)元。要求：針對(duì)以上問(wèn)題，你將采用怎樣的審計(jì)程序？2.在初次審計(jì)G公司的財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，你決定函證部分應(yīng)收賬款。賬款賬戶。公司年末應(yīng)收賬款全年銷貨金額甲0萬(wàn)100萬(wàn)乙3萬(wàn)6萬(wàn)丙9萬(wàn)11

49、萬(wàn)丁20萬(wàn)220萬(wàn)要求:卜列為你正考慮的應(yīng)收(1) 上述公司中你認(rèn)為哪兩家最需要函證？請(qǐng)說(shuō)明理由。(2) 假定上述四家公司為被審計(jì)單位的客戶，且上述金額為應(yīng)付賬款余額和全年購(gòu)貨總額，你正準(zhǔn)備從中抽取兩家進(jìn)行應(yīng)付賬款函證，你認(rèn)為哪兩家最需要函證？請(qǐng)說(shuō)明理由。四十、支出循環(huán)審計(jì)案例你是某注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)人員，正接受某公司委托審計(jì)其截止20X1年12月31日的財(cái)務(wù)報(bào)表。你已對(duì)其購(gòu)貨、驗(yàn)收、付款，以及支出循環(huán)的內(nèi)部控制制度進(jìn)行了了解與評(píng)價(jià)，并決定不進(jìn)行控制測(cè)試。根據(jù)分析性程序，你認(rèn)為20X1年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表上所列的應(yīng)付賬款余額有可能低記。你已要求并取得了由客戶編制的欠每個(gè)供貨商的應(yīng)付賬款

50、明細(xì)表。要求：對(duì)此應(yīng)付賬款進(jìn)行審計(jì)，你還應(yīng)執(zhí)行那些實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序？審計(jì)人員比較關(guān)注負(fù)債的低記。針對(duì)以下的審計(jì)內(nèi)容或賬戶，說(shuō)明可以提示低記何種負(fù)債以及審計(jì)人員所使用的方法：(1) 董事會(huì)紀(jì)要。(2) 房屋和建筑物。(3) 租賃費(fèi)用。(4) 利息費(fèi)用。(5) 銀行存款。(6) 管理人員差旅費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)。四、存貨和固定資產(chǎn)循環(huán)審計(jì)案例1. 以下為H公司關(guān)于原料的購(gòu)入、驗(yàn)收、儲(chǔ)存、發(fā)出等程序的內(nèi)部控制制度的基本內(nèi)容。(1) 原料(主要是價(jià)值較高的電子元件)存放于加鎖的倉(cāng)庫(kù)內(nèi)，庫(kù)房人員包括一位主管和四名保管人員。生產(chǎn)車間以書(shū)面或口頭通知的形式從倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)取材料。(2) 公司未建立永續(xù)盤存制度，因此倉(cāng)庫(kù)保管

51、人員未記錄原料的發(fā)出，而是在每月通過(guò)實(shí)地盤點(diǎn)存貨來(lái)倒算本期的發(fā)出存貨，存貨盤點(diǎn)的程序比較完善。實(shí)地盤點(diǎn)后，倉(cāng)庫(kù)主管將盤點(diǎn)數(shù)量與預(yù)先確定的再訂貨點(diǎn)進(jìn)行比較。如果某一原料低于再訂貨點(diǎn)，主管就將這種原料編號(hào)寫(xiě)在請(qǐng)購(gòu)單上，然后送交采購(gòu)部門，由采購(gòu)部門負(fù)責(zé)進(jìn)行材料的選購(gòu)。(3) 在采購(gòu)的原料運(yùn)到公司時(shí)，由倉(cāng)庫(kù)保管員進(jìn)行驗(yàn)收、清點(diǎn)，并與送貨單上注明的數(shù)量、品種、規(guī)格進(jìn)行核對(duì)。要求：指出公司內(nèi)部控制制度中存在的缺陷并提出相應(yīng)的改進(jìn)建議。某注冊(cè)會(huì)計(jì)師在觀察被審計(jì)單位存貨實(shí)施盤點(diǎn)時(shí)，注意到下列特殊的項(xiàng)目，請(qǐng)問(wèn)對(duì)這些項(xiàng)目應(yīng)進(jìn)一步實(shí)施那些審計(jì)程序？(1) 產(chǎn)成品儲(chǔ)藏室內(nèi)有數(shù)臺(tái)電動(dòng)馬達(dá)沒(méi)有懸掛盤點(diǎn)單。經(jīng)查詢，這些馬達(dá)

52、屬被審計(jì)單位的承銷品。(2) 驗(yàn)收部門有切片機(jī)一臺(tái)(為被審計(jì)單位主要產(chǎn)品之一)，盤點(diǎn)單上標(biāo)明"重做”字樣。(3) 運(yùn)輸部門有一臺(tái)已裝箱的切片機(jī)，沒(méi)有懸掛盤點(diǎn)單，據(jù)稱該機(jī)已售給美勤公司。(4) 一間小型倉(cāng)庫(kù)內(nèi)寸有五種布滿灰塵的原材料，每種原材料均掛有盤點(diǎn)單，經(jīng)劉某抽點(diǎn)，與盤點(diǎn)單上的記錄相符。某注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)新成立的甲公司進(jìn)行審計(jì)，發(fā)現(xiàn)其固定資產(chǎn)明細(xì)賬上有增加房屋的記錄，抽查相關(guān)的會(huì)計(jì)憑證，有如下會(huì)計(jì)分錄：借：固定資產(chǎn)一房屋240000貸：應(yīng)付票據(jù)一抵押票據(jù)140000長(zhǎng)期投資一一普通股100000經(jīng)審核相關(guān)憑證，發(fā)現(xiàn)該公司以轉(zhuǎn)讓其所持有普通股1000股(每股面值100元)給乙公司及承擔(dān)乙公司建造房屋的抵押借款140000元為條件獲得一幢廠房。要求：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施哪些程序，以驗(yàn)證所登記的房屋成本是240000元？四十二、籌資與投資循環(huán)審計(jì)案例某注冊(cè)會(huì)計(jì)師和一位助理人員對(duì)某公司20X1年12月31日會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。該公司用剩余現(xiàn)金購(gòu)置了數(shù)量較大的長(zhǎng)期投資有價(jià)證券，并存放于當(dāng)?shù)啬炽y行的保險(xiǎn)箱，并規(guī)