《審計學》考試大綱

1、審計學考試大綱樣題一、單項選擇1、我國對民間審計進行行業(yè)管理的組織是().A.國務院B.司法部C.財政部D.中國注冊會計師協(xié)會2、下列不屬于注冊會計師對財務報表審計時所出具的審計報告中注冊會計師責任段所描述的內(nèi)容是()。A. “選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的財務報表重大錯報風險的評估”B. “我們的責任是在執(zhí)行審計工作的基礎上對財務報表發(fā)表審計意見”C. “審計工作還包括評價治理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性，以及評價財務報表的總體列報”D. “審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關財務報表金額和披露的審計證據(jù)”3、注冊會計師采用系統(tǒng)選樣法從800

2、0張憑證中選取200張作為樣本，確定隨機起點為憑證編號的第35號，則抽取的第5張憑證的編號應為()。A.155B.195C.200D.2354、如果某一審計項目的審計風險為6%，估計的重大錯報風險為75%，則可接受的檢查風險應為()A. 12%B.8%C. 8.92%D. 4.5%A 委托單位C.承接該項業(yè)務的會計師事務所D.注冊會計師協(xié)會)。5、審計工作底稿的所有權應屬于(B.編制審計工作底稿的審計師6、2008年3月5日對N公司全部現(xiàn)金進行監(jiān)盤后，確認現(xiàn)金實有數(shù)額為1000元。N公司3月4日賬面庫存現(xiàn)金余額為2000元，3月5日發(fā)生的現(xiàn)金收支全部未登記入賬，其中收入金額為3000元、支出金

3、額為4000元，2008年1月1日至3月4日現(xiàn)金收入總額為165200元、現(xiàn)金支出總額為165500元，則推斷2007年12月31日庫存現(xiàn)金余額應為()元。A.1300B.2300C.700D.27007、審查某企業(yè)壞賬準備項目，發(fā)現(xiàn)其中1戶已過期3年。據(jù)調(diào)查，對方單位現(xiàn)金流量不足。近期無法改善其財務狀況，所欠貨款700萬元。被審計單位按l%計提壞賬準備，審計人員判斷此項業(yè)務處理為（）A.提取過高，應按0.3%提取，并對有關項目數(shù)額調(diào)整B.提取過高，應按0.5%提取，并對有關項目數(shù)額調(diào)整C.提取過低，應加大提取比例，并對有關項目數(shù)額調(diào)整D.提取正確8、下列文件中，不屬于銷售和收款循環(huán)審計中應該

4、審查的文件是（）A.客戶對賬單B.發(fā)運單C.銷售合同D.生產(chǎn)統(tǒng)計表9、審查某企業(yè)應收賬款，對往來單位Y公司所欠55萬元賬款進行詢證。Y公司回函稱已于9月份預付貨款60萬元，足以抵付欠款。審計人員進一步審查。如果確認預收款可以抵付，則應提請被審計單位調(diào)整賬項為（）。A.借記預收賬款55萬元，貸記應收賬款55萬元B.借記預收賬款60萬元。貸記應收賬款60萬元C.借記預收賬款5萬元，貸記應收賬款5萬元D.借記應收賬款55萬元，貸記預收賬款55萬元10下列有關審計證據(jù)的表述中，不正確的是（）。A.如果被審計單位財務報表的重大錯報風險越高，對審計證據(jù)的要求也越高B.注冊會計師在獲取審計證據(jù)時，應當首先考

5、慮獲取審計證據(jù)的成本C.如果注冊會計師從不同來源獲取的不同審計證據(jù)相互矛盾時，注冊會計師應當追加必要的審計程序D.如果注冊會計師獲取的審計證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計證據(jù)數(shù)量可能越少11 .審計按（）進行分類，可分為政府審計、內(nèi)部審計和民間審計。A.審計內(nèi)容B.審計主體C.審計范圍D.執(zhí)行審計的地點12 .若要證實被審計單位對某項資產(chǎn)擁有所有權，注冊會計師一般應獲取審計證據(jù)的類型為（）。A.實物證據(jù)B.書面證據(jù)C.口頭證據(jù)D.環(huán)境證據(jù)13 .注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)被審計單位漏記了一項銷售業(yè)務，則被審計單位管理層違反了（）A.存在或發(fā)生認定C.計價或分攤認定B.完整性認定D.分類與披露認定14、

6、注冊會計師采用系統(tǒng)選樣法從2500張憑證中選取500張作為樣本?，F(xiàn)已確定作為隨機起點的憑證的編號為第3號，則抽取的第5張憑證的編號應為第（）號。A.73B.45C.78D.2315 .下列不屬于計劃審計工作的主要步驟的是（）。A.了解被審計單位及其環(huán)境B.初步評價被審計單位內(nèi)部控制C.初步評價重要性水平D.控制測試16 .審計證據(jù)的相關性是指審計證據(jù)應與（）相關聯(lián)。A.審計目標B.會計報表C.審計范圍D.客觀事實17 .甲注冊會計師對XYZ股份有Bg公司2011年度會計報表進行審計，其未經(jīng)審計的有關會計圾表項目金額如下（單位：人民幣萬元）:180000凈資產(chǎn)合計88000主營業(yè)務收入24000

7、0資產(chǎn)總計凈利潤24120如果以資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)（股東權益）、主營業(yè)務收入和凈利潤作為判斷基礎,采用固定比率法，并假定資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)、主營業(yè)務收入和凈利潤的固定比率分別為0.5%、1%、0.5%和5%,請代甲注冊會計師通過計算確定XYZ股份有限公司2011年度會計報表層次的重要性水平為（）萬元A.900B.880C.1200D.120618、審計工作底稿的所有權應屬于（）。A.被審計單位B.編制審計工作底稿的注冊會計師C.承接該項業(yè)務的會計師事務所D.注冊會計師協(xié)會19. 注冊會計師通過銷售截止測試，最可能發(fā)現(xiàn)的問題是（）。A.年底應收賬款余額不正確B.未核準的銷貨退回C.當年未入賬的銷貨D

8、.超額的銷貨折扣20. 如果注冊會計師實施實質(zhì)性測試后，某一交易或賬戶余額認定的檢查風險不能降低至可接受的水平，則應當出具（）的審計報告。A.無保留意見B.否定意見C.保留意見或無法表示意見D.保留意見或否定意見21. 會計師事務接受企業(yè)的委托，對投入資本進行驗資后出具驗資報告，這體現(xiàn)了審計的（）職能。A.經(jīng)濟監(jiān)督B.經(jīng)濟評價C.經(jīng)濟預測D.經(jīng)濟鑒證22. 注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務，其具體內(nèi)容和審計目的都是由（）決定。A.委托人的委托B.國家頒布的法律C.注冊會計師D.注冊會計師協(xié)會頒布的執(zhí)業(yè)規(guī)范23. 審計按（）進行分類，可分為國家審計、內(nèi)部審計和民間審計。A.審計內(nèi)容B.審計主體C.審計范圍

9、D.執(zhí)行審計的地點24審計人員審查列示于會計報表上的各項資產(chǎn)、負債、所有者權益、收入和費用等會計事項的金額是否恰當，這實際上是對被審計單位管理當局認定中有關（ ）的審查。A. 存在和發(fā)生認定B.C.分類與披露認定D.25. 存貨盤存單屬于（ ）A. 實物證據(jù)B. 書面證據(jù)完整性認定計價和分攤認定C. 口頭證據(jù)D. 外部證據(jù)26. 若要證實被審計單位對某項資產(chǎn)擁有所有權，注冊會計師一般應獲取審計的類型為（）。A.實物證據(jù)B.書面證據(jù)C.口頭證據(jù)D.分析性證據(jù)27. 注冊會計師為了發(fā)現(xiàn)被審計單位的會計報表和其他會計資料中的重要比率及其趨勢的異常變動，應采取（）獲取證據(jù)。A.審閱法B.核對法C.分析

10、方法D.盤存方法28. 注冊會計師在審計過程中，發(fā)現(xiàn)被審計單位漏記錄了一項銷售業(yè)務。則被審計單位管理層違反了（）。A.存在或發(fā)生認定B.完整性認定C.計價或分攤認定D.分類與披露認定29. 注冊會計師在實質(zhì)性測試中，未能查出會計報表中重大錯報、漏報，法院一般認為注冊會計師可能具有（）。A.普通過失B.重大過失C.欺詐D.普通過失或重大過失30. 下列那項不屬于被審計單位會計報表的錯誤（）。A.對會計政策的誤用B.原始會計數(shù)據(jù)的計算、抄寫錯誤C.記錄虛假的交易或事項D.對事實的疏忽31. 對實物資產(chǎn)的監(jiān)盤可以取得證明力很強的實物證據(jù)，從而（）。A. 證明實物資產(chǎn)是否確實存在及存在數(shù)量B. 證明資

11、產(chǎn)的價值和完整性C. 證明被審單位是否對實物資產(chǎn)擁有所有權D.證明資產(chǎn)購置的合理性32下列（）職務屬于不相容職務。A.董事長與經(jīng)理B.供銷科長與采購員C.車間主任與保管員D.會計與出納33. 審計人員通過對內(nèi)部控制制度的初步評價據(jù)以確定（）。A. 是否與被審單位簽訂審計業(yè)務約定書B. 控制測試的性質(zhì)、方法、時間C. 實質(zhì)性測試的性質(zhì)、方法、時間D.是否進行實質(zhì)性測試34. 被審計單位會計報表中錯報或漏報的嚴重程度，是審計中所說的（）。A.審計風險B.審計錯誤C.重要性D.固有風險35. 對應收賬款賬戶較為有效的審計方法是（）。A.審閱法B.驗算法C.函證法D.賬戶分析法36. 建立健全內(nèi)部控制

12、，是（）的責任。A.會計師事務所B.注冊會計師C.被審計單位財會人員D.被審計單位管理當局37. 通過分析程序，審計人員了解到被審單位今年的毛利率為20%，比去年下降了10個百分點。審計人員應該（）。A. 調(diào)查信用部門經(jīng)理是否嚴格執(zhí)行企業(yè)的信用政策B. 評價公司經(jīng)理的勝任能力C. 要求在會計報表附注中予以披露D.調(diào)查會計報表是否存在錯報的可能38. 函證應付賬款的主要目的是為了()。A. 驗證決算日應付賬款的余額是否真實B. 尋找未入賬的債務C. 替代審查被審計單位提供的應付賬款對賬單D.驗證相關內(nèi)部控制制度是否有效39. 銀行對賬單屬于()。A.實物證據(jù)B.內(nèi)部證據(jù)C.口頭證據(jù)D.外部證據(jù)4

13、0. 下列方法中，屬于審計查賬的技術方法的是()。A.核對法B.逆查法C.詳查法D.順查法41. 如果審計人員實施實質(zhì)性測試后，某一交易或賬戶余額認定的檢查風險不能降低至可接受的水平，則應當出具()的審計報告。A.無保留意見B.否定意見C.保留意見與無法表示意見D.保留意見與否定意見42. 下列不屬于計劃審計工作的主要步驟的是()。A.了解被審計單位及其環(huán)境B.初步評價被審計單位內(nèi)部控制C.初步評價重要性水平D.控制測試43. 如果被審計單位會計報表就其整體而言是公允的，但因?qū)徲嫹秶植渴艿较拗茋乐叵拗?注冊會計師應發(fā)表()的審計報告。A.無保留意見B.保留意見C.否定意見D.無法表示意見44

14、. 下列事項中，難以通過觀察的方法來獲取審計證據(jù)的是()。A.實物資產(chǎn)的存在性B.內(nèi)部控制的執(zhí)行情況C.存貨的所有權D.經(jīng)營場所45. 在計劃W上市公司的企業(yè)內(nèi)部控制審計工作時，A注冊會計師的下列做法不正確的是()。A. 企業(yè)內(nèi)部負責監(jiān)督、稽核或合規(guī)工作的人員，如內(nèi)部審計人員，通常擁有較高的專業(yè)勝任能力和客觀性，注冊會計師可以考慮更多地利用這些人員的相關工作B. 在計劃內(nèi)部控制審計工作時，注冊會計師應當使用低于財務報表審計的重要性水平C. 在內(nèi)部控制審計中，注冊會計師應當以風險評估為基礎，確定重要賬戶、列報及其相關認定，選擇擬測試的控制，以及確定針對所選定控制所需收集的證據(jù)D.注冊會計師應當恰

15、當?shù)赜媱潈?nèi)部控制審計工作，并對助理人員進行適當?shù)亩綄?6. 被審計單位下列事項中，屬于違反計價或分攤認定的是（）。A.向甲公司拆借的款項，未列入賬中B.將經(jīng)營租入設備一臺，列為企業(yè)的固定資產(chǎn)C.少提固定資產(chǎn)折舊500萬元D.將預付賬款列示于應付賬款中47. 函證銀行存款不能實現(xiàn)的目標是（）A.確定被審單位銀行存款使用的合法性B. 了解銀行存款的存在C. 了解被審單位欠銀行的債務D.發(fā)現(xiàn)被審單位未登記的銀行借款48. 注冊會計師在獲取審計證據(jù)時，對（）審計項目，不應將審計成本的高低或獲取審計證據(jù)的難易程度作為減少必要審計程序的理由。A. 一般的 B. 風險大的 C. 重要的 D.實質(zhì)性測試的49

16、. 審計證據(jù)的相關性是指審計證據(jù)應與（A. 審計目標B.會計報表C.50. 審計人員口頭詢問的筆錄屬于（A. 實物證據(jù)B.書面證據(jù)C.51. 內(nèi)部控制設計和運行必須受制于（A. 成本最小化 B. 成本與效益C.52. 股票或債券的上市發(fā)行，必須（A.特殊授權B .委托授權C）相關聯(lián)。審計范圍 D. 客觀事實）?？陬^證據(jù)D. 內(nèi)部證據(jù)）原則。效益最大化 D. 效用最大化）。指定授權 D 一般授權53內(nèi)部控制實施是否有效，關鍵取決于實施內(nèi)部控制的（）。A.人員素質(zhì) B .健全性 C .經(jīng)常性 D.合規(guī)、合法性54內(nèi)部控制調(diào)查表內(nèi)容是由（）設計的。A.審計人員B.會計人員C.統(tǒng)計人員D.管理人員55

17、審計過程中，審計步驟是否應該執(zhí)行，是否必要，往往取決于（）。A.審計人員的判斷B.審計準則C.內(nèi)部控制評價D.審計風險56某一賬戶或交易單獨或連同其他賬戶、交易類別存在重大錯報、漏報，而未被實質(zhì)性測試發(fā)現(xiàn)的可能性，稱之為（）。A.固有風險B.檢查風險C.控制風險D.系統(tǒng)風險57注冊會計師通過銷售截止測試，最可能發(fā)現(xiàn)的問題是（）。A.年底應收賬款余額不正確B.未核準的銷貨退回C.當年未入賬的銷貨D.超額的銷貨折扣58下列審計證據(jù)中；可靠程度最高的書面證據(jù)是（）。A,被審計單位律師詢證函的回函B.購貨發(fā)票C.應收票據(jù)D.顧客訂購單59 .甲會計師事務所承接了A上市公司的2010年度的內(nèi)部控制審計業(yè)

18、務，W注冊會計師負責該項目，W注冊會計師的下列說法中，正確的是（）。A. 企業(yè)內(nèi)部控制審計針對年末12月31日B. 在內(nèi)部控制審計業(yè)務中，注冊會計師對財務報表涵蓋的整個期間的內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見C. 企業(yè)內(nèi)部控制審計的范圍包括財務報告內(nèi)部控制和非財務報告內(nèi)部控制D.財務報告內(nèi)部控制審計與財務報表審計可以整合進行60 .在企業(yè)內(nèi)部控制審計中的計劃審計工作時，注冊會計師要重視風險評估的作用，下列做法符合這一要求的是（）。A. 在內(nèi)部控制審計中，注冊會計師應當以風險評估為基礎，確定重要賬戶、列報及其相關認定，選擇擬測試的控制，以及確定針對所選定控制所需收集的證據(jù)B. 注冊會計師對于內(nèi)部控制的重大

19、缺陷的風險高的特定領域的關注，與對內(nèi)部控制的重大缺陷風險低的領域的關注一樣多C. 內(nèi)部控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正由于舞弊導致的錯報風險，通常低于其不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正由錯誤導致的錯報風險D.注冊會計師應當更多地關注高風險領域，即使有缺陷、也不可能導致財務報表重大錯報的控制也要測試二、多選題1、以下各個選項中，屬于審計的特征的是（）A、獨立性R權威性C公正性D合法性2、以下各個選項中，屬于審計的對象的選項是（）A、會計報表R會計賬簿C、會計憑證D其他經(jīng)濟相關資料3、在下列各項中，CPA通常認為適合運用實質(zhì)性分析程序的有（）A、存款利息收入B、借款利息收入G營業(yè)外收入D房屋租賃收入4、CPAS要獲取

20、的審計證據(jù)數(shù)量受各種因素的影響。以下說法中，正確的有（）A、企業(yè)的規(guī)模越大，需要的審計證據(jù)越多B、連續(xù)審計的年限越長，所需的審計證據(jù)可能越少C、審計證據(jù)的質(zhì)量缺陷越多，所需的審計證據(jù)越多D業(yè)務越復雜，所需要的審計證據(jù)可能越多5、注冊會計師在利用系統(tǒng)選樣方法從2000張單據(jù)中選取40張作為樣本時，如果確定的隨機起點為25，則（）A、選樣間隔為50B、第二次選取的單據(jù)為第75張單據(jù)C、可能重復選取同一張單據(jù)D、單據(jù)應有編號6、如果樣本項目的審定金額和賬面金額之間沒有差異，傳統(tǒng)變量抽樣中的（）方法使用的公式所隱含的機理會導致錯誤的結(jié)論。A、比率估計抽樣B、均值估計抽樣G差異估計抽樣D差額估計抽樣7、

21、下列關于檢查風險的說法中，正確的有（）A、注冊會計師只能通過降低檢查風險將面臨的審計風險降低至可接受的低水平B、可接受的檢查風險水平取決于可接受的審計風險和評估的重大錯報風險C、可接受的檢查風險水平，取決于進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍D能否將重要賬戶的檢查風險降低至可接受的低水平，將影響審計意見的類型8、注冊會計師為審計工作制定總體審計策略，是為了（）A、確定審計范圍B、確定審計時間安排C、確定審計方向D指導具體審計計劃9、注冊會計師執(zhí)行穿行測試可以實現(xiàn)的目的有（）A、確認對業(yè)務流程的了解B、識別可能發(fā)生錯報的環(huán)節(jié)C、評價控制設計的有效性D、確定控制是否得到執(zhí)行10、下列活動中。注冊會

22、計師認為屬于控制活動的有（）A授權B、業(yè)績評價C風險評估D職責分離11、審計的職能包括（）。A.經(jīng)濟監(jiān)督B.經(jīng)濟評價C.經(jīng)濟鑒證D.經(jīng)濟預測12、審計人員使用函證程序?qū)彶閼召~款時，可以發(fā)現(xiàn)的錯報是（）A.應收賬款提前入賬B.應收賬款金額記錄錯誤C.漏記應收賬款D.虛列應收賬款13、審計人員對銷售與收款循環(huán)進行內(nèi)部控制測試的內(nèi)容有（）。A.發(fā)函詢證應收賬款B.抽查驗證營業(yè)收入賬務處理的正確性C.實地觀察不相容職務劃分情況D.審查銷售發(fā)票是否經(jīng)過授權批準14、在了解被審計單位的內(nèi)部控制時，可以實施的程序有（）。A.詢問被審計單位有關人員B.檢查內(nèi)部控制生成的文件記錄C.觀察相關的活動D.對有關交

23、易和事項執(zhí)行穿行測試15、 審查中發(fā)現(xiàn)“主營業(yè)務收入明細賬”記有銷售退回業(yè)務，但未查到退貨憑證，可能存在的問題有（）。A.虛增營業(yè)收入B.隱匿營業(yè)收入C.偷稅漏稅D.虛增利潤三、簡答題1、什么是屬性抽樣審計，其步驟有哪些？2、審計產(chǎn)生的原因及與中國政府審計的關系是什么？3、你認為一個合格的內(nèi)審人員應該具備哪些條件？4、試說明保留意見，否定意見和無法表示意見之間的區(qū)別？5、談談你對企業(yè)內(nèi)部控制制度的理解？6、如何進行風險導向?qū)徲嫞?、談談你對審計計劃的理解8、談談你的審計重要性的理解9、了解被審計單位及其環(huán)境時，應了解那幾個方面10、影響樣本規(guī)模的因素有哪些，它們各自與樣本規(guī)模的關系四、業(yè)務題業(yè)

24、務題一：A注冊會計師負責對甲公司2011年度財務報表進行審計。甲公司從事小型機電產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售，主要原材料均在國內(nèi)采購，產(chǎn)品主要自營出口到美國。資料一：A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下：(1) 甲公司產(chǎn)品以美元定價，人民幣對美元匯率由2011年初的69：1升值至2011年6月的67：1，之后基本保持穩(wěn)定。甲公司產(chǎn)品銷售價格自2010年初至2011年9月基本穩(wěn)定。2011年10月起，受金融危機影響，甲公司的出口訂單數(shù)量和銷售收入均出現(xiàn)較大幅度減少，2011年第4季度與前3個季度相比，主要產(chǎn)品平均銷售價格下降了約7，但甲公司2011年未審財務報表顯示

25、其依然完成了65000萬元營業(yè)收入和7300萬元毛利的經(jīng)營目標。2010年初至2011年8月，甲公司主要原材料采購價格基本穩(wěn)定。2011年9月至10月，主要原材料價格平均下跌了約5。(2) 甲公司預計主要原材料價格在2011年底前很可能止跌回升，因此在2011年9月至l0月進行大量采購，以滿足2012年2月底前的生產(chǎn)需求。但2011年10月之后，相關原材料市場價格實際上繼續(xù)下跌。(3)2011年7月，由于發(fā)生重大施工安全事故，甲公司于2011年1月開工建設的Q1生產(chǎn)線被有關部門勒令停建整頓。2011年末，有關部門同意甲公司重新開工，但受宏觀經(jīng)濟影響，Q1生產(chǎn)線擬生產(chǎn)產(chǎn)品的市場前景不佳，甲公司董

26、事會決定暫不啟動Q1生產(chǎn)線的建設，并于2011年末按期向銀行歸還了l年期、年利率為7的1000萬元專項借款。(4)2011年12月，甲公司決定淘汰一批賬面價值為98萬元的舊檢驗設備，并與受讓方簽訂了不可撤銷的轉(zhuǎn)讓協(xié)議，轉(zhuǎn)讓價格為l5萬元。2012年1月，甲公司向受讓方移交該批檢驗設備，并收訖轉(zhuǎn)讓款。(5) 甲公司在2010年末以每股12元購入100萬股乙公司股票，購入時并沒有明確的持有意圖。2011年末，乙公司因期貨交易發(fā)生巨額虧損而瀕臨破產(chǎn)，股價出現(xiàn)大幅下跌，由年初的每股12元跌至年末的每股2元。(6) 根據(jù)甲公司與丙銀行簽訂的貸款框架協(xié)議，丙銀行自2011年1月至2012年1月向甲公司提供

27、累計金額不超過20000萬元的流動資金貸款額度。2012年1月，丙銀行終止與甲公司的貸款協(xié)議。甲公司正在尋求維持日常經(jīng)營活動所需資金來源，但尚未取得實質(zhì)性進展。資料二：A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所獲取的甲公司財務數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下（金額單位：人民幣萬元）:項目2011年（未審數(shù)）2010年（已審數(shù)）營業(yè)收入6503055320營業(yè)成本5772048180資產(chǎn)減值損失其中：應收賬款220190存貨673657固定資產(chǎn)6554合計958901項目2011年12月31日（未審數(shù)）2010年12月31日（已審數(shù)）存貨賬面余額157526073減：存貨跌價準備600530存貨賬面價值1515

28、25543可供出售金融資產(chǎn)乙公司股票公允價值2001200可供出售金融資產(chǎn)賬面價值2001200項目2011年年初數(shù)（已審數(shù)）本年增加（未審數(shù)）本年減少（未審數(shù)）2011年年末數(shù)（未審數(shù)）在建工程一一線Q1生產(chǎn)O9620962減：在建工程減值準備0O00在建工程賬面價值O962O962其中：利息資本化070O70固定資產(chǎn)原價其中：房屋建筑物53703402175493機器設備8912160738999小計1428250029014492減：累計折舊其中：房屋建筑物29331701262977機器設備3465901654301小計639810711917278減：固定資產(chǎn)減值準備18365701

29、78固定資產(chǎn)賬面價值77017036資本公積(可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動)0O10001000資料三：A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了擬實施的實質(zhì)性程序，部分內(nèi)容摘錄如(1)計算本年重要產(chǎn)品的毛利率，與上年比較，檢查是否存在異常，各年之間是否存在較大波動，查明原因。(2)獲取產(chǎn)品銷售價格目錄，檢查售價是否符合價格政策。(3)抽取本年一定數(shù)量的發(fā)運憑證，檢查存貨出庫日期、品名、數(shù)量等是否與銷售發(fā)票、銷售合同、記賬憑證等一致。(4)抽取本年一定數(shù)量的營業(yè)收入記賬憑證，檢查入賬日期、品名、數(shù)量、單價、金額等是否與銷售發(fā)票、發(fā)運憑證、銷售合同等一致。（5）獨立測算主要存貨項目的年末可變現(xiàn)凈值，將測

30、算結(jié)果與甲公司的計算結(jié)果進行比較，分析差異原因。（6）將存貨跌價準備本年計提數(shù)與資產(chǎn)減值損失相應明細項目的發(fā)生額核對是否相符。（7）獲取暫時閑置固定資產(chǎn)的相關證明文件，并觀察其實際狀況，檢查是否已按規(guī)定計提折舊。（8）獲取持有待售固定資產(chǎn)的相關證明文件，檢查對其預計凈殘值的調(diào)整是否恰當、會計處理是否正確。（9）查閱資本支出預算、公司相關會議決議等，檢查本年增加的在建工程是否全部得到記錄。（10）向相關金融機構函證可供出售金融資產(chǎn)年末數(shù)量。要求：（1）針對資料一的事項（1）至（6）項，結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，逐項指出資料一所列事項是否可能表明存在重大錯報風險。如果認為存在，簡要說明理由，

31、并說明該風險主要與哪些賬務報表項目（僅限于營業(yè)收入、營業(yè)成本、存貨、固定資產(chǎn)、商譽、預付款項、應付職工薪酬、預計負債和銷售費用）的哪些認定相關。將答案填入相應表格內(nèi)。（2）針對資料三的第（1）至（10）項實質(zhì)性程序，假定不考慮其他條件，逐項指出上述實質(zhì)性程序與根據(jù)資料一（結(jié)合資料二）識別的重大錯報風險是否直接相關。如果直接相關，指出與根據(jù)資料一哪一項（結(jié)合資料二）識別的重大錯報風險直接相關，并簡要說明理由?！敬鸢浮匡L險評估與風險應對綜合題（請模擬進入機考平臺，分析綜合題結(jié)構和思路）針對要求（1）：資料一所列事項序號是否可能表明存在重大錯報風險（是/否）理由重大錯報風險屬于財務報表層次還是認定層

32、次（財務報表層次/認定層次）賬戶及相關認定(1)是（1）在第4季度出口訂單數(shù)量、銷售價格和銷售收入均出認定層次（1）營業(yè)收入（發(fā)生）現(xiàn)較大幅度減少的情況下，仍完成全年收入目標，可能存在為實現(xiàn)收入目標而人為多計營業(yè)收入的風險。(2)盡管原材料價格在9月至10月下跌5%,但是在人民幣大幅度升值(累計約為6.8%)和在第4季度銷售價格下降7%的情況下，本年毛利率只比上年下降了/、到2個百分點，可能存在為實現(xiàn)毛利目標而人為少計營業(yè)成本的風險(2)營業(yè)成本(完整性)(3)存貨(計價和分攤)(2)是2011年910月進行大量米購導致存貨年末余額相比上年大幅度上升，而存貨跌價準備余額與上年基本持平，可能存在

33、少計存貨跌價準備的風險。認定層次(1)存貨(計價和分攤)(2)資產(chǎn)減值損失(完整性)(3)是(1)在建工程因非正常原因中止建造超過3個月，但財務數(shù)據(jù)反映的資本化利息金額是12個月的專項借款利息，可能存在多計在建工程成本的風險(2)由于Q1生產(chǎn)線相美產(chǎn)品的市場前景出現(xiàn)重大不利變化，甲公司董事會決定暫/、重新開工，可能存在少計在建工程減值準備的風險認定層次(1)在建工程(存在)(2)資產(chǎn)減值損失(完整性)(3)在建工程(計價和分攤)(4)是持有待售的相關設備的預計殘值低于賬面價值83萬元，認定層次(1)固定資產(chǎn)(計價和分攤)而當年一共只計提了65萬兀固定資產(chǎn)減值準備，可能存在少提固定資產(chǎn)減值準備的

34、風險（2）資產(chǎn)減值損失（完整性）(5)是乙公司瀕臨破產(chǎn)，股價發(fā)生嚴重的下跌，顯示相關可供出售金融資產(chǎn)可能存在減值，但甲公司將相關公允價值卜跌全部計入資本公積，可能存在少計資產(chǎn)減值損失（可供出售金融資產(chǎn)減值損失）的風險認定層次（1）可供出售金融資產(chǎn)（計價和分攤）（2）資產(chǎn)減值損失（完整性）（3）資本公積（完整）(6)是在面對出口訂單數(shù)量和銷售收入均出現(xiàn)較大幅度減少的情況下，丙銀行/、再提供流動資金貸款，而甲公司又尚未找到可以維持2009年度日常經(jīng)營資金需要的融資安排，顯示甲公司2009年的持續(xù)經(jīng)營能力存在重大疑慮，對財務報表整體存在廣泛影響。財務報表層次針對要求（2）:資料三所列實質(zhì)性程序序號資

35、料三所列實質(zhì)性程序?qū)Πl(fā)現(xiàn)根據(jù)資料一識別的認定層次重大錯報是否直接有效（是/否）與資料一的第幾個事項的認定層次重大錯報風險直接相關理由(1)是第（1）項通過毛利率差異分析和具體比較，可以發(fā)現(xiàn)可能存在的異常情況，識別人為調(diào)節(jié)營業(yè)成本而導致的錯報。(2)否(3)否(4)是第（1）項以營業(yè)收入記賬憑證為起點，檢查至發(fā)運憑證和銷售合同，可以識別提前確認的或者虛構的營業(yè)收入。(5)是第（2）項通過獨立驗算存貨期末可變現(xiàn)凈值，并與甲公司已宥計算結(jié)果比對，可以識別甲公司高估存貨可變現(xiàn)凈值而少計存貨跌價準備的情況。(6)否否(8)是第（4）項通過檢查對持有待售固定資產(chǎn)預計凈殘值的調(diào)整和會計處理，可以識別對持有待售固定資產(chǎn)少計的固定資產(chǎn)減值準備。(9)否(10)否業(yè)務題二：審計X公司2005年度主營業(yè)務收入時，為了確定X