第5節(jié)現(xiàn)金流量表

1、 會計學(xué)1第五節(jié) 現(xiàn)金流量表 會計學(xué)2一、現(xiàn)金流量表的性質(zhì)和作用 現(xiàn)金流量表是用來提供企業(yè)有關(guān)現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出及投資與籌資活動方面信息的會計報表。 報表使用者利用這些信息，可以評估企業(yè)以下幾方面的事項： (1)企業(yè)在未來會計期間產(chǎn)生凈現(xiàn)金流量的能力。 (2)企業(yè)償還債務(wù)及支付企業(yè)所有者的投資報酬(如股利)的能力。 (3)企業(yè)的利潤與經(jīng)營活動所產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量發(fā)生差異的原因。 (4)會計年度內(nèi)影響或不影響現(xiàn)金的投資活動與籌資活動。 會計學(xué)3二、現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ) 現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的。 現(xiàn)金流量表所指的現(xiàn)金是廣義的現(xiàn)金概念，它包括庫存現(xiàn)金、可以隨時用于支付的存款以及現(xiàn)金等價物。 會

2、計學(xué)4三、現(xiàn)金流量的分類 企業(yè)在一定期間內(nèi)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分為三類：經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。 對于企業(yè)日?；顒又獾摹⒉唤?jīng)常發(fā)生的特殊項目，應(yīng)當歸并到現(xiàn)金流量表的相關(guān)類別中，并單獨反映。 會計學(xué)5四、現(xiàn)金流量表的編制方法 (一)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的編制方法 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量可以采用直接法和間接法兩種方法反映。 直接法是通過現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出的主要類別來反映企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。間接法是以本期凈利潤為起算點，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費用、營業(yè)外收支等有關(guān)項目的增減變動，據(jù)此計算出經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。 會計學(xué)6經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量各

3、項目的內(nèi)容和編制 1、“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目 2、“收到的稅費返還”項目 3、“收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目 4、“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項目 5、“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目 6、“支付的各項稅費”項目 7、“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目 會計學(xué)7（二）投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的編制方法 1、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入。 (1)“收回投資所收到的現(xiàn)金”項目 (2)“取得投資收益所收到的現(xiàn)金”項目 (3)“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金凈額”項目 (4)“收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目 2、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出。 (1)“購建

4、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項目 (2)“投資所支付的現(xiàn)金”項目 (3)“支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目 會計學(xué)8(三)籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的編制方法 1、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入 (1)“吸收投資所收到的現(xiàn)金”項目 (2)“借款所收到的現(xiàn)金”項目 (3)“收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目 2、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出。 (1)“償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金”項目 (2)“分配股利、利潤和償付利息所支付的現(xiàn)金”項目 (3)“支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目 會計學(xué)9（四）補充資料 在“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”部分采用直接法編制的情況下，補充資料部分需要反映以下三類內(nèi)容：

5、1、將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量。 2、不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動。 主要包括以下項目： (1)“債務(wù)轉(zhuǎn)為資本”項目，反映企業(yè)本期轉(zhuǎn)為資本的債務(wù)金額。 (2)“1年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券”項目，反映企業(yè)1年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券的金額。 (3)“融資租入固定資產(chǎn)”項目，反映企業(yè)本期融資租入固定資產(chǎn)“長期 應(yīng)付款”科目的金額。 3、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加情況。其基本內(nèi)容是： 現(xiàn)金的期末余額-現(xiàn)金的期初余額+現(xiàn)金等價物的期末余 額-現(xiàn)金等價物的期初余額=現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額 會計學(xué)10五、現(xiàn)金流量表編制方法舉例 【例5】根據(jù)例4所提供的資料，可分析確定北方公司203年度現(xiàn)金流量表各項目的金額。 203年度現(xiàn)金流量表（簡易表）如表86所示。 表中鏈接：經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 將凈利潤調(diào)節(jié)未經(jīng)營活動現(xiàn)金流量 不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加情況 會計學(xué)11例五表86 現(xiàn)金流量表編制單位：北方公司 203年度 單位：元 項 目金 額一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額四、匯率變動對現(xiàn)金的影響五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額 320 567 68 500 560 000補充資