第二章貨幣資金

1、第二章 貨幣資金2022-3-151按照按照存放存放的的方式不同分方式不同分2庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金銀行存款銀行存款其他貨幣資金其他貨幣資金核算簡單管理嚴(yán)格貨幣資金是企業(yè)資產(chǎn)中停留在貨幣形態(tài)的、流動性最強(qiáng)的一種資產(chǎn)。雖然存在銀行但已經(jīng)被指定了某種用途2022-3-15相關(guān)規(guī)定相關(guān)規(guī)定3人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法（2002年年8月，月，71條）條）現(xiàn)金管理暫行條例現(xiàn)金管理暫行條例 2011年修訂年修訂財(cái)政部于財(cái)政部于2001年年6月月22日發(fā)布了日發(fā)布了內(nèi)部會計(jì)內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范貨幣資金控制規(guī)范貨幣資金2022-3-15第一節(jié) 現(xiàn)金4p現(xiàn)金有現(xiàn)金有廣義和和狹義之分。之分。p廣義

2、的現(xiàn)金，除了庫存現(xiàn)金外，還包括銀行，除了庫存現(xiàn)金外，還包括銀行存款和其他符合現(xiàn)金定義的存款和其他符合現(xiàn)金定義的各種票證各種票證。p本章所指本章所指現(xiàn)金是指現(xiàn)金是指狹義的現(xiàn)金，即庫存現(xiàn)金，即庫存現(xiàn)金，包括人民幣現(xiàn)金和外幣現(xiàn)金。包括人民幣現(xiàn)金和外幣現(xiàn)金。p對于庫存現(xiàn)金的管理和監(jiān)督，法律依據(jù)之一對于庫存現(xiàn)金的管理和監(jiān)督，法律依據(jù)之一是國務(wù)院發(fā)布的是國務(wù)院發(fā)布的現(xiàn)金管理暫行條例現(xiàn)金管理暫行條例。2022-3-15二、庫存現(xiàn)金的管理5使用范圍使用范圍針對針對個人個人的支出的支出結(jié)算起點(diǎn)：結(jié)算起點(diǎn)：1000元以下元以下凡不屬于上述范圍的款項(xiàng)支付凡不屬于上述范圍的款項(xiàng)支付一律通過銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)賬一律通過銀行進(jìn)行

3、轉(zhuǎn)賬結(jié)算結(jié)算。限額（由開戶銀行規(guī)定）限額（由開戶銀行規(guī)定）35天天，最多不超過，最多不超過15天天的零星開支的零星開支庫存現(xiàn)金限額一經(jīng)確定，企業(yè)必須嚴(yán)格遵守，不得任庫存現(xiàn)金限額一經(jīng)確定，企業(yè)必須嚴(yán)格遵守，不得任意超過。意超過。凡超過限額的現(xiàn)金應(yīng)及時送存銀行；低于限額的部分，凡超過限額的現(xiàn)金應(yīng)及時送存銀行；低于限額的部分，企業(yè)可以簽發(fā)現(xiàn)金支票從銀行提取現(xiàn)金，補(bǔ)足限額。企業(yè)可以簽發(fā)現(xiàn)金支票從銀行提取現(xiàn)金，補(bǔ)足限額。2022-3-15庫存現(xiàn)金收支的規(guī)定庫存現(xiàn)金收支的規(guī)定1 1企業(yè)收入的現(xiàn)金應(yīng)于企業(yè)收入的現(xiàn)金應(yīng)于當(dāng)日當(dāng)日送存開戶銀行，當(dāng)日送送存開戶銀行，當(dāng)日送存確有困難的，由開戶銀行確定送存時間。存確

4、有困難的，由開戶銀行確定送存時間。2 2企業(yè)支付現(xiàn)金可以從本企業(yè)庫存現(xiàn)金限額中支付企業(yè)支付現(xiàn)金可以從本企業(yè)庫存現(xiàn)金限額中支付或從開戶銀行提取，或從開戶銀行提取，不得從企業(yè)的不得從企業(yè)的現(xiàn)金收入現(xiàn)金收入中中直接支付直接支付，即不得即不得“坐支現(xiàn)金坐支現(xiàn)金”。（因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的企業(yè)，應(yīng)事先報(bào)經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)，由開戶銀行核定坐支范圍和限額，企業(yè)應(yīng)按月向開戶銀行報(bào)送坐支金額和使用情況。）62022-3-15庫存現(xiàn)金收支的規(guī)定庫存現(xiàn)金收支的規(guī)定3 3企業(yè)從開戶銀行提取現(xiàn)金時，應(yīng)如實(shí)企業(yè)從開戶銀行提取現(xiàn)金時，應(yīng)如實(shí)寫明用途寫明用途，由本企業(yè)財(cái)會部門由本企業(yè)財(cái)會部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章負(fù)責(zé)人簽字蓋章，并

5、經(jīng)開戶銀，并經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)后予以支付。行審查批準(zhǔn)后予以支付。4 4企業(yè)因采購地點(diǎn)不確定、交通不便、搶險救災(zāi)企業(yè)因采購地點(diǎn)不確定、交通不便、搶險救災(zāi)及其他及其他特殊情況必須使用現(xiàn)金支付時特殊情況必須使用現(xiàn)金支付時，應(yīng)向開戶，應(yīng)向開戶銀行提出書面申請，由本企業(yè)財(cái)會部門負(fù)責(zé)人簽銀行提出書面申請，由本企業(yè)財(cái)會部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，并經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)后予以支付現(xiàn)金。字蓋章，并經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)后予以支付現(xiàn)金。72022-3-15庫存現(xiàn)金收支的規(guī)定庫存現(xiàn)金收支的規(guī)定8不準(zhǔn)不準(zhǔn)“坐支坐支” 不準(zhǔn)不準(zhǔn)“白條頂庫白條頂庫” 不準(zhǔn)不準(zhǔn)“套取現(xiàn)金套取現(xiàn)金” 不準(zhǔn)私設(shè)不準(zhǔn)私設(shè)“小金庫小金庫”現(xiàn)金收付的四不準(zhǔn)202

6、2-3-15內(nèi)部控制內(nèi)部控制9職能分開、印鑒分管職能分開、印鑒分管出納要定期輪換出納要定期輪換交易有合法原始憑證交易有合法原始憑證建立收據(jù)和發(fā)票的領(lǐng)用制度建立收據(jù)和發(fā)票的領(lǐng)用制度加強(qiáng)檢查和監(jiān)督加強(qiáng)檢查和監(jiān)督2022-3-152022-3-1510（一）庫存現(xiàn)金的序時核算（一）庫存現(xiàn)金的序時核算1、設(shè)置、設(shè)置“現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬”進(jìn)行序時核算。進(jìn)行序時核算。2、現(xiàn)金日記賬一般采用、現(xiàn)金日記賬一般采用收、付收、付、余三欄余三欄式式。其格式如下表。其格式如下表2-1所示。所示。2022-3-1511年年憑證憑證摘要摘要對方對方科目科目收入收入 付出付出 余額余額月月 日日 種類種類 號數(shù)號數(shù)202

7、2-3-15123、現(xiàn)金日記賬應(yīng)由、現(xiàn)金日記賬應(yīng)由出納人員出納人員根據(jù)審核后的原根據(jù)審核后的原始憑證或收、付款憑證始憑證或收、付款憑證逐日逐筆逐日逐筆序時登記。序時登記。4、做到日清月結(jié)，賬實(shí)相符，并與由非出納、做到日清月結(jié)，賬實(shí)相符，并與由非出納人員登記的現(xiàn)金總賬進(jìn)行相互核對。人員登記的現(xiàn)金總賬進(jìn)行相互核對。5、有外幣現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的企業(yè)，應(yīng)分別按本、有外幣現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的企業(yè)，應(yīng)分別按本位幣現(xiàn)金和外幣現(xiàn)金的幣種設(shè)置現(xiàn)金賬戶進(jìn)位幣現(xiàn)金和外幣現(xiàn)金的幣種設(shè)置現(xiàn)金賬戶進(jìn)行明細(xì)核算。行明細(xì)核算。2022-3-1513（二）庫存現(xiàn)金的總分類核算（二）庫存現(xiàn)金的總分類核算設(shè)置設(shè)置“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”總賬科目

8、?？傎~科目。1 1庫存現(xiàn)金收入的核算庫存現(xiàn)金收入的核算 企業(yè)收入庫存現(xiàn)金的主要途徑是從銀行企業(yè)收入庫存現(xiàn)金的主要途徑是從銀行提取現(xiàn)金提取現(xiàn)金；收取轉(zhuǎn)賬起點(diǎn)以下的小額銷售收取轉(zhuǎn)賬起點(diǎn)以下的小額銷售款款；職工交回的差旅費(fèi)剩余款職工交回的差旅費(fèi)剩余款等。等。2022-3-1514【例例1】某一般納稅企業(yè)本月份發(fā)生如下庫存現(xiàn)金的收某一般納稅企業(yè)本月份發(fā)生如下庫存現(xiàn)金的收入業(yè)務(wù)：入業(yè)務(wù)：（1）簽發(fā)支票一張，從銀行提取現(xiàn)金）簽發(fā)支票一張，從銀行提取現(xiàn)金20 000元備用。元備用。借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 20 00020 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 20 00020 000（2）零星銷售產(chǎn)品收到銷貨

9、款現(xiàn)金）零星銷售產(chǎn)品收到銷貨款現(xiàn)金1000元和增值稅款元和增值稅款170元。元。借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 1 1701 170 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 1 0001 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1701702022-3-1515（3）采購員王華外地出差，原預(yù)借差旅費(fèi)）采購員王華外地出差，原預(yù)借差旅費(fèi)3000元，本月出差返回后報(bào)銷元，本月出差返回后報(bào)銷2900元，并交元，并交回差旅費(fèi)剩余款回差旅費(fèi)剩余款100元，審核無誤。元，審核無誤。借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 100100 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 29002900 貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款王華王華

10、 3000 30002022-3-15162 2庫存現(xiàn)金支出的核算庫存現(xiàn)金支出的核算【例例2】某企業(yè)本月份發(fā)生如下現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)：某企業(yè)本月份發(fā)生如下現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)：（1）采購員王華預(yù)借差旅費(fèi)）采購員王華預(yù)借差旅費(fèi)3000元，以庫存現(xiàn)金付訖。元，以庫存現(xiàn)金付訖。借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款王華王華 3 000 3 000 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 3 0003 000（2）行政管理部門報(bào)銷購買辦公用品款）行政管理部門報(bào)銷購買辦公用品款1480元，以現(xiàn)金付訖。元，以現(xiàn)金付訖。借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 1 4801 480 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 1 4801 480備用金的核算備用金：企業(yè)預(yù)付給職

11、工和內(nèi)部有關(guān)單位用作差備用金：企業(yè)預(yù)付給職工和內(nèi)部有關(guān)單位用作差旅費(fèi)、零星采購和零星開支，事后需要報(bào)銷的款旅費(fèi)、零星采購和零星開支，事后需要報(bào)銷的款項(xiàng)。項(xiàng)。備用金的管理備用金的管理17定額備用金隨借隨用，用后報(bào)銷 程序：余款退回預(yù)借使用報(bào)銷借款單報(bào)銷單報(bào)銷單有關(guān)原始憑證補(bǔ)足余額2022-3-15備用金的核算設(shè)置科目設(shè)置科目“其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款”科目科目非購銷活動的應(yīng)收債權(quán)非購銷活動的應(yīng)收債權(quán)“備用金備用金”科目科目備用金數(shù)額較大、業(yè)務(wù)較多的企業(yè)備用金數(shù)額較大、業(yè)務(wù)較多的企業(yè)設(shè)專人管理設(shè)專人管理【均為資產(chǎn)類賬戶均為資產(chǎn)類賬戶, ,借增加、貸減少借增加、貸減少】賬務(wù)處理模式：賬務(wù)處理模式：18注

12、意與應(yīng)收賬款的區(qū)別2022-3-15 隨借隨用，用后報(bào)銷預(yù)借時：預(yù)借時：借：其他應(yīng)收款（備用金）借：其他應(yīng)收款（備用金）張三張三 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金報(bào)銷時：報(bào)銷時：借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 （已用部分）（已用部分） 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 （剩余部分）（剩余部分） 貸：其他應(yīng)收款（備用金）貸：其他應(yīng)收款（備用金）張三張三2022-3-1519 定額備用金20報(bào)銷時：報(bào)銷時：借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 （已用部分）（已用部分） 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金（補(bǔ)足備用額度）（補(bǔ)足備用額度）預(yù)借時：預(yù)借時：借：其他應(yīng)收款（備用金）借：其他應(yīng)收款（備用金）采購部門采購部門 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金2022-

13、3-15課堂練習(xí)預(yù)借時：預(yù)借時：借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款李明李明 500500 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 50050021 大發(fā)公司行政管理部門職工李明，因出差預(yù)借備大發(fā)公司行政管理部門職工李明，因出差預(yù)借備用金用金500500元。元。 實(shí)際實(shí)際支出支出300300元，回來后，經(jīng)審核予以報(bào)銷，剩元，回來后，經(jīng)審核予以報(bào)銷，剩余現(xiàn)金余現(xiàn)金200200元交回財(cái)務(wù)部門。元交回財(cái)務(wù)部門。2022-3-15p報(bào)銷，余款交回報(bào)銷，余款交回借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 300300 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 200200 貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款李明李明 500500p如果實(shí)際支出如果實(shí)際支出600600元，則

14、：元，則：借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 600600 貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款李明李明 500500 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 100100222022-3-15四、現(xiàn)金清查方法方法：實(shí)地盤點(diǎn)法：實(shí)地盤點(diǎn)法不允許白條抵不允許白條抵庫庫232022-3-15定期或不定期清查盤點(diǎn)后，定期或不定期清查盤點(diǎn)后，無論是否發(fā)現(xiàn)問題無論是否發(fā)現(xiàn)問題，都，都要根據(jù)清查結(jié)果編制要根據(jù)清查結(jié)果編制“庫存現(xiàn)金清查盤點(diǎn)報(bào)告表庫存現(xiàn)金清查盤點(diǎn)報(bào)告表”。一般一般格式如格式如表下表：表下表：2022-3-1524實(shí)存金額實(shí)存金額 賬面余額賬面余額盤盈盤盈盤虧盤虧備備 注注盤點(diǎn)人：盤點(diǎn)人： 監(jiān)盤人：監(jiān)盤人： 制表人：制表人：清查結(jié)果

15、處理1.調(diào)賬，賬實(shí)相符，“2.查明原因，部門批準(zhǔn)，進(jìn)行相應(yīng)的處理，部門批準(zhǔn)，進(jìn)行相應(yīng)的處理，。2022-3-1525現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬15568.5615568.5615560.5602022-3-15清查結(jié)果的賬務(wù)處理1.1.現(xiàn)金短缺時，通過現(xiàn)金短缺時，通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢”掛賬。掛賬。 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 【調(diào)減賬面現(xiàn)金，使賬實(shí)相符調(diào)減賬面現(xiàn)金，使賬實(shí)相符】查明原因后的處理：查明原因后的處理：借：其他應(yīng)收款（應(yīng)由責(zé)任人或保險公司賠償借：其他應(yīng)收款（應(yīng)由責(zé)任人或保險公司賠償 ） （無法查明原因）（無法查明原因） 262022-3-152.2.現(xiàn)金溢余時：現(xiàn)金溢余時：借：

16、庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金【調(diào)增賬面現(xiàn)金，使賬實(shí)相符調(diào)增賬面現(xiàn)金，使賬實(shí)相符】 查明原因后：查明原因后： 貸：其他應(yīng)付款貸：其他應(yīng)付款（應(yīng)付給某單位或個人）（應(yīng)付給某單位或個人） 營業(yè)外收入（無法查明原因）（無法查明原因）27見書上例題2022-3-15第二節(jié) 銀行存款一、定義一、定義廣義：廣義：企、事業(yè)單位存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)企、事業(yè)單位存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)中的貨幣資金。中的貨幣資金。狹義：狹義：企業(yè)存放在企業(yè)存放在本地本地銀行的那部分貨幣資金。銀行的那部分貨幣資金。282022-3-15二、開立賬戶規(guī)定29：日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算、現(xiàn)金存?。喝粘＾D(zhuǎn)賬結(jié)算、現(xiàn)金存?。航杩钷D(zhuǎn)存、轉(zhuǎn)賬、現(xiàn)金繳存：借款轉(zhuǎn)

17、存、轉(zhuǎn)賬、現(xiàn)金繳存必須開，只能開一個不能在同一銀行的幾個分支機(jī)構(gòu)開立不能支取現(xiàn)金：轉(zhuǎn)賬、現(xiàn)金存?。恨D(zhuǎn)賬、現(xiàn)金存?。簩？顚Ｓ茫簩？顚Ｓ梅弦?guī)定也可提取現(xiàn)金接受監(jiān)管便于監(jiān)管2022-3-15三、銀行存款的核算序時核算序時核算登記三欄式銀行存款日記賬，按照登記三欄式銀行存款日記賬，按照不同銀行不同銀行登記登記 總分類核算總分類核算登記銀行存款總賬登記銀行存款總賬匯總收、付款憑證（科目匯總表）匯總收、付款憑證（科目匯總表）302022-3-151.銀行存款收入業(yè)務(wù)的核算企業(yè)在收到銀行存款時，借記企業(yè)在收到銀行存款時，借記“銀行存款銀行存款”科目。科目。借借: :銀行存款銀行存款 貸貸:主營業(yè)務(wù)收入主營

18、業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（銷項(xiàng)稅額） 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款 等科目等科目 312022-3-152.銀行存款支出業(yè)務(wù)的核算企業(yè)在支出銀行存款時，貸記企業(yè)在支出銀行存款時，貸記“銀行存款銀行存款”科目?？颇?。借借: 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 預(yù)付賬款預(yù)付賬款 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 等科目等科目 貸貸: :銀行存款銀行存款322022-3-15關(guān)于“結(jié)算”結(jié)算：單位之間因商品交易、勞務(wù)供應(yīng)或結(jié)算：單位之間因商品交易、勞務(wù)供應(yīng)或資金調(diào)撥等原因所發(fā)生的貨幣收、付業(yè)務(wù)資金調(diào)撥等原因所發(fā)生的貨幣收、付業(yè)務(wù)的清算。的清算。結(jié)算有兩種：結(jié)算有兩種：直接

19、以現(xiàn)金進(jìn)直接以現(xiàn)金進(jìn)行支付。行支付。通過銀行將款項(xiàng)從通過銀行將款項(xiàng)從付款單位賬戶劃轉(zhuǎn)入收款單位賬戶。付款單位賬戶劃轉(zhuǎn)入收款單位賬戶。在銀行辦理的貨幣收付總額中，轉(zhuǎn)賬結(jié)算在銀行辦理的貨幣收付總額中，轉(zhuǎn)賬結(jié)算約占約占95%95%以上，是貨幣結(jié)算的主要形式。以上，是貨幣結(jié)算的主要形式。 332022-3-15二、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算轉(zhuǎn)賬結(jié)算轉(zhuǎn)賬結(jié)算特點(diǎn)：雙方收付不動用現(xiàn)金，而是特點(diǎn)：雙方收付不動用現(xiàn)金，而是在賬戶間劃轉(zhuǎn)。在賬戶間劃轉(zhuǎn)。34 A企業(yè)開戶行企業(yè)開戶行A企業(yè)B企業(yè)企業(yè) B企業(yè)開戶行企業(yè)開戶行2022-3-15轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式352022-3-15銀行匯票，是匯款人將款項(xiàng)銀行匯票，是匯款人將

20、款項(xiàng)交存當(dāng)?shù)劂y行交存當(dāng)?shù)劂y行，由銀，由銀行簽發(fā)給匯款人持往行簽發(fā)給匯款人持往異地異地辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或支取現(xiàn)支取現(xiàn)金金的票據(jù)。的票據(jù)。銀行匯票銀行匯票見票即付見票即付。銀行匯票專門設(shè)置了銀行匯票專門設(shè)置了實(shí)際結(jié)算金額欄實(shí)際結(jié)算金額欄，在交易過，在交易過程中，可根據(jù)實(shí)際需要在出票金額以內(nèi)填寫實(shí)際程中，可根據(jù)實(shí)際需要在出票金額以內(nèi)填寫實(shí)際結(jié)算金額，受到法律保護(hù)。結(jié)算金額，受到法律保護(hù)。 362022-3-15372022-3-1538銀行匯票2022-3-15銀行本票與銀行匯票流程相同392022-3-15適用：企業(yè)與適用：企業(yè)與異地異地單位和個人的款項(xiàng)結(jié)算單位和個人的款項(xiàng)結(jié)算可以轉(zhuǎn)賬，

21、也可以支取現(xiàn)金可以轉(zhuǎn)賬，也可以支取現(xiàn)金提示付款期限提示付款期限:自出票日起自出票日起1個月個月關(guān)于結(jié)算金額：關(guān)于結(jié)算金額：在出票金額內(nèi)，按實(shí)際需要款項(xiàng)結(jié)算，多余金額由在出票金額內(nèi)，按實(shí)際需要款項(xiàng)結(jié)算，多余金額由出出票銀行票銀行退交申請人。退交申請人。未填明金額或?qū)嶋H結(jié)算金額超出的，銀行不予受理。未填明金額或?qū)嶋H結(jié)算金額超出的，銀行不予受理。402022-3-15銀行匯票41開戶開戶銀行銀行付款企業(yè)付款企業(yè)開戶銀行開戶銀行收款單位收款單位送交匯票送交匯票清清 算算銀行匯票申請書銀行匯票申請書2022-3-15422022-3-15采用銀行匯票結(jié)算方式，應(yīng)注意下列問題：采用銀行匯票結(jié)算方式，應(yīng)注意

22、下列問題： 關(guān)于提示付款期關(guān)于提示付款期銀行匯票的提示付款期為一個月，超過提示付款期限，經(jīng)銀行匯票的提示付款期為一個月，超過提示付款期限，經(jīng)出具證明后，仍可以請求出票銀行付款。出具證明后，仍可以請求出票銀行付款。 關(guān)于結(jié)算金額關(guān)于結(jié)算金額不能超出票面金額、不能更改不能超出票面金額、不能更改未填寫實(shí)際結(jié)算金額的不能背書轉(zhuǎn)讓未填寫實(shí)際結(jié)算金額的不能背書轉(zhuǎn)讓 銀行匯票的匯款金額起點(diǎn)為銀行匯票的匯款金額起點(diǎn)為500500元。元。 432022-3-15銀行本票是申請人將款項(xiàng)交存銀行，由銀行簽發(fā)以辦理銀行本票是申請人將款項(xiàng)交存銀行，由銀行簽發(fā)以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。轉(zhuǎn)賬結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。流程

23、與銀行匯票相同。流程與銀行匯票相同。適用：適用：企業(yè)與單位和個人在企業(yè)與單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域的款項(xiàng)的款項(xiàng)結(jié)算。結(jié)算?？梢赞D(zhuǎn)賬，也可以支取現(xiàn)金?？梢赞D(zhuǎn)賬，也可以支取現(xiàn)金。提示付款期限：提示付款期限：自出票日起最長自出票日起最長2個月個月分為定額本票和不定額本票兩種。分為定額本票和不定額本票兩種。442022-3-15452022-3-15462022-3-15支票是銀行的存款人簽發(fā)給收款人辦理結(jié)算或委支票是銀行的存款人簽發(fā)給收款人辦理結(jié)算或委托開戶銀行將款項(xiàng)支付給收款人的票據(jù)。托開戶銀行將款項(xiàng)支付給收款人的票據(jù)。適用：企業(yè)與單位和個人在適用：企業(yè)與單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域同一票據(jù)交換

24、區(qū)域的款項(xiàng)結(jié)算。的款項(xiàng)結(jié)算。提示付款期限：提示付款期限：自出票日起自出票日起10日日支票可分為支票可分為“現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和普通支票現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和普通支票”三種。三種。472022-3-15中國人民銀行于中國人民銀行于2007年年6月月25日日決定在全國范圍內(nèi)實(shí)行支決定在全國范圍內(nèi)實(shí)行支票影像交換系統(tǒng)，票影像交換系統(tǒng)，支持支票全國通用支持支票全國通用。482022-3-15492022-3-15502022-3-15512022-3-15522022-3-15注 意超過提示付款期的，持票人開戶銀行不予受理，超過提示付款期的，持票人開戶銀行不予受理，付款人不予付款。付款人不予付款。不準(zhǔn)簽

25、發(fā)空頭支票：不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票：簽發(fā)支票，不能超過銀行簽發(fā)支票，不能超過銀行存款的余額，超過的即為存款的余額，超過的即為“空頭支票空頭支票”，銀行將，銀行將予以退票，并處以票面金額予以退票，并處以票面金額5%5%但不低于但不低于10001000元的元的罰款。罰款。532022-3-154.商業(yè)匯票商業(yè)匯票是收款人或付款人簽發(fā)，由承兌人承兌商業(yè)匯票是收款人或付款人簽發(fā)，由承兌人承兌并于到期日向收款人或被背書人支付款項(xiàng)的票據(jù)。并于到期日向收款人或被背書人支付款項(xiàng)的票據(jù)。商業(yè)匯票適用于：商業(yè)匯票適用于：1.同城或異地2.在銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織之間在銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織之間3

26、.訂有購銷合同的商品交易的款項(xiàng)結(jié)算（必須具訂有購銷合同的商品交易的款項(xiàng)結(jié)算（必須具有真實(shí)的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系）。有真實(shí)的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系）。542022-3-15552022-3-15適用：適用：同城或異地同城或異地均適用的結(jié)算方式。均適用的結(jié)算方式。提示付款期限：提示付款期限：自匯票到期日起自匯票到期日起1010日。日。56出出票票日日到到期期日日不得超過不得超過6 6個月個月提示付款期提示付款期2022-3-15銀行承兌匯票：它是由收款人或付款人簽發(fā)，并銀行承兌匯票：它是由收款人或付款人簽發(fā)，并由付款人向開戶銀行申請，經(jīng)銀行審查同意承兌由付款人向開戶銀行申請，經(jīng)銀行審查同意承兌的

27、票據(jù)。的票據(jù)。 572022-3-15商業(yè)承兌匯票。它是指由收款人簽發(fā)，付款人承兌，或由付商業(yè)承兌匯票。它是指由收款人簽發(fā)，付款人承兌，或由付款人簽發(fā)并承兌的票據(jù)?？钊撕灠l(fā)并承兌的票據(jù)。 582022-3-15其他結(jié)算方式其他結(jié)算方式1.1.匯兌：匯兌：信匯、電匯信匯、電匯電匯：電匯：是匯款人將一定款項(xiàng)交存匯款銀行，匯款是匯款人將一定款項(xiàng)交存匯款銀行，匯款銀行通過銀行通過電報(bào)或電傳電報(bào)或電傳給目的地的分行或代理行給目的地的分行或代理行（匯入行），指示匯入行向收款人支付一定金額（匯入行），指示匯入行向收款人支付一定金額的一種匯款方式。的一種匯款方式。 最好是同行電匯且聯(lián)網(wǎng)的銀行電匯，不同行都需最

28、好是同行電匯且聯(lián)網(wǎng)的銀行電匯，不同行都需要好幾天。要好幾天。 59信匯：信匯委托書以郵信匯：信匯委托書以郵寄方式寄給匯入行寄方式寄給匯入行 2022-3-15602022-3-152022-3-1561是根據(jù)是根據(jù)購銷合同購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地異地付款人收取款項(xiàng)，由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)付款人收取款項(xiàng)，由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。算方式。辦理托收承付結(jié)算的款項(xiàng)，辦理托收承付結(jié)算的款項(xiàng)，必須必須是是商品交易商品交易以及因以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)。商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)。收付雙方使用托收承付結(jié)算收付雙方使用托收承付結(jié)算必須必須簽有符合相

29、關(guān)法律的簽有符合相關(guān)法律的購銷合同購銷合同，并在合同上訂明使用托收承付結(jié)算方式。，并在合同上訂明使用托收承付結(jié)算方式。托收承付結(jié)算的托收承付結(jié)算的每筆金額起點(diǎn)每筆金額起點(diǎn)10 000元元，新華，新華書店系統(tǒng)托收承付結(jié)算的每筆金額起點(diǎn)為書店系統(tǒng)托收承付結(jié)算的每筆金額起點(diǎn)為1 0001 000元元。其他結(jié)算方式3.委托收款：委托收款：收款人委托銀行向付款人收取收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式?？铐?xiàng)的結(jié)算方式。4.信用卡：信用卡：結(jié)算金額不能超過結(jié)算金額不能超過1010萬元。萬元。622022-3-15第三節(jié) 其他貨幣資金一、內(nèi)容一、內(nèi)容632022-3-15二、其他貨幣資金的核算賬戶設(shè)置賬

30、戶設(shè)置“其他貨幣資金其他貨幣資金”與與“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金” 、 “銀行存款銀行存款”賬戶用法相同賬戶用法相同按其構(gòu)成內(nèi)容設(shè)置明細(xì)賬按其構(gòu)成內(nèi)容設(shè)置明細(xì)賬如：如：其他貨幣資金其他貨幣資金外埠存款、銀行匯票外埠存款、銀行匯票642022-3-156 6月月1010日，大發(fā)公司向銀行提交日，大發(fā)公司向銀行提交“銀行匯票委托書銀行匯票委托書”，并交存款項(xiàng)并交存款項(xiàng)25 00025 000元。銀行受理后，簽發(fā)銀行匯票和元。銀行受理后，簽發(fā)銀行匯票和解訖通知。解訖通知。借：其他貨幣資金銀行匯票 25 000 貸：銀行存款 25 0006月11日，用該銀行匯票支付采購材料款，價稅共計(jì)23 400元。借：在途

31、物資 20 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)） 3 400 貸：其他貨幣資金銀行匯票 23 400652022-3-156.15，余款退回，余款退回借：銀行存款借：銀行存款 16001600 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金銀行匯票銀行匯票 160016002022-3-15662022-3-1567存出投資款存出投資款是指企業(yè)已存入證券公司但尚未是指企業(yè)已存入證券公司但尚未進(jìn)行有價證券投資的資金。進(jìn)行有價證券投資的資金?！纠考坠緩钠溷y行存款賬戶劃出500 000元至某證券公司，準(zhǔn)備用于購買股票。借：其他貨幣資金借：其他貨幣資金存出投資款存出投資款 500 000500 000 貸：銀行存

32、款貸：銀行存款 500 000500 0002022-3-1568以后以該項(xiàng)存出投資款購入股票以后以該項(xiàng)存出投資款購入股票A，共支付價款，共支付價款480 000元（假設(shè)不考慮相關(guān)交易稅費(fèi)）。元（假設(shè)不考慮相關(guān)交易稅費(fèi)）。借：交易性金融資產(chǎn)借：交易性金融資產(chǎn)成本（股票成本（股票A A）480 000480 000 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金存出投資款存出投資款 480 000480 000練習(xí)：1.2月5日，收到當(dāng)?shù)啬称髽I(yè)銀行承兌匯票一張，面值27300元，用以抵付前欠的貨款。2.3月15日，持銀行匯票外出采購的采購員歸來報(bào)賬，采購材料價款30000元，增值稅5100元，材料未到.3.3

33、月18日，上述銀行匯票余款4900元收回入賬.4.3月20日,總務(wù)科領(lǐng)取備用金800元,用現(xiàn)金支付(企業(yè)實(shí)行定額備用金制度).5.3月31日,總務(wù)科報(bào)銷日常零星開支530元,以現(xiàn)金補(bǔ)足備用金.692022-3-15四、銀行存款的清查四、銀行存款的清查方法：方法：“日記賬余額日記賬余額”與與“對賬單余額核對對賬單余額核對”核對不符的原因核對不符的原因雙方或一方記賬錯誤雙方或一方記賬錯誤存在未達(dá)賬項(xiàng)存在未達(dá)賬項(xiàng)70未達(dá)未達(dá)賬項(xiàng)賬項(xiàng)2022-3-15712022-3-15722022-3-1573某企業(yè)2002年12月31日，銀行存款日記賬余額為201600元，銀行對賬單余額為266400元。企業(yè)與銀行對賬時發(fā)現(xiàn)下列不一致的情況： 12月26日，企業(yè)送存支票一張金額7200元，銀行未入賬。12月28日，銀行代收銷貨款36000元，而企業(yè)尚未收到入賬通知。12月29日，企業(yè)開出支票一張金額64800元，預(yù)付購料款，而銀行尚未收到支付款項(xiàng)的憑證。12月30日，銀行代企業(yè)支付水電費(fèi)28800元，而企業(yè)尚未收到付款通知。 要求 根據(jù)上述資料