促進(jìn)企業(yè)自主創(chuàng)新扶持高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策解讀

1、2022-3-16清遠(yuǎn)市地方稅務(wù)局稅政科1促進(jìn)企業(yè)自主創(chuàng)新、扶持高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)促進(jìn)企業(yè)自主創(chuàng)新、扶持高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策解讀發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策解讀(企業(yè)所得稅部分企業(yè)所得稅部分)清遠(yuǎn)市地方稅務(wù)局稅政科清遠(yuǎn)市地方稅務(wù)局稅政科2022-3-16清遠(yuǎn)市地方稅務(wù)局稅政科2一、相關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策分類(lèi)簡(jiǎn)介一、相關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策分類(lèi)簡(jiǎn)介o第一類(lèi)：促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新，激勵(lì)科技進(jìn)步o1、高新技術(shù)優(yōu)惠；o2、技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)優(yōu)惠；o3、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得優(yōu)惠；o4、固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠； o5、創(chuàng)業(yè)投資優(yōu)惠。2022-3-16清遠(yuǎn)市地方稅務(wù)局稅政科3 第二類(lèi)：重視節(jié)能減排，推動(dòng)循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展o1、企業(yè)從事環(huán)境保護(hù)、節(jié)

2、能節(jié)水項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅。o2、企業(yè)綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入。o3、企業(yè)購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水等專(zhuān)用設(shè)備的投資額，可以實(shí)行稅額抵免。2022-3-16清遠(yuǎn)市地方稅務(wù)局稅政科4o第三類(lèi)：促進(jìn)基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)發(fā)展o1、企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁項(xiàng)目的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅。o2、企業(yè)從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅。 2022-3-16清遠(yuǎn)市地方稅務(wù)局稅政科5二、企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目備案制度介紹二、企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目備案制度介紹 o按照國(guó)家稅務(wù)總局的規(guī)定，企業(yè)所得稅法制定的稅收優(yōu)惠政策，除民族自治地區(qū)

3、優(yōu)惠以外，其他稅收優(yōu)惠政策不再采取審批制，而實(shí)行登記備案。 o備案又分為預(yù)繳期可享受的優(yōu)惠政策和匯繳期可享受的優(yōu)惠政策。具體包括預(yù)繳期可開(kāi)始享受和只在匯算清繳期享受的減免優(yōu)惠兩種情形。 2022-3-16清遠(yuǎn)市地方稅務(wù)局稅政科6o第一種情形：預(yù)繳期可享受企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠。o納稅人在預(yù)繳期間向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交規(guī)定的報(bào)備資料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理后，納稅人即可在預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)享受減免稅優(yōu)惠；匯算清繳期間，納稅人按規(guī)定提交匯算清繳期補(bǔ)充報(bào)備資料報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，主管稅務(wù)機(jī)關(guān) 接到納稅人備案申請(qǐng)后，在7個(gè)工作日內(nèi)完成登記備案工作，并告知納稅人執(zhí)行。2022-3-16清遠(yuǎn)市地方稅務(wù)局稅政科7o第二種情

4、形：匯算清繳期享受企業(yè)所得稅減免第二種情形：匯算清繳期享受企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠。優(yōu)惠。o納稅人在匯算清繳期間向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅人在匯算清繳期間向主管稅務(wù)機(jī)關(guān) 提交規(guī)提交規(guī)定的資料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在定的資料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在7 7個(gè)工作日內(nèi)完成登個(gè)工作日內(nèi)完成登記備案工作，并告知納稅人執(zhí)行。記備案工作，并告知納稅人執(zhí)行。2022-3-16清遠(yuǎn)市地方稅務(wù)局稅政科8三、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的具體規(guī)定三、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的具體規(guī)定 o（一）高新技術(shù)優(yōu)惠 o1、政策規(guī)定：經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅。（企業(yè)所得稅法第二十八條第二款）o2、政策要點(diǎn)：（1）需取得省科技廳、財(cái)政廳、國(guó)稅局、地稅

5、局聯(lián)合認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)資格，并且該資格在有效期內(nèi)（3年）；（2）當(dāng)年的高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入達(dá)到60%；具有大學(xué)專(zhuān)科以上學(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)達(dá)到30%；研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)達(dá)到10%。2022-3-16清遠(yuǎn)市地方稅務(wù)局稅政科9o3、稅收優(yōu)惠辦理程序：o首次申報(bào)享受減免稅時(shí)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表和高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定證書(shū)復(fù)印件后，進(jìn)行企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳申報(bào)時(shí)享受減免稅；o在進(jìn)行企業(yè)所得稅年度申報(bào)時(shí)，再提交規(guī)定的資料提請(qǐng)備案，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)登記備案后，企業(yè)即在企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類(lèi)）的附表五稅收優(yōu)惠明細(xì)表“國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)

6、”一欄中填報(bào)可減免的稅額。 2022-3-16清遠(yuǎn)市地方稅務(wù)局稅政科10o4、納稅人須提交的資料。o預(yù)繳期須報(bào)備資料：o（1）企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案表；o（2）高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定文件和認(rèn)定證書(shū)復(fù)印件。2022-3-16清遠(yuǎn)市地方稅務(wù)局稅政科11o匯算清繳期補(bǔ)充報(bào)備資料：o（1）產(chǎn)品（服務(wù)）屬于國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域規(guī)定的范圍的說(shuō)明； o（2）企業(yè)年度研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表；o（3）企業(yè)當(dāng)年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例說(shuō)明； o（4）企業(yè)具有大學(xué)專(zhuān)科以上學(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例說(shuō)明、研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例說(shuō)明。 2022-3-16清遠(yuǎn)市地方稅務(wù)局稅政科12o5

7、、納稅人需注意的問(wèn)題。o一是年度申報(bào)資料準(zhǔn)備要充分。o二是關(guān)注企業(yè)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的變化。2022-3-16清遠(yuǎn)市地方稅務(wù)局稅政科13o1、政策規(guī)定：o企業(yè)開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除。o研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照50%加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷(xiāo)。（企業(yè)所得稅法第三十條第一款） （二）技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)優(yōu)惠（二）技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)優(yōu)惠2022-3-16清遠(yuǎn)市地方稅務(wù)局稅政科14o2、執(zhí)行政策的要點(diǎn)：o（1）與老法不同，不需要立項(xiàng)，只要符合規(guī)定領(lǐng)域的，由企業(yè)自行判斷；o（2）形成無(wú)形資產(chǎn)的

8、，按其成本的150%在稅前攤銷(xiāo)，攤銷(xiāo)年限不得低于10年；o（3）實(shí)行專(zhuān)賬管理；o（4）加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)支出直接做納稅調(diào)整處理，虧損企業(yè)也可享受。2022-3-16清遠(yuǎn)市地方稅務(wù)局稅政科15o3、稅收優(yōu)惠辦理程序：o企業(yè)在進(jìn)行企業(yè)所得稅年度申報(bào)時(shí)，提交規(guī)定的資料提請(qǐng)備案，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)接到納稅人備案申請(qǐng)后，在7個(gè)工作日內(nèi)完成登記備案工作，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)登記備案后，年度申報(bào)時(shí)，企業(yè)在企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類(lèi)）的附表五稅收優(yōu)惠明細(xì)表“開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用”一欄中填報(bào)可加計(jì)扣除的金額。2022-3-16清遠(yuǎn)市地方稅務(wù)局稅政科16o4、需提交的資料：o（1）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案

9、表；o（2）自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書(shū)和研究開(kāi)發(fā)費(fèi)預(yù)算；o（3）自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和專(zhuān)業(yè)人員名單；o（4）自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目當(dāng)年研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用發(fā)生情況歸集表；2022-3-16清遠(yuǎn)市地方稅務(wù)局稅政科17o（5）企業(yè)總經(jīng)理辦公會(huì)或董事會(huì)關(guān)于自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件；o（6）委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的合同或協(xié)議；o（7）研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的效用情況說(shuō)明、研究成果報(bào)告及核算情況說(shuō)明；o（8）無(wú)形資產(chǎn)成本核算說(shuō)明（僅適用新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用形成無(wú)形資產(chǎn)情形）。2022-3-16清遠(yuǎn)市地方稅務(wù)局稅政科18o1、政策規(guī)定：o符合

10、條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指在一個(gè)納稅年度內(nèi)不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。（企業(yè)所得稅法第二十七條第四款）（三）技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得優(yōu)惠（三）技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得優(yōu)惠2022-3-16清遠(yuǎn)市地方稅務(wù)局稅政科19o2、執(zhí)行政策的要點(diǎn)： o（1）技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入是指當(dāng)事人履行技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同后獲得的價(jià)款，不包括銷(xiāo)售或轉(zhuǎn)讓設(shè)備、儀器、零部件、原材料等非技術(shù)性收入。o（2）不屬于與技術(shù)轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目密不可分的技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)等收入，不得計(jì)入技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入。o（3）應(yīng)單獨(dú)計(jì)算技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費(fèi)用；沒(méi)有單獨(dú)計(jì)算的，不得享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所

11、得稅優(yōu)惠。 （三）技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得優(yōu)惠（三）技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得優(yōu)惠2022-3-16清遠(yuǎn)市地方稅務(wù)局稅政科20o3、稅收優(yōu)惠辦理程序：o主管稅務(wù)機(jī)關(guān)接到納稅人備案申請(qǐng)后，在7個(gè)工作日內(nèi)完成登記備案工作，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)登記備案后，年度申報(bào)時(shí)，企業(yè)在企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類(lèi)）的附表五稅收優(yōu)惠明細(xì)表“符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得”一欄中填報(bào)可減免的所得額。2022-3-16清遠(yuǎn)市地方稅務(wù)局稅政科21o4、納稅人需報(bào)送的資料：o（1）企業(yè)發(fā)生境內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓?zhuān)蛑鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)備案時(shí)應(yīng)報(bào)送以下資料：oA、企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表；oB、技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同（副本）；oC、省級(jí)以上科技部門(mén)出具的技術(shù)合同登記證明；oD、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得歸

12、集、分?jǐn)?、?jì)算情況；oE、實(shí)際繳納相關(guān)稅費(fèi)的證明資料。2022-3-16清遠(yuǎn)市地方稅務(wù)局稅政科22o（2）企業(yè)向境外轉(zhuǎn)讓技術(shù)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案時(shí)應(yīng)報(bào)送以下資料：oA、企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表；oB、技術(shù)出口合同（副本）；oC、省級(jí)以上商務(wù)部門(mén)出具的技術(shù)出口合同登記證書(shū)或技術(shù)出口許可證；oD、技術(shù)出口合同數(shù)據(jù)表；oE、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得歸集、分?jǐn)?、?jì)算情況；2022-3-16清遠(yuǎn)市地方稅務(wù)局稅政科23o1、政策規(guī)定：o企業(yè)由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)，可以采取縮短折舊年限或采用雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法加速折舊在稅前扣除。另外，常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)也可享受加速折舊優(yōu)惠。

13、 o（企業(yè)所得稅法第三十二條、財(cái)稅20081號(hào)第一條第（五）、（七）款）（四）固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠（四）固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠 2022-3-16清遠(yuǎn)市地方稅務(wù)局稅政科24o2、執(zhí)行政策要點(diǎn)。o企業(yè)采取縮短折舊年限方法的，對(duì)其購(gòu)置的新固定資產(chǎn)，最低折舊年限不得低于實(shí)施條例第六十條規(guī)定的折舊年限的60；若為購(gòu)置已使用過(guò)的固定資產(chǎn)，其最低折舊年限不得低于實(shí)施條例規(guī)定的最低折舊年限減去已使用年限后剩余年限的60%。最低折舊年限一經(jīng)確定，一般不得變更。o采取加速折舊方法的，可以采用雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。加速折舊方法一經(jīng)確定，一般不得變更。（四）固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠（四）固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠 20

14、22-3-16清遠(yuǎn)市地方稅務(wù)局稅政科25o3、稅收優(yōu)惠辦理程序 o企業(yè)進(jìn)行年度申報(bào)時(shí)，按規(guī)定提交資料提請(qǐng)備案。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)接到納稅人備案申請(qǐng)后，在7個(gè)工作日內(nèi)完成登記備案工作，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)登記備案后，年度申報(bào)時(shí)，企業(yè)在企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類(lèi)）的附表九資產(chǎn)折舊、攤銷(xiāo)納稅調(diào)整明細(xì)表填報(bào)會(huì)計(jì)核算的資產(chǎn)折舊額、稅前扣除的資產(chǎn)折舊額及納稅調(diào)整額。 2022-3-16清遠(yuǎn)市地方稅務(wù)局稅政科26o4、需提交相關(guān)資料：o（1）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表o（2）固定資產(chǎn)的功能、預(yù)計(jì)使用年限短于實(shí)施條例規(guī)定計(jì)算折舊的最低年限的理由、證明資料及有關(guān)情況的說(shuō)明； o（3）被替代的舊固定資產(chǎn)的功能、使用及處置等情況

15、的說(shuō)明；o（4）固定資產(chǎn)加速折舊擬采用的方法和折舊額的說(shuō)明。（注：上述（2）（3）（4）應(yīng)在取得固定資產(chǎn)后一個(gè)月內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交）o（5）固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)加速折舊或攤銷(xiāo)情況表2022-3-16清遠(yuǎn)市地方稅務(wù)局稅政科27o1、政策規(guī)定：o創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿(mǎn)2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。（企業(yè)所得稅法第三十一條） o2、政策規(guī)定要點(diǎn)：（1）當(dāng)期可抵扣的應(yīng)納稅所得額做納稅調(diào)減處理，但不能超過(guò)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的應(yīng)納稅所得額。不足抵扣的部分，可無(wú)限期向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)

16、。（五）創(chuàng)業(yè)投資優(yōu)惠（五）創(chuàng)業(yè)投資優(yōu)惠2022-3-16清遠(yuǎn)市地方稅務(wù)局稅政科28o（2）投資的中小高新技術(shù)企業(yè)，除應(yīng)取得高新技術(shù)企業(yè)資格外，該企業(yè)的職工人數(shù)、年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）額、資產(chǎn)總額還應(yīng)符合有關(guān)條件。o（3）創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)是指依照創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法等規(guī)定在中華人民共和國(guó)境內(nèi)設(shè)立的專(zhuān)門(mén)從事創(chuàng)業(yè)投資活動(dòng)的企業(yè)或其他經(jīng)濟(jì)組織。o（4）企業(yè)應(yīng)做好記錄結(jié)轉(zhuǎn)以后年度待抵扣應(yīng)納稅所得額臺(tái)帳。2022-3-16清遠(yuǎn)市地方稅務(wù)局稅政科29o3、稅收優(yōu)惠辦理程序 o企業(yè)進(jìn)行年度申報(bào)時(shí)，按規(guī)定提交資料提請(qǐng)備案。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)接到納稅人備案申請(qǐng)后，在7個(gè)工作日內(nèi)完成登記備案工作，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)登記備案后，年度申報(bào)時(shí)

17、，企業(yè)在企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類(lèi)）的附表五稅收優(yōu)惠明細(xì)表“創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣的應(yīng)納稅所得額”一欄中填報(bào)可抵扣的所得額。 2022-3-16清遠(yuǎn)市地方稅務(wù)局稅政科30o4、企業(yè)需提交的資料：o（1）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表；o（2）經(jīng)備案管理部門(mén)核實(shí)后出具的年檢合格通知書(shū)（副本）；o（3）關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資運(yùn)作情況的說(shuō)明；o（4）中小高新技術(shù)企業(yè)投資合同或章程的復(fù)印件、實(shí)際所投資金驗(yàn)資報(bào)告等相關(guān)材料；o（5）中小高新技術(shù)企業(yè)基本情況包括企業(yè)職工人數(shù)、年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）額、資產(chǎn)總額等說(shuō)明；o（6）由省高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理機(jī)構(gòu)出具的中小高新技術(shù)企業(yè)有效的高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)（復(fù)印件）。2022-3-1

18、6清遠(yuǎn)市地方稅務(wù)局稅政科31o1、政策規(guī)定：o企業(yè)從事公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開(kāi)發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水等項(xiàng)目的所得，自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。（“三免三減半”）o（企業(yè)所得稅法第二十七條第三款）（六）從事環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目所得稅（六）從事環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目所得稅優(yōu)惠優(yōu)惠2022-3-16清遠(yuǎn)市地方稅務(wù)局稅政科32o2、政策規(guī)定要點(diǎn)：o享受該項(xiàng)優(yōu)惠政策的納稅人主體可以發(fā)生改變，但法定的優(yōu)惠期不改變。o實(shí)施項(xiàng)目必須在國(guó)家發(fā)改委、財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局頒布的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)

19、水企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策目錄范圍內(nèi)。o計(jì)算環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水減免所得，應(yīng)單獨(dú)核算，并合理分?jǐn)偲陂g費(fèi)用。o企業(yè)享受環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目所得優(yōu)惠而減免的所得，做納稅調(diào)減處理，如企業(yè)該項(xiàng)環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水所得形成的虧損，不得用當(dāng)期和以后納稅年度應(yīng)稅項(xiàng)目所得抵補(bǔ)。2022-3-16清遠(yuǎn)市地方稅務(wù)局稅政科33o3、稅收優(yōu)惠辦理程序：o（1）企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表和項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入的原始憑證、記賬憑證、明細(xì)賬等復(fù)印件后，在進(jìn)行企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳申報(bào)時(shí)，可享受優(yōu)惠。（預(yù)繳期報(bào)備）2022-3-16清遠(yuǎn)市地方稅務(wù)局稅政科34o（2）在進(jìn)行企業(yè)所得稅年度申報(bào)時(shí)，提交環(huán)境保護(hù)

20、、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目情況及核算情況表提請(qǐng)備案。（匯算清繳期補(bǔ)充報(bào)備）o（3）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)接到納稅人備案申請(qǐng)后，在7個(gè)工作日內(nèi)完成登記備案工作。o（4）經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)登記備案后，年度申報(bào)時(shí)，企業(yè)在企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類(lèi)）的附表五稅收優(yōu)惠明細(xì)表稅收優(yōu)惠明細(xì)表“從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得”一欄中填報(bào)可減免的所得額。 2022-3-16清遠(yuǎn)市地方稅務(wù)局稅政科35o1、政策規(guī)定：o企業(yè)以資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國(guó)家非限制和禁止并符合國(guó)家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計(jì)入收入總額。（企業(yè)所得稅法第三十三條）o2、政策要點(diǎn)：（1）取得省經(jīng)信委頒發(fā)

21、的資源綜合利用證書(shū)，且產(chǎn)品符合綜合利用資源企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄的范圍；（2）企業(yè)應(yīng)單獨(dú)核算可享受優(yōu)惠政策的產(chǎn)品收入，計(jì)算減計(jì)收入時(shí)，不需要分?jǐn)偣芾碣M(fèi)用。 （七）綜合利用資源所得稅優(yōu)惠（七）綜合利用資源所得稅優(yōu)惠2022-3-16清遠(yuǎn)市地方稅務(wù)局稅政科36o3、稅收優(yōu)惠辦理程序。o（1）企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表和資源綜合利用認(rèn)定文件和認(rèn)定證書(shū)復(fù)印件后，進(jìn)行企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳申報(bào)；（預(yù)繳期報(bào)備）o（2）年度申報(bào)時(shí)，提交資源綜合利用情況及核算情況說(shuō)明表提請(qǐng)備案；（匯繳期補(bǔ)充報(bào)備）o（3）年度申報(bào)時(shí)，企業(yè)在企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類(lèi)）的附表五稅收優(yōu)惠明細(xì)表“企業(yè)綜合利用資

22、源，生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入”一欄中填報(bào)可減計(jì)的收入額。 2022-3-16清遠(yuǎn)市地方稅務(wù)局稅政科37（八）購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水等專(zhuān)用設(shè)備（八）購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水等專(zhuān)用設(shè)備投資抵免優(yōu)惠投資抵免優(yōu)惠o1、政策規(guī)定：o企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用環(huán)境保護(hù)專(zhuān)用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄、節(jié)能節(jié)水專(zhuān)用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水等專(zhuān)用設(shè)備的，該專(zhuān)用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。 2022-3-16清遠(yuǎn)市地方稅務(wù)局稅政科38o2、政策要點(diǎn)：（1）專(zhuān)用設(shè)備投資額不包括按有關(guān)規(guī)定退還的增值稅以及運(yùn)輸設(shè)備

23、、安裝和調(diào)試等費(fèi)用。（2）利用財(cái)政撥款購(gòu)置的專(zhuān)用設(shè)備的投資額，不得抵免企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額。（3）企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際投入使用、已開(kāi)始享受稅收優(yōu)惠的專(zhuān)用設(shè)備，如從購(gòu)入之日起5個(gè)納稅年度內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應(yīng)在該專(zhuān)用設(shè)備停止使用當(dāng)月停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補(bǔ)繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅。（4）轉(zhuǎn)讓的受讓方可以按照該專(zhuān)用設(shè)備的投資額的10%抵免當(dāng)年的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額；當(dāng)年應(yīng)納稅額不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。 2022-3-16清遠(yuǎn)市地方稅務(wù)局稅政科39o3、稅收優(yōu)惠辦理程序。o（1）年度申報(bào)時(shí)，提交規(guī)定的資料提請(qǐng)備案；o（2）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)接到納稅人備案申請(qǐng)后，在7個(gè)工作日內(nèi)完成登記備案工作；o（

24、3）年度申報(bào)時(shí)，企業(yè)在企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類(lèi)）的附表五稅收優(yōu)惠明細(xì)表“企業(yè)購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)專(zhuān)用設(shè)備的投資額抵免的稅額”或：“企業(yè)購(gòu)置用于節(jié)能節(jié)水專(zhuān)用設(shè)備的投資額抵免的稅額”一欄中填報(bào)可抵免的稅額。 2022-3-16清遠(yuǎn)市地方稅務(wù)局稅政科40o4、需提交資料：o（1）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表；o（2）購(gòu)置的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水等專(zhuān)用設(shè)備情況表；o（3）加蓋企業(yè)公章的所購(gòu)置相關(guān)設(shè)備的支付憑證、發(fā)票、合同等資料復(fù)印件；o（4）購(gòu)置設(shè)備所需資金來(lái)源說(shuō)明和相關(guān)的原始憑證、記賬憑證、明細(xì)賬等復(fù)印件。 2022-3-16清遠(yuǎn)市地方稅務(wù)局稅政科41（九）農(nóng)、林、牧、漁項(xiàng)目的所得稅優(yōu)惠（九）農(nóng)、林、牧、

25、漁項(xiàng)目的所得稅優(yōu)惠o1、政策規(guī)定：o企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，免征企業(yè)所得稅：蔬菜、谷物、薯類(lèi)、油料、豆類(lèi)、棉花、麻類(lèi)、糖料、水果、堅(jiān)果的種植；農(nóng)作物新品種的選育；中藥材的種植；林木的培育和種植；牲畜、家禽的飼養(yǎng)；林產(chǎn)品的采集；灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目的；遠(yuǎn)洋捕撈。o企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。 2022-3-16清遠(yuǎn)市地方稅務(wù)局稅政科42o2、政策規(guī)定要點(diǎn)：o計(jì)算農(nóng)林牧漁項(xiàng)目減免所得，應(yīng)單獨(dú)核算，并合理分?jǐn)偲陂g費(fèi)用。o農(nóng)林牧漁項(xiàng)目減免所得政策沒(méi)有法定期限和行業(yè)、類(lèi)型

26、限制，只要企業(yè)當(dāng)期從事農(nóng)林牧漁項(xiàng)目取得所得，都可以享受相應(yīng)的減免。 2022-3-16清遠(yuǎn)市地方稅務(wù)局稅政科43o3、稅收優(yōu)惠辦理程序。o（1）由企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表后，進(jìn)行企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳申報(bào)時(shí)，可享受減免稅。（預(yù)繳期需報(bào)備資料）o（2）年度申報(bào)時(shí)，提交農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目或農(nóng)產(chǎn)品初加工的說(shuō)明及核算情況表提請(qǐng)備案。 （匯算清繳期需補(bǔ)充報(bào)備資料）2022-3-16清遠(yuǎn)市地方稅務(wù)局稅政科44o（3）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)接到納稅人備案申請(qǐng)后，在7個(gè)工作日內(nèi)完成登記備案工作。o（4）年度申報(bào)時(shí)，企業(yè)在企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類(lèi)）的附表五稅收優(yōu)惠明細(xì)表“免稅所得”、“減稅

27、所得”欄目及下級(jí)項(xiàng)目中填報(bào)農(nóng)林牧漁項(xiàng)目減免的所得額。 2022-3-16清遠(yuǎn)市地方稅務(wù)局稅政科45（十）從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目（十）從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)所得稅優(yōu)惠投資經(jīng)營(yíng)所得稅優(yōu)惠 o1、政策規(guī)定：o企業(yè)從事公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定的港口碼頭、機(jī)場(chǎng)、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項(xiàng)目的投資經(jīng)營(yíng)的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。（“三免三減半”） 2022-3-16清遠(yuǎn)市地方稅務(wù)局稅政科46o2、政策要點(diǎn)：o（1）企業(yè)從事承包經(jīng)營(yíng)、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用目錄規(guī)定項(xiàng)目的所得，不得享受該項(xiàng)企業(yè)所得稅優(yōu)惠。o（2）企業(yè)同時(shí)從事不在目錄范圍的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目取得的所得，應(yīng)與享受優(yōu)惠的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)所得分開(kāi)核算，并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間共同費(fèi)用；沒(méi)有單獨(dú)核算的，不得享受上述企業(yè)所得稅優(yōu)惠。期間共同費(fèi)用的合理分?jǐn)偙壤梢园凑胀顿Y額、銷(xiāo)售收入、資產(chǎn)額、人員工資等參數(shù)確定。上述比例一經(jīng)確定，不得隨意變更。凡特殊情況需要改變的，需報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)。 2022-3-16清遠(yuǎn)市地方稅務(wù)局稅政科47