2020年中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》模擬試題D卷(附答案)

1、2020年中級(jí)會(huì)計(jì)師中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬試題D卷（附答案）考試須知：1、考試時(shí)間：180分鐘，滿分為100分。2、請(qǐng)首先按要求在試卷的指定位置填寫您的姓名、準(zhǔn)考證號(hào)和所在單位的名稱。3、本卷共有四大題分別為單選題、多選題、判斷題、計(jì)算分析題、綜合題。4、不要在試卷上亂寫亂畫，不要在標(biāo)封區(qū)填寫無關(guān)的內(nèi)容。姓名：考號(hào):|閱卷x- 一、單選題（共15小題，每題1分。選項(xiàng)中，只有1個(gè)符合題意）1、甲公司2009年11月發(fā)現(xiàn)2007年10月購入的專利權(quán)攤銷金額錯(cuò)誤。該專利權(quán)2007年應(yīng)攤銷的金額為150萬元，2008年應(yīng)攤銷的金額為600萬元。2007年、2008年實(shí)際攤銷的金額均為 600 萬元。2007

2、年、2008年的所得稅申報(bào)表中已按照每年 600萬元扣除該項(xiàng)費(fèi)用。該項(xiàng)無形資產(chǎn) 稅法上的攤銷年限、攤銷方法、預(yù)計(jì)凈殘值等與會(huì)計(jì)上一致。甲公司適用的所得稅稅率為 25% 甲公司按照凈利潤的10哪取盈余公積。假定稅法允許調(diào)整應(yīng)交所得稅。不考慮其他因素， 對(duì)于該事項(xiàng)處理正確的是（）。A、甲公司應(yīng)調(diào)增遞延所得稅負(fù)債 112.5萬元B、甲公司應(yīng)調(diào)減未分配利潤 396萬元C、甲公司應(yīng)調(diào)減盈余公積 33.75萬元D、甲公司應(yīng)調(diào)增應(yīng)交所得稅 112.5萬元2、根據(jù)資產(chǎn)的定義，下列各項(xiàng)中不屬于資產(chǎn)特征的是（）。A.資產(chǎn)是企業(yè)擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源B.資產(chǎn)預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益C.資產(chǎn)是由企業(yè)過去的交易或事項(xiàng)形成

3、的D.資產(chǎn)是企業(yè)在日常活動(dòng)中形成的3、某設(shè)備的賬面原價(jià)為 50000元，預(yù)計(jì)使用年限為4年，預(yù)計(jì)凈殘值率為4%采用雙倍余額 遞減法計(jì)提折舊，該設(shè)備在第3年應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）元。A、 5250B、 6000C、 6250D、 96004、企業(yè)購入交易性金融資產(chǎn)，支付的價(jià)款為206萬元，其中包含已到期尚未領(lǐng)取的利息6萬元，另支付交易費(fèi)用4萬元。該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）萬元。A. 206B. 200C. 204D. 2105、2007年9月15日，甲企業(yè)因租賃期滿， 將出租的寫字樓收回，準(zhǔn)備作為辦公樓用于本企業(yè) 的行政管理。2007年12月1日，該寫字樓正式開始自用，相應(yīng)由投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)

4、換為自用房 地產(chǎn)，當(dāng)日的公允價(jià)值為3400萬元。該項(xiàng)房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換前采用公允價(jià)值模式計(jì)量，原賬面價(jià)值為3360萬元，其中，成本為3250萬元，公允價(jià)值變動(dòng)為增值 110萬元。轉(zhuǎn)換時(shí)公允價(jià)值變 動(dòng)損益為（）萬元。A. 110B. 150C. 3360D. 406、2017年12月31日，甲公司對(duì)一起未決訴訟確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債為400萬元。2018年3月6日，法院對(duì)該起訴訟判決，甲公司應(yīng)賠償乙公司 300萬元，甲公司和乙公司均不再上訴，至2018年3月31日甲公司未實(shí)際支付該款項(xiàng)。甲公司適用的所得稅稅率為 15%按凈利潤的10砒取盈余公積，2017年年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2018年3月31日，預(yù)計(jì)未來

5、期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。不考慮其他因素，該事項(xiàng)導(dǎo)致甲公司2017年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤”項(xiàng)目“期末余額”調(diào)整增加的金額為（）萬元。A.75B.67.5C.85D.76.57、下列各項(xiàng)中，屬于工業(yè)企業(yè)現(xiàn)金流量表中“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是（）。A.支付的銀行貸款利B.償還貨款C.支付經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)租金D.收到現(xiàn)金股利8、甲公司為增值稅一般納稅人，購買和銷售商品適用的增值稅稅率為17% 2015年1月甲公司董事會(huì)決定將本公司生產(chǎn)的1000件產(chǎn)品作為福利發(fā)放給公司管理人員。該批產(chǎn)品的單位成本為1.2萬元，市場(chǎng)銷售價(jià)格為每件2萬元（不含增值稅稅額）。

6、假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)， 甲 公司2015年因該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為（）萬元。A.2340B.1200C.2000D.15409、A公司于2009年1月1日購入睦司股票，占 吩司實(shí)際發(fā)行在外股數(shù)的 30%, A公司采用權(quán) 益法核算此項(xiàng)投資。取得投資時(shí)B公司一項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值為300萬元，賬面價(jià)值為200萬元，固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，凈殘值為零，按照直線法方t提折舊。2009年1月1日睦司的無形資產(chǎn)公允價(jià)值為50萬元，賬面價(jià)值為100萬元，無形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，凈殘值為零，按照直線法攤銷。除此之外，B公司其他資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等。2009年5月2

7、1日A公司將其一批存貨銷售給 吩司，售價(jià)為200萬元，成本120萬 元。截止2009年末，B公司未將該批存貨出售給獨(dú)立的第三方。B公司2009年實(shí)現(xiàn)的凈利潤為1000萬元。假設(shè)不考慮其他因素，則2009年末A公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。A.915B.274.5C.298.5D.99510、某增值稅一般納稅企業(yè)購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品一批，支付買價(jià)12 000元，裝卸費(fèi)1 000元，入庫前挑選整理費(fèi)400元。按照稅法規(guī)定，該購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品可按買價(jià)的13%抵扣增值稅額。該批農(nóng)產(chǎn)品的采購成本為（）元。A 12 000日 12 200C 13 000DX 11 84011、下列關(guān)于無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是

8、（）。A.當(dāng)月增加的使用壽命有限的無形資產(chǎn)從下月開始攤銷B.無形資產(chǎn)攤銷方法應(yīng)當(dāng)反映其經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式C.價(jià)款支付具有融資性質(zhì)的無形資產(chǎn)以總價(jià)款確定初始成本D.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)應(yīng)采用年限平均法按10年攤銷12、甲公司2005年12月1日增加設(shè)備一臺(tái)，該項(xiàng)設(shè)備原值600萬元，預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法計(jì)提折舊。至2007年末，對(duì)該項(xiàng)設(shè)備進(jìn)行減值測(cè)試后，估計(jì)其可收回金額為300萬元，2008年末該項(xiàng)設(shè)備估計(jì)其可收回金額為220萬元，假定計(jì)提減值準(zhǔn)備后，固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限、折舊方法、凈殘值不變，則2009年應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊額為（）萬元。A.120B.110C.10

9、0D.13013、下列各項(xiàng)中，確定涉及外幣的資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值的順序是（）。A.先確定可收回金額判斷是否需要減值，然后將外幣現(xiàn)值折算為人民幣，再計(jì)算外幣 現(xiàn)值B.先確定可收回金額判斷是否需要減值，然后計(jì)算外幣現(xiàn)值，再將外幣現(xiàn)值折算為人 民幣C.先計(jì)算外幣現(xiàn)值，然后在此基礎(chǔ)上，確定可收回金額判斷是否需要減值，再將外幣 現(xiàn)值折算為人民幣D.先計(jì)算外幣現(xiàn)值，然后將外幣現(xiàn)值折算為人民幣，再在此基礎(chǔ)上，確定可收回金額判斷是否需要減值14、2016年1月1日，甲公司股東大會(huì)批準(zhǔn)開始實(shí)施一項(xiàng)股票期權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，授予50名管理人員每人10萬份股票期權(quán)，行權(quán)條件為自授予日起在該公司連續(xù)服務(wù)3年。2016年1月

10、1日和12月31日，該股票期權(quán)的公允價(jià)值分別為 5.6元和6.4元。2016年12月31日，甲公司預(yù)計(jì)90%勺 激勵(lì)對(duì)象將滿足行權(quán)條件， 不考慮其他因素。甲公司因該業(yè)務(wù)2016年度應(yīng)確認(rèn)的管理費(fèi)用為（）萬元A.840B.C.2520D.96015、下列各項(xiàng)中，體現(xiàn)實(shí)質(zhì)重于形式會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的是（）。A.將處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈損失計(jì)入營業(yè)外支出B.對(duì)不存在標(biāo)的資產(chǎn)的虧損合同確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債C.將融資租入的生產(chǎn)設(shè)備確認(rèn)為本企業(yè)的資產(chǎn)D.對(duì)無形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備|閱卷x- 二、多選題（共10小題，每題2分。選項(xiàng)中，至少有2個(gè)符合題意）1、下列各項(xiàng)關(guān)于投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊或攤銷的表述中正確的有（）。A.成

11、本模式計(jì)量下當(dāng)月增加的房屋當(dāng)月不計(jì)提折舊，下月開始計(jì)提折舊B.成本模式計(jì)量下當(dāng)月增加的土地使用權(quán)當(dāng)月進(jìn)行攤銷C.公允價(jià)值模式下計(jì)是的投資性房地產(chǎn)均不計(jì)提折舊和攤銷D.成本模式計(jì)量下當(dāng)月增加的土地使用權(quán)當(dāng)月不進(jìn)行攤銷，下月開始計(jì)提攤銷2、下列各項(xiàng)中，屬于或有事項(xiàng)的有（）。A.為其他單位提供的債務(wù)擔(dān)保B.企業(yè)與管理人員簽訂利潤分享計(jì)劃C.未決仲裁D.產(chǎn)品質(zhì)保期內(nèi)的質(zhì)量保證3、對(duì)于商品流通企業(yè)在采購商品過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購成本的費(fèi)用，下列說法中正確的有（）。A.可以先進(jìn)行歸集，期末再根據(jù)所購商品的存銷情況分別進(jìn)行分?jǐn)侭.可以直接計(jì)入存貨成本C.采購商品的進(jìn)貨費(fèi)用

12、金額較小的，也可在發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益D.如果先進(jìn)行歸集，則期末分?jǐn)倳r(shí)，對(duì)于已售商品的進(jìn)貨費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益；對(duì)于未售商品的進(jìn)貨費(fèi)用，計(jì)入期末存貨成本4、在資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日前發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào) 整事項(xiàng)的有（）。A.因匯率發(fā)生重大變化導(dǎo)致企業(yè)持有的外幣資金出現(xiàn)重大匯兌損失B.企業(yè)報(bào)告年度銷售給某主要客戶的一批產(chǎn)品因存在質(zhì)量缺陷被退回C.報(bào)告年度未決訴訟經(jīng)人民法院判決敗訴，企業(yè)需要賠償?shù)慕痤~大幅超過已確認(rèn)的預(yù)計(jì) 負(fù)債D.企業(yè)獲悉某主要客戶在報(bào)告年度發(fā)生重大火災(zāi)，需要大額補(bǔ)提報(bào)告年度應(yīng)收該客戶賬 款的壞賬準(zhǔn)備5、下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表外幣折算的表述中，正確的有（）。

13、A.外幣報(bào)表折算差額應(yīng)在所有者權(quán)益項(xiàng)目下單獨(dú)列示B.采用歷史成本計(jì)量的資產(chǎn)項(xiàng)目應(yīng)按資產(chǎn)確認(rèn)時(shí)的即期匯率折算C.采用公允價(jià)值計(jì)量的資產(chǎn)項(xiàng)目應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算D. “未分配利潤”項(xiàng)目以外的其他所有者權(quán)益項(xiàng)目應(yīng)按發(fā)生時(shí)的即期匯率折算6、下列有關(guān)負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)的確定中，正確的有（）。A.企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)確認(rèn)了200萬元的預(yù)計(jì)負(fù)債，稅法規(guī)定該支出在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除，則該預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為0B.企業(yè)因債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債500萬元，稅法規(guī)定該支出不允許稅前扣除，則該項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)是 0C.會(huì)計(jì)上確認(rèn)預(yù)收賬款60萬元，符合稅法規(guī)定的收入確認(rèn)條件，則該預(yù)收賬款的計(jì)稅基礎(chǔ)為0D

14、.企業(yè)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬 200萬元，稅法規(guī)定可于當(dāng)期扣除的合理部分為180萬元，剩余部分在以后期間也不允許稅前扣除，則“應(yīng)付職工薪酬”的計(jì)稅基礎(chǔ)為200萬元7、長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，下列各項(xiàng)中，屬于投資企業(yè)確認(rèn)投資收益應(yīng)考慮的因 素有（）。A.被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤B.被投資單位資本公積增加中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校C.被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利D.投資企業(yè)與被投資單位之間的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益8、下列各項(xiàng)中，影響當(dāng)期損益的有（）。A.無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)B.因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債C.研發(fā)項(xiàng)目在研究階段發(fā)生的支出D.可供出售權(quán)益工具投資公允價(jià)值的增加9、關(guān)于銷售商品收入的計(jì)量，下列說法中正確的有（）

15、。A、企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照從購貨方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款確定銷售商品收入金額，但已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款不公允的除外（收入的金額能夠可靠的計(jì)量）B、采用預(yù)收款方式銷售商品時(shí)，應(yīng)在收到第一筆款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)收入C、企業(yè)尚未完成售出商品的安裝或檢驗(yàn)工作，且安裝或檢驗(yàn)工作是銷售合同或協(xié)議的重要組成部分，這種情況下企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)收入D、通常情況下，售后租回屬于融資交易，企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)銷售商品收入10、下列各項(xiàng)現(xiàn)金收支中，應(yīng)作為企業(yè)經(jīng)管活動(dòng)現(xiàn)金流量進(jìn)行列報(bào)的有（）。A.購買原村料支付的現(xiàn)金B(yǎng).支付給生產(chǎn)工人的工資C,購買生產(chǎn)用設(shè)備支付的現(xiàn)金D.銷售產(chǎn)品受到的現(xiàn)金、判斷題（共10小題，每題1分。對(duì)的打，錯(cuò)的打X）1、

16、（） 企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)的時(shí)間超過一年后，應(yīng)將其重分類為可供出售金融資產(chǎn)。2、（） 在借款費(fèi)用允許資本化的期間內(nèi)發(fā)生的外幣專門借款本金和利息的匯兌差額，應(yīng) 當(dāng)計(jì)入符合資本化條件的資產(chǎn)的成本。3、（） 企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)政策變更采用追溯調(diào)整法時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)調(diào) 整變更當(dāng)期期初的留存收益。4、（） 初次發(fā)生的交易或事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策屬于會(huì)計(jì)政策變更，應(yīng)采用追溯調(diào)整法 進(jìn)行處理。5、（） 對(duì)于已投入使用尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，應(yīng)先按估計(jì)價(jià)值記入固定資產(chǎn)備 查賬簿，待辦理移交手續(xù)后再按實(shí)際成本登記入賬。6、（） 符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中因可預(yù)見的不可抗力因素而發(fā)生

17、中 斷的，且中斷時(shí)間連續(xù)超過 3個(gè)月的，中斷期間所發(fā)生的借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益，直 至購建或者生產(chǎn)活動(dòng)重新開始。7、（） 在財(cái)政直接支付方式下，事業(yè)單位是在實(shí)際使用了財(cái)政資金的同時(shí)確認(rèn)財(cái)政補(bǔ)助 收入。8、（） 企業(yè)按照名義金額計(jì)量的政府補(bǔ)助，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。9、（） 企業(yè)銷售商品同時(shí)提供勞務(wù)的，且銷售商品部分與提供勞務(wù)部分不能區(qū)分，應(yīng)將 全部收入作為銷售商品處理。10、（） 通常情況下，與非累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬已經(jīng)包括在企業(yè)每期發(fā)放的工資 等薪酬中，企業(yè)不必額外作相應(yīng)的賬務(wù)處理。閱卷入 四、計(jì)算分析題（共有2大題，共計(jì)22分）1、甲公司系生產(chǎn)銷售機(jī)床的上市公司，期末存貨按成本與可變現(xiàn)

18、凈值孰低計(jì)量，并按單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。相關(guān)資料如下：資料一：2016年9月10日，甲公司與乙公司簽訂了一份不可撤銷的S型機(jī)床銷售合同。合同約定，甲公司應(yīng)于 2017年1月10日向乙公司提供10臺(tái)S型機(jī)床，單位銷售價(jià) 格為45萬元/臺(tái)。2016年9月10日，甲公司S型機(jī)床的庫存數(shù)量為 14臺(tái)，單位成本為44.25 萬元/ 臺(tái)，該機(jī)床的市場(chǎng)銷售市場(chǎng)價(jià)格為42萬元/臺(tái)。估計(jì)甲公司向乙公司銷售該機(jī)床的銷售費(fèi)用為0.18萬元/臺(tái)，向其他客戶銷售該機(jī)床的銷售費(fèi)用為0.15萬元/臺(tái)。2016年12月31日，甲公司對(duì)存貨進(jìn)行減值測(cè)試前，未曾對(duì) S型機(jī)床計(jì)提存貨跌價(jià) 準(zhǔn)備。資料二：2016年12月31

19、日，甲公司庫存一批用于生產(chǎn) W型機(jī)床的M材料。該批材 料的成本為80萬元，可用于生產(chǎn) W型機(jī)床10臺(tái)，甲公司將該批材料加工成 10臺(tái)W型 機(jī)床尚需投入50萬元。該批M材料的市場(chǎng)銷售價(jià)格總額為68萬元，估計(jì)銷售費(fèi)用總額為0.6 萬元。甲公司尚無 W型機(jī)床訂單。W型機(jī)床的市場(chǎng)銷售價(jià)格為12萬元/臺(tái)，估計(jì)銷售費(fèi)用為0.1萬元/臺(tái)。2016年12月31日，甲公司對(duì)存貨進(jìn)行減值測(cè)試前，“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備-M材料”賬戶的貸方余額為5萬元。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。要求：（1）計(jì)算甲公司2016年12月31日S型機(jī)床的可變現(xiàn)凈值。（2）判斷甲公司2016年12月31日S型機(jī)床是否發(fā)生減值，并簡要說明

20、理由。如 果發(fā)生減值，計(jì)算應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（3）判斷甲公司2016年12月31日是否應(yīng)對(duì)M材料計(jì)提或轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，并 簡要說明理由。如果發(fā)生計(jì)提或轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，計(jì)算應(yīng)計(jì)提或轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。2、光明股份有限公司（以下簡稱“光明公司”）委托創(chuàng)維企業(yè)加工一批原材料，加工后的原材料將用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品甲產(chǎn)品。創(chuàng)維企業(yè)屬于專門從事加工業(yè)務(wù)的企業(yè)。2010年6月8日光明公司發(fā)出材料實(shí)際成本為49 800元，應(yīng)付加工費(fèi)為6 000元（不含增值稅），消費(fèi)稅稅率為10% 6月17日收回加工物資并驗(yàn)收入庫，另支付往返運(yùn)雜費(fèi)120元（假定不考慮運(yùn)費(fèi)的增值稅

21、因素），加工費(fèi)及代扣代繳的消費(fèi)稅均未結(jié)算，創(chuàng)維企業(yè)同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格為62000元；6月23日將加工收回的物資投入生產(chǎn)甲產(chǎn)品，此外生產(chǎn)甲產(chǎn)品過程中發(fā)生工資費(fèi)用18000元，福利費(fèi)用3 500元，分配制造費(fèi)用21 200元；6月30日甲產(chǎn)品全部完工驗(yàn)收入庫。 7 月8日將完工的甲產(chǎn)品全部銷售，售價(jià)200 000元（不含增值稅），甲產(chǎn)品消費(fèi)稅稅率也為10%17%貨款尚未收到。光明公司、創(chuàng)維企業(yè)均為增值稅一般納稅人，增值稅稅率均為第10頁共19頁(答案以元為單位)<1>、計(jì)算創(chuàng)維企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅及代扣代繳的消費(fèi)稅；<2>、編制光明公司上述業(yè)務(wù)有關(guān)會(huì)計(jì)分錄，并確認(rèn)該公司從委

22、托加工到銷售階段所涉 及的消費(fèi)稅及繳納消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)分錄。閱卷入I I五、綜合題(共有2大題，共計(jì)33分)1、A公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%,采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，所得稅稅率為25%,按凈利潤的10%提取法定盈余公積。A公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2011年4月30日批準(zhǔn)報(bào)出，2010年度所得稅匯算清繳日為 2011年5月30日。2011年1月1日至4 月30日，A公司發(fā)生了如下事項(xiàng)：(1)2月1日，A公司收到通知，其銷售給B公司的一批商品外觀設(shè)計(jì)上存在缺陷，未達(dá)到合同驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)，B公司要求A公司在彳格上(不含增彳1稅額)給予10%勺折讓。A公司同意了 必司 的要求并

23、于當(dāng)日取得稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的紅字增值稅專用發(fā)票。該批商品系A(chǔ)公司于2010年12月23日銷售給B公司，不含稅售價(jià)為100萬元，增值稅額為17萬元，A公司已于銷售時(shí)確認(rèn)收入， 截至2010年底款項(xiàng)尚未收到。(2)2月10日A公司接到通知，其債務(wù)人 誼司已宣告破產(chǎn)。A公司預(yù)計(jì)C公司所欠600萬元購 貨款只能收回65%。A公司在2010年12月已得知該公司出現(xiàn)嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，并已經(jīng)計(jì)提壞賬 準(zhǔn)備30萬元。(3)2月24日，A公司獲悉其債務(wù)人 皿司在2011年2月20日發(fā)生重大安全生產(chǎn)事故，面臨巨額罰款及賠償，D公司所欠應(yīng)收賬款200萬元預(yù)計(jì)只能收回50%該項(xiàng)應(yīng)U賬款系A(chǔ)公司2010 年向 必司銷售一套大型

24、機(jī)器設(shè)備所產(chǎn)生的。截止2010年12月31日，D公司經(jīng)營狀況良好，A公司未對(duì)該筆應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。(4)3月2日，E公司致函A公司，稱A公司2010年12月銷售的一批產(chǎn)品存在質(zhì)量問題，要求 退貨。該批產(chǎn)品售價(jià)600萬元，成本240萬元，A公司已于2010年12月確認(rèn)收入，截止2011年3 月2日尚未收到相關(guān)款項(xiàng)。A公司經(jīng)檢驗(yàn)，發(fā)現(xiàn)該產(chǎn)品確有質(zhì)量問題，A公司于3月4日同意退貨，并于當(dāng)日收到E公司退回的產(chǎn)品及相關(guān)增值稅發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)。(5)3月15日，A公司董事會(huì)通過股利分配方案，擬對(duì)2010年度利潤進(jìn)行分配。(6)3月31日因火災(zāi)導(dǎo)致A公司資產(chǎn)發(fā)生重大損失 6000萬元。第10頁共19頁(7

25、)2010年2月，A公司與W公司簽訂一項(xiàng)勞務(wù)合同，合同總價(jià)款為1500萬元，預(yù)計(jì)合同總成本為1200萬元，A公司采用完工百分比法(按已完成工作的測(cè)量確定完工百分比)核算該項(xiàng)合同的收入和成本。至 2010年12月31日，A公司確定的完工進(jìn)度為25%,并據(jù)此確認(rèn)相關(guān)損 益。2011年4月5日，A公司經(jīng)修訂的進(jìn)度報(bào)表表明原估計(jì)有誤，2010年實(shí)際完工進(jìn)度應(yīng)為35%,款項(xiàng)未結(jié)算。(8)3月20日，A公司于2010年12月20日銷售給F公司的一批商品無條件退貨期屆滿， F公司 對(duì)該批商品的質(zhì)量和性能表示滿意。 按銷售合同約定，該批商品白售價(jià)為600萬元，A公司承 諾F公司在3個(gè)月內(nèi)對(duì)該批商品的質(zhì)量和性能

26、不滿意，可以無條件退貨。其他資料：不考慮除增值稅及所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。要求：(1)指出上述事項(xiàng)中哪些屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，哪些屬于非調(diào)整事項(xiàng)， 注明序號(hào)即可；(2)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，編制相關(guān)調(diào)整會(huì)計(jì)分錄(匯總調(diào)整“以前年度損益調(diào)整”科目金額)。2、甲公司適用的所得稅稅率為25%相關(guān)資料如下：資料一：2010年12月31日，甲公司以銀行存款44000萬元購入一棟達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的寫字樓，立即以經(jīng)營租賃方式對(duì)外出租，租期為 2年，并辦妥相關(guān)手續(xù)。該寫字樓的預(yù)計(jì)可使用壽命為22年，取得時(shí)成本和計(jì)稅基礎(chǔ)一致。資料二：甲公司對(duì)該寫字樓采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。所得稅納稅申報(bào)時(shí)，

27、該寫字樓在其預(yù)計(jì)使用壽命內(nèi)每年允許稅前扣除的金額均為2000萬元。資料三：2011年12月31日和2012年12月31日，該寫字樓的公允價(jià)值分別 45500萬元和50000 萬元。材料四：2012年12月31日，租期屆滿，甲公司收回該寫字樓，并供本公司行政管理部門使用。甲公司自2013年開始對(duì)寫字樓按年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用壽命20年，在其預(yù)計(jì)使用壽命內(nèi)每年允許稅前扣除的金額均為2000萬元。材料五：2016年12月31日，甲公司以52000萬元出售該寫字樓，款項(xiàng)收訖并存入銀行。假定不考慮所得所得稅外的稅費(fèi)及其他因素。要求：(1)甲公司2010年12月31日購入并立即出租該寫字樓的相關(guān)會(huì)計(jì)

28、分錄。(2)編制2011年12月31日投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)的會(huì)計(jì)分錄。(3)計(jì)算確定2011年12月31日投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值、計(jì)稅基礎(chǔ)及暫時(shí)性差異(說明是可抵扣暫時(shí)性差異還是應(yīng)納稅暫時(shí)性差異)；并計(jì)算應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的金額。(4) 2012年 12月31 日,(5)計(jì)算確定2013年12月31日該寫字樓的賬面價(jià)值、計(jì)稅基礎(chǔ)及暫時(shí)性差異 (說明是可抵扣暫時(shí)性差異還是應(yīng)納稅暫時(shí)性差異)；并計(jì)算遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的余額。(6)編制出售固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。第14頁共19頁試題答案一、單選題（共15小題，每題1分。選項(xiàng)中，只有1個(gè)符合題意）1、D2、參考答案:D3

29、、A4、【正確答案】B5、D6、【答案】D7、參考答案：D8、參考答案：A9、B10、D11、參考答案：B12、C13、【正確答案】 D14、【答案】A15、【答案】C二、多選題（共10小題，每題2分。選項(xiàng)中，至少有2個(gè)符合題意）1、參考答案：ABC2、【答案】ACD3、【正確答案】 ABCD4、【答案】BCD5、【答案】ACD6、【正確答案】 ACD 7、參考答案：AD8、【答案】ABC 9、【正確答案】 ACD 10、ABD三、判斷題（共10小題，每題1分。對(duì)的打，錯(cuò)的打X）1、錯(cuò)2、對(duì)3、錯(cuò)4、錯(cuò)5、錯(cuò)6、錯(cuò)7、對(duì)8、對(duì)9、對(duì)10、對(duì)四、計(jì)算分析題（共有2大題，共計(jì)22分）1、答案如下：

30、（1）對(duì)于有合同部分，S型機(jī)床可變現(xiàn)凈值=10X （ 45-0.18 ） =448.2 （萬元）；對(duì)于無合同部分，S型機(jī)床可變現(xiàn)凈值=4X （ 42-0.15 ） =167.4 （萬元）。所以，S型機(jī)床的可變現(xiàn)凈值 =448.2+167.4=615.6 （萬元）。（2） S型機(jī)床中有合同部分未減值，無合同部分發(fā)生減值。理由：對(duì)于有合同部分：S型機(jī)床成本=44.25X10=442.5 （萬元），可變現(xiàn)凈值448.2 萬元，成本 小于可變現(xiàn)凈值，所以有合同部分S型機(jī)床未發(fā)生減值；對(duì)于無合同部分：S型機(jī)床成本=44.25 X 4=177 （萬元），可變現(xiàn)凈值167.4 萬元，成本大 于可變現(xiàn)凈值，所

31、以無合同部分 S型機(jī)床發(fā)生減值，應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 =177-167.4=9.6 （萬 元）。借：資產(chǎn)減值損失9.6貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備9.6（3） M材料用于生產(chǎn) W機(jī)床，所以應(yīng)先確定 W機(jī)床是否發(fā)生減值， W機(jī)床的可變現(xiàn)凈值 =10X （12-0.1 ） =119 （萬元），成本=80+50=130 （萬元），W機(jī)床可變現(xiàn)凈值低于成本，發(fā)生減 值，據(jù)此判斷 M材料發(fā)生減值。M材料的可變現(xiàn)凈值=（12-0.1 ） X 10-50=69 （萬元），M材料 成本為80萬元，所以存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額=80-69=11 （萬元），因存貨跌價(jià)準(zhǔn)備-M材料科目貸方余額5萬元，所以本期末應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=11-

32、5=6 （萬元）。借：資產(chǎn)減值損失6貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備62、答案如下：1 .創(chuàng)維企業(yè)（受托方）：應(yīng)繳納增值稅額=6 000 X 17% 1 020 （元）；代扣代繳的消費(fèi)稅=62 000X 10%r 6 200 （元）。2.光明股份有限公司（委托方）的賬務(wù)處理為：發(fā)出原材料時(shí)借：委托加工物資 49 800貸：原材料49 800應(yīng)付加工費(fèi)、代扣代繳的消費(fèi)稅：借：委托加工物資 6 000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1 020-應(yīng)交消費(fèi)稅6 200貸：應(yīng)付賬款13 220支付往返運(yùn)雜費(fèi)借：委托加工物資120貸：銀行存款120收回加工物資驗(yàn)收入庫借：原材料 55 920第24頁共19頁貸：委托加工物資55 920生產(chǎn)甲產(chǎn)品領(lǐng)用收回的加工物資借：生產(chǎn)成本55 920貸：原材料55 920生產(chǎn)甲產(chǎn)品發(fā)生其他費(fèi)用借：生產(chǎn)成本42 700貸：應(yīng)付職工薪酬21 500 (18 000 +3 500 )制造費(fèi)用21 200甲產(chǎn)品完工驗(yàn)收入庫借：庫存商品98 620貸：生產(chǎn)成本98 620銷售甲產(chǎn)品借：