主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算

1、日照職業(yè)技術(shù)學(xué)院日照職業(yè)技術(shù)學(xué)院第五章第五章 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算學(xué)習(xí)目的與要求：學(xué)習(xí)目的與要求： 了解企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算的內(nèi)容；掌握企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算的方法；熟練掌握資金籌集、材料采購業(yè)務(wù)、生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)、銷售過程業(yè)務(wù)、利潤的形成與分配業(yè)務(wù)的基本賬務(wù)處理。日照職業(yè)技術(shù)學(xué)院日照職業(yè)技術(shù)學(xué)院5.1籌集資金的核算 5.2供應(yīng)過程核算 5.3生產(chǎn)過程核算 5.4銷售過程核算 5.5利潤形成與分配的核算 第五章第五章 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 日照職業(yè)技術(shù)學(xué)院日照職業(yè)技術(shù)學(xué)院5.1.15.1.1投資者投入資本的核算投資者投入資本的核算5.1.25.1.2借入資本的核算借入資本的核算5.1 5.1 籌集資金的核算

2、籌集資金的核算日照職業(yè)技術(shù)學(xué)院日照職業(yè)技術(shù)學(xué)院投入時(shí)間：企業(yè)投資者的投資一般是在企業(yè)籌建階段投入的，也可以為了擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模對(duì)老企業(yè)追加投資。投資方式：一般是現(xiàn)金投資，也可以是固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等非現(xiàn)金資產(chǎn)投資。 投資主體：可以是國家、其他法人單位、個(gè)人或外商等，我國國有企業(yè)的投資者是國家或其他國有企業(yè)，股份制企業(yè)的投資者可以是國家、外商、其他單位法人等，私營企業(yè)的投資者是個(gè)人。5.1.1 5.1.1 投資者投入資本的核算投資者投入資本的核算日照職業(yè)技術(shù)學(xué)院日照職業(yè)技術(shù)學(xué)院1.投入資本核算需設(shè)置和運(yùn)用的賬戶1）“實(shí)收資本”賬戶 性質(zhì)：所有者權(quán)益類賬戶。 用途：核算股東投入公司股本的增減變動(dòng)及結(jié)余

3、情況。股份有限公司應(yīng)將本科目改為“股本”科目。 結(jié)構(gòu)：用來核算按照企業(yè)章程規(guī)定，企業(yè)投資人投入的資本，即企業(yè)在工商行政管理部門登記的注冊(cè)資金（資本金）。 明細(xì)賬戶：按投資者設(shè)置明細(xì)賬。日照職業(yè)技術(shù)學(xué)院日照職業(yè)技術(shù)學(xué)院2）“資本公積”賬戶 性質(zhì)：所有者權(quán)益類賬戶。 用途：核算資本公積增減變動(dòng)及結(jié)余情況。直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失，也通過本科目核算 結(jié)構(gòu)：貸方記增加，登記實(shí)際收到投資者出資額超出其在注冊(cè)資本或股本等；借方記減少，表示減少的資本公積；期末余額在貸方，表示資本公積實(shí)有數(shù)額。 明細(xì)賬戶：分別設(shè)置“資本溢價(jià)（股本溢價(jià)）”、“其他資本公積” 進(jìn)行明細(xì)核算。日照職業(yè)技術(shù)學(xué)院日照職業(yè)技術(shù)學(xué)院

4、3）“銀行存款”賬戶 性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶。 用途：核算銀行存款增減變動(dòng)及結(jié)余情況。 結(jié)構(gòu)：借方記增加，表示存入開戶銀行的款項(xiàng)；貸方記減少，表示銀行存款的減少；期末余額在借方，表示銀行存款的實(shí)際結(jié)存數(shù)額。 日記賬戶：按開戶行和其他金融機(jī)構(gòu)及存款種類分別設(shè)置“銀行存款日記賬”。日照職業(yè)技術(shù)學(xué)院日照職業(yè)技術(shù)學(xué)院4）“固定資產(chǎn)”賬戶 性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶。 用途：核算固定資產(chǎn)原價(jià)的增減及結(jié)存情況。 結(jié)構(gòu)：借方記增加，登記增加的固定資產(chǎn)原始價(jià)值；貸方記減少，登記減少的固定資產(chǎn)原始價(jià)值；期末余額在借方，表示現(xiàn)有固定資產(chǎn)原始價(jià)值。 明細(xì)賬戶：按固定資產(chǎn)類別設(shè)置二級(jí)賬，按固定資產(chǎn)項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。日照職業(yè)技術(shù)學(xué)院日照

5、職業(yè)技術(shù)學(xué)院5）“無形資產(chǎn)”賬戶 性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶。 用途：核算無形資產(chǎn)的增減變動(dòng)及結(jié)余情況。 結(jié)構(gòu)：借方記增加，登記無形資產(chǎn)的增加數(shù)；貸方記減少，登記無形資產(chǎn)的減少數(shù)；期末余額在借方，表示無形資產(chǎn)的實(shí)有數(shù) 明細(xì)賬戶：按無形資產(chǎn)項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬 日照職業(yè)技術(shù)學(xué)院日照職業(yè)技術(shù)學(xué)院2.投入資本核算基本會(huì)計(jì)處理借：銀行存款 固定資產(chǎn) 無形資產(chǎn)貸：實(shí)收資本 資本公積日照職業(yè)技術(shù)學(xué)院日照職業(yè)技術(shù)學(xué)院3.投入資本核算舉例【例例5.1】新力公司收到國家投資400 000元，款項(xiàng)存入銀行。 借：銀行存款 400 000 貸：實(shí)收資本 400 000日照職業(yè)技術(shù)學(xué)院日照職業(yè)技術(shù)學(xué)院【例例5.2】新力公司收到海達(dá)公

6、司作為投資投入新設(shè)備一臺(tái)，該設(shè)備確認(rèn)的價(jià)值為60 000元。 借：固定資產(chǎn) 60 000 貸：實(shí)收資本 60 000日照職業(yè)技術(shù)學(xué)院日照職業(yè)技術(shù)學(xué)院5.1.2 借入資本的核算 借入資金是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營資金的重要補(bǔ)充來源，按借款期限的長短分為短期借款和長期借款。 短期借款是指歸還期在一年以內(nèi)的借款，長期借款是指歸還期在一年以上的各種借款。 企業(yè)從銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的款項(xiàng)，必須按貸款單位借款規(guī)定辦理手續(xù)，支付利息，到期歸還。日照職業(yè)技術(shù)學(xué)院日照職業(yè)技術(shù)學(xué)院1.借入資本核算需設(shè)置和運(yùn)用的賬戶 1）“短期借款”賬戶 性質(zhì)：負(fù)債類賬戶。 用途：核算向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的償還期在一年內(nèi)的各種借款增減

7、變動(dòng)及結(jié)余情況。 結(jié)構(gòu)：貸方記增加，登記借入的各種短期借款；借方記減少，登記到期償還的短期借款；期末余額在貸方，表示尚未償還的短期借款 明細(xì)賬戶：按債權(quán)人和借款種類設(shè)置明細(xì)賬日照職業(yè)技術(shù)學(xué)院日照職業(yè)技術(shù)學(xué)院2）“長期借款”賬戶 性質(zhì)：負(fù)債類賬戶。 用途：核算向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的償還期在一年以上的各種借款增減變動(dòng)及結(jié)余情況。 結(jié)構(gòu)：貸方記增加，登記借入的各種長期借款及利息；借方記減少，登記到期償還的長期借款；期末余額在貸方，表示尚未償還的長期借款本金和利息。 明細(xì)賬戶：按債權(quán)人和借款種類設(shè)置明細(xì)賬。日照職業(yè)技術(shù)學(xué)院日照職業(yè)技術(shù)學(xué)院3）“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶 性質(zhì)：費(fèi)用類賬戶。 用途：核算發(fā)生的財(cái)

8、務(wù)費(fèi)用、主要是利息和手續(xù)費(fèi)。 結(jié)構(gòu)：借方記增加，登記發(fā)生的各項(xiàng)財(cái)務(wù)費(fèi)用，包括利息支出、匯兌損失以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)等；貸方記減少，登記利息收入、匯總收益和期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶借方的數(shù)額；結(jié)轉(zhuǎn)后期末無余額。 明細(xì)賬戶：按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬 日照職業(yè)技術(shù)學(xué)院日照職業(yè)技術(shù)學(xué)院2.借入資本核算基本會(huì)計(jì)處理企業(yè)取得時(shí)： 借：銀行存款 貸：長期借款（短期借款）企業(yè)還款時(shí)： 借：短期借款 財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款 借：長期借款 貸：銀行存款日照職業(yè)技術(shù)學(xué)院日照職業(yè)技術(shù)學(xué)院5.1.2.3 借入資本核算舉例【例例5.3】新力公司于2月1日向銀行借款150 000元，期限3個(gè)月，年利率5.2%，款項(xiàng)存入銀行。 借：

9、銀行存款 150 000 貸：短期借款 150 000 日照職業(yè)技術(shù)學(xué)院日照職業(yè)技術(shù)學(xué)院【例例4】2月末，新力公司向銀行借入18個(gè)月，年利率8%的借款200 000元 借：銀行存款 200 000 貸：長期借款 200 000日照職業(yè)技術(shù)學(xué)院日照職業(yè)技術(shù)學(xué)院5.2 5.2 供應(yīng)過程核算供應(yīng)過程核算5.2.15.2.1供應(yīng)過程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)供應(yīng)過程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)5.2.25.2.2材料采購賬戶設(shè)置材料采購賬戶設(shè)置5.2.35.2.3采購業(yè)務(wù)核算基本會(huì)計(jì)處理采購業(yè)務(wù)核算基本會(huì)計(jì)處理5.2.45.2.4材料采購業(yè)務(wù)核算舉例材料采購業(yè)務(wù)核算舉例日照職業(yè)技術(shù)學(xué)院日照職業(yè)技術(shù)學(xué)院5.2.1 5.2.1 供

10、應(yīng)過程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)供應(yīng)過程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)1.材料購進(jìn)的主要業(yè)務(wù)支付材料款、采購費(fèi)用和材料入庫。2.材料采購成本采購成本=買價(jià)+采購費(fèi)用。買價(jià)：發(fā)票價(jià)格采購費(fèi)用：是指材料物資采購過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，具體包括運(yùn)雜費(fèi)（從供應(yīng)單位運(yùn)到企業(yè)所在地的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、倉儲(chǔ)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等）、運(yùn)輸途中的合理損耗，入庫前的挑選整理費(fèi)用（包括挑選整理中發(fā)生的工費(fèi)支出和必要的損耗，扣除回收的下腳廢料價(jià)值）、購入材料物資負(fù)擔(dān)的稅金和其他費(fèi)用。日照職業(yè)技術(shù)學(xué)院日照職業(yè)技術(shù)學(xué)院3.材料采購成本確定的方法直接費(fèi)用：能夠直接確定為某一成本計(jì)算對(duì)象的費(fèi)用，直接記入采購成本。如：買價(jià)，獨(dú)立的運(yùn)輸?shù)取ｉg接費(fèi)用：不能夠直接確

11、定為某一成本計(jì)算對(duì)象的費(fèi)用，分?jǐn)傆浫氩少彸杀尽Ｈ纾汗驳倪\(yùn)輸?shù)?。日照職業(yè)技術(shù)學(xué)院日照職業(yè)技術(shù)學(xué)院5.2.2 5.2.2 材料采購賬戶設(shè)置材料采購賬戶設(shè)置1）“在途物資”賬戶 性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶。 用途：核算企業(yè)購入尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫的各種材料物資（各種材料、包裝物、低值易耗品和商品）的實(shí)際成本，不包括工程用物資。 結(jié)構(gòu)：借方記增加，登記購入的材料尚在途中運(yùn)輸；貸方記減少，登記材料已驗(yàn)收入庫的實(shí)際成本；期末余額在借方，表示尚未驗(yàn)收入庫的在途材料的實(shí)際成本。 明細(xì)賬戶：按供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)賬 日照職業(yè)技術(shù)學(xué)院日照職業(yè)技術(shù)學(xué)院2）“原材料”賬戶 性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶。 用途：核算材料實(shí)際成本增減變動(dòng)及結(jié)

12、存情況，包括各種原材料及主要材料、輔助材料、外購半成品、修理用配件、燃料等，不包括包裝物、低值易耗品和外購商品。 結(jié)構(gòu)：借方記增加，登記已驗(yàn)收入庫材料的實(shí)際成本（包括購買材料的買價(jià)和運(yùn)雜費(fèi)）；貸方記減少，登記發(fā)出材料的實(shí)際成本；期末余額在借方，表示庫存原材料的實(shí)際成本。 明細(xì)賬戶：按原材料的保管地點(diǎn)（倉庫）、材料類別設(shè)二級(jí)賬，按材料的品種和規(guī)格設(shè)置明細(xì)賬 日照職業(yè)技術(shù)學(xué)院日照職業(yè)技術(shù)學(xué)院3）“庫存商品”賬戶 性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶。 用途：核算外購和自制商品的實(shí)際成本增減變動(dòng)及結(jié)存情況。 結(jié)構(gòu)：借方記增加，登記已驗(yàn)收入庫的商品成本；貸方記減少，登記發(fā)出庫存商品的成本；期末余額在借方，表示庫存商品的成

13、本。 明細(xì)賬戶：與原材料相同設(shè)置明細(xì)賬。日照職業(yè)技術(shù)學(xué)院日照職業(yè)技術(shù)學(xué)院4）“應(yīng)付賬款”賬戶 性質(zhì)：負(fù)債類賬戶。 用途：核算企業(yè)購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付未付的款項(xiàng)。 結(jié)構(gòu)：貸方記增加，登記應(yīng)付給供應(yīng)單位的貨款；借方記減少，登記已償還供應(yīng)單位的貨款；期末余額在貸方，表示尚未償還的貨款 明細(xì)賬戶：按供應(yīng)單位分別設(shè)置明細(xì)賬。日照職業(yè)技術(shù)學(xué)院日照職業(yè)技術(shù)學(xué)院5）“應(yīng)付票據(jù)”賬戶 性質(zhì)：負(fù)債類賬戶 用途：核算購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而開出、承兌的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。 結(jié)構(gòu)：貸方記增加，登記開出承兌的匯票；借方記減少，登記到期或轉(zhuǎn)出的商業(yè)匯票；期末余額在貸方，表示尚

14、未到期承兌的匯票。 明細(xì)賬戶：應(yīng)設(shè)“應(yīng)付票據(jù)備查簿”，詳細(xì)登記每一應(yīng)付票據(jù)的種類、號(hào)數(shù)、簽發(fā)日期、到期日、票面金額、票面利率、合同交易號(hào)、收款人姓名或單位以及付款日期和金額等資料。應(yīng)付票據(jù)到期結(jié)算時(shí)，應(yīng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。日照職業(yè)技術(shù)學(xué)院日照職業(yè)技術(shù)學(xué)院6）“預(yù)付賬款”賬戶 性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶。 用途：核算購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而預(yù)付的款項(xiàng)，是企業(yè)的債權(quán)。 結(jié)構(gòu)：借方記增加，登記預(yù)付給供應(yīng)單位的貨款；貸方記減少，登記與供貨單位結(jié)算核銷的預(yù)付貨款；期末余額在借方，表示實(shí)際預(yù)付的貨款；期末余額在貸方，表示尚未補(bǔ)付的貨款。 明細(xì)賬戶：按供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)賬戶 日照職業(yè)技術(shù)學(xué)院日照職業(yè)技術(shù)學(xué)院7）

15、“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶 性質(zhì)：負(fù)債類賬戶。 用途：核算企業(yè)按照稅法等規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等。企業(yè)代扣代交的個(gè)人所得稅等，也通過本科目核算。 結(jié)構(gòu)：貸方記增加，登記應(yīng)交的稅金；借方記減少，登記實(shí)際繳納的稅金；期末余額在貸方，表示應(yīng)交的稅金；期末余額在借方，表示多交的稅金和尚未抵扣的稅金。明細(xì)賬戶：按應(yīng)交的稅費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。日照職業(yè)技術(shù)學(xué)院日照職業(yè)技術(shù)學(xué)院 增值稅： 1）定義：增值稅是對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營單位銷售貨物的增值額征收的并由消費(fèi)者或使用單位承擔(dān)的一種流轉(zhuǎn)稅，即生產(chǎn)經(jīng)

16、營者銷售貨物時(shí)，向消費(fèi)者或使用單位收取的銷項(xiàng)稅金與購進(jìn)貨物時(shí)支付的進(jìn)項(xiàng)稅金之差為增值稅稅金。 2）計(jì)稅原理：按照全部銷售額計(jì)算稅額，但只對(duì)增值部分征稅，實(shí)行稅款抵扣制度，對(duì)以前環(huán)節(jié)已納稅款予以扣除，稅款隨貨物銷售逐環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)移，最終消費(fèi)者是全部稅款的承擔(dān)者。 3）稅率：增值稅是對(duì)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的增值額征收的一種間接稅。增值稅實(shí)行價(jià)外稅。 日照職業(yè)技術(shù)學(xué)院日照職業(yè)技術(shù)學(xué)院4）進(jìn)項(xiàng)稅額：購如貨物或接受勞務(wù)交納的增值稅。進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣必須符合條件。5）銷項(xiàng)稅額：銷售貨物或提供加工、修理修配的勞務(wù)收取的增值稅6）應(yīng)納增值稅額=銷項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額7）賬戶設(shè)置：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 應(yīng)交增值稅（

17、銷項(xiàng)稅額） 應(yīng)交增值稅（已交稅金 )日照職業(yè)技術(shù)學(xué)院日照職業(yè)技術(shù)學(xué)院5.2.3 5.2.3 采購業(yè)務(wù)核算基本會(huì)計(jì)處理采購業(yè)務(wù)核算基本會(huì)計(jì)處理借：原材料材料 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款 應(yīng)付賬款日照職業(yè)技術(shù)學(xué)院日照職業(yè)技術(shù)學(xué)院5.2.4 5.2.4 材料采購業(yè)務(wù)核算舉例材料采購業(yè)務(wù)核算舉例1.錢貨兩清 【例例5.6】新力公司購入A、B、C三種材料，貨款共計(jì)42 000元。其中：A材料20噸，每噸800元，共計(jì)16 000元；B材料40噸，每噸500元，共計(jì)20 000元；C材料10噸，每噸600元，共計(jì)6 000元。增值稅稅率為17%，計(jì)7 140元,全部款項(xiàng)已用銀行存款支付。

18、日照職業(yè)技術(shù)學(xué)院日照職業(yè)技術(shù)學(xué)院 借：原材料A材料 16 000 B材料 20 000 C材料 6 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 7 140 貸：銀行存款 49 140日照職業(yè)技術(shù)學(xué)院日照職業(yè)技術(shù)學(xué)院2.貨到款未付 【例例5.7】新力公司從長安廠購入D材料5噸，單價(jià)1 500元，貨款7 500元，增值稅稅率為17%，計(jì)1275元，長安廠代墊運(yùn)費(fèi)200元?？铐?xiàng)尚未支付。日照職業(yè)技術(shù)學(xué)院日照職業(yè)技術(shù)學(xué)院借：原材料D 7 700 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 1 275 貸：應(yīng)付賬款長安廠 8 975日照職業(yè)技術(shù)學(xué)院日照職業(yè)技術(shù)學(xué)院3.款付貨未到 【例例5.8】新力公司從中興公司購進(jìn)B材

19、料800公斤，增值稅專用發(fā)票上注明的B材料單價(jià)260元，價(jià)款208 000元，增值稅率為17%，計(jì)35 360元。B材料裝卸費(fèi)為640元。貨款、稅款及裝卸費(fèi)共計(jì)244 000元，已從銀行存款中支付。材料尚在途中。日照職業(yè)技術(shù)學(xué)院日照職業(yè)技術(shù)學(xué)院借：在途物資B材料 208 640 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 35 360 貸：銀行存款 244000借：原材料B材料 208 640 貸：在途物資B材料 208640日照職業(yè)技術(shù)學(xué)院日照職業(yè)技術(shù)學(xué)院4.以預(yù)付款購貨【例例5.9】新力公司以銀行存款預(yù)付紅星廠購貨款20 000元。 借：預(yù)付賬款紅星廠 20 000 貸：銀行存款 20 000日照職業(yè)

20、技術(shù)學(xué)院日照職業(yè)技術(shù)學(xué)院5.材料采購成本計(jì)算 材料采購成本的計(jì)算就是把企業(yè)在材料采購過程中所支付的材料買價(jià)和采購費(fèi)用，按材料的品種加以歸集分?jǐn)?，?jì)算每種材料的采購總成本和單位成本。 買價(jià)是企業(yè)采購材料時(shí)，按發(fā)票支付的貨款。采購費(fèi)用是采購材料時(shí)所發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)等。發(fā)生采購費(fèi)用凡是能夠分清對(duì)象的，可直接計(jì)入各種材料的采購成本；不能分清對(duì)象的，應(yīng)按材料的重量或買價(jià)比例分?jǐn)偅?jì)入各種材料采購成本。日照職業(yè)技術(shù)學(xué)院日照職業(yè)技術(shù)學(xué)院5.2.4 5.2.4 材料采購業(yè)務(wù)核算舉例材料采購業(yè)務(wù)核算舉例【例5.10】新力公司以銀行存款支付【例5.6】A、B、C三種材料的運(yùn)雜費(fèi)1 050元，按材料重量

21、比例分?jǐn)偂２牧喜少徺M(fèi)用分配率=1050(20+40+10）=15元/噸A材料應(yīng)分?jǐn)偛少徺M(fèi)用=2015=300(元)B材料應(yīng)分?jǐn)偛少徺M(fèi)用=4015=600(元)C材料應(yīng)分?jǐn)偛少徺M(fèi)用=1015=150(元)日照職業(yè)技術(shù)學(xué)院日照職業(yè)技術(shù)學(xué)院借：原材料A材料 300 B材料 600 C材料 150 貸：銀行存款 1 050日照職業(yè)技術(shù)學(xué)院日照職業(yè)技術(shù)學(xué)院5.3 5.3 生產(chǎn)過程核算生產(chǎn)過程核算 生產(chǎn)過程是工業(yè)企業(yè)資金循環(huán)的第二階段。工業(yè)企業(yè)的最基本經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是制造產(chǎn)品,為了制造產(chǎn)品,需消耗各種材料、燃料、動(dòng)力，要發(fā)生固定資產(chǎn)磨損，要支付職工工資和其他費(fèi)用，為制造產(chǎn)品而發(fā)生的這些費(fèi)用稱為生產(chǎn)費(fèi)用。其中，可

22、以直接確定是為某種產(chǎn)品生產(chǎn)發(fā)生的，直接記入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的材料、人工及其它直接支出稱為直接費(fèi)用，不能直接歸集到某種產(chǎn)品的成本中，需經(jīng)分配后記入產(chǎn)品成本費(fèi)用稱為間接費(fèi)用。企業(yè)發(fā)生的所有生產(chǎn)費(fèi)用，最終都要?dú)w集、分配到各種產(chǎn)品成本中去，所以生產(chǎn)費(fèi)用的發(fā)生、歸集和分配，以及產(chǎn)品成本的形成，是生產(chǎn)過程核算的內(nèi)容。日照職業(yè)技術(shù)學(xué)院日照職業(yè)技術(shù)學(xué)院5.3 5.3 生產(chǎn)過程核算生產(chǎn)過程核算5.3.15.3.1生產(chǎn)過程核算內(nèi)容生產(chǎn)過程核算內(nèi)容5.3.2.5.3.2.產(chǎn)品生產(chǎn)賬戶設(shè)置產(chǎn)品生產(chǎn)賬戶設(shè)置5.3.35.3.3產(chǎn)品生產(chǎn)費(fèi)用核算舉例產(chǎn)品生產(chǎn)費(fèi)用核算舉例5.3.45.3.4產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算日

23、照職業(yè)技術(shù)學(xué)院日照職業(yè)技術(shù)學(xué)院5.3.1 5.3.1 生產(chǎn)過程核算內(nèi)容生產(chǎn)過程核算內(nèi)容1.產(chǎn)品生產(chǎn)過程的主要任務(wù)歸集發(fā)生的各種耗費(fèi)，分配或結(jié)轉(zhuǎn)各種耗費(fèi)，計(jì)算完工產(chǎn)品成本。2.相關(guān)的費(fèi)用概念（1）生產(chǎn)費(fèi)用 在一定時(shí)期內(nèi)，產(chǎn)品生產(chǎn)過程中發(fā)生的各種耗費(fèi)。（2）產(chǎn)品成本（產(chǎn)品制造成本） 對(duì)象化的生產(chǎn)費(fèi)用（3）產(chǎn)品制造成本的構(gòu)成項(xiàng)目 直接材料 直接人工 制造費(fèi)用（4）期間費(fèi)用 管理費(fèi)用 銷售費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用日照職業(yè)技術(shù)學(xué)院日照職業(yè)技術(shù)學(xué)院5.3.2.5.3.2.產(chǎn)品生產(chǎn)賬戶設(shè)置產(chǎn)品生產(chǎn)賬戶設(shè)置1）“生產(chǎn)成本”賬戶 性質(zhì)：成本類賬戶。 用途：核算企業(yè)進(jìn)行工業(yè)性生產(chǎn)，包括生產(chǎn)各種產(chǎn)品、自制材料、自制工具、自制

24、設(shè)備等所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，確定產(chǎn)品實(shí)際生產(chǎn)成本。主要有：直接材料費(fèi)、直接人工費(fèi)、制造費(fèi)用等。 結(jié)構(gòu)：借方記增加，登記因生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的全部費(fèi)用；貸方記減少，登記已完工的產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本；期末余額在借方，表示尚未完工的在產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)費(fèi)用。明細(xì)賬戶：按基本生產(chǎn)和輔助生產(chǎn)分設(shè)二級(jí)賬，再按成本核算對(duì)象（產(chǎn)品品種、批別或步驟）設(shè)置明細(xì)賬。日照職業(yè)技術(shù)學(xué)院日照職業(yè)技術(shù)學(xué)院2）“制造費(fèi)用”賬戶 性質(zhì)：成本類賬戶。 用途：核算企業(yè)生產(chǎn)車間為制造產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，包括車間管理人員工資和福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、機(jī)物料消耗、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)等。 結(jié)構(gòu)：借方記增加，登記實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)制造費(fèi)用；貸

25、方記減少，登記分配計(jì)入生產(chǎn)成本的制造費(fèi)用；期末結(jié)轉(zhuǎn)后一般沒有余額。 明細(xì)賬戶：按生產(chǎn)車間設(shè)置明細(xì)賬，并在賬內(nèi)按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置專欄 日照職業(yè)技術(shù)學(xué)院日照職業(yè)技術(shù)學(xué)院3）“應(yīng)付職工酬金”賬戶 性質(zhì)：負(fù)債類賬戶。 用途：核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。企業(yè)（外商）按規(guī)定從凈利潤中提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金，也在本科目核算。 結(jié)構(gòu)：貸方記增加，登記分配應(yīng)發(fā)工資數(shù)；借方記減少，登記實(shí)際發(fā)放工資數(shù)；期末一般余額在貸方，表示尚未支付給職工的工資。 明細(xì)賬戶：應(yīng)設(shè)置“工資”、“職工福利”、“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”、“住房公積金”、“工會(huì)經(jīng)費(fèi)”、“職工教育經(jīng)費(fèi)”、“非貨幣性福利”、“辭退福利”、“股份支付”等進(jìn)行明

26、細(xì)核算。日照職業(yè)技術(shù)學(xué)院日照職業(yè)技術(shù)學(xué)院4） “管理費(fèi)用”賬戶 性質(zhì)：費(fèi)用類賬戶。 用途：核算企業(yè)行政管理部門為管理和組織生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括工資和福利費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)等。 結(jié)構(gòu)：借方記增加，登記企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用，包括行政人員工資福利費(fèi)、折舊、勞動(dòng)保險(xiǎn)、辦公、水電等；貸方記減少，登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶借方的數(shù)額；期末結(jié)轉(zhuǎn)后沒有余額 明細(xì)賬戶：按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，可采用多欄式賬頁。日照職業(yè)技術(shù)學(xué)院日照職業(yè)技術(shù)學(xué)院5）“累計(jì)折舊”賬戶 性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶。 用途：核算企業(yè)所提取的固定資產(chǎn)的折舊及固定資產(chǎn)折舊的累計(jì)數(shù)額。 結(jié)構(gòu)：貸方記增加，登記按

27、月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊增加數(shù)額；借方記減少，登記出售、報(bào)廢、毀損固定資產(chǎn)的折舊額；期末余額在貸方，表示企業(yè)現(xiàn)有固定資產(chǎn)累計(jì)折舊數(shù)額。 明細(xì)賬戶：不進(jìn)行明細(xì)核算日照職業(yè)技術(shù)學(xué)院日照職業(yè)技術(shù)學(xué)院5.3.3 5.3.3 產(chǎn)品生產(chǎn)費(fèi)用核算舉例產(chǎn)品生產(chǎn)費(fèi)用核算舉例1.材料費(fèi)用的核算【例例5.11】材料倉庫發(fā)出各種材料54 600元，其中用于A產(chǎn)品30 400元、B產(chǎn)品19 200元、車間5 000元。 借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 30 400 B產(chǎn)品 19 200 制造費(fèi)用 5 000 貸：原材料 54 600日照職業(yè)技術(shù)學(xué)院日照職業(yè)技術(shù)學(xué)院2.人工費(fèi)用的核算【例例5.12】結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)付職工工資22 500元。其中

28、A產(chǎn)品工人工資14 000元，B產(chǎn)品工人工資6 000元，車間管理人員工資2 500元，行政管理人員工資5 470元。 借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 14 000 B產(chǎn)品 6 000 制造費(fèi)用 2 500 管理費(fèi)用 4 800 貸：應(yīng)付職工酬金工資 27 300日照職業(yè)技術(shù)學(xué)院日照職業(yè)技術(shù)學(xué)院【例例5.13】按職工工資總額14%計(jì)提職工福利費(fèi)。 借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 1 960 B產(chǎn)品 840 制造費(fèi)用 350 管理費(fèi)用 672 貸：應(yīng)付職工酬金職工福利 3 822日照職業(yè)技術(shù)學(xué)院日照職業(yè)技術(shù)學(xué)院4.其他制造費(fèi)用核算【例例5.14】以銀行存款2 000元，支付本月車間發(fā)生的水電費(fèi)。 借：制造費(fèi)用 2 00

29、0 貸：銀行存款 2 000日照職業(yè)技術(shù)學(xué)院日照職業(yè)技術(shù)學(xué)院5.3.4 5.3.4 產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算1.成本計(jì)算的意義和要求（1）成本計(jì)算的意義 成本計(jì)算是會(huì)計(jì)核算的一種專門方法。成本計(jì)算就是將企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所發(fā)生的各種費(fèi)用，按各種不同對(duì)象進(jìn)行歸集和分配，借以確定各該對(duì)象的總成本和單位成本的過程。 日照職業(yè)技術(shù)學(xué)院日照職業(yè)技術(shù)學(xué)院（2）成本計(jì)算的基本要求嚴(yán)格遵守國家規(guī)定的開支范圍按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行成本計(jì)算2.成本計(jì)算的內(nèi)容1）確定成本計(jì)算對(duì)象2）確定成本計(jì)算期3）確定成本項(xiàng)目 4）正確歸集和分配各種費(fèi)用 5）健全成本計(jì)算的原始記錄 日照職業(yè)技術(shù)學(xué)院日照職業(yè)技術(shù)學(xué)院3

30、.產(chǎn)品成本計(jì)算方法【例例5.20】將本月發(fā)生的制造費(fèi)用15 710元轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本。(按生產(chǎn)工人工資分配)制造費(fèi)用分配率=15710/14000+6000=0.7855A產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)制造費(fèi)用=0.7855 14 000=10 997(元)B產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)制造費(fèi)用=0.7855 6000=4 713(元) 借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 10 997 B產(chǎn)品 4 713 貸：制造費(fèi)用 15 710 日照職業(yè)技術(shù)學(xué)院日照職業(yè)技術(shù)學(xué)院5.4 5.4 銷售過程核算銷售過程核算5.4.1產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的核算內(nèi)容5.4.2產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的賬戶設(shè)置5.4.3銷售業(yè)務(wù)核算基本會(huì)計(jì)處理5.4.4銷售業(yè)務(wù)核算舉例日照職業(yè)技術(shù)學(xué)院日照職業(yè)

31、技術(shù)學(xué)院5.4.1 5.4.1 產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的核算內(nèi)容產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的核算內(nèi)容（1）正確核算營業(yè)收入（2）正確核算營業(yè)成本和銷售費(fèi)用（3）正確核算增值稅銷項(xiàng)稅額與營業(yè)稅金（4）正確核算應(yīng)收賬款與應(yīng)收票據(jù)日照職業(yè)技術(shù)學(xué)院日照職業(yè)技術(shù)學(xué)院5.4.2 5.4.2 產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的賬戶設(shè)置產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的賬戶設(shè)置1）“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶 性質(zhì)：收入類賬戶。 用途：核算企業(yè)銷售產(chǎn)品，包括產(chǎn)成品、自制半成品、工業(yè)性勞務(wù)等所發(fā)生的收入。 結(jié)構(gòu)：貸方記增加，登記取得的主營業(yè)務(wù)收入，借方記減少，登記銷貨退回發(fā)生額和期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的數(shù)額，期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。 明細(xì)賬戶：按主營業(yè)務(wù)收入的種類設(shè)置明細(xì)賬 日照職業(yè)技

32、術(shù)學(xué)院日照職業(yè)技術(shù)學(xué)院2）“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶 性質(zhì)：成本費(fèi)用類賬戶。 用途：核算企業(yè)已銷售產(chǎn)品的制造成本等的賬戶。 結(jié)構(gòu)：借方記增加，登記已銷產(chǎn)品的成本；貸方記減少，登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶借方的數(shù)額；期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。 明細(xì)賬戶：與“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶對(duì)應(yīng)設(shè)置明細(xì)賬 日照職業(yè)技術(shù)學(xué)院日照職業(yè)技術(shù)學(xué)院3）“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶 性質(zhì)：收入類賬戶。 用途：核算企業(yè)除主營業(yè)務(wù)收入以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)收入的賬戶，如出售材料、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、固定資產(chǎn)出租、運(yùn)輸勞務(wù)等收入。 結(jié)構(gòu)：貸方記增加，登記取得的其他業(yè)務(wù)收入；借方記減少，登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶貸方的數(shù)額；期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。 明細(xì)賬戶：按其

33、他業(yè)務(wù)收入的種類設(shè)置明細(xì)賬。日照職業(yè)技術(shù)學(xué)院日照職業(yè)技術(shù)學(xué)院4）“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶 性質(zhì)：費(fèi)用類賬戶。 用途：核算與其他銷售或其他業(yè)務(wù)收入相對(duì)應(yīng)的成本、修理費(fèi)等支出的賬戶。 結(jié)構(gòu)：借方記增加，登記各項(xiàng)成本、修理等費(fèi)用；貸方記減少，登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶借方的數(shù)額；期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。 明細(xì)賬戶：與“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶對(duì)應(yīng)設(shè)置明細(xì)賬 日照職業(yè)技術(shù)學(xué)院日照職業(yè)技術(shù)學(xué)院5）“營業(yè)稅金及附加”賬戶 性質(zhì)：費(fèi)用類賬戶。 用途：核算生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的企業(yè)在銷售應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)應(yīng)負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅以及企業(yè)應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加等。 結(jié)構(gòu)：借方記增加，登記企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳納的稅金；貸方記減少，登記期

34、末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶借方的數(shù)額；期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。 明細(xì)賬戶：按稅種及附加項(xiàng)目設(shè)多欄式明細(xì)賬。日照職業(yè)技術(shù)學(xué)院日照職業(yè)技術(shù)學(xué)院6）“銷售費(fèi)用”賬戶 性質(zhì)：費(fèi)用類賬戶。 用途：核算企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費(fèi)用，包括保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽本科目核算企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費(fèi)用，包括保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)、預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)(含銷售網(wǎng)點(diǎn)、售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等經(jīng)營費(fèi)用。 結(jié)構(gòu)：借方記增加，登記企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)銷售費(fèi)用；貸方記減少，登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶借方

35、的數(shù)額；期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。 明細(xì)賬戶：按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)多欄式明細(xì)賬 日照職業(yè)技術(shù)學(xué)院日照職業(yè)技術(shù)學(xué)院7）“應(yīng)收賬款”賬戶 性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶。 用途：核算企業(yè)因銷售產(chǎn)品、材料、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的貨款。 結(jié)構(gòu)：借方記增加，登記銷售過程中發(fā)生的應(yīng)收貨款；貸方記減少，登記已收回的應(yīng)收貨款；期末余額在借方，表示尚未收回的應(yīng)收貨款。 明細(xì)賬戶：按不同購貨單位設(shè)置明細(xì)賬。日照職業(yè)技術(shù)學(xué)院日照職業(yè)技術(shù)學(xué)院8）“應(yīng)收票據(jù)” 性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶。 用途：核算企業(yè)因銷售產(chǎn)品、材料、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，收取的商業(yè)匯票。 結(jié)構(gòu)：借方記增加，登記實(shí)際收到的商業(yè)匯票；貸方記減少，登記已經(jīng)承兌的商業(yè)匯票；

36、期末余額在借方，表示尚未到期承兌的商業(yè)匯票 明細(xì)賬戶：應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，其格式及登記方法同“應(yīng)付票據(jù)備查簿” 日照職業(yè)技術(shù)學(xué)院日照職業(yè)技術(shù)學(xué)院9）“預(yù)收賬款”賬戶 性質(zhì)：負(fù)債類賬戶。 用途：核算企業(yè)因銷售產(chǎn)品、材料、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，根據(jù)合同應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位預(yù)收的貨款。 結(jié)構(gòu)：貸方記增加，登記企業(yè)根據(jù)合同預(yù)收的款項(xiàng)；借方記減少，登記發(fā)貨后與購貨單位結(jié)算的款項(xiàng)；期末余額在貸方，表示已經(jīng)預(yù)收而尚未發(fā)貨進(jìn)行結(jié)算的款項(xiàng)。 明細(xì)賬戶：按不同購貨單位設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)分類核算 日照職業(yè)技術(shù)學(xué)院日照職業(yè)技術(shù)學(xué)院5.4.3 5.4.3 銷售業(yè)務(wù)核算基本會(huì)計(jì)處理銷售業(yè)務(wù)核算基本會(huì)計(jì)處理1)借：銀

37、行存款 應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2）借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品（產(chǎn)成品）日照職業(yè)技術(shù)學(xué)院日照職業(yè)技術(shù)學(xué)院5.4.4 5.4.4 銷售業(yè)務(wù)核算舉例銷售業(yè)務(wù)核算舉例【例例5.22】新力公司出售給紅都公司A產(chǎn)品100臺(tái)，每臺(tái)842元，貨款84 200元，增值稅率為17%，計(jì)14 314元，貨款尚未收到。 借：應(yīng)收賬款紅都公司 98 514 貸：主營業(yè)務(wù)收入A產(chǎn)品 84 200 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額)14 314 日照職業(yè)技術(shù)學(xué)院日照職業(yè)技術(shù)學(xué)院【例例5.26】用現(xiàn)金支付產(chǎn)品銷售費(fèi)用896元。 借：其他業(yè)務(wù)成本 896 貸：原材料 896 日照職業(yè)技術(shù)學(xué)

38、院日照職業(yè)技術(shù)學(xué)院5.5 5.5 利潤形成與分配的核算利潤形成與分配的核算5.5.15.5.1利潤形成與分配的內(nèi)容利潤形成與分配的內(nèi)容5.5.25.5.2利潤形成過程的核算利潤形成過程的核算5.5.35.5.3利潤分配業(yè)務(wù)的核算利潤分配業(yè)務(wù)的核算日照職業(yè)技術(shù)學(xué)院日照職業(yè)技術(shù)學(xué)院5.5.1 5.5.1 利潤形成與分配的內(nèi)容利潤形成與分配的內(nèi)容1.利潤的含義 利潤是企業(yè)一定期間內(nèi)取得的經(jīng)營成果，它是將一定期間的各項(xiàng)收入與各項(xiàng)費(fèi)用支出相抵后形成最終經(jīng)營成果，包括營業(yè)利潤、營業(yè)外收支凈額和所得稅費(fèi)用三部分。2.利潤的構(gòu)成 營業(yè)利潤、營業(yè)外收支凈額和所得稅費(fèi)用日照職業(yè)技術(shù)學(xué)院日照職業(yè)技術(shù)學(xué)院3.利潤構(gòu)成

39、項(xiàng)目之間的關(guān)系（1）主營業(yè)務(wù)利潤=主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本營業(yè)稅金及附加（2）營業(yè)利潤=主營業(yè)務(wù)利潤+其他業(yè)務(wù)利潤銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用（3）利潤總額=營業(yè)利潤+投資凈收益+營業(yè)外收支凈額（4）凈利潤=利潤總額所得稅費(fèi)用（5）利潤分配日照職業(yè)技術(shù)學(xué)院日照職業(yè)技術(shù)學(xué)院5.5.2 5.5.2 利潤形成過程的核算利潤形成過程的核算1.利潤形成過程應(yīng)設(shè)置的賬戶1）“本年利潤”賬戶 性質(zhì)：所有者權(quán)益類賬戶。 用途：核算企業(yè)本期實(shí)現(xiàn)的凈利潤或凈虧損總額的賬戶。 結(jié)構(gòu)：貸方記增加，登記由有關(guān)賬戶轉(zhuǎn)入的各項(xiàng)收入數(shù)額；借方記減少，登記由有關(guān)賬戶轉(zhuǎn)入的各項(xiàng)費(fèi)用、成本稅金數(shù)額；收入和費(fèi)用相抵后，期末貸方余額表示本

40、期實(shí)現(xiàn)的凈利潤；期末借方余額，表示本期發(fā)生的凈虧損；年末，該賬戶不論是借方余額還是貸方余額，均應(yīng)全部轉(zhuǎn)入“利潤分配”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。 明細(xì)賬戶：一般不設(shè)明細(xì)賬。日照職業(yè)技術(shù)學(xué)院日照職業(yè)技術(shù)學(xué)院2）“營業(yè)外收入”賬戶 性質(zhì)：收入類賬戶。 用途：核算企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入，如固定資產(chǎn)盤盈、處理固定資產(chǎn)凈收益、確實(shí)無法支付應(yīng)轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入的應(yīng)付款項(xiàng)等。 結(jié)構(gòu)：貸方記增加，登記取得的營業(yè)外收入，包括固定資產(chǎn)盤盈收益、無法支付的應(yīng)付賬款等；借方記減少，登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶貸方的數(shù)額，期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。 明細(xì)賬戶：按營業(yè)外收入項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。日照職業(yè)技術(shù)學(xué)院日照職業(yè)技術(shù)學(xué)院3）“營業(yè)外支出”賬戶 性質(zhì)：費(fèi)用類賬戶。 用途：核算企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)支出，如違約金、固定資產(chǎn)盤虧、處理固定資產(chǎn)凈損失、非常損失、職工子弟學(xué)校經(jīng)費(fèi)等。 結(jié)構(gòu)：借方記增加，登記發(fā)生的營業(yè)外支出，包括固定資產(chǎn)盤虧損失