中國建筑增值稅會計(jì)核算規(guī)定-建筑業(yè)務(wù)

1、中國建筑股份有限公司增值稅會計(jì)處理規(guī)定建筑業(yè)務(wù)1 增值稅相關(guān)會計(jì)核算1.1 會計(jì)核算基本原則總部各部門、事業(yè)部、區(qū)域公司、辦事處、技術(shù)中心、職工食堂、集采中心和以股份資質(zhì)承接工程項(xiàng)目的單位等是不同會計(jì)核算主體，均應(yīng)按照會計(jì)準(zhǔn)則、增值稅會計(jì)處理規(guī)定（財(cái)稅201622號）、股份公司會計(jì)核算制度、增值稅相關(guān)規(guī)定設(shè)置會計(jì)科目并進(jìn)行增值稅稅款核算。1.2 會計(jì)科目設(shè)置公司在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅”、“預(yù)交增值稅”、“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”、“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”、“待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”、“增值稅留抵稅額”、“簡易計(jì)稅”、“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“代扣代交增值稅”十個二級明細(xì)科目核算增值稅

2、相關(guān)業(yè)務(wù)。小規(guī)模納稅人只需在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”、“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”和“代扣代交增值稅”三個二級明細(xì)科目。在“其他應(yīng)收款”科目下設(shè)置“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”、“待抵減銷項(xiàng)稅”、“待扣減應(yīng)納稅”三個二級明細(xì)科目，“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”核算一般計(jì)稅方式下暫估資產(chǎn)、成本費(fèi)用等待確認(rèn)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額；“待抵減銷項(xiàng)稅”核算一般計(jì)稅方式下暫估土地拆遷、補(bǔ)償及土地價款等待抵減的銷項(xiàng)稅；“待扣減應(yīng)納稅”核算簡易計(jì)稅方式下暫估與分包結(jié)算等待扣減的應(yīng)納稅額。在“應(yīng)收賬款”科目下設(shè)置“待轉(zhuǎn)增值稅額”明細(xì)科目，核算按照增值稅制度確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時點(diǎn)早于按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度確認(rèn)收入或利得的時點(diǎn)而待

3、結(jié)轉(zhuǎn)的增值稅額，該科目下設(shè)“一般計(jì)稅”、“簡易計(jì)稅”兩個三級明細(xì)科目進(jìn)行輔助核算。1.2.1 應(yīng)交增值稅公司在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬內(nèi)設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“銷項(xiàng)稅額抵減”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“減免稅款”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”、“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”、“小規(guī)模納稅人”十一個三級明細(xì)科目核算增值稅一般計(jì)稅方式相關(guān)業(yè)務(wù)。1.2.1.1 進(jìn)項(xiàng)稅額核算各單位購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)而支付或負(fù)擔(dān)的、準(zhǔn)予從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額，用藍(lán)字登記；因銷售退回應(yīng)沖銷的進(jìn)項(xiàng)稅額，用紅字登記。該科目按17%、13%、11%、6

4、%四檔增值稅稅率與5%、3%、1.5%三檔征收率進(jìn)行輔助核算。1）17%稅率下設(shè)“固定資產(chǎn)”、“有形動產(chǎn)租賃”、“水泥”、“鋼材”、“砂石料”、“商品混凝土”、“其他”等明細(xì)進(jìn)行輔助核算，核算本期認(rèn)證相符抵扣的適用17%稅率的進(jìn)項(xiàng)稅額。2）13%稅率核算本期認(rèn)證相符抵扣的適用13%稅率的進(jìn)項(xiàng)稅額。3）11%稅率下設(shè)“貨物運(yùn)輸服務(wù)”、“建筑安裝服務(wù)”、“不動產(chǎn)租賃服務(wù)”“購入不動產(chǎn)”、“受讓土地使用權(quán)”、“基礎(chǔ)電信服務(wù)”、“通行費(fèi)”、“其他”服務(wù)等明細(xì)進(jìn)行輔助核算，分別核算本期認(rèn)證相符抵扣的適用11%稅率的進(jìn)項(xiàng)稅額。4）6%稅率下設(shè) “增值電信服務(wù)”、“金融服務(wù)”、“保險(xiǎn)服務(wù)”、“生活服務(wù)”、“

5、設(shè)計(jì)勘察”、“取得無形資產(chǎn)”、“其他”服務(wù)等明細(xì)進(jìn)行輔助核算，分別核算本期認(rèn)證相符抵扣的適用6%稅率的進(jìn)項(xiàng)稅額。5）5%征收率下設(shè) “購入不動產(chǎn)”、“租入不動產(chǎn)”、“通行費(fèi)”、“其他”服務(wù)等明細(xì)進(jìn)行輔助核算，核算本期認(rèn)證相符抵扣的適用5%征收率的進(jìn)項(xiàng)稅額。6）3%征收率下設(shè) “固定資產(chǎn)”、“砂石料”、“混凝土”、“其他貨物及加工、修理修配勞務(wù)”、“運(yùn)輸服務(wù)”、“電信服務(wù)”、“建筑安裝服務(wù)”、“金融保險(xiǎn)服務(wù)”、“有形動產(chǎn)租賃服務(wù)”、“生活服務(wù)”、“取得無形資產(chǎn)”、“通行費(fèi)”和“其他”等明細(xì)進(jìn)行輔助核算，核算本期認(rèn)證相符抵扣的3%征收率的進(jìn)項(xiàng)稅。7）1.5%征收率下設(shè)“向個人租房房租支出”明細(xì)進(jìn)行

6、輔助核算，核算本期認(rèn)證相符的其他個人出租住房稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額。（其他個人出租住房適用優(yōu)惠政策減按 1.5%征收稅額，票面不顯示稅率，稅率欄以“*”列示， 稅額=含稅銷售額/（1+5%）×1.5%，金額=價稅合計(jì)-稅額的進(jìn)項(xiàng)稅。）1.2.1.2 銷項(xiàng)稅額抵減核算各單位按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定因扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額；同時，“主營業(yè)務(wù)收入”、“主營業(yè)務(wù)成本”等相關(guān)科目應(yīng)按經(jīng)營業(yè)務(wù)的種類進(jìn)行明細(xì)核算。1.2.1.3 已交稅金核算各單位當(dāng)月已繳納的應(yīng)交增值稅額，并用藍(lán)字登記；退回多繳的增值稅用紅字登記。1.2.1.4 轉(zhuǎn)出多交增值稅核算各單位月度終了轉(zhuǎn)出當(dāng)月多交的

7、增值稅稅額。1.2.1.5 減免稅款核算各單位按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予減免的增值稅額，如購買專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)。按規(guī)定直接減免的增值稅用藍(lán)字登記，應(yīng)沖銷直接減免的增值稅用紅字登記。1.2.1.6 出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額核算實(shí)行“免、抵、退”辦法的一般納稅人按規(guī)定計(jì)算的出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額。1.2.1.7 銷項(xiàng)稅額核算各單位銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)應(yīng)收取的增值稅額，并用藍(lán)字登記；因銷售退回應(yīng)沖銷的銷項(xiàng)稅額，用紅字登記。該科目按17%、13%、11%、6%、其他（境外適用）五檔增值稅稅率進(jìn)行輔助核算。1.2.1.8 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出核算各單位購進(jìn)貨物、加

8、工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項(xiàng)稅額中抵扣、按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。該科目下設(shè)“免稅項(xiàng)目”，“集體福利、個人消費(fèi)”，“非正常損失”，“按簡易計(jì)稅方法征稅項(xiàng)目”， “紅字專用發(fā)票信息表注明的進(jìn)項(xiàng)稅額”，“上期留抵稅額抵減欠稅”，“免抵退稅辦法不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額”，“上期留抵稅額退稅”，“納稅檢查調(diào)減進(jìn)項(xiàng)稅額”，“其他”十個明細(xì)科目進(jìn)行輔助核算。1）“免稅項(xiàng)目”核算免征增值稅項(xiàng)目耗用外購貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；2）“集體福利、個人消費(fèi)”核算用于“集體福利或者個人消費(fèi)”所耗用的外購貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資

9、產(chǎn)或不動產(chǎn)已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；3）“非正常損失”核算因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)造成的外購貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)及其分擔(dān)的運(yùn)費(fèi)已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；4）“按簡易計(jì)稅方法征稅項(xiàng)目”核算按簡易計(jì)稅方法征稅項(xiàng)目取得增值稅專用發(fā)票上注明的進(jìn)項(xiàng)稅額；5）“免抵退稅辦法不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額”本單位適用“免、抵、退”稅辦法的出口貨物因征退稅率差計(jì)算的金額；6）“納稅檢查調(diào)減進(jìn)項(xiàng)稅額”核算稅務(wù)、財(cái)政、審計(jì)部門檢查后調(diào)減的進(jìn)項(xiàng)稅額；7）“紅字專用發(fā)票信息表注明的進(jìn)項(xiàng)稅額”核算本單位收到供貨方或提供勞務(wù)方開具的增值稅專用發(fā)票負(fù)數(shù)上對應(yīng)的稅額；8）“上期留抵稅額抵減欠稅”核算經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)同意的可

10、以使用上期留抵稅額抵減欠稅的金額；9）“上期留抵稅額退稅”核算本單位實(shí)際收到上期留抵稅額的退稅額；10）“其他”核算本單位以上明細(xì)科目不包含的需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額的情形。1.2.1.9 出口退稅核算一般納稅人出口貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)按規(guī)定退回的增值稅額。出口貨物退回的增值稅，用藍(lán)字登記；進(jìn)口貨物辦理退稅后發(fā)生退貨或者退關(guān)而補(bǔ)繳已退的稅款，用紅字登記。1.2.1.10 轉(zhuǎn)出未交增值稅核算各單位月度終了轉(zhuǎn)出當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅額。1.2.2 未交增值稅核算一般納稅人月度終了從“應(yīng)交增值稅”或“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入當(dāng)月應(yīng)交未交、多交或預(yù)繳的增值稅額，以及當(dāng)月交納以前期間未交的增值稅

11、額。該科目下設(shè)“當(dāng)月應(yīng)交未交”、“當(dāng)月多交”、“當(dāng)月預(yù)繳”、“當(dāng)月繳納以前期間未交”四個三級明細(xì)科目進(jìn)行核算。1.2.3 預(yù)交增值稅核算一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目等，以及其他按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額。該科目下設(shè)“轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)”、“不動產(chǎn)租賃”、“建筑服務(wù)”、“銷售房地產(chǎn)”和“其他”五個三級明細(xì)科目進(jìn)行核算；并設(shè)置5%、3%和2%三檔增值稅預(yù)征率進(jìn)行輔助核算。1.2.4 待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額該科目核算一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。該科目下設(shè)“

12、海關(guān)繳款書”、“不動產(chǎn)40%”、“輔導(dǎo)期發(fā)票”兩個三級明細(xì)科目進(jìn)行核算：1.2.4.1 “不動產(chǎn)40%”科目核算一般納稅人自2016年5月1日后取得并按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。1.2.4.2 “輔導(dǎo)期發(fā)票”科目核算實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的一般納稅人取得的尚未交叉稽核比對的增值稅扣稅憑證上注明或計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。1.2.5 待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額該科目核算一般納稅人由于未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證而不得從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。該科目下設(shè)“增值稅專用發(fā)票”和“海關(guān)繳款書”兩個三級明細(xì)科目進(jìn)行核算；包括：1.2.5.

13、1 “增值稅專用發(fā)票”核算一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證、按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣，但尚未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額。1.2.5.2 “海關(guān)繳款書”核算一般納稅人已申請稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進(jìn)項(xiàng)稅額。1.2.6 待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額該科目核算一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，已確認(rèn)相關(guān)收入（或利得）但尚未發(fā)生增值稅納稅義務(wù)而需于以后期間確認(rèn)為銷項(xiàng)稅額的增值稅額。該科目下設(shè)“一般計(jì)稅”和“簡易計(jì)稅”兩個三級明細(xì)科目進(jìn)行核算；1.2.7 增值稅留抵稅額該科目核算兼有銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的原增值稅一般納稅人，截止到納入營改增試點(diǎn)之日前的增值

14、稅期末留抵稅額按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)的銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅留抵稅額。1.2.8 簡易計(jì)稅該科目核算一般納稅人采用簡易計(jì)稅方法發(fā)生的增值稅計(jì)提、扣減、預(yù)繳、繳納等業(yè)務(wù)。該科目下設(shè)“計(jì)提應(yīng)納稅”、“扣減應(yīng)納稅”、“預(yù)繳稅款”和“繳納稅款”四個三級明細(xì)科目進(jìn)行核算；并設(shè)置5%、3%和2%三檔增值稅征收率進(jìn)行輔助核算。1.2.9 轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅該科目核算增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓金融商品發(fā)生的增值稅額。1.2.10 代扣代交增值稅該科目核算納稅人購進(jìn)在境內(nèi)未設(shè)經(jīng)營機(jī)構(gòu)的境外單位或個人在境內(nèi)的應(yīng)稅行為代扣代繳的增值稅。1.3 具體會計(jì)核算1.3.1 一般計(jì)稅方法下會計(jì)核算

15、1.3.1.1 進(jìn)項(xiàng)業(yè)務(wù)處理1） 尚未取得增值稅扣稅憑證的業(yè)務(wù)處理：購進(jìn)（建）時，由于稅會時間差異，未取得扣稅憑證，應(yīng)在月末按貨物清單或相關(guān)合同協(xié)議上的價格暫估入賬借：固定資產(chǎn)/原材料/工程施工-合同成本/分包支出等 其他應(yīng)收款待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等待取得相關(guān)增值稅扣稅憑證并經(jīng)認(rèn)證后，按可抵扣的增值稅額：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 貸：其他應(yīng)收款待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額待結(jié)算完成或收到發(fā)票后，調(diào)整原暫估入賬金額：借：固定資產(chǎn)/原材料/工程施工-合同成本/分包支出等（紅字） 其他應(yīng)收款待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額（紅字）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等（紅字）借：固定資產(chǎn)/原材料/工程施工-合同成本/分包支

16、出等其他應(yīng)收款待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等結(jié)算完成收到剩余增值稅扣稅憑證并經(jīng)認(rèn)證后，按可抵扣的增值稅額：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 貸：其他應(yīng)收款待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額2）已取得增值稅扣稅憑證但未認(rèn)證的業(yè)務(wù)處理：借：原材料/管理費(fèi)用等應(yīng)交稅費(fèi)待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額增值稅專用發(fā)票/海關(guān)繳款書 貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等待認(rèn)證通過后：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額貸：應(yīng)交稅費(fèi)待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額增值稅專用發(fā)票3）已取得增值稅扣稅憑證并且認(rèn)證的業(yè)務(wù)處理：業(yè)務(wù)一：購進(jìn)不動產(chǎn)以外的進(jìn)項(xiàng)業(yè)務(wù)，取得扣稅憑證且已認(rèn)證抵扣的，按可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額借：原材料/管理費(fèi)用等應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等業(yè)務(wù)

17、二：發(fā)生貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)等進(jìn)項(xiàng)業(yè)務(wù)，在購進(jìn)（建）前屬于不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅范圍的，取得增值稅專用發(fā)票借：管理費(fèi)用/財(cái)務(wù)費(fèi)用等應(yīng)交稅費(fèi)待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額增值稅專用發(fā)票貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等專用發(fā)票認(rèn)證通過后借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額貸：應(yīng)交稅費(fèi)待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額增值稅專用發(fā)票同時：借：管理費(fèi)用/財(cái)務(wù)費(fèi)用等貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出業(yè)務(wù)三：購進(jìn)不動產(chǎn)或不動產(chǎn)在建工程按規(guī)定進(jìn)項(xiàng)稅額分年抵扣的賬務(wù)處理。一般納稅人自2016年5月1日后取得并按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定自取得之日起分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣的，應(yīng)當(dāng)按取得成本：借：固定資

18、產(chǎn)/在建工程等應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)交稅費(fèi)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額不動產(chǎn)40%貸：應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)/銀行存款等科目尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額待以后期間允許抵扣時，按允許抵扣的金額：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額貸：應(yīng)交稅費(fèi)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額不動產(chǎn)40%業(yè)務(wù)四：與分包進(jìn)行結(jié)算，確認(rèn)工程量時賬務(wù)處理見1)業(yè)務(wù)五：采購物資暫估入庫賬務(wù)處理見1)業(yè)務(wù)六：購進(jìn)固定資產(chǎn)、施工現(xiàn)場的臨建等借：固定資產(chǎn) 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額-17% 貸：應(yīng)付賬款/銀行存款等注：可抵扣的固定資產(chǎn)主要為動產(chǎn)，包括機(jī)器、設(shè)備、小轎車、汽車、摩托車、電腦、辦公家具等。業(yè)務(wù)七：購進(jìn)辦公用品及其他可抵扣商品借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值

19、稅進(jìn)項(xiàng)稅額-17% 或-3%貸：應(yīng)付賬款/銀行存款等注：采購辦公用品、訂閱圖書、機(jī)動車用的油料、低值易耗品，水電費(fèi)、等取得增值稅專用發(fā)票，可抵扣相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額。業(yè)務(wù)八：租賃設(shè)備借：工程施工合同成本機(jī)械使用費(fèi)/租賃費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額-17%或-3%貸：應(yīng)付賬款/銀行存款等業(yè)務(wù)九：接受運(yùn)輸服務(wù)借：物資采購/原材料/工程施工/其他業(yè)務(wù)成本等應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額-11%或-3%貸：應(yīng)付賬款/銀行存款等業(yè)務(wù)十：接受咨詢費(fèi)、設(shè)計(jì)費(fèi)、技術(shù)服務(wù)、培訓(xùn)費(fèi)其他等可抵扣的服務(wù)借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用等應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）-17%或-11%、6% 或3%貸：應(yīng)付賬款/銀行存款等4）代扣代繳增值稅

20、業(yè)務(wù)處理：支付境外單位或個人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為的款項(xiàng)，且外方在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，代扣代繳增值稅處理：借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用等應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等應(yīng)交稅費(fèi)代扣代交增值稅解繳稅款時借：應(yīng)交稅費(fèi)代扣代交增值稅貸：銀行存款1.3.1.2 銷項(xiàng)業(yè)務(wù)處理1）會計(jì)收入或利得確認(rèn)時點(diǎn)先于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時點(diǎn)由于會計(jì)核算需要進(jìn)行價稅分離時，即規(guī)定所稱會計(jì)收入或利得確認(rèn)時點(diǎn)先于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時點(diǎn)的收到業(yè)主監(jiān)理批量單借：應(yīng)收賬款貸：工程結(jié)算【本次結(jié)算金額/1.11】應(yīng)交稅費(fèi)待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅一般計(jì)稅【本次結(jié)算金額/1.11*11%】待實(shí)際發(fā)生納稅義務(wù)時借：應(yīng)交稅費(fèi)待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅一般計(jì)稅【

21、本次結(jié)算金額/1.11*11%】貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額-11%【應(yīng)收款金額/1.11*11%】2）增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時點(diǎn)先于會計(jì)收入或利得確認(rèn)時點(diǎn)，包括：納稅義務(wù)時點(diǎn)分為先開票或預(yù)收款等情況業(yè)務(wù)一：按照增值稅制度確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時點(diǎn)早于按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度確認(rèn)收入或利得的時點(diǎn)的借：應(yīng)收賬款待轉(zhuǎn)增值稅額一般計(jì)稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度確認(rèn)收入或利得時，應(yīng)按扣除增值稅銷項(xiàng)稅額后的金額確認(rèn)收入。借：應(yīng)收賬款（含稅） 應(yīng)收賬款待轉(zhuǎn)增值稅額一般計(jì)稅（紅字） 貸：工程結(jié)算（不含稅）業(yè)務(wù)二：預(yù)收款業(yè)務(wù)處理收到預(yù)收款借：銀行存款貸：預(yù)收賬款/應(yīng)收賬款應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)

22、交增值稅-銷項(xiàng)稅額-11%【預(yù)收賬款/1.11*11%】 預(yù)收款在工程所在地預(yù)繳增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)預(yù)交增值稅建筑服務(wù)2%貸：銀行存款收到業(yè)主監(jiān)理確權(quán)單時借：預(yù)收賬款應(yīng)收賬款貸：工程結(jié)算【本次結(jié)算金額/1.11】應(yīng)交稅費(fèi)待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額一般計(jì)稅【（本次結(jié)算金額-預(yù)收賬款）/1.11*11%】3）依據(jù)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第15號-建造合同，應(yīng)根據(jù)完工百分比法確認(rèn)合同收入和合同成本。完工百分比法，是指根據(jù)合同完工進(jìn)度確認(rèn)合同收入與合同成本的方法。在一般計(jì)稅方法下，應(yīng)以預(yù)計(jì)不含稅的合同收入和不含稅的合同成本進(jìn)行收入和成本的確認(rèn)。借：主營業(yè)務(wù)成本（不含稅金額） 工程施工-合同毛利貸：主營業(yè)務(wù)收入（不含稅金額）4）視

23、同銷售業(yè)務(wù)。企業(yè)發(fā)生稅法上視同銷售的行為，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則制度相關(guān)規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)的會計(jì)處理，并按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定計(jì)算的銷項(xiàng)稅額借：應(yīng)付職工薪酬、利潤分配等科目貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額1.3.1.3 全面試行營業(yè)稅改征增值稅前已確認(rèn)收入，此后產(chǎn)生增值稅納稅義務(wù)的業(yè)務(wù)處理1）“營改增”前已確認(rèn)收入，但因未產(chǎn)生營業(yè)稅納稅義務(wù)而未計(jì)提營業(yè)稅的，在達(dá)到增值稅納稅義務(wù)時點(diǎn)時：借：主營業(yè)務(wù)收入（沖減當(dāng)期收入）貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額11%2）“營改增”前已確認(rèn)收入，已經(jīng)計(jì)提營業(yè)稅且未繳納目前仍掛賬的，在達(dá)到增值稅納稅義務(wù)時點(diǎn)時按照如下會計(jì)分錄進(jìn)行核算：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城市

24、維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交教育費(fèi)附加等科目貸：主營業(yè)務(wù)收入根據(jù)調(diào)整后的收入（不含沖減稅金增加的收入）借：主營業(yè)務(wù)收入貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額3）“營改增”前已確認(rèn)收入，已經(jīng)計(jì)提營業(yè)稅且未繳納已經(jīng)沖銷處理的，按照股份公司補(bǔ)充文件規(guī)定執(zhí)行（即：在2016年財(cái)務(wù)決算報(bào)表將稅金及附加與主營業(yè)務(wù)收入重分類處理）。1.3.1.4 差額征稅業(yè)務(wù)處理1）按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費(fèi)用時，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額借：主營業(yè)務(wù)成本/存貨/工程施工等科目 其他應(yīng)收款待抵減銷項(xiàng)稅貸：應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)/銀行存款等科目2）待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時，按允許抵扣的稅額

25、:借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額抵減貸：其他應(yīng)收款待抵減銷項(xiàng)稅1.3.1.5 出口退稅業(yè)務(wù)處理1）未實(shí)行“免、抵、退”辦法的按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)收出口退稅額：借：應(yīng)收出口退稅款    貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅出口退稅收到出口退稅時：借：銀行存款    貸：應(yīng)收出口退稅款退稅額低于購進(jìn)時取得的增值稅專用發(fā)票上的增值稅額的差額：借：主營業(yè)務(wù)成本    貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出2）實(shí)行“免、抵、退”辦法的在貨物出口銷售后結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本時：按規(guī)定計(jì)算的退稅額低于購進(jìn)時取得的增值稅專用發(fā)票上的增值稅額的差額：借：主營業(yè)務(wù)成本  &

26、#160;貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出按規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額   貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅出口退稅在規(guī)定期限內(nèi)，內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額不足以抵減出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額，不足部分按有關(guān)稅法規(guī)定給予退稅的，應(yīng)在實(shí)際收到退稅款時：借：銀行存款   貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅出口退稅1.3.1.6 進(jìn)項(xiàng)稅額用途發(fā)生變化業(yè)務(wù)處理1）因發(fā)生非正常損失或改變用途等，原已計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額、待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額或待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額，但按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢/應(yīng)付職工薪酬/固定資

27、產(chǎn)/無形資產(chǎn)等科目貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出或 應(yīng)交稅費(fèi)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額或 應(yīng)交稅費(fèi)待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額備注：對于取得增值稅專用發(fā)票的，直接沖減待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額，可能會導(dǎo)致稅務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)與會計(jì)核算數(shù)據(jù)不一致。2) 原不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等，因改變用途等用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)按允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額貸：固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)等科目備注：固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等經(jīng)上述調(diào)整后，應(yīng)按調(diào)整后的賬面價值在剩余尚可使用壽命內(nèi)計(jì)提折舊或攤銷。3）一般納稅人購進(jìn)時已全額計(jì)提進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物或服務(wù)等轉(zhuǎn)用于不動產(chǎn)在建工程的，對于結(jié)轉(zhuǎn)以后期間的進(jìn)項(xiàng)稅額借：應(yīng)交稅費(fèi)待抵

28、扣進(jìn)項(xiàng)稅額貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出1.3.1.7 增值稅期末留抵稅額業(yè)務(wù)處理1）納入“營改增”試點(diǎn)當(dāng)月月初，原增值稅一般納稅人應(yīng)按不得從銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)的銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅留抵稅額借：應(yīng)交稅費(fèi)增值稅留抵稅額貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出2）待以后期間允許抵扣時，按允許抵扣的金額借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額、貸：應(yīng)交稅費(fèi)增值稅留抵稅額1.3.1.8 增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅額業(yè)務(wù)處理按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，各單位初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交

29、增值稅減免稅款或 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（小規(guī)模納稅人）貸：管理費(fèi)用等科目1.3.1.9 預(yù)繳稅款業(yè)務(wù)處理1）收款向?qū)Ψ介_具發(fā)票后借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款2）向項(xiàng)目所在地預(yù)繳稅款借：應(yīng)交稅費(fèi)預(yù)交增值稅提供建筑服務(wù)貸：銀行存款1.3.1.10 計(jì)提稅金及附加業(yè)務(wù)處理借：稅金及附加-應(yīng)交城建稅稅金及附加-應(yīng)交教育費(fèi)附加稅金及附加-應(yīng)交地方教育費(fèi)附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城建稅（項(xiàng)目部預(yù)繳稅款*項(xiàng)目部所在地城建稅率）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加（項(xiàng)目部預(yù)繳稅款*3%）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交地方教育費(fèi)附加（項(xiàng)目部預(yù)繳稅款*2%）1.3.1.11 結(jié)轉(zhuǎn)稅款業(yè)務(wù)處理1）月末結(jié)轉(zhuǎn)借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)出未交增值稅貸： 應(yīng)交稅

30、費(fèi)未交增值稅當(dāng)月應(yīng)交未交借： 應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅當(dāng)月多交貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)出多交增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅當(dāng)月多交貸：應(yīng)交稅費(fèi)預(yù)交增值稅提供建筑服務(wù)2）次月繳納稅款借：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅當(dāng)月繳納以前期間未交貸：銀行存款備注：如果當(dāng)期一般計(jì)稅“未交增值稅”為借方余額，即預(yù)交增值稅大于應(yīng)交未交增值稅，則考慮將其結(jié)轉(zhuǎn)到簡易計(jì)稅使用。1.3.2 簡易計(jì)稅方法下會計(jì)核算1.3.2.1 購進(jìn)業(yè)務(wù)處理在簡易計(jì)稅下所有取得的增值稅專用發(fā)票應(yīng)扣稅憑證且已認(rèn)證抵時計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額”，然后做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理1）購進(jìn)物資等取得扣稅憑證且已認(rèn)證抵扣的，按可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：借：固定資產(chǎn)/原材料/管

31、理費(fèi)用/財(cái)務(wù)費(fèi)用等應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等同時：借：固定資產(chǎn)/原材料/管理費(fèi)用/財(cái)務(wù)費(fèi)用等貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出備注：簡易計(jì)稅項(xiàng)目其他業(yè)務(wù)取得增值稅專用發(fā)票賬務(wù)處理參照購進(jìn)物資進(jìn)行處理。2）支付境外單位或個人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為的款項(xiàng)，且外方在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，代扣代繳增值稅處理：借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用等貸：應(yīng)交稅費(fèi)代扣代交增值稅銀行存款/應(yīng)付賬款等解繳稅款時借：應(yīng)交稅費(fèi)代扣代交增值稅貸：銀行存款3）與分包進(jìn)行結(jié)算，確認(rèn)工程量時借：工程施工-合同成本/分包支出其他應(yīng)收款待扣減應(yīng)納稅貸：應(yīng)付賬款/銀行存款等待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時，按允許

32、抵扣的稅額:借：應(yīng)交稅費(fèi)簡易計(jì)稅扣減應(yīng)納稅貸：其他應(yīng)收款待扣減應(yīng)納稅1.3.2.2 銷售業(yè)務(wù)處理1）預(yù)收款業(yè)務(wù)處理收到預(yù)收款借：銀行存款貸：預(yù)收賬款應(yīng)交稅費(fèi)-簡易計(jì)稅-計(jì)提應(yīng)納稅-3%【預(yù)收賬款/1.03*3%】 預(yù)收款在工程所在地預(yù)繳增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)簡易計(jì)稅預(yù)繳稅款3%貸：銀行存款收到業(yè)主監(jiān)理確權(quán)單時借：預(yù)收賬款應(yīng)收賬款貸：工程結(jié)算【本次結(jié)算金額/1.03】應(yīng)交稅費(fèi)待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額簡易計(jì)稅【（本次結(jié)算金額-預(yù)收賬款）/1.03*3%】2）未發(fā)生納稅義務(wù)：由于會計(jì)核算需要進(jìn)行價稅分離時，即規(guī)定所稱會計(jì)收入或利得確認(rèn)時點(diǎn)先于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時點(diǎn)的收到業(yè)主監(jiān)理批量單借：應(yīng)收賬款貸：工程結(jié)算【本次結(jié)

33、算金額/1.03】應(yīng)交稅費(fèi)待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅簡易計(jì)稅【本次結(jié)算金額/1.03*3%】待實(shí)際發(fā)生納稅義務(wù)時借：應(yīng)交稅費(fèi)待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅簡易計(jì)稅【本次結(jié)算金額/1.03*3%】貸：應(yīng)交稅費(fèi)簡易計(jì)稅計(jì)提應(yīng)納稅【應(yīng)收款金額/1.03*3%】3）按照增值稅制度確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時點(diǎn)早于按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度確認(rèn)收入或利得的時點(diǎn)的借：應(yīng)收賬款待轉(zhuǎn)增值稅額簡易計(jì)稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)簡易計(jì)稅計(jì)提應(yīng)納稅按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度確認(rèn)收入或利得時，應(yīng)按扣除增值稅銷項(xiàng)稅額后的金額確認(rèn)收入。借：應(yīng)收賬款 應(yīng)收賬款待轉(zhuǎn)增值稅額簡易計(jì)稅（紅字） 貸：工程結(jié)算4）依據(jù)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第15號-建造合同，應(yīng)根據(jù)完工百分比法確認(rèn)合同收入和合同成本。完

34、工百分比法，是指根據(jù)合同完工進(jìn)度確認(rèn)合同收入與合同成本的方法。在一般計(jì)稅方法下，應(yīng)以預(yù)計(jì)不含稅的合同收入和不含稅的合同成本進(jìn)行收入和成本的確認(rèn)。借：主營業(yè)務(wù)成本（不含稅金額） 工程施工-合同毛利貸：主營業(yè)務(wù)收入（不含稅金額）5）視同銷售業(yè)務(wù)。企業(yè)發(fā)生稅法上視同銷售的行為，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則制度相關(guān)規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)的會計(jì)處理，并按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納增值稅額借：應(yīng)付職工薪酬、利潤分配等科目貸：應(yīng)交稅費(fèi)簡易計(jì)稅計(jì)提應(yīng)納稅1.3.2.3 全面試行營業(yè)稅改征增值稅前已確認(rèn)收入，此后產(chǎn)生增值稅納稅義務(wù)的業(yè)務(wù)處理1）“營改增”前已確認(rèn)收入，但因未產(chǎn)生營業(yè)稅納稅義務(wù)而未計(jì)提營業(yè)稅的，在達(dá)到增值稅納稅

35、義務(wù)時點(diǎn)時：借：主營業(yè)務(wù)收入（沖減當(dāng)期收入）貸：應(yīng)交稅費(fèi)簡易計(jì)稅計(jì)提應(yīng)納稅2）“營改增”前已確認(rèn)收入，已經(jīng)計(jì)提營業(yè)稅且未繳納目前仍掛賬的，在達(dá)到增值稅納稅義務(wù)時點(diǎn)時按照如下會計(jì)分錄進(jìn)行核算：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交教育費(fèi)附加等科目貸：主營業(yè)務(wù)收入根據(jù)調(diào)整后的收入（不含沖減稅金增加的收入）借：主營業(yè)務(wù)收入/應(yīng)收賬款等貸：應(yīng)交稅費(fèi)簡易計(jì)稅計(jì)提應(yīng)納稅3）“營改增”前已確認(rèn)收入，已經(jīng)計(jì)提營業(yè)稅且未繳納做沖銷處理的，按照股份公司補(bǔ)充文件規(guī)定執(zhí)行（即：在2016年財(cái)務(wù)決算報(bào)表將稅金及附加與主營業(yè)務(wù)收入重分類處理）。1.3.2.4 差額征稅業(yè)務(wù)處理1）按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費(fèi)用時，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額借：主營業(yè)務(wù)成本/存貨/工程施工等科目 其他應(yīng)收款待扣減應(yīng)納稅貸：應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)/銀行存款等科目2）待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時，按允許抵扣的稅額:借：應(yīng)交稅費(fèi)簡易計(jì)稅扣減應(yīng)納稅貸：其他應(yīng)收款待扣減應(yīng)納稅1.3.2.5 預(yù)繳稅款業(yè)務(wù)處理1）收款向?qū)Ψ介_具發(fā)票后借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款2）向項(xiàng)目所在地預(yù)繳稅款借：應(yīng)交稅費(fèi)簡易