合作社會(huì)計(jì)賬務(wù)詳解(一)

1、精品文檔農(nóng)民專業(yè)合作社會(huì)計(jì)賬務(wù)詳解( 一 )作者：發(fā)布時(shí)間： 2010-3-89:05:16編輯：管理員錄入：管理員瀏覽次數(shù)：21第一講貨幣資金及應(yīng)收款項(xiàng)的核算一、貨幣資金的核算貨幣資金是合作社資產(chǎn)中的重要組成部分，是合作社資產(chǎn)中流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)。根據(jù)貨幣資金存放地點(diǎn)及其用途不同，貨幣資金分庫(kù)存現(xiàn)金及銀行存款（含其他貨幣資金）。就會(huì)計(jì)核算而言；貨幣資金的核算并不復(fù)雜， 但是，由于貨幣資金具有高度流動(dòng)性，在組織會(huì)計(jì)核算中，加強(qiáng)貨幣資金的管理和控制是至關(guān)重要的。（一）現(xiàn)金1 、現(xiàn)金收入的核算合作社收入現(xiàn)金主要途徑有：從銀行提取現(xiàn)金，收取轉(zhuǎn)帳起點(diǎn)以下的零星收入款，職工交回的剩余差旅費(fèi)款，收取對(duì)個(gè)人的

2、罰款，無(wú)法查明原因的現(xiàn)金溢余等。收到現(xiàn)金時(shí)， 借記“庫(kù)存現(xiàn)金”帳戶，貸記有關(guān)帳戶?！纠?1】合作社從開戶信用社提取現(xiàn)金3000 元備用。該業(yè)務(wù)導(dǎo)致合作社現(xiàn)金增加及銀行存款減少。會(huì)計(jì)分錄為：借：庫(kù)存現(xiàn)金3000貸：銀行存款30002 、現(xiàn)金支出的核算按照現(xiàn)金開支范圍的規(guī)定支付現(xiàn)金時(shí)，借記有關(guān)帳戶，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”帳戶?！纠?2】合作社臨時(shí)工張軍出差時(shí)借款1000 元，以現(xiàn)金付訖。合作社借出差旅費(fèi)，應(yīng)收款增加，應(yīng)記入“應(yīng)收款”帳戶的借方；同時(shí)現(xiàn)金減少，應(yīng)記入“庫(kù)存現(xiàn)金”帳戶的貸方。會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)收款 - 張軍 1000貸：庫(kù)存現(xiàn)金10003、現(xiàn)金明細(xì)分類核算為了全面、 系統(tǒng)、連續(xù)、詳細(xì)地反映有

3、關(guān)現(xiàn)金的收支情況和庫(kù)存余額，合作社應(yīng)設(shè)置 “現(xiàn)金日記帳”，有外幣業(yè)務(wù)的還應(yīng)按外幣幣種單設(shè)“現(xiàn)金日記帳” 。明細(xì)分類核算時(shí)，由合作社出納人員根據(jù)審核無(wú)誤的收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐日逐筆登記，每日終了時(shí)計(jì)算現(xiàn)金結(jié)余金額，并將結(jié)余金額與實(shí)際庫(kù)存現(xiàn)金金額進(jìn)行核對(duì)，保證帳款相符。 如果發(fā)現(xiàn)帳款不符，應(yīng)及時(shí)查明原因，并進(jìn)行處理。月度終了，將“現(xiàn)金日記帳”的余額與“現(xiàn)金”總帳的余額進(jìn)行核對(duì)，保證帳帳相符。(二 ) 銀行存款1 、很行存款的總分類核算合作社銀行存款的收付及其結(jié)存情況通過(guò) “銀行存款” 賬戶進(jìn)行會(huì)計(jì)核算， 該賬戶的借方登記銀行存款的增加， 貸方登記銀行存款的減少， 期末余額在借方，

4、反映合作社期末銀行存款的余額。 合作社應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照有關(guān)制度的規(guī)定進(jìn)行銀行存款的核算和管理， 將款項(xiàng)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)時(shí)，借記“銀行存款”賬戶，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”等有關(guān)賬戶；提取或支。1歡迎下載精品文檔付在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)中的存款時(shí)，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”等有關(guān)賬戶，貸記“銀行存款”賬戶?！纠?3】合作社將800 元現(xiàn)款存人銀行。該業(yè)務(wù)導(dǎo)致合作社的現(xiàn)金減少，銀行存款增加，應(yīng)記人“銀行存款”賬戶的借方和“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶的貸方。會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款800貸：庫(kù)存現(xiàn)金800【例 4】合作社購(gòu)買轉(zhuǎn)賬支票、現(xiàn)金支票各壹本，共計(jì)40 元，價(jià)款以銀行存款支付。該業(yè)務(wù)導(dǎo)致管理費(fèi)用一辦公費(fèi)增加，銀行存款減少，會(huì)

5、計(jì)分錄為：借：管理費(fèi)用一辦公費(fèi)40貸：銀行存款402 銀行存款的明細(xì)分類核算為反映有關(guān)銀行存款收支的情況， 合作社應(yīng)當(dāng)按照開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)等， 分別設(shè)置“銀行存款日記賬” ，由出納人員根據(jù)審核無(wú)誤的銀行存款收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐日逐筆登記。 每日終了時(shí)應(yīng)計(jì)算銀行存款收入合計(jì)、 銀行存款支出合計(jì)及結(jié)余數(shù)，“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與銀行轉(zhuǎn)來(lái)的對(duì)賬單核對(duì)相符，至少每月核對(duì)一次。有外幣業(yè)務(wù)的， 應(yīng)在“銀行存款” 賬戶下分別人民幣和各種外幣設(shè)置 “銀行存款日記賬”進(jìn)行明細(xì)分類核算。二、應(yīng)收款項(xiàng)的核算合作社的應(yīng)收款項(xiàng)劃分為兩類：一是合作社與外部單位和個(gè)人發(fā)生的應(yīng)收及暫付款項(xiàng)，為外部應(yīng)收

6、款， 以“應(yīng)收款”科目核算； 二是合作社與所屬單位和社員發(fā)生的應(yīng)收及暫付款項(xiàng)，為內(nèi)部應(yīng)收款，以“成員往來(lái)”科目核算。(一 ) 外部應(yīng)收款項(xiàng)核算外部應(yīng)收款項(xiàng)是指合作社與外部單位和外部個(gè)人發(fā)生的各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。合作社外部應(yīng)收款項(xiàng)通過(guò) “應(yīng)收款” 賬戶進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。該賬戶借方登記合作社應(yīng)收及暫付外部單位和個(gè)人的各種款項(xiàng)，貸方登記已經(jīng)收回的或已轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收及暫付款項(xiàng)，余額在借方， 反映尚未收回的應(yīng)收款項(xiàng)。在“應(yīng)收款”科目下，應(yīng)按不同的外部單位和個(gè)人設(shè)置明細(xì)賬，詳細(xì)反映各種應(yīng)收款項(xiàng)的情況?！纠?5】禽業(yè)合作社銷售一批雞蛋到某超市，成本20000 元，售價(jià)23000 元，貨款尚未收到。會(huì)計(jì)分錄為兩筆：一

7、是應(yīng)收款增加，經(jīng)營(yíng)收入增加；另外結(jié)轉(zhuǎn)成本，經(jīng)營(yíng)支出增加，產(chǎn)品物資減少，會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)收款一某超市23000貸：經(jīng)營(yíng)收入23000同時(shí)清算成本借：經(jīng)營(yíng)支出20000貸：產(chǎn)品物資一雞蛋20000（二）內(nèi)部應(yīng)收款項(xiàng)核算內(nèi)部應(yīng)收款項(xiàng)是指合作社與社員發(fā)生的各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。合作社內(nèi)部應(yīng)收款項(xiàng)通過(guò)“成員往來(lái)”賬戶進(jìn)行核算?！俺蓡T往來(lái)”是一個(gè)雙重性質(zhì)的賬戶，凡是合作社與所屬單位和社員發(fā)生的經(jīng)濟(jì)往來(lái)業(yè)務(wù)，都通過(guò)本賬戶進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。也就是說(shuō)， 它既核算合作社與所屬單位和社員發(fā)生的各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)業(yè)務(wù)，也核算各種應(yīng)付及暫收款項(xiàng)業(yè)務(wù)。該賬戶借方登記合作社與所屬單位和社員發(fā)生的各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)和償還的各種應(yīng)

8、付及暫收款項(xiàng)，貸方登記合作社與所屬單位和社員發(fā)生的各種應(yīng)付及暫收款項(xiàng)和收回的各種應(yīng)收及暫付款。2歡迎下載精品文檔項(xiàng)。該賬戶各 明細(xì)賬戶的期末借方余額合計(jì)數(shù)反映合作社所屬單位和社員尚欠合作社的款項(xiàng)總額，各明細(xì)賬戶的期末貸方余額合計(jì)數(shù)反映合作社尚欠所屬單位和社員的款項(xiàng)總額。為詳細(xì)反映成員往來(lái)業(yè)務(wù)情況，合作社應(yīng)按社員設(shè)置“成員往來(lái)” 明細(xì)賬戶， 進(jìn)行明細(xì)核算。 各明細(xì)賬戶年末借方余額合計(jì)數(shù)應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表的 “應(yīng)收款項(xiàng)” 項(xiàng)目?jī)?nèi)反映，各明細(xì)賬戶年末貸方余額合計(jì)數(shù)應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)付款項(xiàng)”項(xiàng)目?jī)?nèi)反映。有關(guān)成員往來(lái)業(yè)務(wù)核算舉例如下：【例 6】某生豬合作社向社員企業(yè)華豐生豬公司按協(xié)議提供飼料 10 噸，成本 14000 元，售價(jià) 14500 元，價(jià)款暫未收到。銷售商品是合作社正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，該業(yè)務(wù)同時(shí)導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)收入增加，同時(shí)應(yīng)收款( 成員往來(lái)借方 ) 增加。會(huì)計(jì)分錄為：借：成員往來(lái)一華豐公司14500貸：經(jīng)營(yíng)收入14500同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本借：經(jīng)營(yíng)成本14000貸：產(chǎn)品物資14000【例 7】社員華豐生豬公司向合作社借款20000 元，用于周轉(zhuǎn)， 合作社從銀行轉(zhuǎn)賬支付，會(huì)計(jì)分錄為：借：成員往來(lái)一華豐公司20000貸：銀行存款20000【例 8】年終，按成員大會(huì)決議，華豐生豬公司在合作社盈余分配時(shí)，按交易額比例可分 1