企業(yè)內(nèi)部審計重點

1、內(nèi)部審計的概念體系：內(nèi)部審計的定義，獨(dú)立，客官的確認(rèn)工作和咨詢活動。目標(biāo)，對被評價活動的風(fēng)險，控制及治理過程發(fā)表意見。完成職責(zé)的環(huán)境，獨(dú)立性。對內(nèi)部審計師的期望，客觀性。審計的三個作用：在企業(yè)目標(biāo)視線中發(fā)揮1預(yù)防性3建設(shè)性發(fā)揮內(nèi)部審計的2增值企業(yè)內(nèi)部審計的特點：1服務(wù)內(nèi)向性2審計范圍廣泛性3審計結(jié)果時效性4與組織目標(biāo)的緊密相關(guān)性?，F(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計是以確認(rèn)和咨詢2大功能為核心，并通過這2大功能來監(jiān)督的公司治理的三種模式：1英國國家的單層董事會制（股東大會-董事會-公司經(jīng)營管理層）2德國的雙層董事會制（勞動者與股東大會-監(jiān)事會-董事會（理事會）-公司經(jīng)營管理層）3日本的董事會，監(jiān)事會并行制（股東大

2、會-(董事會監(jiān)事會）-公司經(jīng)營管理層）內(nèi)部審計原則1法定性2獨(dú)立性3適應(yīng)性4實效性 審計模式1單一領(lǐng)導(dǎo)，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)只對一個上級主管負(fù)責(zé)分3類1內(nèi)部審計在決策層2在監(jiān)督層3在執(zhí)行層（1由總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)2由財務(wù)副總經(jīng)理或總會計師領(lǐng)導(dǎo)3能內(nèi)部審計與紀(jì)檢，監(jiān)察部門合署辦公）2雙重領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計外包：組織將其內(nèi)部審計職能部分或全部通過契約委托給組織外部的機(jī)構(gòu)來執(zhí)行形式：1補(bǔ)充2審計管理咨詢3全外包4替代 優(yōu)點1獲得高水準(zhǔn)的服務(wù)2提高企業(yè)內(nèi)部審計職能的獨(dú)立性3符合成本效益原則4企業(yè)能夠集中精力搞好主業(yè)務(wù) 缺點1審計工作不夠貼心2外包審計人員不熟悉企業(yè)的情況3缺少為未來的管理人員提供培訓(xùn)的平臺4內(nèi)部審計喪失主動

3、性和前瞻性 職業(yè)原則1正直2客官3保密4適任 2003年頒布審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定2011年經(jīng)審計署同意，經(jīng)民政部批準(zhǔn)，在原中國內(nèi)部審計學(xué)會基礎(chǔ)上成立了中國內(nèi)部審計協(xié)會 首批準(zhǔn)則與規(guī)范與2003年6月1日實施 中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則是我國審計工作的規(guī)范體系的基本組成不分，它是由內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則，內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則，內(nèi)部審計實務(wù)指南組成 三級復(fù)核，主審，項目主長，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人 審計質(zhì)量包括審計工作質(zhì)量和審計結(jié)果質(zhì)量，審計工作質(zhì)量是基礎(chǔ)，它決定了審計結(jié)果的質(zhì)量，審計結(jié)果質(zhì)量又體現(xiàn)了審計工作的質(zhì)量。審計工作質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)就是內(nèi)部審計規(guī)范體系，如內(nèi)部審計職業(yè)道德規(guī)范內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，我國的內(nèi)部審計規(guī)范內(nèi)

4、部審計準(zhǔn)則內(nèi)審計道德規(guī)范企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)來源1董事會和高級管理層批準(zhǔn)的年度審計計劃2企業(yè)權(quán)利機(jī)構(gòu)或高級管理層臨時分配的任務(wù)3企業(yè)內(nèi)其他部分或集團(tuán)內(nèi)其他單位提出需求的項目執(zhí)行過程分為計劃階段，現(xiàn)場階段，報告階段，有些項目還有跟蹤階段（內(nèi)部審計特有）審計方案是對項目的集體程序及其時間等所做出的詳細(xì)安排，項目審計方案應(yīng)在審計實施前編制完成審計前裝備的溝通形式：審前會議，審前通知書 進(jìn)點會議程序1審計項目組長向被審計單位介紹審計組成員2宣讀審計通知書3審計項目組長對本次審計的依據(jù)，目的，內(nèi)容進(jìn)行簡要解釋4被審計單位有關(guān)人員向?qū)徲嫿M介紹參會人員5被審計責(zé)任人進(jìn)行總體情況介紹或述職（非必須程序，經(jīng)濟(jì)責(zé)

5、任審計必須）6審計項目組長提出審計計劃工作時間和對被審計單位就審計事項及相關(guān)溝通，協(xié)調(diào)，工作場所，資料等有關(guān)事項的要求7管理層可以就其對本次審計工作提出疑問，對審計組提出的要求予以回答8雙方討論有關(guān)事項9將管理當(dāng)局聲明書等給被審計單位簽署10宣布進(jìn)會結(jié)束，并開始工作 現(xiàn)場調(diào)查的要求1現(xiàn)場調(diào)查要全面而重點突出2現(xiàn)場調(diào)查要合理分工3現(xiàn)場調(diào)查方法要多樣4要形成一個好的審計調(diào)查工作成果 內(nèi)部控制測評是指內(nèi)部審計師通過調(diào)查了解被審計單位內(nèi)部控制的設(shè)置和運(yùn)行情況，并進(jìn)行相關(guān)測試，對內(nèi)部控制的健全性，合理性和有效性做出評價，以確定是否依賴內(nèi)部控制和實質(zhì)性測試的性質(zhì)，范圍，時間和重點活動。審計證據(jù)的類型1按外

6、形特征分1書面證據(jù)2實物證據(jù)3視聽電子證據(jù)4口頭證據(jù)5環(huán)境證據(jù) 按來源分1親歷證據(jù)2外部證據(jù)3內(nèi)部證據(jù) 審計證據(jù)質(zhì)量特征1充分性2相關(guān)性3可靠性（1潛在證明2現(xiàn)實證明3充分證明）被審計單位對征求意見的審計報告有異議，審計組應(yīng)當(dāng)進(jìn)行核實，并做出說面說明形成審計意見；審計報告底稿后，應(yīng)連同被審計單位的反饋意見及時送內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人復(fù)核，復(fù)核后形成審計意見草案，并按企業(yè)規(guī)定的權(quán)限送至審計委員會會更高級主管領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行審閱，或直接根據(jù)授權(quán)進(jìn)行處理 審計檔案管理10年以上長期和5-10年短期 長期：1上級部門或政府對公司審計的資料2領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計3重大項目審計 審計整改是指被審計單位根據(jù)審計意見或建議中

7、提出的企業(yè)內(nèi)部管理不善或存在隱患的地方，通過建立健全相關(guān)制度，配備人員，處理有關(guān)賬務(wù)等手段，完善制度，糾正錯誤做法，控制經(jīng)營管理中的風(fēng)險。審查書面資料的方法按技術(shù)分為核對法，審閱法，復(fù)算法 核算法是將會計記錄及其相關(guān)資料中倆處以上的同一數(shù)值或相關(guān)數(shù)據(jù)相互對照，用以檢明內(nèi)容是否一致，計算是否正確的一種審計技術(shù)（一般核對以下資料1記賬憑證與有關(guān)原始憑證2憑證與賬薄3明細(xì)賬同與其有關(guān)的總分類賬4賬薄與財務(wù)報表5財務(wù)報表與財務(wù)報表 ）審閱法是指內(nèi)部審計會計師對有關(guān)書面資料的仔細(xì)審視和閱讀，查明有關(guān)資料及其所反映的經(jīng)濟(jì)活動是否合法，合理和有效的一種審計技術(shù)復(fù)算法是對會計憑證。會計賬薄和會計財務(wù)報表以及預(yù)

8、算，計劃，分析等書面資料的重新計算，以驗證其是否正確可靠的一種審計技術(shù) 按順序分順差法和逆查法 順查法是指按照經(jīng)濟(jì)活動發(fā)生的先后順序，依次從起點查到終點的一種審計技術(shù) 逆查法是指按照經(jīng)濟(jì)活動發(fā)生的相反順序，從終點查到起點的一種技術(shù) 按范圍分詳查法和抽查法 詳查法是指從被審計項目在被審期間內(nèi)全部書面資料或某一重要（或可疑）的資料進(jìn)行全面，詳細(xì)審查的一種審計技術(shù) 抽查法（現(xiàn)代審計的標(biāo)尺）是指從被審計對象中抽出一部分進(jìn)行審查，根據(jù)審查結(jié)果，借以推斷審計對象總體有無錯誤和弊端的一種審計技術(shù) 分為任意抽樣，判斷抽樣，統(tǒng)計抽樣。統(tǒng)計抽樣又稱為數(shù)理抽查法，具體運(yùn)用1用與符合性測試2用于實質(zhì)性測試 特點1依靠

9、概率論的原理進(jìn)行抽查，不依賴內(nèi)部審計師的經(jīng)驗和判斷能力，樣本規(guī)模由審計總體的數(shù)量因數(shù)決定2樣本不是人為的重點選擇3根據(jù)隨即抽取的樣本得出的結(jié)果來推斷總體特征，較為科學(xué) 盤點法 分為直接盤點和監(jiān)督盤點。準(zhǔn)備工作1確定需要盤點的財務(wù)2調(diào)查了解有關(guān)財務(wù)的收發(fā)保管制度，并對各項制度功能的發(fā)揮情況做出評估，找出控制薄弱環(huán)節(jié)，明確重點3確定參加盤點的人員，在盤點成員中至少要有倆名內(nèi)部審計師，一名財務(wù)負(fù)責(zé)人和一名實物保管人，同時，還要有必要的人員4結(jié)出盤點日的賬面應(yīng)存數(shù)，即通過審閱，復(fù)核，將賬面記錄計算錯誤予以清除5準(zhǔn)備記錄表格，檢查度量器具，以防弄虛作假和盤點結(jié)果失真6選擇恰當(dāng)?shù)谋P點時間，一般不以影響工作

10、進(jìn)行為好。當(dāng)結(jié)賬日先與盤點日時，結(jié)賬日實存數(shù)=盤點日實存數(shù)+結(jié)賬日至盤點日發(fā)出數(shù)-結(jié)賬日至盤點日收入數(shù) 當(dāng)盤點日先與結(jié)賬日時：結(jié)賬日實存數(shù)=盤點日實存數(shù)+結(jié)賬日至盤點日收入數(shù)-結(jié)賬日至盤點日發(fā)出數(shù) 函證法的步驟1確定函證事項2編制并寄發(fā)詢證函3收回詢證函進(jìn)行分析及處理4在未收回詢證函情況下采取必要的替代程序 函證技術(shù)分為積極和消極函證 積極函證有稱為肯定函證，積極函證要求被函證單位對函證事項無論與其實際情況是否相符都要給予復(fù)函 消極函證只要求被函證單位對函證事項有異議時才給予復(fù)函統(tǒng)計抽樣分為統(tǒng)計抽樣與非統(tǒng)計抽樣 統(tǒng)計抽樣主要包括固定樣本容量抽樣法，停一走抽樣法，發(fā)現(xiàn)抽樣法，（屬性抽樣法）平均值

11、估計抽樣法，差額估計抽樣法和比率估計抽樣法（變量抽樣法）1可信賴程度通常用預(yù)計抽樣結(jié)果能夠代表審計對象總體特征的百分比來表示 2可容忍誤差率是指內(nèi)部審計會計師認(rèn)為抽樣結(jié)果可以達(dá)到審計目標(biāo)而愿意接受的審計對象總體的最大誤差率 3預(yù)期總體誤差率是指內(nèi)部審計師根據(jù)前期審計所發(fā)現(xiàn)的誤差率，被審計單位經(jīng)營業(yè)務(wù)和經(jīng)營環(huán)境的變化，內(nèi)部控制的評價及分析性復(fù)核的結(jié)果等，來確定審計對象總體的預(yù)期誤差率 停一走抽樣法是從預(yù)計總體誤差為零開始，通過邊抽樣邊評價來完成抽樣審計工作，這種方法能夠有效的提高工作效率，降低審計費(fèi)用 發(fā)現(xiàn)抽樣法是在既定的可信賴程度下，在假定誤差以既定的誤差率存在于總體之中的情況下，至少查出一個

12、誤差的抽樣方法。（用于重大非非法事件） 分析性復(fù)核是指內(nèi)部審計師對被審計單位重要的金額，比率或趨勢進(jìn)行比較和分析，并對異常變動和異常項目予以重點關(guān)注的一種審計技術(shù) 常用的方法有比較分析法，趨勢分分析法，相關(guān)分析法，賬戶分析法和時間序列分析法（趨勢平均法,直線趨勢法，非直線趨勢法）內(nèi)部控制健全性評審的方法包括記敘法（文字說明法），調(diào)查表法，流程圖法。符合性測試內(nèi)容1業(yè)務(wù)測試2功能測試 符合性測試方法1檢查證據(jù)法2穿行測試法3實地考察法 薄弱環(huán)節(jié)評價應(yīng)注意的問題1對謀部門內(nèi)部控制的研究2對發(fā)現(xiàn)缺陷的分析3發(fā)現(xiàn)缺陷的影響 會計差錯是指會計核算時，在計量，確認(rèn)，記錄等方面出現(xiàn)錯誤。原因1由于會計確認(rèn)不

13、當(dāng)形成的會計差錯2由于會計計量環(huán)節(jié)形成的會計差錯3與計量屬性和計量單位不符的會計差錯3由于會計記錄造成的會計差錯4其他原因造成的會計差錯。 小金庫 是指違反國家財經(jīng)法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，侵占，截留國家和單位收入，未列入本單位財務(wù)會計部門帳內(nèi)或未納入預(yù)算管理，由組織內(nèi)部個人或少數(shù)人支配的各種資金來源：1截留各種收入，將資金直接轉(zhuǎn)入小金庫2假借三產(chǎn)名義，截留國家收入，私設(shè)小金庫3虛列，多列各項支出套現(xiàn)金轉(zhuǎn)到帳外 帳外固定資產(chǎn)的來源渠道1取得固定資產(chǎn)不入賬2把帳內(nèi)固定資產(chǎn)通過各種方式轉(zhuǎn)移到帳外 1的形式1接受捐資的固定資產(chǎn)不入賬2上級單位無償調(diào)入的固定資產(chǎn)不入賬3以物抵債收回的固定資產(chǎn)不入賬4對外投資

14、以固定資產(chǎn)形式分回的利潤不入賬5盤盈的固定資產(chǎn)不入賬6利用預(yù)算內(nèi)固定資產(chǎn)節(jié)余的資金構(gòu)建資產(chǎn)不入賬7用帳外資金或小金庫購入的固定資產(chǎn)不入賬8帳外資產(chǎn)帳外經(jīng)營滾動發(fā)展形成，未在財務(wù)方面反映9外單位投入的固定資產(chǎn)不入賬10故意混淆本性支出和收益支出界限，以各種名義在成本，費(fèi)用中列支固定資產(chǎn)11將已在成本中列支，形成固定資產(chǎn)的自制產(chǎn)品轉(zhuǎn)到帳外12其他方式 2的情況1虛報盤虧將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)到帳外2虛報固定資產(chǎn)毀損或在固定資產(chǎn)到報廢期時，將仍有使用價值的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理，借機(jī)將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)至帳外3其他形式 審計技巧和方法舉例1盤點法2財務(wù)記錄入手法3查閱資料和詢證結(jié)合法4追蹤跟蹤法5與小金庫審計結(jié)合法 帳外存貨形成的動因1將帳外存貨作為調(diào)節(jié)成本利潤的蓄水池2將其出售和對外投資，并把取得的收入放入小金庫 取得存貨不入賬的形式1接受捐贈的存貨不入賬2以物抵債收回的存貨不入賬3對外投資以存貨形式分會的利潤不入賬4盤盈的存貨不入賬5購入存貨時，對得到的實物回扣不入賬6購入存貨不如存貨賬，而直接計入成本費(fèi)用，不進(jìn)行物品的入庫核算和管理，以購代耗7上級單位無償調(diào)入的存貨不入賬8其他方式 把帳內(nèi)存貨轉(zhuǎn)到帳外的形式1對已領(lǐng)未用的存貨月底不辦理退庫，也不登記備查薄，