中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)第三章貨幣資金和應(yīng)收款項(xiàng)

1、 ( (第四版第四版) )第三章第三章 貨幣資金與應(yīng)收款項(xiàng)貨幣資金與應(yīng)收款項(xiàng) 第三章第三章 貨幣資金及應(yīng)收款項(xiàng)貨幣資金及應(yīng)收款項(xiàng) 第一節(jié)第一節(jié) 貨幣資金貨幣資金 貨幣資金：貨幣資金： 是指直接以貨幣形態(tài)存在的資產(chǎn)，包括是指直接以貨幣形態(tài)存在的資產(chǎn)，包括 庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款銀行存款和和其他貨幣資金其他貨幣資金。 是流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)。是流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)。第一節(jié)第一節(jié) 貨幣資金貨幣資金 第一節(jié)第一節(jié) 貨幣資金貨幣資金3.3.現(xiàn)金溢余或短缺現(xiàn)金溢余或短缺 通過通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶核算賬戶核算 按管理權(quán)限按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理時(shí)：報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理時(shí)：第一節(jié)第一節(jié) 貨幣資金貨幣資金

2、 第一節(jié)第一節(jié) 貨幣資金貨幣資金第一節(jié)第一節(jié) 貨幣資金貨幣資金第一節(jié)第一節(jié) 貨幣資金貨幣資金第一節(jié)第一節(jié) 貨幣資金貨幣資金第一節(jié)第一節(jié) 貨幣資金貨幣資金第一節(jié)第一節(jié) 貨幣資金貨幣資金 商業(yè)承兌匯票結(jié)算程序商業(yè)承兌匯票結(jié)算程序出票人出票人( (承兌人、付款人）承兌人、付款人）收款人收款人（持票人）（持票人）承兌人承兌人（付款人）開戶行付款人）開戶行收款人收款人( (持票人持票人) )開戶行開戶行 發(fā)出付款通知發(fā)出付款通知 通通 知知 付付 款款 委委 托托 收收 款款 通知收妥入賬通知收妥入賬支付已承兌的匯票支付已承兌的匯票 劃回票款劃回票款發(fā)出委托收款憑證發(fā)出委托收款憑證 銀行承兌匯票結(jié)算程序

3、銀行承兌匯票結(jié)算程序出票人出票人( (承兌人、付款人）承兌人、付款人）收款人收款人（持票人）（持票人）出票人開戶行出票人開戶行（承兌人）（承兌人）收款人收款人( (持票人持票人) )開戶行開戶行 交存票款交存票款 承兌承兌出票并申請(qǐng)承兌出票并申請(qǐng)承兌委托收款委托收款 通知收妥入賬通知收妥入賬 交付匯票交付匯票銀行間結(jié)算資金銀行間結(jié)算資金劃回票款劃回票款 第一節(jié)第一節(jié) 貨幣資金貨幣資金第一節(jié)第一節(jié) 貨幣資金貨幣資金第一節(jié)第一節(jié) 貨幣資金貨幣資金 信用卡結(jié)算程序信用卡結(jié)算程序收款人收款人付款人付款人（持卡人）（持卡人）收款人開戶行收款人開戶行付款人開戶行付款人開戶行提交簽購(gòu)單委托收款提交簽購(gòu)單委托

4、收款 交存?zhèn)溆媒鸾淮鎮(zhèn)溆媒?通知款項(xiàng)付清通知款項(xiàng)付清銀行間清算資金銀行間清算資金 簽發(fā)信用卡簽發(fā)信用卡 憑卡購(gòu)物、消費(fèi)憑卡購(gòu)物、消費(fèi)第一節(jié)第一節(jié) 貨幣資金貨幣資金第一節(jié)第一節(jié) 貨幣資金貨幣資金第一節(jié)第一節(jié) 貨幣資金貨幣資金第一節(jié)第一節(jié) 貨幣資金貨幣資金第一節(jié)第一節(jié) 貨幣資金貨幣資金 金金銀行本票存款銀行本票存款銀行按票面額辦理銀行按票面額辦理結(jié)算，票面金額與結(jié)算，票面金額與實(shí)際交易金額之間實(shí)際交易金額之間的差額，由交易雙的差額，由交易雙方自行結(jié)清。方自行結(jié)清。注意區(qū)別第一節(jié)第一節(jié) 貨幣資金貨幣資金第一節(jié)第一節(jié) 貨幣資金貨幣資金第二節(jié)第二節(jié) 應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)第二節(jié)第二節(jié) 應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng) 第二節(jié)

5、第二節(jié) 應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)按承兌人分類按承兌人分類按是否載明利率按是否載明利率分類分類商業(yè)承兌匯票商業(yè)承兌匯票銀行承兌匯票銀行承兌匯票不帶息商業(yè)票據(jù)不帶息商業(yè)票據(jù) 帶息商業(yè)票據(jù)帶息商業(yè)票據(jù)第二節(jié)第二節(jié) 應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng) 第二節(jié)第二節(jié) 應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng) 應(yīng)收票據(jù)利息票據(jù)面值應(yīng)收票據(jù)利息票據(jù)面值票面利率票面利率票據(jù)期限票據(jù)期限第二節(jié)第二節(jié) 應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng) 3.3.應(yīng)收票據(jù)到期（帶息票據(jù)）應(yīng)收票據(jù)到期（帶息票據(jù)） 票據(jù)到期收到票款時(shí)：票據(jù)到期收到票款時(shí)： 借：銀行存款借：銀行存款 （面值到期利息）（面值到期利息） 貸：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收票據(jù) （余額面值（余額面值+ +已提利息）已提利息） 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)

6、費(fèi)用 （尚未確認(rèn)的利息）（尚未確認(rèn)的利息）第二節(jié)第二節(jié) 應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng) 貼現(xiàn)利息票據(jù)到期值貼現(xiàn)利息票據(jù)到期值貼現(xiàn)率貼現(xiàn)率貼現(xiàn)期貼現(xiàn)期 銀行實(shí)付貼現(xiàn)金額票據(jù)到期值貼現(xiàn)利息銀行實(shí)付貼現(xiàn)金額票據(jù)到期值貼現(xiàn)利息（貼現(xiàn)期指自貼現(xiàn)日至票據(jù)到期日前一日的實(shí)際天數(shù)）（貼現(xiàn)期指自貼現(xiàn)日至票據(jù)到期日前一日的實(shí)際天數(shù)）第二節(jié)第二節(jié) 應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng) 第二節(jié)第二節(jié) 應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)第二節(jié)第二節(jié) 應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)第二節(jié)第二節(jié) 應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng) 不帶息票據(jù)不帶息票據(jù)貼現(xiàn)貼現(xiàn) 借：銀行存款借：銀行存款 （實(shí)收金額）（實(shí)收金額） 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 （貼現(xiàn)息）（貼現(xiàn)息） 貸：貸：短期借款短期借款（票據(jù)到期值（票據(jù)到期值) )

7、 帶息票據(jù)貼現(xiàn)帶息票據(jù)貼現(xiàn) 借：銀行存款（實(shí)收金額）借：銀行存款（實(shí)收金額） 財(cái)務(wù)費(fèi)用（貼現(xiàn)息）財(cái)務(wù)費(fèi)用（貼現(xiàn)息） 貸：貸：短期借款短期借款（票據(jù)到期值票據(jù)到期值) )附追索權(quán)的票據(jù)貼現(xiàn)，按票據(jù)到期值增加負(fù)債，表明附追索權(quán)的票據(jù)貼現(xiàn)，按票據(jù)到期值增加負(fù)債，表明發(fā)生追索時(shí)貼現(xiàn)企業(yè)要按到期值承擔(dān)連帶還款責(zé)任。發(fā)生追索時(shí)貼現(xiàn)企業(yè)要按到期值承擔(dān)連帶還款責(zé)任。第二節(jié)第二節(jié) 應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)（五）逾期應(yīng)收票據(jù)的核算（五）逾期應(yīng)收票據(jù)的核算 1. 1. 持有應(yīng)收票據(jù)到期持有應(yīng)收票據(jù)到期 持有持有商業(yè)承兌匯票商業(yè)承兌匯票到期，承兌人未如約支付票款。到期，承兌人未如約支付票款。 持票企業(yè)不放棄索償權(quán)利。持票企業(yè)

8、不放棄索償權(quán)利。 借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款 （票據(jù)到期值）（票據(jù)到期值） 貸：應(yīng)收票據(jù)（賬面余額）貸：應(yīng)收票據(jù)（賬面余額） 財(cái)務(wù)費(fèi)用（未計(jì)利息）財(cái)務(wù)費(fèi)用（未計(jì)利息） 第二節(jié) 應(yīng)收款項(xiàng)2. 2. 貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)到期貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)到期 （1 1）不帶追索權(quán)）不帶追索權(quán) 無(wú)需做任何會(huì)計(jì)處理（不無(wú)需做任何會(huì)計(jì)處理（不承擔(dān)連帶還款責(zé)任承擔(dān)連帶還款責(zé)任） （2 2）帶追索權(quán)）帶追索權(quán) 若債務(wù)人未能支付到期票款若債務(wù)人未能支付到期票款 貼現(xiàn)企業(yè)承擔(dān)連帶還款責(zé)任貼現(xiàn)企業(yè)承擔(dān)連帶還款責(zé)任： 借借: : 短期借款短期借款 貸：銀行存款（支付票據(jù)到期值）貸：銀行存款（支付票據(jù)到期值） 同時(shí)同時(shí)保留對(duì)債務(wù)人的追索權(quán)保

9、留對(duì)債務(wù)人的追索權(quán)： 借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款 （票據(jù)到期值）（票據(jù)到期值） 貸：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收票據(jù) （賬面余額）（賬面余額） 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 （一）應(yīng)收賬款的確認(rèn)（一）應(yīng)收賬款的確認(rèn) 應(yīng)收賬款指企業(yè)因銷售商品或提供勞務(wù)等，應(yīng)應(yīng)收賬款指企業(yè)因銷售商品或提供勞務(wù)等，應(yīng) 向客戶收取的款項(xiàng)。向客戶收取的款項(xiàng)。 銷貨或提供勞務(wù)的價(jià)款銷貨或提供勞務(wù)的價(jià)款 增值稅款增值稅款 代購(gòu)貨方墊付的運(yùn)雜費(fèi)等代購(gòu)貨方墊付的運(yùn)雜費(fèi)等第二節(jié) 應(yīng)收款項(xiàng) 一般與收入實(shí)現(xiàn)的確認(rèn)同步進(jìn)行一般與收入實(shí)現(xiàn)的確認(rèn)同步進(jìn)行 第二節(jié)第二節(jié) 應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)第二節(jié)第二節(jié) 應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng) （2 2）現(xiàn)金折扣）現(xiàn)金折扣 指企業(yè)采用指企業(yè)采用賒銷方式賒銷方式銷售商品或提供勞務(wù)時(shí)，銷售商品或提供勞務(wù)時(shí)，鼓勵(lì)客戶盡早償還欠款所給予的鼓勵(lì)客