財(cái)務(wù)軟件應(yīng)用

1、會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制內(nèi)部控制財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)13011301董欣董欣 劉偉劉偉 劉雪怡劉雪怡 王怡敏王怡敏一、什么是會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制？一、什么是會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制？ 企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制是指企業(yè)會(huì)計(jì)信息企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制是指企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制就是指為了保證會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的正系統(tǒng)的內(nèi)部控制就是指為了保證會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的正確性、可靠性和安全性，提高會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的運(yùn)營(yíng)確性、可靠性和安全性，提高會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的運(yùn)營(yíng)效率，確保會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確可靠，利用各種技術(shù)和效率，確保會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確可靠，利用各種技術(shù)和手段對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)實(shí)施管理和控制的過(guò)程。手段對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)實(shí)施管理和控制

2、的過(guò)程。二、我國(guó)內(nèi)部控制的演進(jìn)和發(fā)展過(guò)程二、我國(guó)內(nèi)部控制的演進(jìn)和發(fā)展過(guò)程 內(nèi)部控制的起源內(nèi)部控制的起源 內(nèi)部控制，作為一個(gè)專(zhuān)用名詞和完整概念，直到內(nèi)部控制，作為一個(gè)專(zhuān)用名詞和完整概念，直到本世紀(jì)三十年代才被人們提出、認(rèn)識(shí)和接受。而在此前的本世紀(jì)三十年代才被人們提出、認(rèn)識(shí)和接受。而在此前的人類(lèi)社會(huì)發(fā)展史中，早已存在著內(nèi)部控制的基本思想和初人類(lèi)社會(huì)發(fā)展史中，早已存在著內(nèi)部控制的基本思想和初級(jí)形式。在我國(guó)，內(nèi)部控制制度起源于在西周時(shí)期，我國(guó)級(jí)形式。在我國(guó)，內(nèi)部控制制度起源于在西周時(shí)期，我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展沒(méi)有經(jīng)歷過(guò)工業(yè)革命，所以?xún)?nèi)部控制制度沒(méi)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展沒(méi)有經(jīng)歷過(guò)工業(yè)革命，所以?xún)?nèi)部控制制度沒(méi)有體現(xiàn)在企業(yè)

3、的制度中，而我國(guó)古代的內(nèi)部控制制度體現(xiàn)有體現(xiàn)在企業(yè)的制度中，而我國(guó)古代的內(nèi)部控制制度體現(xiàn)在統(tǒng)治者對(duì)政權(quán)的控制中，我國(guó)西周時(shí)期內(nèi)部控制的最初在統(tǒng)治者對(duì)政權(quán)的控制中，我國(guó)西周時(shí)期內(nèi)部控制的最初產(chǎn)生空間、手段和雛形已經(jīng)具備。產(chǎn)生空間、手段和雛形已經(jīng)具備。二、我國(guó)內(nèi)部控制的演進(jìn)和發(fā)展過(guò)程二、我國(guó)內(nèi)部控制的演進(jìn)和發(fā)展過(guò)程 我國(guó)內(nèi)部控制的發(fā)展我國(guó)內(nèi)部控制的發(fā)展 1 1、古代的內(nèi)部控制、古代的內(nèi)部控制 在我國(guó)，古代內(nèi)部控制制度始于西周在我國(guó)，古代內(nèi)部控制制度始于西周, ,完善于唐朝完善于唐朝, ,衰落于宋代。西周衰落于宋代。西周時(shí)期是奴隸社會(huì)鼎盛的階段時(shí)期是奴隸社會(huì)鼎盛的階段, ,唐朝是封建社會(huì)的盛世時(shí)期唐

4、朝是封建社會(huì)的盛世時(shí)期, ,宋朝封建社會(huì)宋朝封建社會(huì)轉(zhuǎn)衰的過(guò)程轉(zhuǎn)衰的過(guò)程, ,這與我國(guó)古代的社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展軌跡是相符合的。這與我國(guó)古代的社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展軌跡是相符合的。 2 2、現(xiàn)代的內(nèi)部控制、現(xiàn)代的內(nèi)部控制 新中國(guó)成立之后，由于借鑒了前蘇聯(lián)社會(huì)廣義國(guó)家模式實(shí)行計(jì)劃經(jīng)濟(jì)新中國(guó)成立之后，由于借鑒了前蘇聯(lián)社會(huì)廣義國(guó)家模式實(shí)行計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制，對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展采取高度集中的方式，企業(yè)經(jīng)營(yíng)與規(guī)劃完全由國(guó)體制，對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展采取高度集中的方式，企業(yè)經(jīng)營(yíng)與規(guī)劃完全由國(guó)家來(lái)控制，監(jiān)控也由國(guó)家直接進(jìn)行，以企業(yè)為主體的內(nèi)部控制幾乎缺失。家來(lái)控制，監(jiān)控也由國(guó)家直接進(jìn)行，以企業(yè)為主體的內(nèi)部控制幾乎缺失。一直到十一屆三中全會(huì)確立

5、改革開(kāi)放的總方針后，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的提出與全一直到十一屆三中全會(huì)確立改革開(kāi)放的總方針后，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的提出與全國(guó)建設(shè)才還企業(yè)以自主發(fā)展的廣闊空間，發(fā)展蘊(yùn)涵著加強(qiáng)內(nèi)部控制健全國(guó)建設(shè)才還企業(yè)以自主發(fā)展的廣闊空間，發(fā)展蘊(yùn)涵著加強(qiáng)內(nèi)部控制健全運(yùn)營(yíng)機(jī)制。這一階段內(nèi)部控制開(kāi)始有了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和內(nèi)部管理控制的運(yùn)營(yíng)機(jī)制。這一階段內(nèi)部控制開(kāi)始有了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和內(nèi)部管理控制的區(qū)分，主要是通過(guò)形成和推行一套內(nèi)部控制制度來(lái)實(shí)施控制。區(qū)分，主要是通過(guò)形成和推行一套內(nèi)部控制制度來(lái)實(shí)施控制。二、我國(guó)內(nèi)部控制的演進(jìn)和發(fā)展過(guò)程二、我國(guó)內(nèi)部控制的演進(jìn)和發(fā)展過(guò)程現(xiàn)代的內(nèi)部控制現(xiàn)代的內(nèi)部控制 1 1）初次出現(xiàn)）初次出現(xiàn) 1986 1986年財(cái)

6、政部頒發(fā)年財(cái)政部頒發(fā)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范，其中對(duì)內(nèi)部控制作了明確的規(guī)定，其中對(duì)內(nèi)部控制作了明確的規(guī)定，這一階段開(kāi)始把控制環(huán)境作為一項(xiàng)重要內(nèi)容與會(huì)計(jì)制度、控制程序一起納入內(nèi)部控這一階段開(kāi)始把控制環(huán)境作為一項(xiàng)重要內(nèi)容與會(huì)計(jì)制度、控制程序一起納入內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)之中，并且不再區(qū)分內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和管理控制?？刂骗h(huán)境反映組織的各個(gè)利制結(jié)構(gòu)之中，并且不再區(qū)分內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和管理控制?？刂骗h(huán)境反映組織的各個(gè)利益關(guān)系主體對(duì)內(nèi)部控制的態(tài)度、看法和行為；會(huì)計(jì)制度規(guī)定各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的確認(rèn)、益關(guān)系主體對(duì)內(nèi)部控制的態(tài)度、看法和行為；會(huì)計(jì)制度規(guī)定各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的確認(rèn)、分析、歸類(lèi)、記錄和報(bào)告方法，旨在明確各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債的經(jīng)

7、營(yíng)管理責(zé)任；控制程分析、歸類(lèi)、記錄和報(bào)告方法，旨在明確各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債的經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任；控制程序是管理當(dāng)局所確定的方針和程序，以保證達(dá)到一定的目標(biāo)。序是管理當(dāng)局所確定的方針和程序，以保證達(dá)到一定的目標(biāo)。 19961996年年1212月，財(cái)政部發(fā)布了月，財(cái)政部發(fā)布了獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則第獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則第9 9號(hào)號(hào)內(nèi)部控制和審計(jì)風(fēng)內(nèi)部控制和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)，對(duì)內(nèi)部控制作出了權(quán)威性解釋?zhuān)?，?duì)內(nèi)部控制作出了權(quán)威性解釋?zhuān)础笆潜粚徲?jì)單位為了保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效是被審計(jì)單位為了保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行，保證資產(chǎn)的安全完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤與弊端，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、進(jìn)行，保證資產(chǎn)的安全完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤與弊端，保證

8、會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整而制定和實(shí)施的政策與程序合法、完整而制定和實(shí)施的政策與程序”，并提出了內(nèi)部控制，并提出了內(nèi)部控制“三要素三要素”，幫助注，幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師判斷是否信賴(lài)內(nèi)部控制，以確定審計(jì)的性質(zhì)、時(shí)間與范圍。這是我國(guó)現(xiàn)代冊(cè)會(huì)計(jì)師判斷是否信賴(lài)內(nèi)部控制，以確定審計(jì)的性質(zhì)、時(shí)間與范圍。這是我國(guó)現(xiàn)代第一個(gè)關(guān)于內(nèi)部控制的行政規(guī)定，它的發(fā)布標(biāo)志著我國(guó)現(xiàn)代內(nèi)部控制建設(shè)拉開(kāi)了序第一個(gè)關(guān)于內(nèi)部控制的行政規(guī)定，它的發(fā)布標(biāo)志著我國(guó)現(xiàn)代內(nèi)部控制建設(shè)拉開(kāi)了序幕。幕。二、我國(guó)內(nèi)部控制的演進(jìn)和發(fā)展過(guò)程二、我國(guó)內(nèi)部控制的演進(jìn)和發(fā)展過(guò)程輸入文字在此錄入上述圖表的綜合分析結(jié)論在此錄入上述圖表的綜合分析結(jié)論在此錄入上述圖表的

9、綜合分析結(jié)論在此錄入上述圖表的綜合分析結(jié)論 2 2）重視伊始）重視伊始 20062006年，國(guó)資委發(fā)布年，國(guó)資委發(fā)布中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引，對(duì)內(nèi)控、，對(duì)內(nèi)控、全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作的總體原則、基本流程、組織體系、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作的總體原則、基本流程、組織體系、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)管理策略、風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案、監(jiān)督與改進(jìn)、風(fēng)險(xiǎn)管理文化、風(fēng)險(xiǎn)管理策略、風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案、監(jiān)督與改進(jìn)、風(fēng)險(xiǎn)管理文化、風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)等進(jìn)行了詳細(xì)闡述。這是我國(guó)第一個(gè)全面風(fēng)險(xiǎn)管風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)等進(jìn)行了詳細(xì)闡述。這是我國(guó)第一個(gè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的指導(dǎo)性文件，意味著中國(guó)走上了風(fēng)險(xiǎn)管理的中心舞臺(tái)。理的指導(dǎo)性文件，

10、意味著中國(guó)走上了風(fēng)險(xiǎn)管理的中心舞臺(tái)。 20082008年，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)五部門(mén)聯(lián)合發(fā)布了年，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)五部門(mén)聯(lián)合發(fā)布了企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范，規(guī)范規(guī)范自自20092009年年7 7月月1 1日起先在上市日起先在上市公司范圍內(nèi)施行，鼓勵(lì)非上市的其他大中型企業(yè)執(zhí)行。公司范圍內(nèi)施行，鼓勵(lì)非上市的其他大中型企業(yè)執(zhí)行。規(guī)范規(guī)范的的發(fā)布，標(biāo)志著我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系建設(shè)取得重大突破。發(fā)布，標(biāo)志著我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系建設(shè)取得重大突破。 二、我國(guó)內(nèi)部控制的演進(jìn)和發(fā)展過(guò)程二、我國(guó)內(nèi)部控制的演進(jìn)和發(fā)展過(guò)程 3 3）全面應(yīng)用）全面應(yīng)用201

11、02010年，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)等五部委剛剛聯(lián)合并發(fā)年，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)等五部委剛剛聯(lián)合并發(fā)布了布了企業(yè)內(nèi)部控制配套指引企業(yè)內(nèi)部控制配套指引。該配套指引包括。該配套指引包括1818項(xiàng)項(xiàng)企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引指引、企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引和和企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引，連同此，連同此前發(fā)布的前發(fā)布的企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范，標(biāo)志著適應(yīng)我國(guó)企業(yè)現(xiàn)在的實(shí)際情況、，標(biāo)志著適應(yīng)我國(guó)企業(yè)現(xiàn)在的實(shí)際情況、融合國(guó)際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)的中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系基本建成起來(lái)了。為確保企融合國(guó)際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)的中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范

12、體系基本建成起來(lái)了。為確保企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系平穩(wěn)順利地實(shí)施，財(cái)政部等五部門(mén)制定了實(shí)施時(shí)間表：自業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系平穩(wěn)順利地實(shí)施，財(cái)政部等五部門(mén)制定了實(shí)施時(shí)間表：自20112011年年1 1月月1 1日起首先在境內(nèi)外同時(shí)上市的公司施行，自日起首先在境內(nèi)外同時(shí)上市的公司施行，自20122012年年1 1月月1 1日起擴(kuò)大日起擴(kuò)大到在上海證券交易所、深圳證券交易所主板上市的公司施行；在此基礎(chǔ)上，到在上海證券交易所、深圳證券交易所主板上市的公司施行；在此基礎(chǔ)上，擇機(jī)在中小板和創(chuàng)業(yè)板上市公司施行；同時(shí)，鼓勵(lì)非上市大中型企業(yè)提前執(zhí)擇機(jī)在中小板和創(chuàng)業(yè)板上市公司施行；同時(shí)，鼓勵(lì)非上市大中型企業(yè)提前執(zhí)行。行。在此輸入

13、標(biāo)題在此輸入標(biāo)題三、電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的主要內(nèi)容 電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制可以劃分為：一般電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制可以劃分為：一般控制和應(yīng)用控制兩大類(lèi)。它們都是用來(lái)預(yù)防、發(fā)現(xiàn)、糾控制和應(yīng)用控制兩大類(lèi)。它們都是用來(lái)預(yù)防、發(fā)現(xiàn)、糾正系統(tǒng)所發(fā)生的錯(cuò)誤、舞弊和故障，使系統(tǒng)能正常運(yùn)行；正系統(tǒng)所發(fā)生的錯(cuò)誤、舞弊和故障，使系統(tǒng)能正常運(yùn)行；是提供可靠和及時(shí)的信息保證。是提供可靠和及時(shí)的信息保證。 與手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)相比，它們也是計(jì)算機(jī)應(yīng)用于會(huì)計(jì)信與手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)相比，它們也是計(jì)算機(jī)應(yīng)用于會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)所產(chǎn)生的特殊控制。息系統(tǒng)所產(chǎn)生的特殊控制。電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的一般控制電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的一般控制 電

14、算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的一般控制是面電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的一般控制是面向整個(gè)系統(tǒng)的控制，其對(duì)象涉及人員、設(shè)向整個(gè)系統(tǒng)的控制，其對(duì)象涉及人員、設(shè)備和程序等。電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)一般控備和程序等。電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)一般控制影響到計(jì)算機(jī)應(yīng)用的成敗，是應(yīng)用控制制影響到計(jì)算機(jī)應(yīng)用的成敗，是應(yīng)用控制的基礎(chǔ)，它為數(shù)據(jù)處理提供良好的環(huán)境。的基礎(chǔ)，它為數(shù)據(jù)處理提供良好的環(huán)境。電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)一般控制電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)一般控制主要包括：主要包括：系統(tǒng)的組織控制、操作系統(tǒng)的組織控制、操作控制、系統(tǒng)安全控制、控制、系統(tǒng)安全控制、系統(tǒng)開(kāi)發(fā)控制和系統(tǒng)維系統(tǒng)開(kāi)發(fā)控制和系統(tǒng)維護(hù)控制等相互配合的系護(hù)控制等相互配合的系統(tǒng)運(yùn)行環(huán)境方面的控

15、制。統(tǒng)運(yùn)行環(huán)境方面的控制。電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的一般控制電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的一般控制1.1.組織控制組織控制。組織控制的目的主要是減少電算化部門(mén)發(fā)生錯(cuò)誤及舞。組織控制的目的主要是減少電算化部門(mén)發(fā)生錯(cuò)誤及舞弊行為的可能性。它的某些內(nèi)容在原理上與手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)的控制并弊行為的可能性。它的某些內(nèi)容在原理上與手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)的控制并沒(méi)有多少區(qū)別，如職責(zé)分工、適當(dāng)分權(quán)、職位輪換等。組織控制的沒(méi)有多少區(qū)別，如職責(zé)分工、適當(dāng)分權(quán)、職位輪換等。組織控制的基本原則是不相容的職責(zé)由不同的人員或部門(mén)來(lái)承擔(dān)，基本目標(biāo)是基本原則是不相容的職責(zé)由不同的人員或部門(mén)來(lái)承擔(dān)，基本目標(biāo)是建立恰當(dāng)?shù)慕M織機(jī)構(gòu)和職責(zé)分工制度。建立恰當(dāng)?shù)慕M織機(jī)

16、構(gòu)和職責(zé)分工制度。 2.2.操作控制操作控制。為了保證數(shù)據(jù)處理的準(zhǔn)確性和安全性，必須制定和執(zhí)。為了保證數(shù)據(jù)處理的準(zhǔn)確性和安全性，必須制定和執(zhí)行各種標(biāo)準(zhǔn)的操作管理規(guī)程。為了防止舞弊行為，程序員不得參與行各種標(biāo)準(zhǔn)的操作管理規(guī)程。為了防止舞弊行為，程序員不得參與操作，操作員不得接觸參與程序設(shè)計(jì)、不得更動(dòng)軟件和打開(kāi)數(shù)據(jù)庫(kù)操作，操作員不得接觸參與程序設(shè)計(jì)、不得更動(dòng)軟件和打開(kāi)數(shù)據(jù)庫(kù)修改數(shù)據(jù)；操作員不得隨意更換計(jì)算機(jī)所配置的系統(tǒng)參數(shù)及所安裝修改數(shù)據(jù)；操作員不得隨意更換計(jì)算機(jī)所配置的系統(tǒng)參數(shù)及所安裝的軟件、并且不得在工作計(jì)算機(jī)上做任何與會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)的事的軟件、并且不得在工作計(jì)算機(jī)上做任何與會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)

17、的事情。情。電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的一般控制電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的一般控制 3.3.系統(tǒng)安全控制系統(tǒng)安全控制。電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)應(yīng)該層層設(shè)防、嚴(yán)加防范，。電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)應(yīng)該層層設(shè)防、嚴(yán)加防范，主要包括硬件安全控制、軟件安全控制、網(wǎng)絡(luò)安全控制和實(shí)體安主要包括硬件安全控制、軟件安全控制、網(wǎng)絡(luò)安全控制和實(shí)體安全控制等。全控制等。 4.4.系統(tǒng)開(kāi)發(fā)控制系統(tǒng)開(kāi)發(fā)控制。它是一種預(yù)防性控制，目的是防止電算化系。它是一種預(yù)防性控制，目的是防止電算化系統(tǒng)開(kāi)發(fā)階段的錯(cuò)誤和偏差，確保系統(tǒng)開(kāi)發(fā)過(guò)程及內(nèi)容符合內(nèi)部控統(tǒng)開(kāi)發(fā)階段的錯(cuò)誤和偏差，確保系統(tǒng)開(kāi)發(fā)過(guò)程及內(nèi)容符合內(nèi)部控制的要求和有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。制的要求和有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。 5.5.系

18、統(tǒng)的維護(hù)控制系統(tǒng)的維護(hù)控制。為了適應(yīng)系統(tǒng)運(yùn)行環(huán)境的變化，系統(tǒng)維護(hù)。為了適應(yīng)系統(tǒng)運(yùn)行環(huán)境的變化，系統(tǒng)維護(hù)涉及到電算化系統(tǒng)功能的調(diào)整、擴(kuò)充和完善，包括軟件的修改升涉及到電算化系統(tǒng)功能的調(diào)整、擴(kuò)充和完善，包括軟件的修改升級(jí)、計(jì)算機(jī)硬件和通訊設(shè)備的維修或更新等。級(jí)、計(jì)算機(jī)硬件和通訊設(shè)備的維修或更新等。電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的應(yīng)用控制 電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的應(yīng)用控制是指影響系統(tǒng)特電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的應(yīng)用控制是指影響系統(tǒng)特定用途的控制，即為適應(yīng)會(huì)計(jì)處理的特殊要求而建立定用途的控制，即為適應(yīng)會(huì)計(jì)處理的特殊要求而建立及實(shí)施的控制。應(yīng)用控制是一般控制的深化，可以在及實(shí)施的控制。應(yīng)用控制是一般控制的深化，可以在一般控制

19、的基礎(chǔ)上，直接深入到具體的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)處理，一般控制的基礎(chǔ)上，直接深入到具體的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)處理，為數(shù)據(jù)處理的準(zhǔn)確性、完整性和可靠性提供最后的保為數(shù)據(jù)處理的準(zhǔn)確性、完整性和可靠性提供最后的保證。證。電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的應(yīng)用控制電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的應(yīng)用控制處理控制輸出控制輸出控制輸入控制應(yīng)用控制主要應(yīng)用控制主要包括：包括：在此輸入標(biāo)題在此輸入標(biāo)題電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的應(yīng)用控制 1.1.輸入控制輸入控制。目前電算化系統(tǒng)的數(shù)據(jù)輸入手段有鍵盤(pán)手工輸入、軟盤(pán)轉(zhuǎn)入和。目前電算化系統(tǒng)的數(shù)據(jù)輸入手段有鍵盤(pán)手工輸入、軟盤(pán)轉(zhuǎn)入和網(wǎng)絡(luò)傳送等，其中鍵盤(pán)手工輸入應(yīng)用得最多，也最易出錯(cuò)。只有輸入正確的網(wǎng)絡(luò)傳送等，其中鍵盤(pán)手工輸入應(yīng)用

20、得最多，也最易出錯(cuò)。只有輸入正確的數(shù)據(jù)，才能進(jìn)行正確的處理。輸入控制包括數(shù)據(jù)，才能進(jìn)行正確的處理。輸入控制包括4 4個(gè)方面：個(gè)方面：（1 1）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在由計(jì)算機(jī)處理前經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)呐鷾?zhǔn)；）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在由計(jì)算機(jī)處理前經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)呐鷾?zhǔn)；（2 2）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)沒(méi)有被遺漏、添加、重復(fù)或不正當(dāng)?shù)母鼡Q；）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)沒(méi)有被遺漏、添加、重復(fù)或不正當(dāng)?shù)母鼡Q；（3 3）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)準(zhǔn)確地轉(zhuǎn)變?yōu)闄C(jī)器可讀的形式，并被紀(jì)錄在數(shù)據(jù)文件中；）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)準(zhǔn)確地轉(zhuǎn)變?yōu)闄C(jī)器可讀的形式，并被紀(jì)錄在數(shù)據(jù)文件中；（4 4）不正確的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)被剔除、改正。在數(shù)據(jù)輸入過(guò)程中，目前使用的大部）不正確的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)被剔除、改正。在數(shù)據(jù)輸入過(guò)程中，目前使用的大部 分軟件

21、都設(shè)置了各種控制程序。分軟件都設(shè)置了各種控制程序。在此輸入標(biāo)題在此輸入標(biāo)題電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的應(yīng)用控制 2. 2.處理控制處理控制。處理控制是對(duì)數(shù)據(jù)處理的準(zhǔn)確性和可靠性的控制。數(shù)據(jù)處理。處理控制是對(duì)數(shù)據(jù)處理的準(zhǔn)確性和可靠性的控制。數(shù)據(jù)處理的準(zhǔn)確、可靠，雖然在很大程度上依賴(lài)于輸入數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、計(jì)算機(jī)硬件和的準(zhǔn)確、可靠，雖然在很大程度上依賴(lài)于輸入數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、計(jì)算機(jī)硬件和軟件安裝的可靠性，但是，即使這方面都有其保證措施，仍然可能出現(xiàn)一些軟件安裝的可靠性，但是，即使這方面都有其保證措施，仍然可能出現(xiàn)一些問(wèn)題。例如，程序邏輯錯(cuò)誤、計(jì)算錯(cuò)誤、處理非法數(shù)據(jù)、重復(fù)輸入等情況。問(wèn)題。例如，程序邏輯錯(cuò)誤、計(jì)算錯(cuò)

22、誤、處理非法數(shù)據(jù)、重復(fù)輸入等情況。 3.3.輸出控制輸出控制。財(cái)務(wù)軟件的輸出功能一般包括查詢(xún)輸出、打印輸出和向軟盤(pán)。財(cái)務(wù)軟件的輸出功能一般包括查詢(xún)輸出、打印輸出和向軟盤(pán)輸出或運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)輸出等方式。輸出控制的主要目的是為了保證計(jì)算機(jī)輸出結(jié)輸出或運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)輸出等方式。輸出控制的主要目的是為了保證計(jì)算機(jī)輸出結(jié)果的正確性、可靠性、及時(shí)性和必要的保密性，保證輸出的接觸人員是僅限果的正確性、可靠性、及時(shí)性和必要的保密性，保證輸出的接觸人員是僅限 于經(jīng)過(guò)授權(quán)的人員。于經(jīng)過(guò)授權(quán)的人員。四、影響會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的因素四、影響會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的因素 企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制也不是一成不

23、變的，它受控制也不是一成不變的，它受很多因素的影響，進(jìn)行簡(jiǎn)單的很多因素的影響，進(jìn)行簡(jiǎn)單的概括，可以分為內(nèi)部環(huán)境影響概括，可以分為內(nèi)部環(huán)境影響因素和外部環(huán)境影響因素兩個(gè)因素和外部環(huán)境影響因素兩個(gè)大部分，這兩大部分又包含了大部分，這兩大部分又包含了許多方面的影響因素，其中任許多方面的影響因素，其中任意一個(gè)小的因素發(fā)生改變，就意一個(gè)小的因素發(fā)生改變，就會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制產(chǎn)會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制產(chǎn)生影響。生影響。四、影響會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的因素四、影響會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的因素（一）內(nèi)部環(huán)境影響因素 對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制起著制約和影響作用的，與企對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制起著制約和影響作用的，

24、與企業(yè)本身有關(guān)的因素，都屬于內(nèi)部環(huán)境影響因素。其對(duì)會(huì)計(jì)信業(yè)本身有關(guān)的因素，都屬于內(nèi)部環(huán)境影響因素。其對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制起著或大或小的作用，這取決于企業(yè)是否有息系統(tǒng)內(nèi)部控制起著或大或小的作用，這取決于企業(yè)是否有嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度。內(nèi)部環(huán)境影響因素主要包括會(huì)計(jì)從業(yè)嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度。內(nèi)部環(huán)境影響因素主要包括會(huì)計(jì)從業(yè)人員的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)、企業(yè)文化水平、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)加工方法和企業(yè)人員的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)、企業(yè)文化水平、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)加工方法和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的重視程度等。領(lǐng)導(dǎo)的重視程度等。 四、影響會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的因素四、影響會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的因素內(nèi)部環(huán)境影響因素內(nèi)部環(huán)境影響因素會(huì)計(jì)從業(yè)人員的專(zhuān)會(huì)計(jì)從業(yè)人員的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)業(yè)素

25、養(yǎng) 從事會(huì)計(jì)工作人員從事會(huì)計(jì)工作人員的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)水平，的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)水平，是執(zhí)行會(huì)計(jì)信息系是執(zhí)行會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制工作狀統(tǒng)內(nèi)部控制工作狀況的直接反應(yīng)況的直接反應(yīng)。企業(yè)文化水平企業(yè)文化水平 企業(yè)文化的水平往往企業(yè)文化的水平往往與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的文化素與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的文化素養(yǎng)、風(fēng)格和思想水平養(yǎng)、風(fēng)格和思想水平有緊密的聯(lián)系。有緊密的聯(lián)系。 企業(yè)的重視程度企業(yè)的重視程度比較高，企業(yè)的重視程度比較高，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制就會(huì)被嚴(yán)格地、明確地就會(huì)被嚴(yán)格地、明確地實(shí)施，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)實(shí)施，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制也可以發(fā)揮其真部控制也可以發(fā)揮其真正的作用。正的作用。 四、影響會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的因素四、

26、影響會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的因素國(guó)家的法律法國(guó)家的法律法規(guī)與方針政策規(guī)與方針政策 外部的監(jiān)督外部的監(jiān)督管理管理外部環(huán)境影響因素外部環(huán)境影響因素 對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制起著制約和影響作用的，制起著制約和影響作用的，與企業(yè)本身無(wú)關(guān)的因素，就與企業(yè)本身無(wú)關(guān)的因素，就是外部環(huán)境影響因素。主要是外部環(huán)境影響因素。主要有外部的監(jiān)督管理，企業(yè)所有外部的監(jiān)督管理，企業(yè)所屬行業(yè)的整體情況，企業(yè)的屬行業(yè)的整體情況，企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r，企業(yè)的所有制結(jié)構(gòu)，企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r，企業(yè)的所有制結(jié)構(gòu)，企業(yè)的管理方式以及國(guó)家的方針政策等因素。管理方式以及國(guó)家的方針政策等因素。外部環(huán)境影響因素通常會(huì)對(duì)整體內(nèi)部控外部環(huán)境影響因素通常會(huì)對(duì)整體內(nèi)部控制系統(tǒng)產(chǎn)生作用，只有使用和不適用會(huì)制系統(tǒng)產(chǎn)生作用，只有使用和不適用會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制這兩種情況。計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制這兩種情況。企業(yè)的發(fā)企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r展?fàn)顩r企業(yè)的所企業(yè)的所有制結(jié)構(gòu)有制結(jié)構(gòu)五、財(cái)務(wù)軟件內(nèi)部控制的措施五、財(cái)務(wù)軟件內(nèi)部控制的措施 1.1.全面提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)。全面提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)。 2.2.業(yè)務(wù)程序標(biāo)準(zhǔn)化，嚴(yán)把會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)程序標(biāo)準(zhǔn)化，嚴(yán)把會(huì)計(jì)核算控制質(zhì)量關(guān)?？刂瀑|(zhì)量關(guān)。 3.3.