新編預(yù)算會(huì)計(jì)講座

1、新編預(yù)算會(huì)計(jì)講座 都江堰市委黨校 鄧蓉第一講行政、事業(yè)單位會(huì)計(jì)基本概述w 一、含義與特點(diǎn)w 1、含義w 2、特點(diǎn)：1適用范圍不同w 2會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)不同w 3會(huì)計(jì)要素不同w 4會(huì)計(jì)等式不同w 5會(huì)計(jì)核算內(nèi)容及方法有其特殊性w 二、預(yù)算會(huì)計(jì)核算對(duì)象w 1、財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)w 2、行政單位會(huì)計(jì)w 3、事業(yè)單位會(huì)計(jì)w 三、預(yù)算會(huì)計(jì)的分類(lèi)與組織系統(tǒng)（一）分類(lèi)1、財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)2、行政單位會(huì)計(jì)3、事業(yè)單位會(huì)計(jì)（二）組織系統(tǒng)1、主管單位會(huì)計(jì)2、二級(jí)會(huì)計(jì)單位3、基層單位會(huì)計(jì)第二講行政、事業(yè)單位會(huì)計(jì)基本核算w 一、資產(chǎn)核算w （一）流動(dòng)資產(chǎn)核算事業(yè)單位w 1、貨幣資金核算:設(shè)置“現(xiàn)金”與“銀行存款”帳戶(hù)。w 2、

2、債權(quán)的 核算：（1）應(yīng)收帳款w （2）應(yīng)收票據(jù) w （3）其它應(yīng)收帳款w （4）預(yù)付帳款 w 3、存貨的核算：包括“材料”與“產(chǎn)成品”w 材料的核算 (1)購(gòu)進(jìn)：入帳價(jià)值確定：購(gòu)進(jìn)價(jià)+相關(guān)稅費(fèi)。 包括 隨買(mǎi)隨用 ：借：事業(yè)支出 貸：銀行存款 購(gòu)進(jìn)入庫(kù) ：包括自用和非自用 自用：借：材料 貸：銀行存款 非自用：一般納稅人 小規(guī)模納稅人（2）領(lǐng)出： 方法：先進(jìn)先出法；加權(quán)平均法 核算：借：事業(yè)支出 經(jīng)營(yíng)支出 成本費(fèi)用 貸：材料(3)清查盤(pán)盈：借：材料 貸：事業(yè)支出 （經(jīng)營(yíng)支出） 盤(pán)虧：借：事業(yè)支出 （經(jīng)營(yíng)支出） 貸：材料 產(chǎn)成品核算 ：指事業(yè)單位生產(chǎn)的產(chǎn)品 用會(huì)計(jì)分錄表達(dá)產(chǎn)品生產(chǎn)和銷(xiāo)售的全過(guò)程：（

3、1）購(gòu)進(jìn)材料：借：材料 應(yīng)交稅金增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)） 貸：銀行存款（2）加工：借：成本費(fèi)用 貸：材料（3）產(chǎn)品入庫(kù)：借：產(chǎn)成品 貸：成本費(fèi)用 （4）產(chǎn)品銷(xiāo)售結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：事業(yè)支出 （經(jīng)營(yíng)支出） 貸：產(chǎn)成品 流動(dòng)資產(chǎn)行政單位 1、貨幣資產(chǎn) 2、庫(kù)存材料：入帳價(jià)值確定為購(gòu)買(mǎi)價(jià)，相關(guān)費(fèi)用計(jì)入：“經(jīng)費(fèi)支出”（與事業(yè)單位材料購(gòu)進(jìn)的區(qū)別） 3、暫付款：1含義 2核算 發(fā)生時(shí)：借：暫付款 貸：銀行存款 收回或核銷(xiāo)時(shí)：借：經(jīng)費(fèi)支出 貸：暫付款w （二）固定資產(chǎn)核算：1、特點(diǎn)：123w 2、固定資產(chǎn)入帳價(jià)值：購(gòu)買(mǎi)價(jià)+相關(guān)稅費(fèi)（但差旅費(fèi)不在其中）w 3、固定資產(chǎn)增加的核算事業(yè)單位1購(gòu)入w 借：專(zhuān)用基金修購(gòu)基金（說(shuō)明：用

4、修 購(gòu)基金購(gòu)置）w 事業(yè)支出（說(shuō)明：用結(jié)余資金購(gòu)置）w 專(zhuān)款支出（說(shuō)明：撥入專(zhuān)款購(gòu)置）w 貸：銀行存款w同時(shí) 借：固定資產(chǎn)w 貸：固定基金w2融資租入w 簽定合同 借：固定資產(chǎn)w 貸：其他應(yīng)付款w 支付租金 借：事業(yè)支出（經(jīng)營(yíng)支 出）w 貸：固定基金w 借：其他應(yīng)付款w 貸：銀行存款w3接受捐贈(zèng) 借：固定資產(chǎn)w 貸：固定基金固定資產(chǎn)增加核算行政單位 1購(gòu)入 借：經(jīng)費(fèi)支出w 貸：銀行存款w 同時(shí) 借：固定資產(chǎn)w 貸：固定基金 2有償調(diào)入 3建造固定資產(chǎn)w 3、固定資產(chǎn)減少的核算事業(yè)單位w1盤(pán)虧、報(bào)廢或毀損w 借：銀行存款w 貸：專(zhuān)用基金修購(gòu)基金（指變價(jià)收入，若有支出在“借方”）w 同時(shí) 借：固定

5、基金w 貸：固定資產(chǎn)w2出售w3投資轉(zhuǎn)出w（4）租賃 借：銀行存款w 貸：其他收入 固定資產(chǎn)減少核算行政單位 1盤(pán)虧、報(bào)廢或毀損 借：銀行存款 或者 借：經(jīng)費(fèi)支出 貸：其他收入 貸：銀行存款 同時(shí)：借：固定基金w 貸：固定資產(chǎn)w2出售w3租賃 借：銀行存款w 貸：其他收入w（三）無(wú)形資產(chǎn)行政單位無(wú)此項(xiàng)目w1、取得 1購(gòu)買(mǎi) 借：無(wú)形資產(chǎn)w 貸：銀行存款w2接受捐贈(zèng) 借：無(wú)形資產(chǎn)w 貸：事業(yè)基金一般基金w 2、無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo) 1不實(shí)行內(nèi)部成本核算的單位，應(yīng)一次性攤銷(xiāo)計(jì)入“事業(yè)支出”或“經(jīng)營(yíng)支出”w 2實(shí)行內(nèi)部成本核算的單位，應(yīng)在受益期內(nèi)平均攤銷(xiāo)計(jì)入“事業(yè)支出”或“經(jīng)營(yíng)支出”w 核算 借：事業(yè)支出（

6、經(jīng)營(yíng)支出）w 貸：無(wú)形資產(chǎn)w 3、無(wú)形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓 借：銀行存款 貸：事業(yè)收入（經(jīng)營(yíng)收入）結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：事業(yè)支出（經(jīng)營(yíng)支出） 貸：無(wú)形資產(chǎn)（四）對(duì)外投資的核算事業(yè)單位 1、特點(diǎn)w 2、帳戶(hù)設(shè)置：“事業(yè)基金投資基金 w 一般基金w 3、債券投資核算：w1購(gòu)入 借：對(duì)外投資w 貸：銀行存款w 同時(shí) 借：事業(yè)基金一般基金w 貸：事業(yè)基金投資基金w 2轉(zhuǎn)讓 借：銀行存款w 貸：對(duì)外投資w 其他收入（也可在“借”方）w 同時(shí) 借：事業(yè)基金投資基金w 貸：事業(yè)基金一般基金w 3到期兌付：與轉(zhuǎn)讓相似 4、其他投資核算：主要指非貨幣性資產(chǎn)w非貨幣性資產(chǎn)投資其入帳價(jià)值是按評(píng)估或協(xié)議價(jià)登記，與投資資產(chǎn)的帳面價(jià)值形成

7、的差一般用“事業(yè)基金投資基金”帳戶(hù)進(jìn)行調(diào)整。w1以材料對(duì)外投資：w一般納稅人w 借：對(duì)外投資（評(píng)估協(xié)議價(jià)）w 貸：材料 （帳面價(jià)值）w 應(yīng)交稅金增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)）w 事業(yè)基金投資基金（可在“借”方）w 同時(shí) 借：事業(yè)基金一般基金w 貸：事業(yè)基金投資基金w小規(guī)模納稅人w 借：對(duì)外投資 （評(píng)估協(xié)議價(jià)）w 貸：材料 （帳面價(jià)）w 應(yīng)交稅金增值稅w 事業(yè)基金投資基金w 同時(shí) 借：事業(yè)基金一般基金w 貸：事業(yè)基金投資基金 w2以固定資產(chǎn)對(duì)外投資w 借：對(duì)外投資 （評(píng)估協(xié)議價(jià)）w 貸：事業(yè)基金投資基金w 同時(shí) 借：固定基金w 貸：固定資產(chǎn) （帳面價(jià)值）w3以無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外投資w 借：對(duì)外投資 （評(píng)估協(xié)議價(jià)）w

8、貸：無(wú)形資產(chǎn) （帳面價(jià)）w 事業(yè)基金投資基金w 同時(shí) 借：事業(yè)基金一般基金w 貸：事業(yè)基金投資基金 w 對(duì)外投資的核算行政單位：只要債券投資，帳戶(hù)：有價(jià)證券w核算 1購(gòu)入 借：有價(jià)證券w 貸：銀行存款w w 2兌付 借：銀行存款w 貸：有價(jià)證券w 其他收入w 二、負(fù)債的核算w （一）核算特點(diǎn)w （二）應(yīng)付帳款核算：行政單位無(wú)此項(xiàng)。1、應(yīng)付帳款 2、應(yīng)付票據(jù) 3、預(yù)收帳款 4、其他應(yīng)付帳款w （三）應(yīng)繳款項(xiàng)的核算：行政事業(yè)單位均有此項(xiàng)目，核算相同。w 1、應(yīng)繳預(yù)算款：主要是應(yīng)繳未繳的預(yù)算內(nèi)收入。行政單位核算相同w 1收到 借：銀行存款w 貸：應(yīng)繳預(yù)算款w 2上繳 借：應(yīng)繳預(yù)算款w 貸：銀行存款w

9、2、應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款事業(yè)單位w1實(shí)行全額上繳的單位w 收到預(yù)算外資金：借：銀行存款w 貸：應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款w上繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)：借：應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款w 貸：銀行存款w收到財(cái)政專(zhuān)戶(hù)撥款：借：銀行存款w 貸：事業(yè)收入w主管單位收到屬于應(yīng)返回所屬單位的預(yù)算外資金： w 借：銀行存款w 貸：其他應(yīng)付款w撥付所屬單位：借：其他應(yīng)付款w 貸：銀行存款w2按比例上繳的單位：w計(jì)算上繳和留用比例：w 借：銀行存款w 貸：事業(yè)收入 （留用部分）w 應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款（上繳部分）w上繳： 借：應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款w 貸：銀行存款w上繳部分批準(zhǔn)返還的部分 借：銀行存款w 貸：事業(yè)收入 w3實(shí)行結(jié)余上繳辦法的單位w 平時(shí)取得收入：借：銀行

10、存款 w 貸：事業(yè)收入w定期結(jié)算出應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)的預(yù)算外資金結(jié)余： 借：事業(yè)收入w 貸：應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款w實(shí)際上繳： 借：應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款w 貸：銀行存款 w 應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)行政單位w1實(shí)行全額上繳的單位w收到預(yù)算外資金：借：銀行存款 w 貸：應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款w上繳預(yù)算外資金：借：應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款w 貸：銀行存款w2按比例上繳的單位：w 取得收入計(jì)算比例w 借：銀行存款w 貸：預(yù)算外資金收入（留用部分）w 應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款（上繳部分）w上繳： 借：應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款w 貸：銀行存款w3實(shí)行結(jié)余上繳的單位w 取得收入：借：銀行存款w 貸：預(yù)算外資金收入w發(fā)生支出：借：經(jīng)費(fèi)支出w 貸：銀行存款w年終結(jié)算：借：預(yù)算外

11、資金收入w 貸：結(jié)余w 借：結(jié)余w 貸：經(jīng)費(fèi)支出w 借：結(jié)余w 貸：應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款w結(jié)余上繳： 借：應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款w 貸：銀行存款w（四）應(yīng)交稅金的核算：行政單位無(wú)此項(xiàng)w 1、增值稅w 2、一般稅金 （如營(yíng)業(yè)稅、資源稅、城建稅等） 借：銷(xiāo)售稅金w 貸：應(yīng)交稅金 3、所得稅 借：結(jié)余分配 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅w （五）借入款項(xiàng)核算行政單位無(wú)此項(xiàng)w 借入款項(xiàng)： 借：銀行存款w 貸：借入款項(xiàng)w 支付利息： 借：事業(yè)支出（經(jīng)營(yíng)支出）w w 貸：銀行存款w（六）暫存款的核算事業(yè)單位無(wú)此項(xiàng)（類(lèi)似事業(yè)單位 “應(yīng)付帳款”）w 收到 借：銀行存款w 貸：暫存款w結(jié)算或沖減 借：暫存款w 貸：銀行存款w三、凈資

12、產(chǎn)的核算w（一）內(nèi)容：包括基金與結(jié)余w1、事業(yè)單位w1基金：事業(yè)基金、固定基金、專(zhuān)用基金w2結(jié)余：事業(yè)結(jié)余、經(jīng)營(yíng)結(jié)余w2、行政單位w1基金：固定基金w2結(jié)余：結(jié)余w（二）基金核算事業(yè)單位w 1、事業(yè)基金：w1含義 w2來(lái)源：w（1）從結(jié)余分配中轉(zhuǎn)入w（2）專(zhuān)款結(jié)余轉(zhuǎn)入w （3）對(duì)外投資形成3分類(lèi)：一般基金、投資基金4核算結(jié)余分配形成 借：結(jié)余分配 貸：事業(yè)基金一般基金專(zhuān)款結(jié)余留用 借：撥入專(zhuān)款 貸：事業(yè)基金一般基金對(duì)外投資形成 （前面已介紹 ） 2、固定基金 （前面已介紹 ） 3、專(zhuān)用基金1含義 2特點(diǎn)3內(nèi)容：職工福利基金、修購(gòu)基金、醫(yī)療基金、住房基金、其他基金等。w 4提取基金的核算w （1

13、）提取醫(yī)療基金w 借：事業(yè)支出社會(huì)保障費(fèi)w 貸：專(zhuān)用基金醫(yī)療基金w （2）提取修購(gòu)基金w 借：事業(yè)支出修繕費(fèi)w 貸：專(zhuān)用基金修購(gòu)基金w （3）提取職工福利費(fèi)w按比例從當(dāng)年結(jié)余中提取用于集體福利w 借：結(jié)余分配w 貸：專(zhuān)用基金職工福利基金w按人員定額從單位收入中提取用于職工個(gè)人福利（如困難補(bǔ)助）w 借：事業(yè)支出w 貸：專(zhuān)用基金職工福利基金 （4）提取住房基金 第一、收到各種住房基金收入 借：銀行存款 貸：專(zhuān)用基金住房基金w第二、出售職工住房w 借：銀行存款w 貸：專(zhuān)用基金住房基金w第三、提取住房公積w 借：事業(yè)支出（經(jīng)營(yíng)支出、成本費(fèi)用）w 貸：專(zhuān)用基金住房基金w5使用基金的核算w 借：專(zhuān)用基金w

14、 貸：銀行存款 w基金核算行政單位（只有固定基金）w（三）結(jié)余的核算w 1、含義w 2、事業(yè)單位 w 1 事業(yè)結(jié)余 w 借：財(cái)政補(bǔ)助收入 借：事業(yè)結(jié)余 w 上級(jí)補(bǔ)助收入 貸：撥出經(jīng)費(fèi)w 事業(yè)收入 事業(yè)支出w 其他收入 上繳上級(jí)支出w 附屬單位繳款 對(duì)附屬單位補(bǔ)助w 撥入專(zhuān)款 銷(xiāo)售稅金w 貸：事業(yè)結(jié)余 結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建w 2經(jīng)營(yíng)結(jié)余 借：經(jīng)營(yíng)收入 借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余 貸：經(jīng)營(yíng)結(jié)余 貸：經(jīng)營(yíng)支出3、行政單位（1）經(jīng)常性結(jié)余借：撥入經(jīng)費(fèi) 借：結(jié)余 經(jīng)常性結(jié)余 預(yù)算外資金收入 貸：撥出經(jīng)費(fèi) 其他收入 經(jīng)費(fèi)支出 貸：結(jié)余 經(jīng)常性結(jié)余 結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建（2）專(zhuān)項(xiàng)結(jié)余 借：撥入經(jīng)費(fèi) 專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi) 預(yù)算外資金收入專(zhuān)項(xiàng)收入 貸：

15、結(jié)余 專(zhuān)項(xiàng)結(jié)余w 借：結(jié)余 專(zhuān)項(xiàng)結(jié)余w 貸：經(jīng)費(fèi)支出專(zhuān)項(xiàng)支出w 撥出經(jīng)費(fèi)撥出專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)w （四）結(jié)余分配的核算：行政單位無(wú)此項(xiàng)w 要求：將結(jié)余轉(zhuǎn)為分配（事業(yè)結(jié)余盈虧均要結(jié)轉(zhuǎn)，經(jīng)營(yíng)結(jié)余出現(xiàn)虧損不結(jié)轉(zhuǎn)）w 1、將結(jié)余轉(zhuǎn)為分配 ：借：事業(yè)結(jié)余w 經(jīng)營(yíng)結(jié)余w 貸：結(jié)余分配w w2、進(jìn)行分配 w 借：結(jié)余分配w 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅w 專(zhuān)用基金職工福利基金w3、將未分配完的結(jié)余余額轉(zhuǎn)入（滾存）事業(yè)基金w 借：結(jié)余分配w 貸：事業(yè)基金一般基金w四、收入的核算w（一）事業(yè)單位收入核算w 1、含義w 2、內(nèi)容：補(bǔ)助收入（包括財(cái)政和上級(jí)補(bǔ)助、事業(yè)收入、經(jīng)營(yíng)收入、其他收入等）w3、補(bǔ)助收入核算：w1財(cái)政補(bǔ)助收入w

16、 借：銀行存款w 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入w2上級(jí)補(bǔ)助收入w 借：銀行存款w 貸：上級(jí)補(bǔ)助收入w4、事業(yè)收入w1來(lái)源 w2分類(lèi)w 3核算w 5、經(jīng)營(yíng)收入核算w 1來(lái)源w 2核算 w 一般納稅人w 小規(guī)模納稅人w 6、其他收入核算：w 1內(nèi)容2核算w 7、附屬單位繳款的核算w 借：銀行存款w 貸：附屬單位繳款w8、撥入專(zhuān)款核算w1含義w2核算程序w（1）收到撥入專(zhuān)款 借：銀行存款w 貸：撥入專(zhuān)款 w（2）向所屬單位撥款 借：撥出專(zhuān)款w 貸：銀行存款w（3）完工并結(jié)帳 借：銀行存款 專(zhuān)款支出w 貸：撥出專(zhuān)款w（4）結(jié)轉(zhuǎn)專(zhuān)款支出 借：撥入專(zhuān)款 w 貸：專(zhuān)款支出w （5）剩余款繳回 借：撥入專(zhuān)款w 貸：銀行存

17、款 w （二）行政單位收入核算w 1、撥入經(jīng)費(fèi)w 1經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)撥入 w 借：銀行存款w 貸：撥入經(jīng)費(fèi)經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)w 2專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)撥入 w 借：銀行存款w 貸：撥入經(jīng)費(fèi)專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)w 2、預(yù)算外資金收入 （前面已介紹）w 3、其他收入 （與事業(yè)單位核算一致）w 五、支出核算w （一）事業(yè)單位w1、撥出經(jīng)費(fèi)核算 借：撥出經(jīng)費(fèi) 貸：銀行存款 2、撥出專(zhuān)款 1上級(jí)撥給所屬單位（前面已介紹） 2主管部門(mén)撥出 見(jiàn)實(shí)例 3、事業(yè)支出1內(nèi)容 2核算w 4、經(jīng)營(yíng)支出的核算w 5、專(zhuān)款支出的核算 （前面已介紹）w 6、上繳上級(jí)支出的核算w 借：上繳上級(jí)支出w 貸：銀行存款w 7、對(duì)附屬單位補(bǔ)助w 借：對(duì)附屬單位補(bǔ)助w 貸

18、：銀行存款w 8、成本費(fèi)用的核算（前面已介紹）w 9、銷(xiāo)售稅金的核算w （1）稅金提取 借：銷(xiāo)售稅金w 貸：應(yīng)交稅金w 其他應(yīng)付款w 2稅金繳納 借：應(yīng)交稅金w 其他應(yīng)付款w 貸：銀行存款w 10、結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建w 1含義w 2核算 借：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建w 貸：銀行存款w（二）行政單位支出 1、經(jīng)費(fèi)支出w 1經(jīng)常性支出 w 借：經(jīng)費(fèi)支出經(jīng)常性支出 w 貸：銀行存款w 2專(zhuān)款支出w 借：經(jīng)費(fèi)支出專(zhuān)款支出 w 貸：銀行存款w2、撥出經(jīng)費(fèi) 借：撥出經(jīng)費(fèi) 經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)w 專(zhuān)款經(jīng)費(fèi)w 貸：銀行存款w 3、結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建（與事業(yè)單位相似）第三講財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)w 一、基本慨述w （一）財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)的含義及特點(diǎn)w 1

19、、含義w 2、特點(diǎn) ： 1會(huì)計(jì)主體不同w 2核算對(duì)象不同w 3支出列報(bào)不同w 4結(jié)帳基礎(chǔ)不同w （二）財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)的會(huì)計(jì)科目w 二、基本核算w （一）資產(chǎn)的核算w 1、貨幣資金核算w 1財(cái)政性存款：國(guó)庫(kù)存款、其它財(cái)政存款w （1）國(guó)庫(kù)存款包括一般預(yù)算和基金預(yù)算資金 w 借：國(guó)庫(kù)存款w 貸：一般預(yù)算收入w 基金預(yù)算收入w （2）其它財(cái)政存款包括財(cái)政周轉(zhuǎn)金和w一部分由財(cái)政部指定存入商業(yè)銀行的專(zhuān)用基金存款等。w2有價(jià)證券：w（1）要求：各級(jí)財(cái)政只能用各種財(cái)政結(jié)余包括一般預(yù)算結(jié)余和基金預(yù)算結(jié)余購(gòu)買(mǎi)。w（2）核算要求：用一般預(yù)算結(jié)余購(gòu)買(mǎi)的有價(jià)證券，其利息收入計(jì)入“一般預(yù)算收入”；用基金預(yù)算結(jié)余購(gòu)買(mǎi)的有

20、價(jià)證券，其利息收入計(jì)入“基金預(yù)算收入”。 3在途款的核算：w（1）要求 （2）核算w 2、債權(quán)的核算：w1與下級(jí)往來(lái) ：上下級(jí)財(cái)政結(jié)算形成的債權(quán)關(guān)系（類(lèi)似“應(yīng)收帳款”）。 w2 暫付款：財(cái)政部門(mén)借給所屬預(yù)算單位或其他單位臨時(shí)急需款項(xiàng)。w 3、預(yù)撥款項(xiàng)核算：w1含義w2分類(lèi)：預(yù)撥經(jīng)費(fèi)（不包括預(yù)撥下年度經(jīng)費(fèi)）、基建撥款。w3核算 w二、負(fù)債的核算w 1、應(yīng)付與暫收款的核算w1與上級(jí)往來(lái)：與“下級(jí)往來(lái)”所對(duì)應(yīng)（類(lèi)似“應(yīng)付帳款”）w 2暫存款：與“暫付款”所對(duì)應(yīng)w 2、中央財(cái)政舉債的核算：設(shè)置“借入款”w 三、凈資產(chǎn)的核算w （一）內(nèi)容：包括結(jié)余與周轉(zhuǎn)金w （二）核算w 1、結(jié)余的核算w 1一般預(yù)算結(jié)

21、余w 借：一般預(yù)算收入 借：預(yù)算結(jié)余w 補(bǔ)助收入 貸：一般預(yù)算支出w 上繳收入 補(bǔ)助支出w 調(diào)入資金 上級(jí)支出w 貸：預(yù)算結(jié)余2基金預(yù)算結(jié)余 借：基金預(yù)算收入 補(bǔ)助收入基金預(yù)算補(bǔ)助 貸：基金預(yù)算結(jié)余 借：基金預(yù)算結(jié)余 貸：基金預(yù)算支出 補(bǔ)助支出基金預(yù)算補(bǔ)助 調(diào)出資金3）專(zhuān)用基金結(jié)余借：專(zhuān)用基金收入 借：專(zhuān)用基金結(jié)余 貸：專(zhuān)用基金結(jié)余 貸：專(zhuān)用基金支出w 2、周轉(zhuǎn)金的核算w 1預(yù)算周轉(zhuǎn)金w 2財(cái)政周轉(zhuǎn)金：見(jiàn)第六個(gè)大問(wèn)題w 四、收入的核算w （一）含義與分類(lèi)：w 1、含義w 2、分類(lèi)：一般預(yù)算收入、基金預(yù)算收入、專(zhuān)用基金收入、資金調(diào)撥收入（補(bǔ)助收入、上解收入、調(diào)入資金）。w （二）核算w 1、一般

22、預(yù)算收入w 2、基金預(yù)算收入w 1與一般預(yù)算收入的關(guān)系w 2來(lái)源w 3核算 w 3、其它財(cái)政收入w 1專(zhuān)用基金收入：w （1）含義w （2）與基金預(yù)算收入的區(qū)別 w （3）核算 2資金調(diào)撥收入：w （1）含義 w （2）分類(lèi) 第一補(bǔ)助收入上級(jí)財(cái)政補(bǔ)助本級(jí) 財(cái)政 w w第二上繳收入下級(jí)財(cái)政上繳本級(jí)財(cái)政w第三調(diào)入資金從預(yù)算外資金結(jié)余調(diào)入預(yù)算的資金或其他渠道調(diào)入。w（3）核算w（三）收入退庫(kù)：w 1、本日收入繳庫(kù)大于退庫(kù)數(shù)w 2、本日退庫(kù)數(shù)大于繳庫(kù)數(shù)w五、支出的核算w（一）含義與分類(lèi)：w1、含義 w2、分類(lèi)：一般預(yù)算支出、基金預(yù)算支出、專(zhuān)用基金支出、資金調(diào)撥支出、財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出。w （二）核算w 1、一般預(yù)算支出w