第5章 計劃審計工作

1、本章概要本章概要 1 1. .初步業(yè)務活動初步業(yè)務活動 2 2. .審計業(yè)務約定書審計業(yè)務約定書 3 3. .總體審計策略和具體總體審計策略和具體審計審計計劃計劃 4 4. .重要性重要性 5 5. .審計風險審計風險 第三節(jié)第三節(jié) 總體總體審計策略和具體審計計劃審計策略和具體審計計劃 CICPA:總體審計策略工作總體審計策略工作底稿底稿（二）具體審計計劃（二）具體審計計劃某公司的審計計劃溝通舉例某公司的審計計劃溝通舉例n參考數(shù)值的舉例：參考數(shù)值的舉例： 對以營利為目的的企業(yè)，來自經(jīng)常性業(yè)務的對以營利為目的的企業(yè)，來自經(jīng)常性業(yè)務的稅前利潤或稅后凈利潤的稅前利潤或稅后凈利潤的5%，或總收入的，或

2、總收入的0.5%。在適當情況下，也可采用總資產或凈資產的一在適當情況下，也可采用總資產或凈資產的一定比例等；定比例等； 對非營利組織，費用總額或總收入的對非營利組織，費用總額或總收入的0.5%； 對基金對基金公司，凈資產的公司，凈資產的0.5%。n【例【例51】 p104n【例【例52】 p105錯錯報報的的溝通溝通和和更正更正n注冊注冊會計師會計師應及時應及時與適當層級的管理層與適當層級的管理層進行進行溝通溝通： 告知告知審計審計過程中過程中累積的所有錯累積的所有錯報報，并，并要求要求管理層更管理層更正這些錯報正這些錯報。 如果如果管理層拒絕管理層拒絕更正部分更正部分或全部錯報，注冊會計師或

3、全部錯報，注冊會計師應當了解管理層不更正錯報的理由，并在評價財務應當了解管理層不更正錯報的理由，并在評價財務報表整體是否不存在重大錯報時考慮該理由。報表整體是否不存在重大錯報時考慮該理由。n注冊注冊會計師會計師應與應與治理層治理層溝通溝通： 未未更正錯更正錯報報。注冊注冊會計師在溝通時應當逐項指明未會計師在溝通時應當逐項指明未更正的重大錯報更正的重大錯報。要求。要求被審計單位更正未更正錯報被審計單位更正未更正錯報。 這些這些錯報單獨或匯總起來可能錯報單獨或匯總起來可能對審計意見產生的影對審計意見產生的影響響。含含與與以前期間以前期間相關的未更正錯報對某類交易、相關的未更正錯報對某類交易、賬戶余

4、額或披露以及財務報表整體的影響。賬戶余額或披露以及財務報表整體的影響。指某一指某一認定認定存在錯報，存在錯報，該錯報單獨或連同其該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但他錯報是重大的，但注冊會計師執(zhí)行的注冊會計師執(zhí)行的實實質性程序未能發(fā)現(xiàn)質性程序未能發(fā)現(xiàn)這這種錯報的可能性。種錯報的可能性。 指財務報表在指財務報表在審計前審計前存存在重大錯報的可能性。在重大錯報的可能性。包括兩個層次：包括兩個層次：（1）財務報表層次；）財務報表層次；（2）各類交易、賬戶）各類交易、賬戶余額列報認定層次。余額列報認定層次。= IR xARCR x DR審計風險審計風險固有風險固有風險控制風險控制風險檢查風險檢查風險內內部部控控制制錯報錯報審審計計實實質質性性測測試試固有固有風險風險控制控制風險風險檢查檢查風險風險審計風險審計風險控制測試控制測試確定可接受的審計風險水平確定可接受的審計風險水平重大錯報風險的識別評估重大錯報風險的識別評估（固有風險、控制風險）（固有風險、控制風險）可接受的檢查風險可接受的檢查風險設計恰當?shù)膶徲嫻ぷ髟O計恰當?shù)膶徲嫻ぷ鳎▽嵸|性測試）（實質性測試）事務所之間，各個具體事務所之間，各個具體項目之間，可接受水平項目之間，可接受水平有所不同有所不同風險評估風險評估ARxCR=IRDR重要性重要性