第5章 會計賬簿(11月)

1、第五章第五章 會計賬簿會計賬簿本章主要內(nèi)容本章主要內(nèi)容 會計賬簿概述會計賬簿概述 會計賬簿的登記會計賬簿的登記 錯賬更正方法錯賬更正方法 對賬和結(jié)賬對賬和結(jié)賬第一節(jié)第一節(jié) 會計賬簿概述會計賬簿概述l會計簿的概念會計簿的概念l會計賬簿的作用會計賬簿的作用l會計賬簿的種類會計賬簿的種類一、會計賬簿的概念一、會計賬簿的概念 會計賬簿，是由具有一定格式且相互聯(lián)系會計賬簿，是由具有一定格式且相互聯(lián)系的賬頁所組成，以會計憑證為依據(jù)，全面、的賬頁所組成，以會計憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄和反映一個單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)系統(tǒng)、連續(xù)地記錄和反映一個單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簿籍。的簿籍。 設(shè)置和登記賬簿是會計核算的專門方法之設(shè)

2、置和登記賬簿是會計核算的專門方法之一，是會計核算工作的一個重要環(huán)節(jié)，也是一，是會計核算工作的一個重要環(huán)節(jié)，也是編制會計報表的重要依據(jù)。編制會計報表的重要依據(jù)。 二、會計賬簿的作用二、會計賬簿的作用 1 1、為企業(yè)的經(jīng)濟管理提供系統(tǒng)、完整的會、為企業(yè)的經(jīng)濟管理提供系統(tǒng)、完整的會計信息。計信息。 2 2、為定期編制會計報表，提供數(shù)據(jù)資料。、為定期編制會計報表，提供數(shù)據(jù)資料。 3 3、為分析和檢查企業(yè)經(jīng)濟活動情況提供依、為分析和檢查企業(yè)經(jīng)濟活動情況提供依據(jù)。據(jù)。三、會計賬簿的種類三、會計賬簿的種類 賬簿的種類是多種多樣的，為了便賬簿的種類是多種多樣的，為了便于了解和運用賬簿，可按不同的標(biāo)志于了解和運

3、用賬簿，可按不同的標(biāo)志對賬簿進行分類：對賬簿進行分類： 1 1、賬簿按用途不同分類、賬簿按用途不同分類 序時賬序時賬 分類賬分類賬 備查賬備查賬三、會計賬簿的種類三、會計賬簿的種類 序時賬序時賬 序時賬，亦稱日記賬，是按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)序時賬，亦稱日記賬，是按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的時間先后順序，逐日逐筆登記經(jīng)濟業(yè)務(wù)生的時間先后順序，逐日逐筆登記經(jīng)濟業(yè)務(wù)的賬簿。在實際工作中應(yīng)用最廣泛的日記賬的賬簿。在實際工作中應(yīng)用最廣泛的日記賬是庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬兩種。是庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬兩種。 三、會計賬簿的種類三、會計賬簿的種類 分類賬分類賬 分類賬簿是指對全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)按照總分類賬簿是指對全部

4、經(jīng)濟業(yè)務(wù)按照總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶進行分類登記的分類賬戶和明細(xì)分類賬戶進行分類登記的賬簿。分類賬簿有總分類賬簿和明細(xì)分類賬簿。分類賬簿有總分類賬簿和明細(xì)分類賬簿兩種。賬簿兩種。 總分類賬簿用來核算經(jīng)濟業(yè)務(wù)的總括內(nèi)總分類賬簿用來核算經(jīng)濟業(yè)務(wù)的總括內(nèi)容。明細(xì)分類賬簿用來核算經(jīng)濟業(yè)務(wù)的明容。明細(xì)分類賬簿用來核算經(jīng)濟業(yè)務(wù)的明細(xì)內(nèi)容。細(xì)內(nèi)容。三、三、 會計賬簿的種類會計賬簿的種類 備查賬備查賬 備查賬簿是指對某些在序時賬簿和分備查賬簿是指對某些在序時賬簿和分類賬簿中未能記載或記載不全的經(jīng)濟業(yè)務(wù)類賬簿中未能記載或記載不全的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行補充登記的賬簿。進行補充登記的賬簿。 該種賬簿可以對某些經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容

5、該種賬簿可以對某些經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容提供必要的參考資料。如租人固定資產(chǎn)登提供必要的參考資料。如租人固定資產(chǎn)登記簿等。記簿等。 三、三、 會計賬簿的種類會計賬簿的種類 2 2、賬簿按外表形式分類可分為：、賬簿按外表形式分類可分為： 訂本式賬簿訂本式賬簿 活頁式賬簿活頁式賬簿 卡片式賬簿卡片式賬簿 三、會計賬簿的種類三、會計賬簿的種類 訂本式賬簿訂本式賬簿 是指把許多賬頁裝訂成冊的賬簿。是指把許多賬頁裝訂成冊的賬簿。 優(yōu)點：優(yōu)點：賬頁固定，既可防止賬頁散失，賬頁固定，既可防止賬頁散失，也可防止抽換賬頁。也可防止抽換賬頁。 缺點：缺點：由于賬頁固定，使用起來欠靈由于賬頁固定，使用起來欠靈活，在同一時間內(nèi)

6、只能由一人登記賬簿，活，在同一時間內(nèi)只能由一人登記賬簿，不便于分工記賬。不便于分工記賬。三、三、 會計賬簿的種類會計賬簿的種類 活頁式賬簿活頁式賬簿 是指賬頁不固定，用活頁形式的賬簿，是指賬頁不固定，用活頁形式的賬簿，如材料明細(xì)賬。如材料明細(xì)賬。 優(yōu)點：優(yōu)點：賬頁數(shù)可根據(jù)需要確定，不足時，賬頁數(shù)可根據(jù)需要確定，不足時，可隨時增加賬頁；登記方便，可同時由數(shù)人可隨時增加賬頁；登記方便，可同時由數(shù)人分工記賬。分工記賬。 缺點：缺點：賬頁容易散失或被抽換。賬頁容易散失或被抽換。三、三、 會計賬簿的種類會計賬簿的種類 卡片式賬簿卡片式賬簿 是指用印有記賬格式的卡片來登記各項是指用印有記賬格式的卡片來登記

7、各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的賬簿?？ㄆ还潭ㄔ谝黄穑瑪?shù)量經(jīng)濟業(yè)務(wù)的賬簿。卡片不固定在一起，數(shù)量可根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)增減。如固定資產(chǎn)明細(xì)賬等?？筛鶕?jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)增減。如固定資產(chǎn)明細(xì)賬等。 優(yōu)缺點優(yōu)缺點同活頁式賬簿。同活頁式賬簿。會計賬簿會計賬簿備查賬備查賬按用途不同分類按用途不同分類卡片式賬卡片式賬訂本式賬訂本式賬按外表形式分類按外表形式分類分類賬分類賬序時賬序時賬會計賬簿種類匯總表會計賬簿種類匯總表活頁式賬活頁式賬現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬銀行存款日記賬總分類賬總分類賬明細(xì)分類賬明細(xì)分類賬第二節(jié)第二節(jié) 會計賬簿的登記會計賬簿的登記 賬簿的構(gòu)成要素賬簿的構(gòu)成要素 登記賬簿的要求登記賬簿的要求 序時賬的格式與登記

8、序時賬的格式與登記 總分類賬的格式與登記總分類賬的格式與登記 明細(xì)分類賬的格式與登記明細(xì)分類賬的格式與登記一、會計賬簿的構(gòu)成要素一、會計賬簿的構(gòu)成要素 1 1、封面。、封面。寫明賬簿名稱和記賬單位寫明賬簿名稱和記賬單位名稱。名稱。 2 2、扉頁。、扉頁。填列賬簿啟用的日期和截填列賬簿啟用的日期和截止日期，頁數(shù)、冊次；經(jīng)管賬簿人止日期，頁數(shù)、冊次；經(jīng)管賬簿人員一覽表和簽章；賬戶目錄等。員一覽表和簽章；賬戶目錄等。 一、會計賬簿的構(gòu)成要素一、會計賬簿的構(gòu)成要素 3 3、賬頁。、賬頁。賬頁格式因反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容的賬頁格式因反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容的不同可有不同格式，但基本內(nèi)容應(yīng)包括：不同可有不同格式，但基本

9、內(nèi)容應(yīng)包括： 賬戶的名稱賬戶的名稱（總賬科目、二級或明細(xì)科目）（總賬科目、二級或明細(xì)科目） 登賬日期欄登賬日期欄 憑證種類和號數(shù)欄憑證種類和號數(shù)欄 摘要欄摘要欄（記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容的簡要說明）（記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容的簡要說明） 金額欄金額欄（記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的增減變動）（記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的增減變動）二、會計賬簿的登記要求二、會計賬簿的登記要求 會計人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)審核無誤的會計憑會計人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)審核無誤的會計憑證登記會計賬薄。其基本要求如下：證登記會計賬薄。其基本要求如下： 1 1、準(zhǔn)確完整。、準(zhǔn)確完整。 2 2、注明記賬符號。、注明記賬符號。 3 3、書寫留空。、書寫留空。不要寫滿格，一般應(yīng)不要寫滿格，一般應(yīng)

10、占格距的占格距的1/21/2。 二、會計賬簿的登記要求二、會計賬簿的登記要求 4 4、正常記賬使用藍(lán)黑墨水。、正常記賬使用藍(lán)黑墨水。登記賬簿登記賬簿要用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使要用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫賬簿除外）或鉛筆用圓珠筆（銀行的復(fù)寫賬簿除外）或鉛筆書寫。書寫。 5 5、特殊記賬使用紅墨水。、特殊記賬使用紅墨水。比如：按照比如：按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄等。紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄等。二、會計賬簿的登記要求二、會計賬簿的登記要求 6 6、順序連續(xù)登記。、順序連續(xù)登記。各種賬簿按頁次各種賬簿按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。順序連續(xù)登

11、記，不得跳行、隔頁。 7 7、結(jié)出余額。、結(jié)出余額。結(jié)出余額后，應(yīng)當(dāng)在結(jié)出余額后，應(yīng)當(dāng)在“借或貸借或貸”等欄內(nèi)寫明等欄內(nèi)寫明“借借”或者或者“貸貸”的等字樣。沒有余額的賬戶，應(yīng)寫的等字樣。沒有余額的賬戶，應(yīng)寫“平平”字，并在余額欄內(nèi)用字，并在余額欄內(nèi)用“0”表示。表示。 8 8、過次承前。、過次承前。 三、序時賬的格式與登記三、序時賬的格式與登記 1 1、庫存現(xiàn)金日記賬的格式與登記、庫存現(xiàn)金日記賬的格式與登記 格式：格式：庫存現(xiàn)金日記賬，必須采用訂本式賬簿，庫存現(xiàn)金日記賬，必須采用訂本式賬簿，其賬頁格式一般采用其賬頁格式一般采用“三欄式三欄式”，基本結(jié)構(gòu)為，基本結(jié)構(gòu)為“借借方（收入）方（收入）

12、”、“貸方（支出）貸方（支出）”和和“余額余額”三欄。三欄。 登記依據(jù)：登記依據(jù)：由出納人員根據(jù)收付款憑證，按經(jīng)由出納人員根據(jù)收付款憑證，按經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序，逐日逐筆進行登記。濟業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序，逐日逐筆進行登記?！笆帐杖霗谌霗凇?，根據(jù)現(xiàn)金收款憑證和銀行付款憑證登記；，根據(jù)現(xiàn)金收款憑證和銀行付款憑證登記；“支出欄支出欄”，根據(jù)現(xiàn)金付款憑證登記；并按日結(jié)算，根據(jù)現(xiàn)金付款憑證登記；并按日結(jié)算余額。余額。三、三、 序時賬的格式與登記序時賬的格式與登記 1、現(xiàn)金日記賬的格式與登記、現(xiàn)金日記賬的格式與登記三、序時賬的格式與登記三、序時賬的格式與登記 2、銀行存款日記賬的格式與登記、銀行存款日記賬

13、的格式與登記 格式：格式：采用訂本式賬簿，其賬頁格式一般采用訂本式賬簿，其賬頁格式一般采用采用“三欄式三欄式”，基本結(jié)構(gòu)為，基本結(jié)構(gòu)為“借方（收借方（收入）入）”、“貸方（支出）貸方（支出）”和和“余額余額”三欄。三欄。 登記依據(jù)：登記依據(jù)：由出納人員根據(jù)收付款憑證，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序，逐日逐筆進行登按經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序，逐日逐筆進行登記。記?！笆杖霗谑杖霗凇保鶕?jù)銀行存款收款憑證和現(xiàn)根據(jù)銀行存款收款憑證和現(xiàn)金付款憑證登記；金付款憑證登記；“支出欄支出欄”，根據(jù)銀行存款，根據(jù)銀行存款付款憑證登記；付款憑證登記；并按日結(jié)算并按日結(jié)算余額。余額。三、序時賬的格式

14、與登記三、序時賬的格式與登記 2 2、銀行存款日記賬銀行存款日記賬的格式與登記的格式與登記四、總分類賬的格式與登記四、總分類賬的格式與登記 格式：格式：采用訂本式賬簿，其賬頁格式一般采用采用訂本式賬簿，其賬頁格式一般采用“三欄式三欄式”。只提供價值指標(biāo)，不提供數(shù)量指。只提供價值指標(biāo)，不提供數(shù)量指標(biāo)。標(biāo)。 登記依據(jù)：登記依據(jù)：總分類賬可以直接根據(jù)各種記賬總分類賬可以直接根據(jù)各種記賬憑證逐筆進行登記；也可以將一定時期的各種憑證逐筆進行登記；也可以將一定時期的各種記賬憑證先匯總編制科目匯總表或匯總記賬憑記賬憑證先匯總編制科目匯總表或匯總記賬憑證再據(jù)以登記總賬?？偡诸愘~的登記方法，取證再據(jù)以登記總賬。

15、總分類賬的登記方法，取決于所采用的會計核算形式。決于所采用的會計核算形式。四、總分類賬的格式與登記四、總分類賬的格式與登記五、明細(xì)分類賬的格式與登記五、明細(xì)分類賬的格式與登記 1 1、明細(xì)分類賬的設(shè)置明細(xì)分類賬的設(shè)置 各個經(jīng)濟單位在設(shè)置總分類賬的基礎(chǔ)上，各個經(jīng)濟單位在設(shè)置總分類賬的基礎(chǔ)上，還應(yīng)按照總分類科目設(shè)置所屬的若干必要的明還應(yīng)按照總分類科目設(shè)置所屬的若干必要的明細(xì)分類賬。各個單位，除庫存現(xiàn)金、銀行存款細(xì)分類賬。各個單位，除庫存現(xiàn)金、銀行存款等賬戶外，應(yīng)為各種材料物資、應(yīng)收應(yīng)付款項、等賬戶外，應(yīng)為各種材料物資、應(yīng)收應(yīng)付款項、費用、成本、收入、利潤等總分類賬戶設(shè)置明費用、成本、收入、利潤等總

16、分類賬戶設(shè)置明細(xì)分類賬，進行明細(xì)分類核算。細(xì)分類賬，進行明細(xì)分類核算。五、明細(xì)分類賬的格式與登記五、明細(xì)分類賬的格式與登記 2 2、明細(xì)分類賬的格式、明細(xì)分類賬的格式 明細(xì)分類賬一般采用活頁式賬簿。其賬頁明細(xì)分類賬一般采用活頁式賬簿。其賬頁格式分別有四種：格式分別有四種： 三欄式三欄式 數(shù)量金額式數(shù)量金額式 多欄式多欄式 橫線登記式橫線登記式 五、明細(xì)分類賬的格式與登記五、明細(xì)分類賬的格式與登記 “三欄式三欄式”明細(xì)賬明細(xì)賬 三欄式明細(xì)分類賬賬頁，只設(shè)有借方、貸三欄式明細(xì)分類賬賬頁，只設(shè)有借方、貸方和余額三個金額欄，不設(shè)數(shù)量欄。它適用于方和余額三個金額欄，不設(shè)數(shù)量欄。它適用于只需要反映金額的經(jīng)

17、濟業(yè)務(wù)，如只需要反映金額的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，如“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”等不需要進行數(shù)量核算的債權(quán)、等不需要進行數(shù)量核算的債權(quán)、債務(wù)結(jié)算賬戶。債務(wù)結(jié)算賬戶。 五、明細(xì)分類賬的格式與登記五、明細(xì)分類賬的格式與登記 “三欄式三欄式”明細(xì)賬明細(xì)賬 五、明細(xì)分類賬的格式與登記五、明細(xì)分類賬的格式與登記 “數(shù)量金額式數(shù)量金額式”明細(xì)賬明細(xì)賬 數(shù)量金額式明細(xì)分類賬的賬頁，分別設(shè)有數(shù)量金額式明細(xì)分類賬的賬頁，分別設(shè)有收入、發(fā)出和結(jié)存的數(shù)量、單價和金額欄。這收入、發(fā)出和結(jié)存的數(shù)量、單價和金額欄。這種格式適用于既要進行金額核算，又要進行實種格式適用于既要進行金額核算，又要進行實物數(shù)量核算的各種財產(chǎn)物資賬

18、戶，如物數(shù)量核算的各種財產(chǎn)物資賬戶，如“原材原材料料”、“產(chǎn)成品產(chǎn)成品”等賬戶的明細(xì)分類核算。等賬戶的明細(xì)分類核算。 五、明細(xì)分類賬的格式與登記五、明細(xì)分類賬的格式與登記 “數(shù)量金額式數(shù)量金額式”明細(xì)賬明細(xì)賬 五、明細(xì)分類賬的格式與登記五、明細(xì)分類賬的格式與登記 “多欄式多欄式”明細(xì)賬明細(xì)賬 多欄式明細(xì)分類賬，是根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)特點和多欄式明細(xì)分類賬，是根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)特點和經(jīng)營管理的需要，在一張賬頁內(nèi)按有關(guān)明細(xì)科經(jīng)營管理的需要，在一張賬頁內(nèi)按有關(guān)明細(xì)科目或明細(xì)項目分設(shè)若干專欄，用以在同一張賬目或明細(xì)項目分設(shè)若干專欄，用以在同一張賬頁上集中反映各有關(guān)明細(xì)科目或明細(xì)項目的核頁上集中反映各有關(guān)明細(xì)科目或明

19、細(xì)項目的核算資料。它適用于算資料。它適用于“生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”、“制造費制造費用用”、“管理費用管理費用”、“財務(wù)費用財務(wù)費用”和和“本年本年利潤利潤”等賬戶的明細(xì)核算。等賬戶的明細(xì)核算。 五、明細(xì)分類賬的格式與登記五、明細(xì)分類賬的格式與登記 “多欄式多欄式”明細(xì)賬明細(xì)賬 五、明細(xì)分類賬的格式與登記五、明細(xì)分類賬的格式與登記 “平行式平行式”明細(xì)賬明細(xì)賬 它的結(jié)構(gòu)特點是，將前后密切相關(guān)的經(jīng)濟業(yè)它的結(jié)構(gòu)特點是，將前后密切相關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)在同一橫行進行詳細(xì)登記。同一行內(nèi)借、貸均務(wù)在同一橫行進行詳細(xì)登記。同一行內(nèi)借、貸均有記錄時，表示該項經(jīng)濟業(yè)務(wù)已處理完畢，如果有記錄時，表示該項經(jīng)濟業(yè)務(wù)已處理完畢，如

20、果只有借（或貸）方記錄，而無貸（或借）方記錄，只有借（或貸）方記錄，而無貸（或借）方記錄，則表示該項經(jīng)濟業(yè)務(wù)還未結(jié)束。如材料采購業(yè)務(wù)則表示該項經(jīng)濟業(yè)務(wù)還未結(jié)束。如材料采購業(yè)務(wù)的收料和付款情況等。的收料和付款情況等。 總第 頁 在途物資在途物資 明細(xì)分類賬明細(xì)分類賬 分第 頁 編號 年年憑憑證證摘要摘要借借 方方年年憑憑證證摘要摘要貸貸 方方月月日日字字 號號數(shù)數(shù)量量平平均均單單價價金金 額額月月 日日 字字 號號數(shù)數(shù)量量平平均均單單價價金金 額額百十萬千百十元 角分百十萬千百十元角分 “平行式平行式”明細(xì)賬明細(xì)賬五、明細(xì)分類賬的格式與登記五、明細(xì)分類賬的格式與登記 3 3、明細(xì)分類賬的登記依據(jù)

21、、明細(xì)分類賬的登記依據(jù) 各種明細(xì)分類賬都是由會計人員根據(jù)審各種明細(xì)分類賬都是由會計人員根據(jù)審核無誤的記賬憑證或原始憑證，按經(jīng)濟業(yè)核無誤的記賬憑證或原始憑證，按經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的時間先后順序逐日逐筆進行登記。務(wù)發(fā)生的時間先后順序逐日逐筆進行登記。明細(xì)分類賬所提供的有關(guān)經(jīng)濟活動的詳細(xì)明細(xì)分類賬所提供的有關(guān)經(jīng)濟活動的詳細(xì)資料，也是編制會計報表的依據(jù)。資料，也是編制會計報表的依據(jù)。 第三節(jié)第三節(jié) 錯賬的更正方法錯賬的更正方法 劃線更正法劃線更正法 紅字更正法紅字更正法 補充更正法補充更正法 一、一、劃線劃線更正法更正法 1 1、適用范圍、適用范圍 這種方法是會計核算中用紅線注銷這種方法是會計核算中用紅線注

22、銷原有記錄，更正錯賬的一種方法。原有記錄，更正錯賬的一種方法。 在結(jié)賬之前，如果發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有在結(jié)賬之前，如果發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有錯誤，而記賬憑證無錯誤，即純屬登賬錯誤，而記賬憑證無錯誤，即純屬登賬時文字或數(shù)字上的錯誤，應(yīng)采用劃線更時文字或數(shù)字上的錯誤，應(yīng)采用劃線更正法更正。正法更正。 一、一、劃線劃線更正法更正法 2 2、具體更正方法、具體更正方法 先將錯誤數(shù)字全部劃先將錯誤數(shù)字全部劃一條紅線一條紅線予予以注銷，但不得只劃去其中個別錯誤數(shù)以注銷，但不得只劃去其中個別錯誤數(shù)字；對已劃銷的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)保持原有字字；對已劃銷的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)保持原有字跡仍可辯認(rèn)，以備查核。跡仍可辯認(rèn)，以備查核。 將正確的數(shù)字用

23、將正確的數(shù)字用藍(lán)字藍(lán)字寫在劃線上寫在劃線上面，并由記賬員在更正處蓋章，以明確面，并由記賬員在更正處蓋章，以明確責(zé)任。責(zé)任。 二、紅字更正法二、紅字更正法 紅字更正法，又稱紅字沖銷法，紅字更正法，又稱紅字沖銷法，是在會計核算中，用紅字沖銷或沖減是在會計核算中，用紅字沖銷或沖減原記數(shù)額，以更正或調(diào)整賬簿記錄的原記數(shù)額，以更正或調(diào)整賬簿記錄的一種方法。一般適用于兩種情況采用。一種方法。一般適用于兩種情況采用。 二、紅字更正法二、紅字更正法 1 1、記賬以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸科目、記賬以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸科目或金額有錯誤，可采用紅字更正法更正。或金額有錯誤，可采用紅字更正法更正。 具

24、體更正方法：先用具體更正方法：先用紅字金額紅字金額填制一張與原錯填制一張與原錯誤憑證相同的記賬憑證，并用紅字金額登記入賬，誤憑證相同的記賬憑證，并用紅字金額登記入賬，同時在摘要欄注明同時在摘要欄注明“沖銷沖銷月月日第日第號憑證錯號憑證錯誤誤”；然后用；然后用藍(lán)（黑）字藍(lán)（黑）字填制一張正確的記賬憑證，填制一張正確的記賬憑證，在摘要欄內(nèi)注明在摘要欄內(nèi)注明“更正更正月月日第日第號憑證錯誤號憑證錯誤”，并據(jù)以登記入賬。并據(jù)以登記入賬。二、紅字更正法二、紅字更正法例例1某企業(yè)用銀行存款某企業(yè)用銀行存款2 500元支付產(chǎn)品銷售元支付產(chǎn)品銷售費用。填制憑證時，誤編為下列分錄，并已費用。填制憑證時，誤編為下

25、列分錄，并已登賬。登賬。 （1） 借：管理費用借：管理費用 2 500 貸：銀行存款貸：銀行存款 2 500 更正：更正： 第一步，用紅字填制記賬憑證如下，并第一步，用紅字填制記賬憑證如下，并據(jù)以登記入賬，沖銷原錯誤記錄。據(jù)以登記入賬，沖銷原錯誤記錄。 （2）借：管理費用）借：管理費用 2 500 貸：銀行存款貸：銀行存款 2 500 第二步，用蘭字（或黑字）填制一張正第二步，用蘭字（或黑字）填制一張正確的記賬憑證，并據(jù)以入賬。確的記賬憑證，并據(jù)以入賬。 （3）借：銷售費用）借：銷售費用 2 500 貸：銀行存款貸：銀行存款 2 500 根據(jù)以上憑證記賬后的賬戶記錄如下：根據(jù)以上憑證記賬后的賬

26、戶記錄如下： 銀行存款銀行存款 管理費用管理費用 銷售費用銷售費用 （1）2 500 （1）2 500 （2）2 500 （2）2 500（3）2 500 （3）2500二、紅字更正法二、紅字更正法 2 2、記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證的應(yīng)借應(yīng)貸科目無錯記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證的應(yīng)借應(yīng)貸科目無錯誤，只是金額有錯誤，所記金額大于應(yīng)記金額，誤，只是金額有錯誤，所記金額大于應(yīng)記金額，也可以采用紅字更正法予以更正。也可以采用紅字更正法予以更正。 具體更正方法：具體更正方法：只將多記金額用只將多記金額用紅字紅字填制一填制一張應(yīng)借應(yīng)貸科目與原錯誤憑證相同的記賬憑證，張應(yīng)借應(yīng)貸科目與原錯誤憑證相同的記賬憑證，并在摘要欄

27、注明并在摘要欄注明“沖銷沖銷月月日日號憑證多記金號憑證多記金額額”，并據(jù)以用，并據(jù)以用紅字金額紅字金額登記入賬。登記入賬。 二、紅字更正法二、紅字更正法 例例2 某企業(yè)收回應(yīng)收賬款某企業(yè)收回應(yīng)收賬款10 000元。誤元。誤編制下列分錄，并已登記入賬。編制下列分錄，并已登記入賬。 借：銀行存款借：銀行存款 100 000 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款 100 000 更正：更正： 應(yīng)將多記的金額用紅字作如下分錄，并應(yīng)將多記的金額用紅字作如下分錄，并用紅字登記賬。用紅字登記賬。 借：銀行存款借：銀行存款 90 000 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款 90 000 根據(jù)以上憑證記賬后的賬戶記錄如下：根據(jù)以上憑

28、證記賬后的賬戶記錄如下： 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 銀行存款銀行存款 100 000 100 000 90 000 90 000 三、補充更正法三、補充更正法 1 1、適用范圍、適用范圍 補充更正法是在會計核算中，用藍(lán)字補補充更正法是在會計核算中，用藍(lán)字補充原記金額以調(diào)整賬簿記錄的一種方法。充原記金額以調(diào)整賬簿記錄的一種方法。 這種方法適用于記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證這種方法適用于記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借應(yīng)貸科目正確，只是所記金額小于應(yīng)中應(yīng)借應(yīng)貸科目正確，只是所記金額小于應(yīng)記金額的錯賬更正。記金額的錯賬更正。三、補充更正法三、補充更正法 2 2、具體更正方法、具體更正方法 更正時，將少記金額（正確數(shù)字與錯

29、更正時，將少記金額（正確數(shù)字與錯誤數(shù)字的差額）用誤數(shù)字的差額）用藍(lán)字藍(lán)字填制一張應(yīng)借應(yīng)貸填制一張應(yīng)借應(yīng)貸科目與原錯誤憑證相同的記賬憑證，在摘科目與原錯誤憑證相同的記賬憑證，在摘要欄注明要欄注明“補記補記月月日第日第號憑證少記號憑證少記金額金額”，并據(jù)以登記入賬，加以補充。，并據(jù)以登記入賬，加以補充。 三、補充更正法三、補充更正法 例例3 企業(yè)開出現(xiàn)金支票，從銀行提現(xiàn)企業(yè)開出現(xiàn)金支票，從銀行提現(xiàn)8 000元。填制記賬憑證時，將金額填寫為元。填制記賬憑證時，將金額填寫為800元，并已登記入賬。其分錄如下：元，并已登記入賬。其分錄如下： 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 800 貸：銀行存款貸：銀行存款 8

30、00 更正：更正： 應(yīng)將少記的金額用藍(lán)字作如下分錄，并用藍(lán)字登記應(yīng)將少記的金額用藍(lán)字作如下分錄，并用藍(lán)字登記入賬。入賬。 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 7 200 貸：銀行存款貸：銀行存款 7 200 根據(jù)以上記賬憑證記賬后的賬戶記錄如下：根據(jù)以上記賬憑證記賬后的賬戶記錄如下： 銀行存款銀行存款 現(xiàn)金現(xiàn)金 800 800 7 200 7 200 第四節(jié)第四節(jié) 對賬與結(jié)賬對賬與結(jié)賬 對賬的內(nèi)容對賬的內(nèi)容 結(jié)賬的方法結(jié)賬的方法 一、對賬的內(nèi)容一、對賬的內(nèi)容 對賬，簡單地說就是核對賬目，對賬對賬，簡單地說就是核對賬目，對賬簿記錄進行的核對工作。簿記錄進行的核對工作。 對賬工作一般包括：對賬工作一般包括：

31、 賬證核對賬證核對 賬賬核對賬賬核對 賬實核對賬實核對一、對賬的內(nèi)容一、對賬的內(nèi)容 賬證核對賬證核對 賬證核對，是根據(jù)各種賬簿記錄賬證核對，是根據(jù)各種賬簿記錄與記賬憑證及其所附的原始憑證進行與記賬憑證及其所附的原始憑證進行核對。這種核對一般在日常制證、記核對。這種核對一般在日常制證、記賬過程中進行。賬過程中進行。 一、對賬的內(nèi)容一、對賬的內(nèi)容 賬賬核對賬賬核對 是指各種賬簿之間的有關(guān)數(shù)字進行核對。是指各種賬簿之間的有關(guān)數(shù)字進行核對。 1 1、總分類賬戶本月借方發(fā)生額合計數(shù)與貸方發(fā)、總分類賬戶本月借方發(fā)生額合計數(shù)與貸方發(fā)生額合計數(shù)是相否相等；生額合計數(shù)是相否相等； 2 2、總分類賬戶余額與其所屬

32、有關(guān)明細(xì)分類賬各、總分類賬戶余額與其所屬有關(guān)明細(xì)分類賬各賬戶余額合計數(shù)是否相符；賬戶余額合計數(shù)是否相符； 3 3、庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的余額與、庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的余額與總分類賬各該賬戶余額是否相符；總分類賬各該賬戶余額是否相符； 4 4、會計部門有關(guān)財產(chǎn)物資的明細(xì)分類賬余額，、會計部門有關(guān)財產(chǎn)物資的明細(xì)分類賬余額，同財產(chǎn)物資保管或使用部門的登記簿相互核對。同財產(chǎn)物資保管或使用部門的登記簿相互核對。 一、對賬的內(nèi)容一、對賬的內(nèi)容 賬實核對賬實核對 指各種財產(chǎn)物資的賬面余額與實存數(shù)額相核對。指各種財產(chǎn)物資的賬面余額與實存數(shù)額相核對。 1 1、庫存現(xiàn)金日記賬余額與庫存現(xiàn)金實際

33、庫存數(shù)、庫存現(xiàn)金日記賬余額與庫存現(xiàn)金實際庫存數(shù)相核對；相核對； 2 2、銀行存款日記賬余額與開戶銀行核對賬目；、銀行存款日記賬余額與開戶銀行核對賬目； 3 3、各種材料、物資明細(xì)分類賬余額與材料、物、各種材料、物資明細(xì)分類賬余額與材料、物資實存數(shù)相核對；資實存數(shù)相核對； 4 4、各種應(yīng)收、應(yīng)付款明細(xì)分類賬余額與有關(guān)債、各種應(yīng)收、應(yīng)付款明細(xì)分類賬余額與有關(guān)債務(wù)、債權(quán)單位的賬目相核對。務(wù)、債權(quán)單位的賬目相核對。 在實際會計核算工作中，賬實核對一般是通在實際會計核算工作中，賬實核對一般是通過過財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查進行的。進行的。 二、結(jié)賬的方法二、結(jié)賬的方法 結(jié)賬，是指按照規(guī)定把一定時期（月份、結(jié)賬，是指按照規(guī)定把一定時期（月份、季度、年度）內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)登記入季度、年度）內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)登記入賬，并將各種賬簿結(jié)算清楚，以便進一步賬，并將各種賬簿結(jié)算清楚，以便進一步根據(jù)賬簿記錄編制會計報表。根據(jù)賬簿記錄編制會計報表。 結(jié)賬工作的要求結(jié)賬工作的要求 結(jié)賬方法結(jié)賬方法 二、結(jié)賬的方法二、結(jié)賬的方法 結(jié)賬工作的要求結(jié)賬工作的要求 1 1、將本期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部記入有關(guān)、將本期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部記入有關(guān)賬簿，既不能提前結(jié)賬，也不能將本期發(fā)生的賬簿，既不能提前結(jié)賬，也不能將本期發(fā)生的業(yè)務(wù)延