2020年財(cái)政行業(yè)審計(jì)案例

1、作者：非成敗作品編號：時(shí)間：財(cái)政行業(yè)審計(jì)案例分析案例一：預(yù)算批復(fù)及時(shí)性審計(jì)預(yù)算批復(fù)及上級專項(xiàng)資金的下達(dá)，應(yīng)及時(shí)批復(fù)到預(yù)算單位，各級預(yù)算經(jīng)本級人民代表大會(huì)批準(zhǔn)后，本級政府財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)及時(shí)批復(fù)到部門和預(yù)算單位。預(yù)算執(zhí)行過程中，對中央專項(xiàng)資金及上級?？钯Y金的使用，應(yīng)及時(shí)撥付給預(yù)算單位，不得人為拖延、挪用以及不下達(dá)給預(yù)算單位。一、案例審計(jì)事項(xiàng)預(yù)算批復(fù)及時(shí)性審計(jì)二、案例所用審計(jì)方法1、預(yù)算批復(fù)時(shí)間點(diǎn)審計(jì)分析2、上級專項(xiàng)資金及中央專項(xiàng)資金下達(dá)情況三、法律法規(guī)根據(jù)中華人民共和國預(yù)算法有關(guān)規(guī)定，“各級預(yù)算經(jīng)本級人民代表大會(huì)批準(zhǔn)后，本級政府財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)在二十日內(nèi)向本級各部門批復(fù)預(yù)算。各部門應(yīng)當(dāng)在接到本級政府財(cái)政

2、部門批復(fù)的本部門預(yù)算后十五日內(nèi)向所屬各單位批復(fù)預(yù)算?！爸醒雽Φ胤降囊话阈赞D(zhuǎn)移支付應(yīng)當(dāng)在全國人民代表大會(huì)批準(zhǔn)預(yù)算后三十日內(nèi)正式下達(dá)。中央對地方的專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付應(yīng)當(dāng)在全國人民代表大會(huì)批準(zhǔn)預(yù)算后九十日內(nèi)正式下達(dá)“省、自治區(qū)、直轄市政府接到中央一般性轉(zhuǎn)移支付和專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付后，應(yīng)當(dāng)在三十日內(nèi)正式下達(dá)到本行政區(qū)域縣級以上各級政府?！翱h級以上地方各級預(yù)算安排對下級政府的一般性轉(zhuǎn)移支付和專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付，應(yīng)當(dāng)分別在本級人民代表大會(huì)批準(zhǔn)預(yù)算后的三十日和六十日內(nèi)正式下達(dá)?！皩ψ匀粸?zāi)害等突發(fā)事件處理的轉(zhuǎn)移支付，應(yīng)當(dāng)及時(shí)下達(dá)預(yù)算；對據(jù)實(shí)結(jié)算等特殊項(xiàng)目的轉(zhuǎn)移支付，可以分期下達(dá)預(yù)算，或者先預(yù)付后結(jié)算?！翱h級以上各級政府財(cái)政部門

3、應(yīng)當(dāng)將批復(fù)本級各部門的預(yù)算和批復(fù)下級政府的轉(zhuǎn)移支付預(yù)算，抄送本級人民代表大會(huì)財(cái)政經(jīng)濟(jì)委員會(huì)、有關(guān)專門委員會(huì)和常務(wù)委員會(huì)有關(guān)工作機(jī)構(gòu)?！彼?、案例分析步驟1、根據(jù)當(dāng)?shù)卣匍_人民代表大會(huì)的結(jié)束日期，設(shè)定30日之后為最晚批復(fù)預(yù)算日期，找開納稅人基本信息，篩選正常納稅企業(yè)名單（不包括注銷戶、失蹤戶等）2、對年初預(yù)算確定的單位指標(biāo)下達(dá)日期與最晚批復(fù)日期比較3、對專項(xiàng)資金下達(dá)到本級財(cái)政后，超過30日的指標(biāo)安排進(jìn)行篩選。五、案例分析結(jié)果通過上述分析步驟，利用財(cái)政預(yù)算和指標(biāo)明細(xì)數(shù)據(jù)，對已批復(fù)的指標(biāo)進(jìn)行審查，篩選超過最晚批復(fù)下達(dá)日期的數(shù)據(jù)，分析形成原因，審查是否存在預(yù)算及時(shí)批復(fù)到部門和預(yù)算單位，專項(xiàng)資金是否及時(shí)下達(dá)

4、資金使用單位等問題。六、案例特征1、未及時(shí)下達(dá)：原因：一是財(cái)政部門資金到賬較晚，于年底撥入，造成跨年撥付；二是項(xiàng)目前期準(zhǔn)備不充分，進(jìn)展較為緩慢，作為配套資金撥入的項(xiàng)目實(shí)施不夠到位，影響了資金的撥付?，F(xiàn)象：專項(xiàng)資金結(jié)余大，未撥付及時(shí)2、人為拖延專項(xiàng)資金：原因：專項(xiàng)資金有其專項(xiàng)用途，國家及上級財(cái)政部門下達(dá)的資金，未按規(guī)定及時(shí)下方到資金使用單位，截留到本級財(cái)政，挪用專項(xiàng)資金?，F(xiàn)象：專項(xiàng)資金一直保留在本級財(cái)政賬戶，未下達(dá)到資金使用單位。案例二：預(yù)算項(xiàng)目資金使用效率審計(jì)多年度連續(xù)安排預(yù)算資金，但預(yù)算執(zhí)行率低下或者多年度安排預(yù)算而沒有實(shí)際資金支出，年底為實(shí)現(xiàn)預(yù)算而突擊大量撥款。一、案例審計(jì)事項(xiàng)預(yù)算資金使用

5、效率審計(jì)二、案例所用審計(jì)方法1、預(yù)算項(xiàng)目執(zhí)行率低于50%2、三年度連續(xù)安排指標(biāo)但沒有實(shí)際支出的項(xiàng)目3、連續(xù)多年預(yù)算結(jié)余的項(xiàng)目4、財(cái)政撥款均衡性分析三、法律法規(guī)根據(jù)中華人民共和國預(yù)算法有關(guān)規(guī)定，政府財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對預(yù)算撥款的管理，并遵循下列原則：（一）按照預(yù)算撥款，即按照批準(zhǔn)的年度預(yù)算和用款計(jì)劃撥款，不得辦理無預(yù)算、無用款計(jì)劃、超預(yù)算、超計(jì)劃的撥款，不得擅自改變支出用途；（二）按照規(guī)定的預(yù)算級次和程序撥款，即根據(jù)用款單位的申請，按照用款單位的預(yù)算級次和審定的用款計(jì)劃，按期核撥，不得越級辦理預(yù)算撥款；（三）按照進(jìn)度撥款，即根據(jù)各用款單位的實(shí)際用款進(jìn)度和國庫庫款情況撥付資金。四、案例分析步驟1、篩

6、選指標(biāo)中有多個(gè)年度連續(xù)結(jié)余的項(xiàng)目2、款年度篩選指標(biāo)項(xiàng)目執(zhí)行情況3、財(cái)政支出按月份匯總統(tǒng)計(jì)分析，查看其支出趨勢，計(jì)算12月份支出占全年支出比重。五、案例分析結(jié)果通過上述分析步驟，利用財(cái)政指標(biāo)明細(xì)和支出明細(xì)數(shù)據(jù)，對多年項(xiàng)目連續(xù)安排指標(biāo)進(jìn)行審查，篩選超過預(yù)算執(zhí)行率低于50%的數(shù)據(jù)，分析形成原因，審查是否存在預(yù)算使用效率低下、預(yù)算項(xiàng)目安排不合理的情況。統(tǒng)計(jì)12月份支出占全年支出比重，審查年底突擊花錢等問題。六、案例特征1、預(yù)算執(zhí)行率低下：原因：一是預(yù)算安排不合理，存在一些項(xiàng)目長期安排預(yù)算但又沒有具體執(zhí)行；二是項(xiàng)目前期準(zhǔn)備不充分，進(jìn)展較為緩慢，作為配套資金撥入的項(xiàng)目實(shí)施不夠到位，影響了資金的撥付?，F(xiàn)象：

7、項(xiàng)目連續(xù)多年安排預(yù)算，但沒有具體執(zhí)行2、年底突擊支出：原因：年底對預(yù)算執(zhí)行率的考核要求，導(dǎo)致為了提高執(zhí)行率而大規(guī)模突擊撥款?，F(xiàn)象：年底12月份撥款金額占比巨大，資金撥款均衡性失衡。案例三：預(yù)備費(fèi)預(yù)算及支出審批不合規(guī)審計(jì)政府預(yù)備費(fèi)是各級政府按照年度財(cái)政預(yù)算的比例而設(shè)置的專項(xiàng)資金，在應(yīng)對自然災(zāi)害等突發(fā)事件中發(fā)揮著重要作用，關(guān)乎社會(huì)的安全與和諧發(fā)展。依照中華人民共和國預(yù)算法規(guī)定，各級一般公共預(yù)算應(yīng)當(dāng)按照本級一般公共預(yù)算支出額的百分之一至百分之三設(shè)置預(yù)備費(fèi)，用于當(dāng)年預(yù)算執(zhí)行中的自然災(zāi)害等突發(fā)事件處理增加的支出及其他難以預(yù)見的開支。目前地方財(cái)政預(yù)備費(fèi)的設(shè)置和動(dòng)用方面主要存在以下三個(gè)方面的問題:一是不按規(guī)

8、定編制預(yù)備費(fèi)預(yù)算。而在實(shí)際執(zhí)行時(shí)有的地方財(cái)政部門只是象征性設(shè)置遠(yuǎn)遠(yuǎn)沒有達(dá)到預(yù)算法規(guī)定的比例;二是動(dòng)用預(yù)備費(fèi)無方案。有的地方財(cái)政在動(dòng)用預(yù)備費(fèi)時(shí),沒有明確、具體、完整的計(jì)劃方案,導(dǎo)致支出的盲目性和隨意性;三是不按規(guī)定用途動(dòng)用預(yù)備費(fèi)。一、案例審計(jì)事項(xiàng)預(yù)備費(fèi)資金使用審計(jì)二、案例所用審計(jì)方法1、不按規(guī)定編制預(yù)備費(fèi)預(yù)算審計(jì)方法2、不按規(guī)定使用預(yù)備費(fèi)審計(jì)三、法律法規(guī)中華人民共和國預(yù)算法規(guī)定：各級一般公共預(yù)算應(yīng)當(dāng)按照本級一般公共預(yù)算支出額的百分之一至百分之三設(shè)置預(yù)備費(fèi)，用于當(dāng)年預(yù)算執(zhí)行中的自然災(zāi)害等突發(fā)事件處理增加的支出及其他難以預(yù)見的開支。四、案例分析步驟（1）在總指標(biāo)表中查詢資金來源是年初預(yù)算且支出功能科目是預(yù)備費(fèi)指標(biāo)，如果查詢結(jié)果是空，則本級財(cái)政當(dāng)年無預(yù)備費(fèi)預(yù)算或未按照規(guī)范編制預(yù)備費(fèi)預(yù)算。（2）計(jì)算查詢當(dāng)年預(yù)備費(fèi)預(yù)算占當(dāng)年總支出預(yù)算是否在百分之一至百分之3）在總指標(biāo)表和單位指標(biāo)表中查詢預(yù)備費(fèi)指標(biāo)，在支出憑證表中查詢預(yù)備費(fèi)指標(biāo)所對應(yīng)的支出憑證數(shù)據(jù)，對查詢出的預(yù)備費(fèi)支出數(shù)據(jù)進(jìn)行篩選，剔除含有災(zāi)難性支出的紀(jì)錄。（4）核對支出憑證中的預(yù)備費(fèi)支出相關(guān)資料及審批流程是否合理齊全。五、案例分析結(jié)果通過對當(dāng)年指標(biāo)數(shù)據(jù)分析，檢查財(cái)政當(dāng)年預(yù)算是否有預(yù)備費(fèi)支出預(yù)算，以及預(yù)備費(fèi)預(yù)算是否按照預(yù)算法規(guī)定的本級政府預(yù)算支出的百分之一至百分之三設(shè)置預(yù)備費(fèi)。通過對當(dāng)年指標(biāo)、支付數(shù)據(jù)分析，檢查是財(cái)政部