HR管理人員必備的大綱

1、1 HR管理人員必備的財務知識 一、財務對從事企業(yè)管理的人員的必要性 二、會計的六大要素 三、讀懂財務語言如何閱讀財務報表 四、全面預算管理基本知識 五、與HR有關的財務知識與實際操作 2010年6月 劉新琴2 第一講財務對企業(yè)管理的人員的必要性 1.現(xiàn)代企業(yè)的本質 2.會計是企業(yè)的“語言” 3.資金是企業(yè)的“血液” 4.利潤創(chuàng)造是企業(yè)的“能力” 5.風險防范是企業(yè)的“體質” 3 一、現(xiàn)代企業(yè)的本質一、現(xiàn)代企業(yè)的本質 （企業(yè)目標與財務要求）（企業(yè)目標與財務要求）1）、生存：）、生存：以收抵支和償債能力、長期、穩(wěn)定地生存是第一個要求。2）、發(fā)展：）、發(fā)展：籌集資金，是對財務管理的第二個要求。3）

2、、獲利：）、獲利：使用資金使企業(yè)獲利，是對財務管理的第三個要求。2、財務管理的目標： 1）、利潤最大化：2）、每股盈余最大化：企業(yè)利益與股東利益結合3）、企業(yè)價值最大化：資金的時間、風險與報酬價值4二、會計是企業(yè)的語言二、會計是企業(yè)的語言【會計語言要素】n從企業(yè)管理的角度來說，會計是企業(yè)的通用語言，這種語言是企業(yè)內部交流的工具。n企業(yè)用了多少資產 ？n欠了多少債務？n擁有多少權益？n有多少收入？n用去多少費用？n獲得多少利潤 ？5二、會計是企業(yè)的語言【會計語言要素】n企業(yè)內部通用語言n國內國際之間n企業(yè)之間n企業(yè)與政府、銀行、稅務6 三、 資金是企業(yè)的“血液” 企業(yè)的資金運動（價值運動）企業(yè)的

3、資金運動（價值運動）7第二講 會計六大要素一、會計語言定義n會計語言所描述的內容：用貨幣表現(xiàn)出來的經濟活動n會計語言借助一種載體 ：8二、會計語言的組成n構成會計的語言的兩組詞匯：n反映企業(yè)財務狀況的會計語言詞匯；n反映企業(yè)在一定期間經營成果的會計語言詞匯。 不管會計多么復雜，會計報告寫的有多厚，憑證賬簿有多少，不管會計多么復雜，會計報告寫的有多厚，憑證賬簿有多少，但是會計的語言主要是由兩組詞匯來構成但是會計的語言主要是由兩組詞匯來構成 9二、會計語言的組成【會計語言要素：六大要素】n財務狀況要素（存量要素）財務狀況要素（存量要素）資產（Assets）負債（Liabilities）資產負債表資

4、產負債表所有者權益（Owners Equity）n經營成果要素（流量要素）經營成果要素（流量要素）收入（Revenue）費用（Expenses）損益表損益表利潤（Profit）101 1、資產（、資產（Assets）n流動資產（流動資產（Current Assets）（一年為期）（一年為期）貨幣資金、短期投資、應收及預付款項、存貨、待攤費貨幣資金、短期投資、應收及預付款項、存貨、待攤費用、一年內到期的長期債權投資等用、一年內到期的長期債權投資等流動比率流動比率短期償債能力短期償債能力n非流動資產非流動資產/ /長期資產長期資產長期投資（長期投資（Long-term Investment）固定資

5、產（固定資產（Fixed Assets）無形資產（無形資產（Intangible Assets ）、遞延資產（）、遞延資產（Deferred Assets）、長期待攤費用等）、長期待攤費用等 資產分成這樣幾類的意義是什么？就是讓讀者一看到流動資產就知道資產分成這樣幾類的意義是什么？就是讓讀者一看到流動資產就知道1年年內它能夠變成錢；看到長期投資就知道回收期要超過內它能夠變成錢；看到長期投資就知道回收期要超過1年；看到固定資產年；看到固定資產就知道它們的具體表現(xiàn)形式就是機器設備；看到無形資產就是知道是專利就知道它們的具體表現(xiàn)形式就是機器設備；看到無形資產就是知道是專利等等。而且從上往下看，變現(xiàn)能

6、力是越來越差。如果企業(yè)需要錢，需要把等等。而且從上往下看，變現(xiàn)能力是越來越差。如果企業(yè)需要錢，需要把資產變成錢，上邊比較容易實現(xiàn)，例如流動資產很容易變成錢，但是要想資產變成錢，上邊比較容易實現(xiàn)，例如流動資產很容易變成錢，但是要想把其他資產、無形資產變成錢則比較困難。因此，讀表時會發(fā)現(xiàn)，下邊資把其他資產、無形資產變成錢則比較困難。因此，讀表時會發(fā)現(xiàn)，下邊資產占的比重越大，企業(yè)變現(xiàn)能力就越差產占的比重越大，企業(yè)變現(xiàn)能力就越差。112、負債（、負債（Liabilities）n流動負債（流動負債（Current Liabilities）短期借款、應付及預收款項、應交稅金、其他應付款等、預提費用、一年內

7、到期的長期負債短期借款短期借款銀行信用銀行信用應付賬款應付賬款商業(yè)信用商業(yè)信用n長期負債（長期負債（Long-term Liabilities）長期借款、應付債券、長期應付款、其他長期負債等長期借款長期借款負債融資（資本機構）負債融資（資本機構）123、所有者權益（、所有者權益（Owners Equity）n實收資本實收資本/ /股本：投資者投入股本：投資者投入權益融資（資本結構）n資本公積資本公積n盈余公積盈余公積n未分配利潤：經營積累未分配利潤：經營積累 如企業(yè)到年末時凈賺如企業(yè)到年末時凈賺100萬元，假定凈賺的萬元，假定凈賺的100萬元一概不分萬元一概不分配，這配，這100萬元就是股東的

8、，叫所有者權益，又叫未分配利潤。萬元就是股東的，叫所有者權益，又叫未分配利潤。如果按照公司法的規(guī)定進行分配，如果按照公司法的規(guī)定進行分配，10萬元做法定盈余公積金，萬元做法定盈余公積金，10萬元做法定公益金，這個萬元做法定公益金，這個100萬元就一分為二，所賺的萬元就一分為二，所賺的100萬元中有萬元中有20萬元叫盈余公積金，另外萬元叫盈余公積金，另外80萬元不安排分配，叫萬元不安排分配，叫未分配利潤。未分配利潤。134、收入（、收入（Revenue）n主營業(yè)務收入主營業(yè)務收入/ /銷售收入銷售收入 n其他業(yè)務收入其他業(yè)務收入n營業(yè)外收入營業(yè)外收入收入確認的時間，可以粉飾利潤收入確認的時間，可

9、以粉飾利潤145、費用（、費用（Expenses）n主營業(yè)務成本主營業(yè)務成本n三大期間費用三大期間費用管理費用營業(yè)費用學習要點：費用歸集，可調節(jié)利潤學習要點：費用歸集，可調節(jié)利潤財務費用n其他業(yè)務成本其他業(yè)務成本n營業(yè)外成本營業(yè)外成本n所得稅所得稅156、利潤（、利潤（Profit）n主營業(yè)務利潤主營業(yè)務利潤n其它業(yè)務利潤其它業(yè)務利潤n投資收益投資收益n營業(yè)外利潤營業(yè)外利潤n總利潤總利潤n凈利潤凈利潤16第三講：財務報表及其解讀第三講：財務報表及其解讀一、報表組成一、報表組成17二、財務報告使用者二、財務報告使用者n經營者經營者n投資者投資者（股東）n董事會董事會n第三方監(jiān)管機構第三方監(jiān)管機構

10、：事務所、工商、稅務、銀行、安全機構n其它其它：客戶、供應商、雇員、媒體等 不同使用者解讀報表的角度不同，所不同使用者解讀報表的角度不同，所需信息也不同需信息也不同18一、資產負債表n提供企業(yè)在某一特定時點所擁有的全部資產、負債和所有者權益（自有資本）的情況 資產=負債+所有者權益 n作用反映資產及其分布狀況表明企業(yè)所承擔的債務及其償還時間反映凈資產及其形成原因反映企業(yè)財務發(fā)展狀況趨勢凈資產其實是股東權益，或者是所有者權益的另外一種叫法凈資產其實是股東權益，或者是所有者權益的另外一種叫法 絕不能說資產等于股東權益加負債它們有著根本性的區(qū)別。因為會計規(guī)絕不能說資產等于股東權益加負債它們有著根本性

11、的區(qū)別。因為會計規(guī)則特別強調先人后己，也就是說，企業(yè)的資產首先要用來償還債務，剩則特別強調先人后己，也就是說，企業(yè)的資產首先要用來償還債務，剩下的不管多少，都歸投資人所有。下的不管多少，都歸投資人所有。19資產負債表的結構資 產負債及所有者權益流動資產流動負債長期投資長期負債固定資產負債合計在建工程無形資產和其他資產實收資本股本未分配利潤資產總計負債和所有者權益總計20資產負債表反映的財務管理內容資 產財 務 管 理（ 投 資 ）負 債 及 所 有 者 權 益財 務 管 理（ 融 資 ）現(xiàn) 金現(xiàn) 金 管 理短 期 借 款銀 行 信 用短 期 投 資證 券 評 價應 付 帳 款商 業(yè) 信 用應

12、收 帳 款應 收 帳 款 管 理長 期 負 債負 債 融 資（ 資 本 結 構 ）長 期 投 資證 券 評 價實 收 資 本 股 本權 益 融 資（ 資 本 結 構 ）固 定 資 產投 資 管 理未 分 配 利 潤股 利 分 配（ 留 存 收 益 ）21二、損益表（利潤表）定義定義：提供企業(yè)在某一特定期間內所實現(xiàn)的利潤或發(fā)生虧損數(shù)量公式公式：“收入費用利潤” 正數(shù)為盈利，負數(shù)為虧損主營業(yè)務利潤主營業(yè)務利潤：主要是指企業(yè)依靠主營業(yè)務活動取得的利潤。主營業(yè)務利潤主營業(yè)務利潤= =主營業(yè)務收入-主營業(yè)務成本-主營業(yè)務稅金及附加（1）主營業(yè)務收入：（2）主營業(yè)務成本：比如花10元買一件商品，然后12元

13、賣掉，那么12元就是該商品的主營業(yè)務收入，而其中的10元則是它的主營業(yè)務成本。 （3）主營業(yè)務稅金及附加：營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅、土地增值稅和教育費附加等。 企業(yè)要繳納的各種各樣的稅企業(yè)要繳納的各種各樣的稅 22損益表的結構項項目目一、 主營業(yè)務收入主營業(yè)務收入 減：主營業(yè)務成本營業(yè)稅金及附加二、 主營業(yè)務利潤主營業(yè)務利潤加：其他業(yè)務利潤期間費用三、 營業(yè)利潤營業(yè)利潤加：投資收益營業(yè)外收支凈額四、 利潤總額利潤總額減：所得稅五、 凈利潤凈利潤毛利潤/毛利率銷售利潤 23企業(yè)要繳納的稅企業(yè)要繳納的各種各樣的稅企業(yè)要繳納的各種各樣的稅 1、流轉稅：營業(yè)過程中的稅、流轉稅：營業(yè)過程中

14、的稅增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關稅、增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關稅、2、流轉稅附加稅、流轉稅附加稅（城建稅與教育費附加）（城建稅與教育費附加）3、所得稅：得稅：所得額納稅個調稅、企業(yè)所得稅所得額納稅個調稅、企業(yè)所得稅4、資源稅：、資源稅：城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、資源稅、土地增值稅。城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、資源稅、土地增值稅。 5、財產稅：、財產稅：房產稅（外資為城市房地產稅）、契稅、車輛購置稅、房產稅（外資為城市房地產稅）、契稅、車輛購置稅、車船使用稅（外資為車船使用牌照稅）。車船使用稅（外資為車船使用牌照稅）。 6、行為稅：、行為稅：印花稅、城市維護建設稅、固定資產投資方向調節(jié)稅印花稅、

15、城市維護建設稅、固定資產投資方向調節(jié)稅（已停征）、屠宰稅（稅費改革中停征）、筵席稅（由各省決定是否（已停征）、屠宰稅（稅費改革中停征）、筵席稅（由各省決定是否開征，但目前各省均已停征）。開征，但目前各省均已停征）。24凈利潤利潤總額=所得稅營業(yè)利潤投資收益+營業(yè)外收支凈額+銷售利潤=管理費用-財務費用-銷售成本=銷售收入-銷售稅金銷售費用-=稅后凈利潤的計算毛利潤：收入毛利潤：收入-成本成本-稅金稅金 銷售利潤銷售利潤營業(yè)利潤營業(yè)利潤 利潤利潤稅后凈利25關于毛利率？n毛利額=主營業(yè)務收入-主營業(yè)務成本n毛利率=毛利額主營業(yè)務收入100% n毛利率高，暴利n毛利率低，微利，26三、現(xiàn)金流量表n

16、 功能提供企業(yè)在某一特定期間內有關現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的流入和流出的信息n 關系n 作用有助于管理者了解凈收益質量、取得和運用現(xiàn)金的能力、支付債務本息和股利的能力和預測未來現(xiàn)金流量 現(xiàn)金持有量的變化現(xiàn)金流出現(xiàn)金流入27三、現(xiàn)金流量表現(xiàn)金：（貨幣資金和現(xiàn)金等價物）現(xiàn)金：（貨幣資金和現(xiàn)金等價物）1、企業(yè)的血液：重要性、企業(yè)的血液：重要性2、現(xiàn)金的流動：表明企業(yè)有生命力。3、組成：貨幣資金和現(xiàn)金等價物。期限在三個月的短期債券期限在三個月的短期債券28現(xiàn)金流量表結構項目金額一、經營活動產生的現(xiàn)金流量經營活動現(xiàn)金流入經營活動現(xiàn)金流出經營活動產生的現(xiàn)金流量凈額凈額二、投資活動產生的現(xiàn)金流量投資活動現(xiàn)金流入投資

17、活動現(xiàn)金流出投資活動產生的現(xiàn)金流量凈額凈額三、籌資活動產生的現(xiàn)金流量融資活動現(xiàn)金流入融資活動現(xiàn)金流出籌資活動產生的現(xiàn)金流量凈額凈額四、匯率變動對現(xiàn)金的影響五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額29四、財務報表之間的勾稽關系所有者權益： 未分配利潤資產負債表利潤分配表利潤表期末未分配利潤凈利潤凈利潤可供分配的利潤現(xiàn) 金 流 量 表報表及帳戶信息30五、如何解讀財務報表？ 請看下回分解31第四講、全面預算管理n主要內容主要內容第一節(jié)第一節(jié) 預算管理概述預算管理概述第二節(jié)第二節(jié) 編制預算編制預算第三節(jié)第三節(jié) 成本控制概述成本控制概述第四節(jié)第四節(jié) 作業(yè)成本法作業(yè)成本法n學完本章您能夠：學完本章您能夠：熟悉預算管

18、理過程熟悉預算管理過程掌握預算編制的程序、方法掌握預算編制的程序、方法了解成本控制的新觀念了解成本控制的新觀念掌握作業(yè)成本法的應用掌握作業(yè)成本法的應用32預算管理過程計 劃編 制控 制業(yè)績評價將計劃用數(shù)量和表格形式反映出來形成預算將企業(yè)的總體目標和規(guī)劃用文字說明經理使用預算指導、監(jiān)督和調節(jié)經營活動經理使用實際數(shù)與預算相對比的報告作評價反饋反饋33全面預算體系銷售 預算生產預算直接人工預算現(xiàn)金 預算生產成 本預算銷售及管理費用預算制造費用預算長期銷售預測資本預算期末存貨預算直接材料預算損益表資產負債表現(xiàn)金流量表長期戰(zhàn)略目標34 編制預算n預算的編制程序n預算的編制方法n彈性預算n預算的編制實例3

19、5 第五講、HR人員的財務管理n1、人力資源會計問題、人力資源會計問題n2、人力資源成本有哪些（財務與人事）、人力資源成本有哪些（財務與人事）n3、人力資源預算編制、人力資源預算編制n4、工資總額與社保、工資總額與社保n5、企業(yè)的成本壓力、企業(yè)的成本壓力n6、個人所得稅問題、個人所得稅問題36 第五講、HR人員的財務管理n人力資源會計的基本概念主要有：人力資源會計的基本概念主要有：n人力資源人力資源n人力資產人力資產n人力資本人力資本1、舒爾茨、舒爾茨在在1960年提出的年提出的人力資本理論人力資本理論為人力資源會計的產生奠定了理論為人力資源會計的產生奠定了理論基礎?；A。2、美國會計學家、美

20、國會計學家弗蘭霍爾茨弗蘭霍爾茨在在人力資源會計人力資源會計（1985）5、陳仁棟的、陳仁棟的人力資源會計人力資源會計（1991）6、劉仲文的、劉仲文的人力資源會計人力資源會計（1997）7、張文賢的、張文賢的人力資源會計制度設計人力資源會計制度設計（1999）37 第五講、HR人員的財務管理n會計學科的發(fā)展方向會計學科的發(fā)展方向 1.人力資源會計人力資源會計 2.產權會計產權會計 3.環(huán)境會計環(huán)境會計(綠色會計綠色會計) 4.反傾銷會計反傾銷會計 5.戰(zhàn)略管理會計等戰(zhàn)略管理會計等38一、企業(yè)財務科目：人工成本工業(yè)企業(yè)的人工費用構成（會計準則）n1 1產品生產人員工資、獎金、津補貼（制造費用產品

21、生產人員工資、獎金、津補貼（制造費用直接工資）直接工資）n2 2產品生產工人的職工福利費（制造費用產品生產工人的職工福利費（制造費用其他直接支出）其他直接支出）n3 3生產單位管理人員工資（制造費用）生產單位管理人員工資（制造費用）n4 4生產單位管理人員的職工福利費（制造費用）生產單位管理人員的職工福利費（制造費用）n5 5勞動保護費（制造費用）勞動保護費（制造費用）n以下略，共計以下略，共計1616項。項。39財務科目：人工成本：按照政府管理部門人工成本的統(tǒng)計口徑七大項1 1、從業(yè)人員勞動報酬（含不在崗職工生活費）、從業(yè)人員勞動報酬（含不在崗職工生活費）2 2、社會保險費用、社會保險費用3

22、 3、福利費用、福利費用4 4、教育經費、教育經費5 5、勞動保護費、勞動保護費6 6、住房費用、住房費用7 7、其他人工成本、其他人工成本40財務的人工成本報表財務的人工成本報表1、詳見報表、詳見報表2、人工成本分析的指標體系：1）勞動分配率勞動分配率人工成本人工成本增加值（純收入）動分配率增加值（純收入）動分配率=人工成本人工成本增加值（純收入）勞動增加值（純收入）勞動分配率分配率=人工成本人工成本增加值（純收入）增加值（純收入） 增加值（工業(yè)增加值）：指工業(yè)企業(yè)在報告期內以貨幣表現(xiàn)的工增加值（工業(yè)增加值）：指工業(yè)企業(yè)在報告期內以貨幣表現(xiàn)的工 業(yè)生產活動的業(yè)生產活動的最終成果。計算方法：生

23、產法，收入法最終成果。計算方法：生產法，收入法 2）人事費用率）人事費用率人事費用率人事費用率=人工成本人工成本銷售收入銷售收入銷售收入：是指企業(yè)銷售產品或提供勞務等取得的收入。包括產品銷售收入和銷售收入：是指企業(yè)銷售產品或提供勞務等取得的收入。包括產品銷售收入和其它銷售收入其它銷售收入3）其它指標）其它指標n人均人工成本人均人工成本 n人工成本產出系數(shù)人工成本產出系數(shù) n人工成本銷售收入系數(shù)人工成本銷售收入系數(shù)n人工成本含量人工成本含量n人工成本工資含量人工成本工資含量n全員勞動生產率全員勞動生產率41二、人力資源會計（HR的）表表1-1 HR成本一覽表成本一覽表 會計科目會計科目一級科目一

24、級科目二級科目二級科目三級科目三級科目人力資源成本1取得成本（1）招聘成本（2）選擇成本（3）錄用成本（4）安置成本2開發(fā)成本（1）崗前培訓成本（2）崗位培訓成本（3）脫產培訓成本3使用成本（1）維持成本（2）獎勵成本（3）調劑成本（4）勞動事故保障成本（5）健康保障成本 4離職成本（1）離職補償成本（2）離職前低效成本（3）空職成本42二、人力資源會計（HR的預算編制）HR成本構成一覽表成本構成一覽表 預算編制預算編制費用項目費用項目費用內容構成費用內容構成工資成本基本工資、獎金、津貼、職務工資、加班工資、補貼福利與保險費用福利費、員工教育經費、住房公積金、養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷

25、保險等招聘招聘廣告費、招聘會會務費、高校獎學金人才測評測評費培訓教材費、講師勞務費、培訓費、差旅費調研專題研究會議費、協(xié)會會員費辭退補償費勞動糾紛法律咨詢費辦公業(yè)務辦公用品與設備費殘疾人安置殘疾人就業(yè)保證金薪酬水平市場調查調研費43上一年度HR成本預算結算比較當年HR成本預算與已發(fā)生費用結算進行比較分析HR成本的使用趨勢公司生產經營狀況分析HR成本影響因素的分析預測預測下一年度公司生產經營狀況編制HR成本各項目預算，并匯總編寫下一年度HR成本預算報告開始結束人力資源成本預算編制流程圖人力資源成本預算編制流程圖44人力資源成本費用控制人力資源成本費用控制n招聘成本控制方案招聘成本控制方案n人才測

26、評費用預算流程人才測評費用預算流程n 培訓費用管理控制辦法培訓費用管理控制辦法培訓經費依據國家有關規(guī)定，按培訓經費依據國家有關規(guī)定，按照員工工資總額的照員工工資總額的5%計提。計提。n員工教育經費使用員工教育經費使用按員工工資總額的按員工工資總額的1.5%提取教育經費用提取教育經費用 n員工加班費用管控辦法員工加班費用管控辦法n員工福利費用控制辦法員工福利費用控制辦法45關于工資總額關于工資總額n工資總額組成：工資總額組成：六個部分組成：六個部分組成： n（一）計時工資；（一）計時工資； n（二）計件工資；（二）計件工資； n（三）獎金；（三）獎金； n（四）津貼和補貼；（四）津貼和補貼； n

27、（五）加班加點工資；（五）加班加點工資； n（六）特殊情況下支付的工資。（六）特殊情況下支付的工資。46工資總額與繳費基數(shù)相關政策工資總額與繳費基數(shù)相關政策 上海市城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險辦法上海市城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險辦法（上海市人民政府第（上海市人民政府第6363號令）號令）關于確定繳納社會保險費工資基數(shù)的通知關于確定繳納社會保險費工資基數(shù)的通知 （滬勞?；l(fā)（滬勞保基發(fā)（20062006）7 7號文號文20062006年年0303月月2828日發(fā)布）日發(fā)布） 關于工資總額組成的規(guī)定關于工資總額組成的規(guī)定（19901990年年1 1月月1 1日國家統(tǒng)計局令第一號發(fā)布）日國家統(tǒng)計局令第一號發(fā)布） 關于認真貫徹執(zhí)行關于工資總額組成的規(guī)定的通知關于認真貫徹執(zhí)行關于工資總額組成的規(guī)定的通知 附件一：附件一：關于工資總額組成的規(guī)定關于工資總額組成的規(guī)定若干具體范圍的解釋若干具體范圍的解釋附件二：對附件二：對關于工資總額組成的規(guī)定關于工資總額組成的規(guī)定的說明的說明勞動統(tǒng)計報表制度勞動統(tǒng)