財(cái)務(wù)報(bào)表分析——總論

1、財(cái)務(wù)報(bào)表分析12教學(xué)目標(biāo)教學(xué)目標(biāo)通過(guò)本課程教學(xué)，使學(xué)生：通過(guò)本課程教學(xué)，使學(xué)生：1 1、掌握財(cái)務(wù)報(bào)表分析的基本理論及基、掌握財(cái)務(wù)報(bào)表分析的基本理論及基本技術(shù)及方法；本技術(shù)及方法；2 2、了解我國(guó)財(cái)務(wù)報(bào)告體系，了解管理、了解我國(guó)財(cái)務(wù)報(bào)告體系，了解管理決策與財(cái)務(wù)報(bào)表的關(guān)系；決策與財(cái)務(wù)報(bào)表的關(guān)系；3 3、通過(guò)案例資料并運(yùn)用基本方法對(duì)公、通過(guò)案例資料并運(yùn)用基本方法對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)表以及財(cái)務(wù)能力進(jìn)行分析。司財(cái)務(wù)報(bào)表以及財(cái)務(wù)能力進(jìn)行分析。3課程簡(jiǎn)介課程簡(jiǎn)介基礎(chǔ)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)管理管理會(huì)計(jì)管理會(huì)計(jì)預(yù)修課程：預(yù)修課程：基礎(chǔ)知識(shí)：基礎(chǔ)知識(shí)：余額公式余額公式試算平衡公式試算平衡公式對(duì)應(yīng)

2、賬戶及對(duì)應(yīng)關(guān)系對(duì)應(yīng)賬戶及對(duì)應(yīng)關(guān)系企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、資金循環(huán)、企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、資金循環(huán)、會(huì)計(jì)循環(huán)會(huì)計(jì)循環(huán)財(cái)務(wù)活動(dòng)、財(cái)務(wù)管理內(nèi)容財(cái)務(wù)活動(dòng)、財(cái)務(wù)管理內(nèi)容盈虧分界點(diǎn)盈虧分界點(diǎn)小明向爸爸借了小明向爸爸借了500500元，向媽元，向媽媽借了媽借了500500元，買(mǎi)了一雙鞋用元，買(mǎi)了一雙鞋用了了970970元，剩下元，剩下3030元，還了爸元，還了爸爸爸1010元，還了媽媽元，還了媽媽1010元，自元，自己剩下己剩下1010元，欠爸爸元，欠爸爸490490元，元，欠媽媽欠媽媽490490元。元。490+490=980.490+490=980.加上自己手中加上自己手中1010元，共元，共990990元元，還有，還有

3、1010元哪去了？元哪去了？4內(nèi)容體系內(nèi)容體系二、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的基本方法二、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的基本方法（第三、八、九、十章、）（第三、八、九、十章、）三、資產(chǎn)質(zhì)量分析（第五章）三、資產(chǎn)質(zhì)量分析（第五章）四、負(fù)債和所有者權(quán)益分析（第四章）四、負(fù)債和所有者權(quán)益分析（第四章）六、現(xiàn)金流量分析六、現(xiàn)金流量分析五、利潤(rùn)質(zhì)量分析（第六章）五、利潤(rùn)質(zhì)量分析（第六章）七、會(huì)計(jì)報(bào)表的造假和甄別七、會(huì)計(jì)報(bào)表的造假和甄別一、總論（第一章、第二章）一、總論（第一章、第二章）基本理論及方法基本理論及方法基本內(nèi)容及重基本內(nèi)容及重點(diǎn)、難點(diǎn)點(diǎn)、難點(diǎn)一般內(nèi)容一般內(nèi)容5課程定位及特點(diǎn)課程定位及特點(diǎn)定位：定位：會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)和財(cái)務(wù)管理專(zhuān)業(yè)必

4、修課程會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)和財(cái)務(wù)管理專(zhuān)業(yè)必修課程建立在基礎(chǔ)課程之上的具有綜合性的課程建立在基礎(chǔ)課程之上的具有綜合性的課程培養(yǎng)學(xué)生的綜合分析問(wèn)題解決問(wèn)題的能力培養(yǎng)學(xué)生的綜合分析問(wèn)題解決問(wèn)題的能力明確如何對(duì)會(huì)計(jì)信息的有效利用，為企業(yè)明確如何對(duì)會(huì)計(jì)信息的有效利用，為企業(yè)管理及及決策服務(wù)管理及及決策服務(wù)特點(diǎn)：特點(diǎn)：沒(méi)有太多新的知識(shí)點(diǎn)，需要綜合利用所沒(méi)有太多新的知識(shí)點(diǎn)，需要綜合利用所學(xué)知識(shí)進(jìn)行分析。培養(yǎng)學(xué)生分析問(wèn)題、學(xué)知識(shí)進(jìn)行分析。培養(yǎng)學(xué)生分析問(wèn)題、解決問(wèn)題的能力。要發(fā)揮想象力、找出解決問(wèn)題的能力。要發(fā)揮想象力、找出關(guān)鍵問(wèn)題、提出解決的對(duì)策。關(guān)鍵問(wèn)題、提出解決的對(duì)策。6教學(xué)環(huán)節(jié)教學(xué)環(huán)節(jié)（1 1）課前準(zhǔn)備）課前準(zhǔn)備

5、閱讀教學(xué)計(jì)劃相關(guān)問(wèn)題；閱讀教學(xué)計(jì)劃相關(guān)問(wèn)題； 閱讀教材中相關(guān)章節(jié)及補(bǔ)充材料；閱讀教材中相關(guān)章節(jié)及補(bǔ)充材料； 復(fù)習(xí)上一次課程講授內(nèi)容。復(fù)習(xí)上一次課程講授內(nèi)容。 講授主要知識(shí)點(diǎn)；講授主要知識(shí)點(diǎn)； 討論重點(diǎn)、難點(diǎn)問(wèn)題；討論重點(diǎn)、難點(diǎn)問(wèn)題； 習(xí)題與案例解析習(xí)題與案例解析 個(gè)人作業(yè)個(gè)人作業(yè) 小組作業(yè)小組作業(yè)（2 2）課堂授課）課堂授課（3 3）課后復(fù)習(xí)）課后復(fù)習(xí)7教材及主要參考資料教材及主要參考資料F主要教材：主要教材： 張新民、錢(qián)愛(ài)民主編：張新民、錢(qián)愛(ài)民主編：財(cái)務(wù)報(bào)表解讀與分析財(cái)務(wù)報(bào)表解讀與分析（電子工業(yè)出版社，電子工業(yè)出版社，20122012年）年） 美美 K. R. Subramanyam. K.

6、 R. Subramanyam.著，宋小明改編：財(cái)務(wù)報(bào)表著，宋小明改編：財(cái)務(wù)報(bào)表分析，英文版第分析，英文版第1111版，中國(guó)人民大學(xué)出版社，版，中國(guó)人民大學(xué)出版社，2014.2014. 胡玉明財(cái)務(wù)報(bào)表分析東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，胡玉明財(cái)務(wù)報(bào)表分析東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2012.2012. 相關(guān)國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相關(guān)國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 上市公司年報(bào)上市公司年報(bào)F參考資料：參考資料：王化成編著：王化成編著：財(cái)務(wù)報(bào)表分析財(cái)務(wù)報(bào)表分析（中國(guó)人民大學(xué)出版社，第（中國(guó)人民大學(xué)出版社，第7 7版）版）學(xué)學(xué)習(xí)習(xí)要要求求及及方方法法要求：要求：1 1、處理好三個(gè)關(guān)系：（、處理好三個(gè)關(guān)系：（1

7、1）處理好全面和重點(diǎn)的關(guān)）處理好全面和重點(diǎn)的關(guān)系。（系。（2 2）處理好理解和記憶的關(guān)系。（）處理好理解和記憶的關(guān)系。（3 3）處理好）處理好原理和方法的關(guān)系。原理和方法的關(guān)系。2 2、搞清楚幾個(gè)問(wèn)題、搞清楚幾個(gè)問(wèn)題：（：（1 1）要我學(xué)和我要學(xué)；（）要我學(xué)和我要學(xué)；（2 2）上課與聽(tīng)課；（上課與聽(tīng)課；（3 3）復(fù)習(xí)與預(yù)習(xí)；（）復(fù)習(xí)與預(yù)習(xí)；（4 4）各門(mén)課程之）各門(mén)課程之間的關(guān)系。間的關(guān)系。方法：方法：1 1、認(rèn)真閱讀教材，以課堂教學(xué)為主，結(jié)合案例進(jìn)、認(rèn)真閱讀教材，以課堂教學(xué)為主，結(jié)合案例進(jìn)行分析。行分析。2 2、做好課堂筆記，講授和獨(dú)立思考相結(jié)合。、做好課堂筆記，講授和獨(dú)立思考相結(jié)合。3 3

8、、閱讀有關(guān)參考資料。、閱讀有關(guān)參考資料。4 4、獨(dú)立完成作業(yè)、獨(dú)立完成作業(yè) 8一、總論一、總論9本章教學(xué)目的及內(nèi)容目的：了解財(cái)務(wù)報(bào)表以及財(cái)務(wù)報(bào)表分析的概念；目的：了解財(cái)務(wù)報(bào)表以及財(cái)務(wù)報(bào)表分析的概念；了解我國(guó)財(cái)務(wù)報(bào)表的體系及報(bào)表之間的關(guān)系。了了解我國(guó)財(cái)務(wù)報(bào)表的體系及報(bào)表之間的關(guān)系。了解財(cái)務(wù)報(bào)表與財(cái)務(wù)管理、財(cái)務(wù)報(bào)表與會(huì)計(jì)之間的解財(cái)務(wù)報(bào)表與財(cái)務(wù)管理、財(cái)務(wù)報(bào)表與會(huì)計(jì)之間的關(guān)系，掌握財(cái)務(wù)報(bào)表分析的主體及目的；財(cái)務(wù)報(bào)關(guān)系，掌握財(cái)務(wù)報(bào)表分析的主體及目的；財(cái)務(wù)報(bào)表分析的基本內(nèi)容，基本方法；掌握財(cái)務(wù)報(bào)表分表分析的基本內(nèi)容，基本方法；掌握財(cái)務(wù)報(bào)表分析的體系框架，了解財(cái)務(wù)報(bào)表分析的信息來(lái)源。析的體系框架，了解財(cái)務(wù)報(bào)

9、表分析的信息來(lái)源。內(nèi)容：財(cái)務(wù)報(bào)表及財(cái)務(wù)報(bào)表分析的概念；財(cái)務(wù)報(bào)內(nèi)容：財(cái)務(wù)報(bào)表及財(cái)務(wù)報(bào)表分析的概念；財(cái)務(wù)報(bào)表分析的目的、框架、程序；財(cái)務(wù)報(bào)表分析的各表分析的目的、框架、程序；財(cái)務(wù)報(bào)表分析的各種信息來(lái)源種信息來(lái)源本章重點(diǎn)：財(cái)務(wù)報(bào)表及財(cái)務(wù)報(bào)表分析的概念；財(cái)本章重點(diǎn)：財(cái)務(wù)報(bào)表及財(cái)務(wù)報(bào)表分析的概念；財(cái)務(wù)報(bào)表分析的主體；如何獲取財(cái)務(wù)報(bào)表分析的信務(wù)報(bào)表分析的主體；如何獲取財(cái)務(wù)報(bào)表分析的信息；財(cái)務(wù)報(bào)表分析的框架。息；財(cái)務(wù)報(bào)表分析的框架。11第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表的概念12一、財(cái)務(wù)報(bào)表的概念 財(cái)務(wù)報(bào)表是反映一個(gè)企業(yè)過(guò)去所財(cái)務(wù)報(bào)表是反映一個(gè)企業(yè)過(guò)去所取得的財(cái)務(wù)成果及其質(zhì)量，以及當(dāng)前的財(cái)取得的財(cái)務(wù)成果及其質(zhì)量，以及當(dāng)前的財(cái)

10、務(wù)狀況等會(huì)計(jì)信息的重要文件。務(wù)狀況等會(huì)計(jì)信息的重要文件。 財(cái)務(wù)報(bào)表是專(zhuān)業(yè)的會(huì)計(jì)人員所提財(cái)務(wù)報(bào)表是專(zhuān)業(yè)的會(huì)計(jì)人員所提供的企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的說(shuō)明書(shū)。這種并非對(duì)供的企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的說(shuō)明書(shū)。這種并非對(duì)企業(yè)現(xiàn)狀不加掩飾的表達(dá)，也并非是企業(yè)企業(yè)現(xiàn)狀不加掩飾的表達(dá)，也并非是企業(yè)實(shí)際狀態(tài)的正確寫(xiě)照，會(huì)計(jì)人員會(huì)通過(guò)各實(shí)際狀態(tài)的正確寫(xiě)照，會(huì)計(jì)人員會(huì)通過(guò)各種會(huì)計(jì)的方法和技巧會(huì)使企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表看種會(huì)計(jì)的方法和技巧會(huì)使企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表看起來(lái)更加美好，所提供的只能是一個(gè)大約起來(lái)更加美好，所提供的只能是一個(gè)大約的近似值。的近似值。13 財(cái)務(wù)報(bào)表表面上看是由成堆的財(cái)務(wù)報(bào)表表面上看是由成堆的枯燥無(wú)味的數(shù)字構(gòu)成，但是在這些枯燥枯燥無(wú)味的數(shù)字

11、構(gòu)成，但是在這些枯燥無(wú)味的數(shù)字背后卻隱含著極其豐富的經(jīng)無(wú)味的數(shù)字背后卻隱含著極其豐富的經(jīng)營(yíng)和管理信息，包括企業(yè)管理者過(guò)去正營(yíng)和管理信息，包括企業(yè)管理者過(guò)去正確或錯(cuò)誤決策的結(jié)果，反映企業(yè)未來(lái)興確或錯(cuò)誤決策的結(jié)果，反映企業(yè)未來(lái)興衰存亡或命運(yùn)趨勢(shì)的信息，具有極其重衰存亡或命運(yùn)趨勢(shì)的信息，具有極其重要的意義。要的意義。14第二節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表分析的概念15一、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的概念 財(cái)務(wù)報(bào)表分析是通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表分析是通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析，將大量的報(bào)表數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換為對(duì)決策有用信分析，將大量的報(bào)表數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換為對(duì)決策有用信息的一種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析方法。息的一種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析方法。 財(cái)務(wù)報(bào)表分析是為了幫助報(bào)表使用者

12、財(cái)務(wù)報(bào)表分析是為了幫助報(bào)表使用者如何對(duì)這些龐雜的信息進(jìn)行篩選和評(píng)價(jià)，根據(jù)如何對(duì)這些龐雜的信息進(jìn)行篩選和評(píng)價(jià)，根據(jù)自己的需要來(lái)讀懂、理解、分析一個(gè)企業(yè)的財(cái)自己的需要來(lái)讀懂、理解、分析一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、成果、質(zhì)量和前景，以達(dá)到利用財(cái)務(wù)務(wù)狀況、成果、質(zhì)量和前景，以達(dá)到利用財(cái)務(wù)報(bào)表的各項(xiàng)數(shù)據(jù)，幫助做出更好決策的目的。報(bào)表的各項(xiàng)數(shù)據(jù)，幫助做出更好決策的目的。16財(cái)務(wù)報(bào)表分析的意義財(cái)務(wù)報(bào)表分析的意義1 1、財(cái)務(wù)報(bào)表分析就是要幫助報(bào)表使用者全面、財(cái)務(wù)報(bào)表分析就是要幫助報(bào)表使用者全面解讀會(huì)計(jì)報(bào)表中所隱含的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的解讀會(huì)計(jì)報(bào)表中所隱含的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的信息。它有助于管理者作出相應(yīng)的管理決策。信息。

13、它有助于管理者作出相應(yīng)的管理決策。 2 2、財(cái)務(wù)報(bào)表分析就是通過(guò)解讀和分析財(cái)務(wù)報(bào)、財(cái)務(wù)報(bào)表分析就是通過(guò)解讀和分析財(cái)務(wù)報(bào)表，揭示報(bào)表中各種數(shù)據(jù)背后的含義。從表，揭示報(bào)表中各種數(shù)據(jù)背后的含義。從“三三表表”入手，由表及里，逐步深入了解企業(yè)面臨入手，由表及里，逐步深入了解企業(yè)面臨的問(wèn)題，并思考應(yīng)采取的對(duì)策。的問(wèn)題，并思考應(yīng)采取的對(duì)策。17 財(cái)務(wù)報(bào)表就像一本故事書(shū)，經(jīng)理人寫(xiě)財(cái)務(wù)報(bào)表就像一本故事書(shū)，經(jīng)理人寫(xiě)它，投資人、債權(quán)人等讀它。它透露著它，投資人、債權(quán)人等讀它。它透露著企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，也刻畫(huà)著企業(yè)的興衰。企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，也刻畫(huà)著企業(yè)的興衰。3.3.財(cái)務(wù)報(bào)表分析就是利用財(cái)務(wù)報(bào)表分析就是利用“呈現(xiàn)事實(shí)（存呈

14、現(xiàn)事實(shí)（存量）量）”及及“解釋變化（流量）解釋變化（流量）”不斷地拆不斷地拆解會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，來(lái)找出管理的問(wèn)題。解會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，來(lái)找出管理的問(wèn)題。 4.4.財(cái)務(wù)報(bào)表分析實(shí)際上是一個(gè)判斷過(guò)程，財(cái)務(wù)報(bào)表分析實(shí)際上是一個(gè)判斷過(guò)程，其基本目標(biāo)之一，就是識(shí)別企業(yè)在趨勢(shì)、其基本目標(biāo)之一，就是識(shí)別企業(yè)在趨勢(shì)、數(shù)量及其關(guān)系等方面的主要變化（即轉(zhuǎn)折數(shù)量及其關(guān)系等方面的主要變化（即轉(zhuǎn)折點(diǎn)），并了解這些變化的原因。通常，一點(diǎn)），并了解這些變化的原因。通常，一個(gè)變化肯定就是企業(yè)成功或失敗重大轉(zhuǎn)變個(gè)變化肯定就是企業(yè)成功或失敗重大轉(zhuǎn)變的前期警報(bào)。而判斷過(guò)程可以通過(guò)經(jīng)驗(yàn)和的前期警報(bào)。而判斷過(guò)程可以通過(guò)經(jīng)驗(yàn)和分析方法的應(yīng)用得到改善。分

15、析方法的應(yīng)用得到改善。18二、財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)管理與財(cái)務(wù)報(bào)表分析19資金運(yùn)動(dòng)及其財(cái)資金運(yùn)動(dòng)及其財(cái)務(wù)成果務(wù)成果擴(kuò)大再生產(chǎn)過(guò)程擴(kuò)大再生產(chǎn)過(guò)程中的資金運(yùn)動(dòng)中的資金運(yùn)動(dòng)諸因素影響下的諸因素影響下的財(cái)務(wù)活動(dòng)過(guò)程及財(cái)務(wù)活動(dòng)過(guò)程及其結(jié)果（差異）其結(jié)果（差異）研究對(duì)象研究對(duì)象財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)管理會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)分析財(cái)務(wù)分析反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的好壞反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的好壞揭示企業(yè)財(cái)務(wù)狀揭示企業(yè)財(cái)務(wù)狀況好壞的原因況好壞的原因預(yù)測(cè)、決策、控制預(yù)測(cè)、決策、控制確認(rèn)和計(jì)量確認(rèn)和計(jì)量 （一）財(cái)務(wù)目標(biāo)與財(cái)務(wù)活動(dòng)20增加企業(yè)增加企業(yè)價(jià)價(jià) 值值分配活動(dòng)分配活動(dòng)選擇合理的選擇合理的分配方式分配方式營(yíng)運(yùn)活動(dòng)營(yíng)運(yùn)活動(dòng)選擇有效的選擇有效的運(yùn)營(yíng)方式運(yùn)

16、營(yíng)方式投資活動(dòng)投資活動(dòng)選擇合理的選擇合理的投資方式投資方式籌資活動(dòng)籌資活動(dòng)選擇謹(jǐn)慎的選擇謹(jǐn)慎的籌資方式籌資方式（二）財(cái)務(wù)報(bào)表與財(cái)務(wù)管理21長(zhǎng)期負(fù)債長(zhǎng)期負(fù)債所有者權(quán)益所有者權(quán)益營(yíng)運(yùn)資金營(yíng)運(yùn)資金管理管理籌資管理籌資管理資本預(yù)算資本預(yù)算（投資管理）（投資管理）1、資產(chǎn)負(fù)債表與財(cái)務(wù)管理、資產(chǎn)負(fù)債表與財(cái)務(wù)管理 2、利潤(rùn)表與財(cái)務(wù)管理22銷(xiāo)售規(guī)模及市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)銷(xiāo)售規(guī)模及市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)杠桿經(jīng)營(yíng)杠桿經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)財(cái)務(wù)杠桿財(cái)務(wù)杠桿財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)資本結(jié)構(gòu)資本結(jié)構(gòu)股東收益和風(fēng)險(xiǎn)股東收益和風(fēng)險(xiǎn)銷(xiāo)售收入銷(xiāo)售收入 減：變動(dòng)成本減：變動(dòng)成本 固定成本固定成本息稅前盈余息稅前盈余 減：利減：利 息息稅前利潤(rùn)稅前利

17、潤(rùn)投資收益投資收益 減：所得稅減：所得稅稅后利潤(rùn)稅后利潤(rùn) 減：股利減：股利保留盈余保留盈余資本運(yùn)營(yíng)資本運(yùn)營(yíng)納稅策略納稅策略稅收籌劃稅收籌劃股利政策股利政策分配活動(dòng)分配活動(dòng) 3、現(xiàn)金流量表與財(cái)務(wù)管理23項(xiàng)項(xiàng) 目目 匯率對(duì)現(xiàn)金的影響匯率對(duì)現(xiàn)金的影響 現(xiàn)金凈增加額現(xiàn)金凈增加額 經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量 投資現(xiàn)金凈流量投資現(xiàn)金凈流量 籌資現(xiàn)金凈流量籌資現(xiàn)金凈流量財(cái)財(cái) 務(wù)務(wù) 管管 理理1 1經(jīng)營(yíng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 營(yíng)業(yè)現(xiàn)金及其盈余產(chǎn)生能力：可用于支持經(jīng)營(yíng)營(yíng)業(yè)現(xiàn)金及其盈余產(chǎn)生能力：可用于支持經(jīng)營(yíng)性流動(dòng)資產(chǎn)的規(guī)模、償還債務(wù)本息和支持長(zhǎng)期投性流動(dòng)資產(chǎn)的規(guī)模、償還債務(wù)本息和支持長(zhǎng)期投資

18、的內(nèi)源融資資的內(nèi)源融資2 2投資投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資于實(shí)物資產(chǎn)、權(quán)益性及債權(quán)性證券和這類(lèi)投資于實(shí)物資產(chǎn)、權(quán)益性及債權(quán)性證券和這類(lèi)投資的本金與收益的回收。如為負(fù)值意味著需要投資的本金與收益的回收。如為負(fù)值意味著需要內(nèi)外源融資內(nèi)外源融資3 3籌資籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 外源融資能力外源融資能力 ：吸收投資、發(fā)行股票，分配利吸收投資、發(fā)行股票，分配利潤(rùn)、支付股利、償付債務(wù)本息、返還股本或投資潤(rùn)、支付股利、償付債務(wù)本息、返還股本或投資 4、財(cái)務(wù)報(bào)表與財(cái)務(wù)管理24資資 產(chǎn)產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn)總資產(chǎn)總資產(chǎn)負(fù)債和所有者負(fù)債和所有者權(quán)權(quán) 益益流動(dòng)負(fù)債

19、流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)負(fù)債所有者權(quán)益所有者權(quán)益總負(fù)債和凈資產(chǎn)總負(fù)債和凈資產(chǎn)投資活動(dòng)投資活動(dòng)籌資活動(dòng)籌資活動(dòng)利利 潤(rùn)潤(rùn) 表表收收 入入成本費(fèi)用成本費(fèi)用利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)留存收益留存收益股利分配股利分配經(jīng)營(yíng)與分配活動(dòng)經(jīng)營(yíng)與分配活動(dòng)所有者權(quán)所有者權(quán)益變動(dòng)表益變動(dòng)表實(shí)收資本實(shí)收資本資本公積資本公積盈余公積盈余公積未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn)投資活動(dòng)投資活動(dòng)現(xiàn)金流入現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出現(xiàn)金流出現(xiàn)金凈流量現(xiàn)金凈流量經(jīng)營(yíng)活動(dòng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出現(xiàn)金流出現(xiàn)金凈流量現(xiàn)金凈流量籌資活動(dòng)籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出現(xiàn)金流出現(xiàn)金凈流量現(xiàn)金凈流量（三）財(cái)務(wù)報(bào)表與財(cái)務(wù)報(bào)表分析2525經(jīng)濟(jì)資源經(jīng)濟(jì)資源及分布

20、及分布資金來(lái)源資金來(lái)源及構(gòu)成及構(gòu)成資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)長(zhǎng)期資產(chǎn)長(zhǎng)期資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債長(zhǎng)期負(fù)債長(zhǎng)期負(fù)債所有者權(quán)益所有者權(quán)益財(cái)務(wù)狀況財(cái)務(wù)狀況償債能力償債能力1、資產(chǎn)負(fù)債表與財(cái)務(wù)報(bào)表分析、資產(chǎn)負(fù)債表與財(cái)務(wù)報(bào)表分析2、利潤(rùn)表與財(cái)務(wù)報(bào)表分析26利潤(rùn)表利潤(rùn)表收入類(lèi)項(xiàng)目收入類(lèi)項(xiàng)目支出類(lèi)項(xiàng)目支出類(lèi)項(xiàng)目利潤(rùn)利潤(rùn)經(jīng)營(yíng)成果經(jīng)營(yíng)成果形成的過(guò)形成的過(guò)程和原因程和原因企業(yè)的獲企業(yè)的獲利能力利能力3、現(xiàn)金流量表與財(cái)務(wù)報(bào)表分析27現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流入現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出現(xiàn)金流出現(xiàn)金凈流入現(xiàn)金凈流入創(chuàng)造現(xiàn)金流量的創(chuàng)造現(xiàn)金流量的能力能力凈利潤(rùn)與現(xiàn)金流量?jī)衾麧?rùn)與現(xiàn)金流量差異的原因差異的原因（四）財(cái)務(wù)效率與財(cái)務(wù)

21、結(jié)果28財(cái)務(wù)目標(biāo)財(cái)務(wù)目標(biāo)財(cái)務(wù)活動(dòng)財(cái)務(wù)活動(dòng)財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)效率財(cái)務(wù)效率財(cái)務(wù)結(jié)果財(cái)務(wù)結(jié)果資本增值資本增值籌資活動(dòng)籌資活動(dòng)投資活動(dòng)投資活動(dòng)營(yíng)運(yùn)活動(dòng)營(yíng)運(yùn)活動(dòng)分配活動(dòng)分配活動(dòng)現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表利潤(rùn)表利潤(rùn)表資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表盈利能力盈利能力增長(zhǎng)能力增長(zhǎng)能力營(yíng)運(yùn)能力營(yíng)運(yùn)能力償債能力償債能力企業(yè)價(jià)值企業(yè)價(jià)值三、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的基本內(nèi)容29資產(chǎn)負(fù)債表分析資產(chǎn)負(fù)債表分析利潤(rùn)表分析利潤(rùn)表分析現(xiàn)金流量表分析現(xiàn)金流量表分析內(nèi)部報(bào)表分析內(nèi)部報(bào)表分析報(bào)表附注的分析報(bào)表附注的分析綜合分析綜合分析財(cái)務(wù)狀況的分析財(cái)務(wù)狀況的分析財(cái)務(wù)能力的分析財(cái)務(wù)能力的分析經(jīng)營(yíng)成果形成的分析經(jīng)營(yíng)成果形成的分析短期償債能力的分析短期償債能力的分

22、析長(zhǎng)期償債能力的分析長(zhǎng)期償債能力的分析財(cái)務(wù)能力的分析財(cái)務(wù)能力的分析盈利能力的分析盈利能力的分析營(yíng)運(yùn)能力的分析營(yíng)運(yùn)能力的分析現(xiàn)金流量情況分析現(xiàn)金流量情況分析獲取現(xiàn)金流量能力的分析獲取現(xiàn)金流量能力的分析財(cái)務(wù)能力的分析財(cái)務(wù)能力的分析成本費(fèi)用表及附表的分析成本費(fèi)用表及附表的分析尋求降低成本費(fèi)用尋求降低成本費(fèi)用的途徑的途徑補(bǔ)充說(shuō)明財(cái)務(wù)報(bào)表分析補(bǔ)充說(shuō)明財(cái)務(wù)報(bào)表分析將上述的分析內(nèi)容結(jié)合起來(lái)綜合分析將上述的分析內(nèi)容結(jié)合起來(lái)綜合分析財(cái)務(wù)報(bào)表分析的局限性30 1. 1.歷史性的信息；歷史性的信息； 2.2.估計(jì)的信息；估計(jì)的信息； 3.3.財(cái)務(wù)性的信息；財(cái)務(wù)性的信息； 4.4.信息的人為性。信息的人為性?，F(xiàn)行財(cái)務(wù)

23、報(bào)告存在的問(wèn)題 1. 1.只披露過(guò)去，不披露未來(lái)；只披露過(guò)去，不披露未來(lái)； 2.2.只披露數(shù)量，不披露質(zhì)量；只披露數(shù)量，不披露質(zhì)量； 3.3.只披露結(jié)果，不披露原因；只披露結(jié)果，不披露原因； 4.4.只披露整體，不披露全面。只披露整體，不披露全面。31四、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的目的四、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的目的（一）財(cái)務(wù)報(bào)表分析視角（一）財(cái)務(wù)報(bào)表分析視角32分析的視角分析的視角銀行債權(quán)人、擔(dān)銀行債權(quán)人、擔(dān)保人保人安全性分析安全性分析信用分析信用分析投資分析投資分析企業(yè)的投資者企業(yè)的投資者收益性分析收益性分析管理分析管理分析企業(yè)的管理者企業(yè)的管理者前景分析前景分析（二）財(cái)務(wù)報(bào)表分析框架（二）財(cái)務(wù)報(bào)表分析框架33

24、分析框架分析框架基于信貸決策基于信貸決策基于投資決策基于投資決策基于管理決策基于管理決策償債能力、創(chuàng)造現(xiàn)金償債能力、創(chuàng)造現(xiàn)金流的能力，財(cái)務(wù)危機(jī)流的能力，財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警預(yù)警信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估估盈利能力、風(fēng)險(xiǎn)、未盈利能力、風(fēng)險(xiǎn)、未來(lái)盈利的預(yù)測(cè)來(lái)盈利的預(yù)測(cè)企企業(yè)價(jià)值估計(jì)業(yè)價(jià)值估計(jì)財(cái)務(wù)管理決策問(wèn)題、財(cái)務(wù)管理決策問(wèn)題、管理質(zhì)量問(wèn)題管理質(zhì)量問(wèn)題企企業(yè)的財(cái)務(wù)決策業(yè)的財(cái)務(wù)決策財(cái)務(wù)視角：企業(yè)的價(jià)值財(cái)務(wù)視角：企業(yè)的價(jià)值底子；企業(yè)的底子；企業(yè)的盈利盈利面子；企業(yè)的現(xiàn)金流面子；企業(yè)的現(xiàn)金流日子。日子。（三）財(cái)務(wù)報(bào)表分析評(píng)價(jià)體系（三）財(cái)務(wù)報(bào)表分析評(píng)價(jià)體系34財(cái)務(wù)分析綜合評(píng)價(jià)體系財(cái)務(wù)分析綜合評(píng)價(jià)體系增長(zhǎng)增長(zhǎng)風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)盈利

25、盈利資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債和負(fù)債和所有者權(quán)益所有者權(quán)益利潤(rùn)利潤(rùn)管理管理控制控制追求追求35資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債和負(fù)債和所有者權(quán)益所有者權(quán)益利潤(rùn)利潤(rùn)資產(chǎn)增長(zhǎng)率資產(chǎn)增長(zhǎng)率資產(chǎn)質(zhì)量資產(chǎn)質(zhì)量資本結(jié)構(gòu)質(zhì)資本結(jié)構(gòu)質(zhì)量量盈利水平盈利水平盈利質(zhì)量盈利質(zhì)量收入增長(zhǎng)率收入增長(zhǎng)率總體質(zhì)量總體質(zhì)量結(jié)構(gòu)質(zhì)量結(jié)構(gòu)質(zhì)量個(gè)體質(zhì)量個(gè)體質(zhì)量盈利性盈利性保值性保值性獲現(xiàn)性獲現(xiàn)性增值性增值性周轉(zhuǎn)性周轉(zhuǎn)性協(xié)同性協(xié)同性期限結(jié)構(gòu)期限結(jié)構(gòu)資本成本資本成本股權(quán)結(jié)構(gòu)股權(quán)結(jié)構(gòu)財(cái)務(wù)彈性財(cái)務(wù)彈性財(cái)務(wù)杠桿財(cái)務(wù)杠桿資產(chǎn)流動(dòng)性資產(chǎn)流動(dòng)性現(xiàn)金充實(shí)性現(xiàn)金充實(shí)性表外因素表外因素盈利后果盈利后果質(zhì)量質(zhì)量盈利結(jié)構(gòu)盈利結(jié)構(gòu)質(zhì)量質(zhì)量獲現(xiàn)性獲現(xiàn)性持續(xù)性持續(xù)性現(xiàn)金流量質(zhì)量現(xiàn)金流量質(zhì)量五、財(cái)務(wù)

26、報(bào)表分析目的36債權(quán)人債權(quán)人貸款貸款本本金及利息償還的可能性金及利息償還的可能性企業(yè)管理企業(yè)管理者：對(duì)日者：對(duì)日常經(jīng)營(yíng)活常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的控制，動(dòng)的控制，找出問(wèn)題，找出問(wèn)題，提出解決提出解決的對(duì)策；的對(duì)策；做出籌資、做出籌資、投資等決投資等決策；進(jìn)行策；進(jìn)行業(yè)績(jī)考評(píng)。業(yè)績(jī)考評(píng)。投資者投資者投資報(bào)酬投資報(bào)酬權(quán)衡投資報(bào)酬與風(fēng)險(xiǎn)權(quán)衡投資報(bào)酬與風(fēng)險(xiǎn)政府部政府部門(mén)：監(jiān)門(mén)：監(jiān)督企業(yè)督企業(yè)執(zhí)行法執(zhí)行法律法規(guī)律法規(guī)的情況；的情況；保障，保障，維護(hù)市維護(hù)市場(chǎng)秩序，場(chǎng)秩序，保障國(guó)保障國(guó)家和社家和社會(huì)的利會(huì)的利益。益。社會(huì)中介機(jī)構(gòu)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)評(píng)價(jià)報(bào)表的合法性評(píng)價(jià)報(bào)表的合法性和合理性，并做出審計(jì)報(bào)告和合理性，并做出審計(jì)報(bào)告

27、六、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的應(yīng)用37公司發(fā)展戰(zhàn)略的公司發(fā)展戰(zhàn)略的分析分析會(huì)計(jì)政策選擇的會(huì)計(jì)政策選擇的分析分析財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的分析財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的分析公司信用評(píng)估公司信用評(píng)估公司股票的估值公司股票的估值38基于利潤(rùn)的業(yè)績(jī)基于利潤(rùn)的業(yè)績(jī)驅(qū)動(dòng)因素的分析驅(qū)動(dòng)因素的分析基于經(jīng)濟(jì)增加值基于經(jīng)濟(jì)增加值的業(yè)績(jī)驅(qū)動(dòng)因素的業(yè)績(jī)驅(qū)動(dòng)因素的分析的分析基于戰(zhàn)略的業(yè)績(jī)基于戰(zhàn)略的業(yè)績(jī)驅(qū)動(dòng)因素分析驅(qū)動(dòng)因素分析內(nèi)部管理報(bào)告的內(nèi)部管理報(bào)告的分析分析七、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的程序39分分析析程程序序準(zhǔn)備階段準(zhǔn)備階段分析階段分析階段做出分析做出分析結(jié)論階段結(jié)論階段明確分析目的明確分析目的確定分析范圍確定分析范圍收集分析資料收集分析資料評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)報(bào)表的評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)報(bào)表的

28、真實(shí)程度真實(shí)程度增減變動(dòng)、財(cái)務(wù)增減變動(dòng)、財(cái)務(wù)比率等分析比率等分析定量、定性及定量、定性及實(shí)際調(diào)查結(jié)合實(shí)際調(diào)查結(jié)合綜合評(píng)價(jià)綜合評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)分析會(huì)計(jì)分析財(cái)務(wù)分析財(cái)務(wù)分析綜合分析綜合分析編寫(xiě)分析報(bào)告編寫(xiě)分析報(bào)告做出分析結(jié)論做出分析結(jié)論確定分確定分析范圍析范圍，選擇，選擇分析視分析視角和方角和方法法八、財(cái)務(wù)報(bào)表分析思路（八、財(cái)務(wù)報(bào)表分析思路（1 1）40對(duì)對(duì)企業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)狀況的綜合、經(jīng)營(yíng)狀況的綜合、整體的評(píng)價(jià)。整體的評(píng)價(jià)。根據(jù)總體分析的結(jié)論根據(jù)總體分析的結(jié)論找出影響企業(yè)財(cái)務(wù)狀找出影響企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流轉(zhuǎn)變動(dòng)的具體項(xiàng)目，流轉(zhuǎn)變動(dòng)的具體項(xiàng)目，進(jìn)一步分析。進(jìn)一步分

29、析。一一 般般 分分 析析增減變動(dòng)分析、趨勢(shì)分析、綜合分析增減變動(dòng)分析、趨勢(shì)分析、綜合分析結(jié)結(jié) 構(gòu)構(gòu) 分分 析析財(cái)務(wù)比率分析財(cái)務(wù)比率分析重點(diǎn)項(xiàng)目分析重點(diǎn)項(xiàng)目分析償債能力分析償債能力分析盈利能力分析盈利能力分析營(yíng)運(yùn)能力分析營(yíng)運(yùn)能力分析發(fā)展能力分析發(fā)展能力分析財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)表總體分析總體分析財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)表具體分析具體分析經(jīng)濟(jì)環(huán)境、行業(yè)背景、企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略經(jīng)濟(jì)環(huán)境、行業(yè)背景、企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)、未來(lái)發(fā)展目經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)、未來(lái)發(fā)展目標(biāo)、預(yù)測(cè)公司未來(lái)變化，做標(biāo)、預(yù)測(cè)公司未來(lái)變化，做出信貸決策出信貸決策財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)報(bào)表表總總體體分分析析思思路路財(cái)務(wù)報(bào)表分析思路（財(cái)務(wù)報(bào)表分析思路（2 2）41可持續(xù)增長(zhǎng)比

30、率可持續(xù)增長(zhǎng)比率凈資產(chǎn)收益率凈資產(chǎn)收益率銷(xiāo)售利潤(rùn)率銷(xiāo)售利潤(rùn)率下一分析步驟下一分析步驟財(cái)務(wù)杠桿財(cái)務(wù)杠桿 股利支付率股利支付率分析起點(diǎn)分析起點(diǎn)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率進(jìn)一步因素分析進(jìn)一步因素分析進(jìn)一步因素分析進(jìn)一步因素分析進(jìn)一步因素分析進(jìn)一步因素分析分析匯總點(diǎn)分析匯總點(diǎn)分析銷(xiāo)售利潤(rùn)率：分析銷(xiāo)售利潤(rùn)率：以銷(xiāo)售利潤(rùn)率為核以銷(xiāo)售利潤(rùn)率為核心可以進(jìn)行一系列心可以進(jìn)行一系列企業(yè)經(jīng)營(yíng)損益分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)損益分析分析資產(chǎn)管理效分析資產(chǎn)管理效率：以資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率：以資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率為核心率為核心分析企業(yè)資產(chǎn)的分析企業(yè)資產(chǎn)的營(yíng)運(yùn)效率營(yíng)運(yùn)效率分析財(cái)務(wù)杠桿：分析財(cái)務(wù)杠桿：以資產(chǎn)負(fù)債率為以資產(chǎn)負(fù)債率為核心，可以展開(kāi)核心，可以展開(kāi)多角度的償

31、債能多角度的償債能力分析力分析分析股利政策預(yù)期分析股利政策預(yù)期影響：以利潤(rùn)留存影響：以利潤(rùn)留存率為核心，可以展率為核心，可以展開(kāi)融資與股利政策開(kāi)融資與股利政策分析分析財(cái)務(wù)報(bào)告分析思路（財(cái)務(wù)報(bào)告分析思路（3 3）42企業(yè)財(cái)務(wù)狀況評(píng)價(jià)指標(biāo)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況評(píng)價(jià)指標(biāo)與計(jì)劃目標(biāo)比較與計(jì)劃目標(biāo)比較與過(guò)去業(yè)績(jī)比較與過(guò)去業(yè)績(jī)比較與行業(yè)水平比較與行業(yè)水平比較企業(yè)優(yōu)勢(shì)企業(yè)優(yōu)勢(shì)/ /劣勢(shì)分析劣勢(shì)分析運(yùn)用比較分析法的分析思路運(yùn)用比較分析法的分析思路第三節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表分析的信息來(lái)源43一、一、財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)報(bào)表表分分析析所所依依據(jù)據(jù)的的信信息息1.1.財(cái)務(wù)信息財(cái)務(wù)信息 （1 1）企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表。包括資產(chǎn)負(fù)債表、）企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表。

32、包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表；利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表； （2 2）企業(yè)內(nèi)部報(bào)表及會(huì)計(jì)報(bào)表附表；）企業(yè)內(nèi)部報(bào)表及會(huì)計(jì)報(bào)表附表； （3 3）企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)狀況說(shuō)明書(shū)。）企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)狀況說(shuō)明書(shū)。 2.2.非財(cái)務(wù)信息非財(cái)務(wù)信息 （1 1）上市公司公開(kāi)披露的信息資料（招股說(shuō)）上市公司公開(kāi)披露的信息資料（招股說(shuō)明書(shū)、上市公告等）；明書(shū)、上市公告等）； （2 2）其他背景資料。包括審計(jì)報(bào)告、驗(yàn)資報(bào)）其他背景資料。包括審計(jì)報(bào)告、驗(yàn)資報(bào)告、資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告、政策信息，市場(chǎng)信息，行業(yè)信告、資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告、政策信息，市場(chǎng)信息，行業(yè)信息，企業(yè)投資項(xiàng)目的可行性報(bào)告和項(xiàng)目

33、評(píng)估報(bào)告等。息，企業(yè)投資項(xiàng)目的可行性報(bào)告和項(xiàng)目評(píng)估報(bào)告等。44二、財(cái)務(wù)報(bào)表編制的流程45經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生的發(fā)生取得原始取得原始憑證憑證編制記賬編制記賬憑證憑證登記會(huì)計(jì)登記會(huì)計(jì)賬簿賬簿財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)表日常語(yǔ)言日常語(yǔ)言表達(dá)表達(dá)轉(zhuǎn)換為會(huì)轉(zhuǎn)換為會(huì)計(jì)語(yǔ)言計(jì)語(yǔ)言加工整理為加工整理為會(huì)計(jì)信息會(huì)計(jì)信息做出報(bào)告做出報(bào)告三、會(huì)計(jì)的基本知識(shí)1、法律法規(guī)會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)規(guī)章制度2、會(huì)計(jì)假設(shè)3、核算基礎(chǔ)4、會(huì)計(jì)要素5、會(huì)計(jì)科目及分類(lèi)46四、會(huì)計(jì)報(bào)表的種類(lèi)4748五、財(cái)務(wù)報(bào)表的解讀49（一）資產(chǎn)負(fù)債表 資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益的總量、構(gòu)成及其期資

34、產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益的總量、構(gòu)成及其相互關(guān)系的財(cái)務(wù)報(bào)表。相互關(guān)系的財(cái)務(wù)報(bào)表。 表明：企業(yè)擁有的資源、企業(yè)所欠債表明：企業(yè)擁有的資源、企業(yè)所欠債務(wù)、股東的剩余權(quán)利。務(wù)、股東的剩余權(quán)利。 作用：揭示企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況（財(cái)務(wù)實(shí)作用：揭示企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況（財(cái)務(wù)實(shí)力、財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)效率）。力、財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)效率）。50資產(chǎn)確認(rèn)資產(chǎn)確認(rèn)1.1.特征：現(xiàn)實(shí)性、實(shí)體的控制性、潛在特征：現(xiàn)實(shí)性、實(shí)體的控制性、潛在的收益性、時(shí)空性的收益性、時(shí)空性2.2.資產(chǎn)指標(biāo)的作用和結(jié)構(gòu)資產(chǎn)指標(biāo)的作用和結(jié)構(gòu)3.3.資產(chǎn)的局限性資產(chǎn)的局限性負(fù)債確認(rèn)負(fù)債確認(rèn)1.1.現(xiàn)實(shí)性、有償性、強(qiáng)制性現(xiàn)實(shí)性、有償性、強(qiáng)制性2.2.

35、負(fù)債指標(biāo)的作用和結(jié)構(gòu)負(fù)債指標(biāo)的作用和結(jié)構(gòu)3.3.資產(chǎn)負(fù)債表中負(fù)債的局限性資產(chǎn)負(fù)債表中負(fù)債的局限性所有者權(quán)益確認(rèn)所有者權(quán)益確認(rèn)1.1.企業(yè)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系企業(yè)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系2.2.與負(fù)債相區(qū)別與負(fù)債相區(qū)別3.3.所有者權(quán)益指標(biāo)的作用所有者權(quán)益指標(biāo)的作用4.4.報(bào)表中所有者權(quán)益的局限性報(bào)表中所有者權(quán)益的局限性資產(chǎn)負(fù)債表有三大要素組成，各自代表不同的含義，體現(xiàn)不同的經(jīng)濟(jì)意資產(chǎn)負(fù)債表有三大要素組成，各自代表不同的含義，體現(xiàn)不同的經(jīng)濟(jì)意義。資產(chǎn)負(fù)債表的數(shù)據(jù)能夠揭示企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日的財(cái)務(wù)狀況，即靜義。資產(chǎn)負(fù)債表的數(shù)據(jù)能夠揭示企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日的財(cái)務(wù)狀況，即靜態(tài)的財(cái)務(wù)狀況。而不能揭示這種靜態(tài)狀況怎么形成的。故要了解

36、企業(yè)廣態(tài)的財(cái)務(wù)狀況。而不能揭示這種靜態(tài)狀況怎么形成的。故要了解企業(yè)廣義的財(cái)務(wù)狀況，還要依賴于利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表。義的財(cái)務(wù)狀況，還要依賴于利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表。51企業(yè)的基本財(cái)務(wù)狀況企業(yè)的基本財(cái)務(wù)狀況 企業(yè)擁有的經(jīng)濟(jì)資源及其分布企業(yè)擁有的經(jīng)濟(jì)資源及其分布了解企業(yè)特定日期擁有的資產(chǎn)總量和結(jié)構(gòu)，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)能了解企業(yè)特定日期擁有的資產(chǎn)總量和結(jié)構(gòu)，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)能力和資產(chǎn)的流動(dòng)性分析。力和資產(chǎn)的流動(dòng)性分析。 企業(yè)的負(fù)債總額及其構(gòu)成企業(yè)的負(fù)債總額及其構(gòu)成明確明確企業(yè)未來(lái)需要?jiǎng)佑枚嗌儋Y產(chǎn)或勞務(wù)清償債務(wù)以及清償?shù)臅r(shí)企業(yè)未來(lái)需要?jiǎng)佑枚嗌儋Y產(chǎn)或勞務(wù)清償債務(wù)以及清償?shù)臅r(shí)間。間。 投資者在企業(yè)資產(chǎn)中所占的份額以投資者在企業(yè)

37、資產(chǎn)中所占的份額以及權(quán)益構(gòu)成及權(quán)益構(gòu)成據(jù)以判斷資本保值增值的情況以及據(jù)以判斷資本保值增值的情況以及對(duì)負(fù)債的保障程度。以評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)彈性和籌資能力。對(duì)負(fù)債的保障程度。以評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)彈性和籌資能力。資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表格式：格式：P26P2652解讀資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)注意的問(wèn)題 1. 1.報(bào)表左邊表明公司資本的使用結(jié)果，報(bào)表左邊表明公司資本的使用結(jié)果，右邊表明公司全部資產(chǎn)相對(duì)應(yīng)的所有權(quán)或索取權(quán)。右邊表明公司全部資產(chǎn)相對(duì)應(yīng)的所有權(quán)或索取權(quán)。 2.2.報(bào)表中有兩種重要的結(jié)構(gòu)：一是資產(chǎn)報(bào)表中有兩種重要的結(jié)構(gòu)：一是資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，反映公司各種資產(chǎn)之間的關(guān)系。二是資本結(jié)構(gòu)，反映公司各種資產(chǎn)之間的關(guān)系。二是資本結(jié)構(gòu)，

38、反映公司各種資本的來(lái)源及其比例關(guān)系。結(jié)構(gòu)，反映公司各種資本的來(lái)源及其比例關(guān)系。 3.3.流動(dòng)資產(chǎn)的各項(xiàng)目按照資產(chǎn)流動(dòng)性的流動(dòng)資產(chǎn)的各項(xiàng)目按照資產(chǎn)流動(dòng)性的高低，從高到低依序逐項(xiàng)排列。這樣排列有助于高低，從高到低依序逐項(xiàng)排列。這樣排列有助于管理者和銀行觀察和分析公司流動(dòng)資產(chǎn)的變現(xiàn)能管理者和銀行觀察和分析公司流動(dòng)資產(chǎn)的變現(xiàn)能力。并與流動(dòng)負(fù)債比較分析，反映公司短期債務(wù)力。并與流動(dòng)負(fù)債比較分析，反映公司短期債務(wù)的償還能力。的償還能力。53 4. 4.當(dāng)企業(yè)開(kāi)始正式生產(chǎn)和銷(xiāo)售時(shí)，會(huì)產(chǎn)當(dāng)企業(yè)開(kāi)始正式生產(chǎn)和銷(xiāo)售時(shí)，會(huì)產(chǎn)生應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)和預(yù)收預(yù)付款項(xiàng)，當(dāng)應(yīng)收和預(yù)付款生應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)和預(yù)收預(yù)付款項(xiàng)，當(dāng)應(yīng)收和預(yù)付款項(xiàng)大

39、于應(yīng)付和預(yù)收款項(xiàng)，說(shuō)明公司的資本被他人無(wú)項(xiàng)大于應(yīng)付和預(yù)收款項(xiàng)，說(shuō)明公司的資本被他人無(wú)償占用，從而增加公司中的資本占用。反之則說(shuō)明償占用，從而增加公司中的資本占用。反之則說(shuō)明公司無(wú)償占用了他人的資本，從而減少公司中的資公司無(wú)償占用了他人的資本，從而減少公司中的資本占用。本占用。 5.5.在權(quán)益資本中未分配利潤(rùn)、盈余公積在權(quán)益資本中未分配利潤(rùn)、盈余公積和資本公積可視為公司的和資本公積可視為公司的“留存收益留存收益”。 6.6.報(bào)表中的所有數(shù)據(jù)都是報(bào)表中的所有數(shù)據(jù)都是“時(shí)點(diǎn)數(shù)據(jù)時(shí)點(diǎn)數(shù)據(jù)”，不能反映公司在一年期間的資本來(lái)源和使用狀況。不能反映公司在一年期間的資本來(lái)源和使用狀況。為了更好地進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表分

40、析，對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行調(diào)整以便有利于財(cái)務(wù)為了更好地進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表分析，對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行調(diào)整以便有利于財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)表分析P27P27（二）利潤(rùn)表 利潤(rùn)表是反映企業(yè)一定期間的經(jīng)營(yíng)成利潤(rùn)表是反映企業(yè)一定期間的經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表。果的報(bào)表。 利潤(rùn)表能充分反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的主利潤(rùn)表能充分反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的主要來(lái)源和構(gòu)成，有助于報(bào)表使用者正確判斷企要來(lái)源和構(gòu)成，有助于報(bào)表使用者正確判斷企業(yè)凈利潤(rùn)的質(zhì)量及其風(fēng)險(xiǎn)；有助于報(bào)表使用者業(yè)凈利潤(rùn)的質(zhì)量及其風(fēng)險(xiǎn)；有助于報(bào)表使用者科學(xué)預(yù)測(cè)凈利潤(rùn)的持續(xù)性，從而做出正確的決科學(xué)預(yù)測(cè)凈利潤(rùn)的持續(xù)性，從而做出正確的決策。策。54利潤(rùn)表格式：利潤(rùn)表格式：P31P3155收入確認(rèn)收入確認(rèn)

41、與收入相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能與收入相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)流入企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益流入企業(yè)的結(jié)果會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流入企業(yè)的結(jié)果會(huì)導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)的增加或負(fù)債的減少企業(yè)資產(chǎn)的增加或負(fù)債的減少經(jīng)濟(jì)利益的流入額能夠可靠的計(jì)量經(jīng)濟(jì)利益的流入額能夠可靠的計(jì)量費(fèi)用確認(rèn)費(fèi)用確認(rèn)與費(fèi)用相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流出與費(fèi)用相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的結(jié)果會(huì)導(dǎo)致企經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的結(jié)果會(huì)導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)的減少或負(fù)債的增加業(yè)資產(chǎn)的減少或負(fù)債的增加經(jīng)濟(jì)利益的流出額能夠可靠的計(jì)量經(jīng)濟(jì)利益的流出額能夠可靠的計(jì)量56其他綜合收益其他綜合收益直接計(jì)入所直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失有者權(quán)益的利得和損失凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)l56綜合收

42、益綜合收益的構(gòu)成的構(gòu)成57解讀利潤(rùn)表應(yīng)注意的問(wèn)題 1. 1.利潤(rùn)表反映了公司銷(xiāo)售收入、總成本和盈利之間利潤(rùn)表反映了公司銷(xiāo)售收入、總成本和盈利之間的關(guān)系。的關(guān)系。( (收入收入-費(fèi)用費(fèi)用= =利潤(rùn)利潤(rùn)) ) 2. 2.利潤(rùn)表反映了股東和債權(quán)人之間的風(fēng)險(xiǎn)和收益的利潤(rùn)表反映了股東和債權(quán)人之間的風(fēng)險(xiǎn)和收益的關(guān)系，也反映了企業(yè)與政府之間的關(guān)系。（利息、所得稅、關(guān)系，也反映了企業(yè)與政府之間的關(guān)系。（利息、所得稅、股息）股息） 3.3.利潤(rùn)表中公司盈利狀況可以表現(xiàn)為多個(gè)不同的盈利潤(rùn)表中公司盈利狀況可以表現(xiàn)為多個(gè)不同的盈利指標(biāo)。（利潤(rùn)計(jì)算的公式）利指標(biāo)。（利潤(rùn)計(jì)算的公式） 4.4.利潤(rùn)表中，公司的利潤(rùn)受到如何

43、確認(rèn)銷(xiāo)售收入的利潤(rùn)表中，公司的利潤(rùn)受到如何確認(rèn)銷(xiāo)售收入的影響。（權(quán)責(zé)發(fā)生制）影響。（權(quán)責(zé)發(fā)生制） 5.5.利潤(rùn)表中的利潤(rùn)，還受如何計(jì)算每年的固定資產(chǎn)利潤(rùn)表中的利潤(rùn)，還受如何計(jì)算每年的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用的影響。（折舊計(jì)算方法）折舊費(fèi)用的影響。（折舊計(jì)算方法）為了更好地分析企業(yè)利潤(rùn)形成的原因，可為了更好地分析企業(yè)利潤(rùn)形成的原因，可以對(duì)利潤(rùn)表的內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整（以對(duì)利潤(rùn)表的內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整（P33P33）（三）現(xiàn)金流量表解讀現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定期間現(xiàn)金及現(xiàn)金等現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定期間現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表。價(jià)物流入和流出的報(bào)表。 現(xiàn)金流量表便于報(bào)表使用者了解和評(píng)現(xiàn)金流量表便于報(bào)表使用者了解和

44、評(píng)價(jià)企業(yè)獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的能力，并據(jù)以價(jià)企業(yè)獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的能力，并據(jù)以預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)的現(xiàn)金流量。有助于評(píng)價(jià)企業(yè)支預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)的現(xiàn)金流量。有助于評(píng)價(jià)企業(yè)支付能力、償債能力和周轉(zhuǎn)能力，并分析企業(yè)收付能力、償債能力和周轉(zhuǎn)能力，并分析企業(yè)收益質(zhì)量及影響現(xiàn)金凈流量的因素。益質(zhì)量及影響現(xiàn)金凈流量的因素。585959資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表提供企業(yè)靜態(tài)的提供企業(yè)靜態(tài)的財(cái)務(wù)信息財(cái)務(wù)信息（流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目中貨幣資（流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目中貨幣資金和銀行存款）金和銀行存款）資產(chǎn)和負(fù)債總額資產(chǎn)和負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)及其結(jié)構(gòu)反映所有者擁有的權(quán)益反映所有者擁有的權(quán)益企業(yè)未來(lái)用于償債的資產(chǎn)企業(yè)未來(lái)用于償債的資產(chǎn)以及債務(wù)清償?shù)臅r(shí)間以及

45、債務(wù)清償?shù)臅r(shí)間判斷資本保值和增值以及判斷資本保值和增值以及負(fù)債的保障程度負(fù)債的保障程度利潤(rùn)表利潤(rùn)表提供企業(yè)動(dòng)態(tài)的提供企業(yè)動(dòng)態(tài)的財(cái)務(wù)信息財(cái)務(wù)信息有關(guān)營(yíng)業(yè)收入和有關(guān)營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本的信息營(yíng)業(yè)成本的信息說(shuō)明企業(yè)經(jīng)營(yíng)活說(shuō)明企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)對(duì)財(cái)務(wù)狀況的動(dòng)對(duì)財(cái)務(wù)狀況的影響以及變動(dòng)的影響以及變動(dòng)的原原 因因現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表指明資產(chǎn)負(fù)債表中期指明資產(chǎn)負(fù)債表中期初、期末貨幣資金總初、期末貨幣資金總量和結(jié)構(gòu)的變化量和結(jié)構(gòu)的變化企業(yè)報(bào)告期各項(xiàng)活動(dòng)企業(yè)報(bào)告期各項(xiàng)活動(dòng)現(xiàn)金流量產(chǎn)生的原因現(xiàn)金流量產(chǎn)生的原因以及用途以及用途經(jīng)營(yíng)凈利潤(rùn)與凈現(xiàn)金經(jīng)營(yíng)凈利潤(rùn)與凈現(xiàn)金流量差異的原因流量差異的原因反映企業(yè)現(xiàn)金反映企業(yè)現(xiàn)金的存量，編制

46、的存量，編制基礎(chǔ)基礎(chǔ)權(quán)責(zé)權(quán)責(zé)發(fā)生制發(fā)生制反映收入和支反映收入和支出，出，反映現(xiàn)金的收反映現(xiàn)金的收支。編制基支。編制基礎(chǔ)礎(chǔ)收付實(shí)收付實(shí)現(xiàn)制現(xiàn)制利潤(rùn)表是按照權(quán)責(zé)發(fā)利潤(rùn)表是按照權(quán)責(zé)發(fā)生制編制，與是否收生制編制，與是否收到現(xiàn)金無(wú)關(guān)，到現(xiàn)金無(wú)關(guān)，資產(chǎn)負(fù)債表是按照權(quán)資產(chǎn)負(fù)債表是按照權(quán)責(zé)發(fā)生制編制，反映責(zé)發(fā)生制編制，反映企業(yè)現(xiàn)金的存量，沒(méi)企業(yè)現(xiàn)金的存量，沒(méi)有反映現(xiàn)金收支狀況有反映現(xiàn)金收支狀況60現(xiàn)金流量表的內(nèi)容 1. 1.企業(yè)的本期現(xiàn)金主要來(lái)自于何方。即有多少企業(yè)的本期現(xiàn)金主要來(lái)自于何方。即有多少是來(lái)自于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，又有多少是來(lái)自于投資活動(dòng)和是來(lái)自于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，又有多少是來(lái)自于投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)。這些現(xiàn)金流量又

47、是由那些業(yè)務(wù)形成的?；I資活動(dòng)。這些現(xiàn)金流量又是由那些業(yè)務(wù)形成的。從而了解企業(yè)現(xiàn)金的來(lái)源。從而了解企業(yè)現(xiàn)金的來(lái)源。 2.2.企業(yè)本期所取得的現(xiàn)金又用在何方。即經(jīng)營(yíng)企業(yè)本期所取得的現(xiàn)金又用在何方。即經(jīng)營(yíng)活動(dòng)用去多少現(xiàn)金，投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)又用去多活動(dòng)用去多少現(xiàn)金，投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)又用去多少現(xiàn)金，企業(yè)當(dāng)年的現(xiàn)金都用到哪里去了。少現(xiàn)金，企業(yè)當(dāng)年的現(xiàn)金都用到哪里去了。 3.3.現(xiàn)金余額發(fā)生了什么變化。在現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金余額發(fā)生了什么變化。在現(xiàn)金流量表中除了反映現(xiàn)金的來(lái)龍去脈以外，還反映企業(yè)本期現(xiàn)除了反映現(xiàn)金的來(lái)龍去脈以外，還反映企業(yè)本期現(xiàn)金余額的增減變化及其原因。金余額的增減變化及其原因。61現(xiàn)金流量

48、表中現(xiàn)金流量的特點(diǎn) 1. 1.現(xiàn)金流量表示一定時(shí)間內(nèi)各類(lèi)現(xiàn)金流現(xiàn)金流量表示一定時(shí)間內(nèi)各類(lèi)現(xiàn)金流入與流出累計(jì)量的匯總表；入與流出累計(jì)量的匯總表； 2.2.現(xiàn)金流量表中列示的各類(lèi)現(xiàn)金流量是現(xiàn)金流量表中列示的各類(lèi)現(xiàn)金流量是當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的收入或支出的現(xiàn)金流量，但并非對(duì)當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的收入或支出的現(xiàn)金流量，但并非對(duì)應(yīng)于權(quán)責(zé)發(fā)生制會(huì)計(jì)確認(rèn)的內(nèi)容；應(yīng)于權(quán)責(zé)發(fā)生制會(huì)計(jì)確認(rèn)的內(nèi)容； 3.3.該表中列示的本期現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物該表中列示的本期現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額疊加到上期末資產(chǎn)負(fù)債表現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)凈增加額疊加到上期末資產(chǎn)負(fù)債表現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額上便是本期期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額。物余額上便是本期期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等

49、價(jià)物余額。62在產(chǎn)品及在產(chǎn)品及產(chǎn)成品產(chǎn)成品人工成本人工成本制造費(fèi)用制造費(fèi)用原材料原材料流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債長(zhǎng)期負(fù)債長(zhǎng)期負(fù)債股東權(quán)益股東權(quán)益所得稅所得稅期間費(fèi)用期間費(fèi)用應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)短期投資短期投資長(zhǎng)期投資長(zhǎng)期投資銷(xiāo)售收入銷(xiāo)售收入投資投資活動(dòng)活動(dòng)經(jīng)營(yíng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)活動(dòng)籌資籌資活動(dòng)活動(dòng)不同不同活動(dòng)活動(dòng)下現(xiàn)下現(xiàn)金的金的循環(huán)循環(huán)63現(xiàn)金流量表提供的信息 1. 1.企業(yè)創(chuàng)造未來(lái)現(xiàn)金流量的能力；企業(yè)創(chuàng)造未來(lái)現(xiàn)金流量的能力； 2.2.企業(yè)償還債務(wù)、支付股利以及對(duì)外籌資企業(yè)償還債務(wù)、支付股利以及對(duì)外籌資的能力；的能力； 3.3.企業(yè)凈利潤(rùn)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量之間差企業(yè)凈利潤(rùn)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量之間差異產(chǎn)生

50、的原因；異產(chǎn)生的原因； 4.4.企業(yè)當(dāng)期非現(xiàn)金投資和籌資的是相對(duì)其財(cái)企業(yè)當(dāng)期非現(xiàn)金投資和籌資的是相對(duì)其財(cái)務(wù)狀況的影響；務(wù)狀況的影響； 5.5.企業(yè)運(yùn)用資產(chǎn)產(chǎn)生的有效收益的能力；企業(yè)運(yùn)用資產(chǎn)產(chǎn)生的有效收益的能力； 6.6.企業(yè)的成長(zhǎng)能力。企業(yè)的成長(zhǎng)能力。64（四）所有者權(quán)益變動(dòng)表解讀 所有權(quán)益變動(dòng)表是反映構(gòu)成所有者所有權(quán)益變動(dòng)表是反映構(gòu)成所有者權(quán)益的各個(gè)組成部分當(dāng)期的增減變動(dòng)情況的報(bào)權(quán)益的各個(gè)組成部分當(dāng)期的增減變動(dòng)情況的報(bào)表。表。 全面反映一定時(shí)期所有者權(quán)益變動(dòng)情全面反映一定時(shí)期所有者權(quán)益變動(dòng)情況，不僅包括總量增減變動(dòng)，還包括權(quán)益變動(dòng)況，不僅包括總量增減變動(dòng)，還包括權(quán)益變動(dòng)的重要結(jié)構(gòu)性信息，特別

51、是反映直接計(jì)入所有的重要結(jié)構(gòu)性信息，特別是反映直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失，了解所有者權(quán)益增減變者權(quán)益的利得和損失，了解所有者權(quán)益增減變動(dòng)的根源。動(dòng)的根源。651因因資本業(yè)務(wù)資本業(yè)務(wù)而導(dǎo)而導(dǎo)致所有者權(quán)益總致所有者權(quán)益總額發(fā)生變動(dòng)的項(xiàng)額發(fā)生變動(dòng)的項(xiàng)目，即所有者投目，即所有者投入資本和向所有入資本和向所有者分配利潤(rùn)者分配利潤(rùn)2所有者權(quán)益項(xiàng)目所有者權(quán)益項(xiàng)目?jī)?nèi)部?jī)?nèi)部的變動(dòng)，例的變動(dòng)，例如，提取盈余公如，提取盈余公積積3綜合收益綜合收益導(dǎo)致的導(dǎo)致的所有者權(quán)益的變所有者權(quán)益的變動(dòng)動(dòng)所有者權(quán)益變動(dòng)表的所有者權(quán)益變動(dòng)表的內(nèi)容。格式（內(nèi)容。格式（P38P38）66 六、財(cái)務(wù)報(bào)表之間的關(guān)系 資產(chǎn)負(fù)債表反映的是一

52、個(gè)企業(yè)創(chuàng)造財(cái)務(wù)成資產(chǎn)負(fù)債表反映的是一個(gè)企業(yè)創(chuàng)造財(cái)務(wù)成果的能力及形成這種能力所需資金的來(lái)源渠道，用果的能力及形成這種能力所需資金的來(lái)源渠道，用來(lái)了解企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)。來(lái)了解企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)。 利潤(rùn)表反映的是一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)成果，衡利潤(rùn)表反映的是一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)成果，衡量企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效的依據(jù)。量企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效的依據(jù)。 現(xiàn)金流量表反映的是一個(gè)企業(yè)所創(chuàng)造財(cái)務(wù)現(xiàn)金流量表反映的是一個(gè)企業(yè)所創(chuàng)造財(cái)務(wù)成果的質(zhì)量，它是評(píng)估企業(yè)能否持續(xù)經(jīng)營(yíng)及競(jìng)爭(zhēng)的成果的質(zhì)量，它是評(píng)估企業(yè)能否持續(xù)經(jīng)營(yíng)及競(jìng)爭(zhēng)的工具。工具。 所有者權(quán)益變動(dòng)表解釋一定期間所有者權(quán)所有者權(quán)益變動(dòng)表解釋一定期間所有者權(quán)益如何因經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生變動(dòng)原因。說(shuō)明管理層是益如何因經(jīng)

53、營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生變動(dòng)原因。說(shuō)明管理層是否公平對(duì)待股東的信息。否公平對(duì)待股東的信息。67資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表經(jīng)營(yíng)活動(dòng)引經(jīng)營(yíng)活動(dòng)引起的資產(chǎn)和起的資產(chǎn)和負(fù)債的變動(dòng)負(fù)債的變動(dòng)發(fā)行股票、發(fā)行股票、分配股利引分配股利引起的資產(chǎn)和起的資產(chǎn)和負(fù)債的變動(dòng)負(fù)債的變動(dòng)利潤(rùn)表利潤(rùn)表收入收入- -費(fèi)用費(fèi)用= =凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)所有者權(quán)益變所有者權(quán)益變動(dòng)表動(dòng)表期初所有者權(quán)期初所有者權(quán)益益凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)其他綜合收益其他綜合收益所有者投資所有者投資分配股利分配股利期末所有者權(quán)期末所有者權(quán)益益68資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表（年初數(shù)）（年初數(shù)）資產(chǎn)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)貨幣資金貨幣資金非流動(dòng)資產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn)負(fù)債負(fù)債流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)負(fù)

54、債所有者權(quán)益所有者權(quán)益投入資本投入資本留存收益留存收益現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入量現(xiàn)金流入量現(xiàn)金流出量現(xiàn)金流出量現(xiàn)金流量?jī)纛~現(xiàn)金流量?jī)纛~年初現(xiàn)金年初現(xiàn)金年末現(xiàn)金年末現(xiàn)金利潤(rùn)表利潤(rùn)表收入收入減：費(fèi)用減：費(fèi)用凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)所有者權(quán)益變動(dòng)表表所有者權(quán)益變動(dòng)表表 期初余額期初余額期間內(nèi)所有者變期間內(nèi)所有者變動(dòng)動(dòng) 期末余額期末余額資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表（年末數(shù)）（年末數(shù)）資產(chǎn)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)貨幣資金貨幣資金非流動(dòng)資產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn)負(fù)債負(fù)債流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)負(fù)債所有者權(quán)益所有者權(quán)益投入資本投入資本留存收益留存收益最基本的報(bào)表是資產(chǎn)負(fù)債表，其他最基本的報(bào)表是資產(chǎn)負(fù)債表，其

55、他報(bào)表是在不同程度上解釋兩個(gè)資產(chǎn)報(bào)表是在不同程度上解釋兩個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日之間財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)情況。負(fù)債表日之間財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)情況。七、財(cái)務(wù)報(bào)表提供的信息69財(cái)務(wù)報(bào)表提供企業(yè)四種主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)信息：財(cái)務(wù)報(bào)表提供企業(yè)四種主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)信息： 1. 1.企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和戰(zhàn)略規(guī)劃。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和戰(zhàn)略規(guī)劃。 2.2.企業(yè)所擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源即各企業(yè)所擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源即各項(xiàng)資產(chǎn)項(xiàng)目的投資及分布情況。反映對(duì)經(jīng)濟(jì)資項(xiàng)資產(chǎn)項(xiàng)目的投資及分布情況。反映對(duì)經(jīng)濟(jì)資源的要求權(quán)及經(jīng)濟(jì)資源的變化情況。即資金籌源的要求權(quán)及經(jīng)濟(jì)資源的變化情況。即資金籌集的數(shù)量、渠道以及變化情況。集的數(shù)量、渠道以及變化情況。 3.3.企業(yè)各項(xiàng)收入、費(fèi)

56、用、利得和損失企業(yè)各項(xiàng)收入、費(fèi)用、利得和損失的金額及變動(dòng)情況。即日常經(jīng)營(yíng)管理狀況和業(yè)的金額及變動(dòng)情況。即日常經(jīng)營(yíng)管理狀況和業(yè)績(jī)?？?jī)。 4.4.企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)等所形成的現(xiàn)金流量情況。資活動(dòng)等所形成的現(xiàn)金流量情況。 財(cái)務(wù)報(bào)表的最大威力是系統(tǒng)地呈現(xiàn)了企財(cái)務(wù)報(bào)表的最大威力是系統(tǒng)地呈現(xiàn)了企業(yè)有關(guān)于經(jīng)營(yíng)、投資和籌資的活動(dòng)，并說(shuō)明這些活業(yè)有關(guān)于經(jīng)營(yíng)、投資和籌資的活動(dòng)，并說(shuō)明這些活動(dòng)之間的關(guān)系。動(dòng)之間的關(guān)系。 企業(yè)的任何活動(dòng)都可以匯整成四張財(cái)務(wù)報(bào)企業(yè)的任何活動(dòng)都可以匯整成四張財(cái)務(wù)報(bào)表，這些報(bào)表可以透露的經(jīng)營(yíng)和競(jìng)爭(zhēng)訊息，可以協(xié)表，這些報(bào)表可以透露的經(jīng)營(yíng)和競(jìng)爭(zhēng)訊

57、息，可以協(xié)助管理者形成未來(lái)遠(yuǎn)景、分析現(xiàn)狀、協(xié)調(diào)利益、嘗助管理者形成未來(lái)遠(yuǎn)景、分析現(xiàn)狀、協(xié)調(diào)利益、嘗試創(chuàng)新及安全穩(wěn)定的能力試創(chuàng)新及安全穩(wěn)定的能力。 財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)經(jīng)理人的最大的功能，并不是財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)經(jīng)理人的最大的功能，并不是直接回答問(wèn)題，而是幫助他們提出問(wèn)題，進(jìn)而理清直接回答問(wèn)題，而是幫助他們提出問(wèn)題，進(jìn)而理清管理問(wèn)題的核心。是用來(lái)問(wèn)問(wèn)題，而不是得到答案管理問(wèn)題的核心。是用來(lái)問(wèn)問(wèn)題，而不是得到答案的工具，管理問(wèn)題真正的答案，有待于管理者更細(xì)的工具，管理問(wèn)題真正的答案，有待于管理者更細(xì)致深入的剖析。致深入的剖析。70八、財(cái)務(wù)報(bào)表附注（一）作用：1、有助于提高會(huì)計(jì)報(bào)表內(nèi)信息的可比性；2、有助于報(bào)表使用者理解會(huì)計(jì)信息；3、有助于提供完整的會(huì)計(jì)信息。7172（二）財(cái)務(wù)報(bào)表附注的內(nèi)容1 1、企業(yè)的基本情況；、企業(yè)的基本情況；2 2、財(cái)務(wù)報(bào)表編制的基礎(chǔ)；、財(cái)務(wù)報(bào)表編制的基礎(chǔ)；3 3、遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明；、遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明；4 4、重要