2019年中級會計實務試題與解析二

1、2019年中級會計實務試題與解析二單選題1、固定資產(chǎn)發(fā)生的后續(xù)支出，應當()。全部費用化直接計入當期損益全部資本化計入相關資產(chǎn)成本符合資本化條件的支出計入相關資產(chǎn)成本，其余的計入當期損益不符合資本化條件的支出應計入長期待攤費用按期攤銷計入損益答案：C解析企業(yè)會計準則第4號一一固定資產(chǎn)準則的規(guī)定：“與固定資產(chǎn)相關的后續(xù)支出，符合本準則第四條規(guī)定的確認條件的，應當計入固定資產(chǎn)成本，不符合本準則第四條規(guī)定的確認條件的，應當在發(fā)生時計入當期損益”。單選題2、丁公司2012年5月發(fā)現(xiàn)2010年7月購入的一項專利權在計算攤銷金額上有錯誤。該專利權2010年和2011年應攤銷金額分另U為120萬元和240萬

2、元，而實際攤銷金額均為240萬元，企業(yè)所得稅申報的金額亦均為240萬元。該公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%按凈利潤的15%!取盈余公積。該公司對上述事項進行處理后，其2012年5月31日資產(chǎn)負債表中“未分配利潤”項目的年初數(shù)的調整數(shù)為()萬元。76.590.0102.0120.0答案：B解析調整數(shù)=(240X2-120-240)X(1-25%)X(1-15%)=76.5(萬元)單選題3、2010年1月10日，甲公司發(fā)現(xiàn)2009年一項重大會計差錯，在2009年度財務報告批準報出前，甲公司應()。不需調整，只將其作為2010年的業(yè)務進行處理調整2009年度會計報表期初數(shù)和上年數(shù)調整2010年度會計

3、報表期初數(shù)和上年數(shù)調整2009年度會計報表期末數(shù)和本年數(shù)答案：D解析年度資產(chǎn)負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)現(xiàn)的報告年度的會計差錯，應當按照資產(chǎn)負債表日后事項中的調整事項進行處理。21.B單選題4、甲企業(yè)對一項原值為300萬元、已提折舊150萬元的固定資產(chǎn)進行改建，發(fā)生改建支出195萬元，取得變價收入45萬元。則改建后該項固定資產(chǎn)的入賬價值是（）萬元。300435330450答案：A【解析】：改擴建是在原固定資產(chǎn)賬面價值基礎上來進行計算的，發(fā)生的改建支出增加固定資產(chǎn)的入賬價值，而取得的變價收入可以沖減固定資產(chǎn)的入賬價值,所以本題中改擴建后固定資產(chǎn)的入賬價值=300-150+195-45=30

4、0（萬元）單選題5、下列項目中不屆于營業(yè)外支出的是（）。處置固定資產(chǎn)凈損失出售固定資產(chǎn)凈損失無形資產(chǎn)攤銷捐贈支出解答在四個選項中，處置固定資產(chǎn)凈損失、出售固定資產(chǎn)凈損失、捐贈支出都屆于營業(yè)外支出，無形資產(chǎn)攤銷記入管理費用。故答案為Co單選題6、下列關于企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除的規(guī)定，表述正確的是（）。財產(chǎn)保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的15咐算限額；人身保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的10咐算限額非保險企業(yè)，按與具有合法經(jīng)營資格中介服務機構或個人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務協(xié)議或合同確認的收入金額的10咐算限額企業(yè)計入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等

5、相關資產(chǎn)的手續(xù)費及傭金支出，在發(fā)生當期直接扣除企業(yè)以現(xiàn)金等非轉賬方式支付的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除答案：A解析企業(yè)已計入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等相關資產(chǎn)的手續(xù)費及傭金支出，應當通過折舊、攤銷等方式分期扣除，不得在發(fā)生當期直接扣除；非保險企業(yè)，按與具有合法經(jīng)營資格中介服務機構或個人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務協(xié)議或合同確認的收入金額的5咐算限額；除委托個人代理外,企業(yè)以現(xiàn)金等非轉賬方式支付的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除。單選題7、甲公司將一辦公樓轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，該辦公樓的賬面原值為50000萬元，已累計計提的折舊為1000萬元，已計提的固定資產(chǎn)減值準

6、備為2000萬元，轉換日的公允價值為60000萬元，則轉換日記入“資本公積一其他資本公積”科目的金額為（）萬元。A. 60000470005000013000解析記入“資本公積一其他資本公積”科目的金額=60000（5000010002000）=13000（萬元）。單選題8、“會計人員應當保守本單位的商業(yè)秘密。除法律規(guī)定和單位領導人同意外，不能私自向外界提供或者泄露單位的會計信息”。這是（）對會計人員保守秘密的具體規(guī)定。會計法會計基礎工作規(guī)范會計從業(yè)資格管理辦法保密法答案：B解析:會計基礎工作規(guī)范第二十三條規(guī)定，會計人員應當保守本單位的商業(yè)秘密。除法律規(guī)定和單位領導人同意外，不能私自向外界提供

7、或者泄露單位的會計信息。單選題9、某企業(yè)打算對一臺技術陳舊的車床進行改良，以實現(xiàn)企業(yè)產(chǎn)品的更新?lián)Q代，增強企業(yè)產(chǎn)品的競爭力，已知改良期間，共花費改良費用60000元，全部用銀行存款支付。會計人員對此的會計處理應該是（）。借：在建工程60000貸：銀行存款60000借：生產(chǎn)成本60000貸：銀行存款60000借：管理費用60000貸：銀行存款60000借：制造費用60000貸：銀行存款60000答案：A考點固定資產(chǎn)支出資本化單選題10、長期借款的利息支出，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，應計入（）。當前的管理費用當前的財務費用固定資產(chǎn)的購建成本營業(yè)外支出答案：A

8、暫無解析單選題11、企業(yè)管理部門使用的固定資產(chǎn)發(fā)生的下列支出中,屆于收益性支出的是（）購入時發(fā)生的保險費購入時發(fā)生的運費發(fā)生的日常修理費用購入時發(fā)生的安裝費用答案：C解析凡支出的效益僅及于本會計期間的，應當作為收益性支出。固定資產(chǎn)發(fā)生的日常修理支出，作為收益性支出，計入當期損益；至于固定資產(chǎn)購入時發(fā)生的保險費、運雜費、安裝費，應作為資本性支出，計入固定資產(chǎn)的成本中。單選題12、在下列事項中，屆于會計政策變更的是（）。某一已使用機器設備的使用年限由lo年改為8年壞賬準備的計提比例由應收賬款余額的3澈為10%某一固定資產(chǎn)改擴建后將其使用年限由10年延長至20年投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量由成本計量模式改為

9、公允價值計量模式答案：D解析投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量由成本計量模式改為公允價值計量模式屆于會計政策變更。單選題13、甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%不考慮除增值稅以外的其他稅費。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量。甲公司有關房地產(chǎn)的相關業(yè)務資料如下：2008年1月，甲公司自行建造辦公大樓。在建設期間，甲公司購進為工程準備的一批物資，價款為1100萬元（含增值稅）。該批物資已驗收入庫，款項以銀行存款支付。該批物資全部用于辦公樓工程項目。甲公司為建造工程，領用本企業(yè)生產(chǎn)的庫存商品一批，成本200萬元，計稅價格250萬元，另支付在建工程人員薪酬52.5萬

10、元。（2）2008年8月，該辦公樓的建設達到了預定可使用狀態(tài)并投入使用。該辦公樓預計使用壽命為10年，預計凈殘值為20萬元，采用直線法計提折舊。（3）2008年12月，甲公司與乙公司簽訂協(xié)議，將辦公大樓經(jīng)營租賃給乙公司，租賃期為1年，年租金為150萬元，于每年年末結活。租賃期開始日為2008年12月31日。與該辦公大樓同類的房地產(chǎn)在轉換日的公允價值為1900萬元，2009年年末的公允價值為2000萬元。該項投資性房地產(chǎn)的公允價值能夠持續(xù)可靠取得。2010年1月5日，處置投資性房地產(chǎn)，取得價款2300萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第12至14題。下列關于投資性房地產(chǎn)的處理說法

11、中，不正確的是（）。轉換日計入資本公積的金額為550.83萬元轉換日計入公允價值變動損益的金額為550.83萬元2009年末應確認公允價值變動損益的金額為100萬元確認取得的租金收入應該計入其他業(yè)務收入答案：B解析自用的房地產(chǎn)轉換為公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，轉換日公允價值大于賬面價值的差額計入資本公積，本題中計入資本公積的金額=1900-1395-（1395-20）/10X4/12=550.83（萬元），所以選項B不正確。單選題14、下列事項中，屆于會計政策變更的是（）。某一在用機器設備的使用年限由6年改為4年壞賬準備的計提比例由應收賬款余額的5澈為10%某一固定資產(chǎn)改擴建后將其使用年限

12、電5年延長至8年投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式答案：D解析A、B選項屆于會計估計變更，C選項屆于正常事件。單選題15、甲企業(yè)是從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務的企業(yè)，20X7年5月5日，甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂了租賃協(xié)議，將其開發(fā)的一棟寫字樓出租給乙企業(yè)使用，租賃期開始日為20X7年6月10日。20X7年6月10日，該寫字樓的賬面余額8500萬元，未計提存貨跌價準備，轉換后采用公允價值模式計量。6月10日該寫字樓的公允價值為8300萬元。20X7年6月10日存貨轉換為投資性房地產(chǎn)時，該寫字樓的公允價值與其賬面余額的差額應（）。借記“資本公積一一其他資本公積”科目200萬元貸記“資本公積一一其他資本

13、公積”科目200萬元借記“公允價值變動損益”科目200萬元貸記“公允價值變動損益”科目200萬元答案：C解析企業(yè)將作為存貨的房地產(chǎn)轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，投資性房地產(chǎn)在轉換H的公允價值小于賬面價值的，按其差額，借記“公允價值變動損益”科目，轉換目的公允價值大于賬面價值的，按其差額，貸記“資本公積一一其他資本公積”科目。單選題16、長城公司20X8年3月8日根據(jù)董事會決定，針對20X8年3月31日資產(chǎn)負債表相關項目年初數(shù)進行調整，假設調整前遞延所得稅負債的金額是210萬元,盈余公積為85萬元，則調整后遞延所得稅負債和盈余公積項目的期初數(shù)分別為（）萬元。536.86,183.0

14、59326.86,98.059536,128326.86,183.059答案：A解析事項四：將投資性房地產(chǎn)由成本模式轉變?yōu)楣蕛r值模式計量，屆于會計政策變更。截至20X7年底，成本模式下的投資性房地產(chǎn)賬面價值=3868-（3868-40）/20X11/12=3692.55（萬元）,由于會計與稅法規(guī)定相同，所以會計政策變更前不存在暫時性差異；在調整為公允價值模式后，賬面價值為5000萬元，計稅墓礎仍然為3692.55萬元，所以應確認的遞延所得稅負債=（50003692.55）X25%=326.86（萬元）,調整的盈余公積=（50003692.55一326.86）X10%=98.059（元）。調整

15、后的遞延所得稅負債期初余額=210+326.86=536.86（萬元），調整后的盈余公積期初余額=85+98.059=183.059（萬元）。單選題17、下列交易或事項中，屆于會計政策變更的是（）。固定資產(chǎn)預計使用年限由8年改為5年無形資產(chǎn)費用化的開發(fā)支出在研發(fā)結束時轉為資本化壞賬準備計提方法的變更對投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量由成本計量模式改為公允價值計量模式答案：D解析選項A和C屆于會計估計變更，選項B是會計差錯。單選題18、某上市公司2007年度財務會計報告批準報出日為2008年4月10日。公司在2008年1月1日至4月10日發(fā)生的下列事項中，屆于資產(chǎn)負債表日后調整事項的是（）。公司在一起歷時半

16、年的訴訟中敗訴，支付賠償金50萬元，公司在上年末已確認預計負債30萬元因遭受水災上年購入的存貨發(fā)生毀損100萬元公司董事會提出2007年度利潤分配方案為每10股送3股股票股利公司支付2007年度財務會計報告審計費40萬元答案：A解析調整事項的特點是：在資產(chǎn)負債表日或以前已經(jīng)存在，在資產(chǎn)負債表日后得以證實的事項；對按資產(chǎn)負債表日存在狀況編制的會計報表產(chǎn)生重大影響的事項。選項“A”符合調整事項的特點；選項“B和C'屆于資產(chǎn)負債表日后事項中的非調整事項；公司支付2007年度財務會計報告審計費40萬元不屆于資產(chǎn)負債表日后事項。單選題19、下列發(fā)生于報告年度資產(chǎn)負債表日至財務報告批準報出日之間的各事項中，不應調整報告年度財務報表相關項目金額的是（）。董事會通過報告年度現(xiàn)金股利利潤分配預案發(fā)現(xiàn)報告年度財務報告存在重要會計差錯資產(chǎn)負債表日未決訴訟結案，實際判決金額與已確認預計負債不同新