注冊會計師考試《稅法》考點：自產(chǎn)自用應納消費稅每日一練(2014.3.20)

1、精品文檔注冊會計師考試稅法考點：自產(chǎn)自用應納消費稅每日一練(2014.3.20)一、多項選擇題（每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案，在答題卡相應位置上用2B 鉛筆填涂相應答案代碼。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效。）1、甲公司 20×7 年 10 月 10 日自證券市場購入乙公司發(fā)行的股票100 萬股，共支付價款860萬元，其中包括交易費用4 萬元。購入時，乙公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利為每股O.16元。甲公司將購入的乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。20×7 年 12 月 2 日，甲公司出售該交

2、易性金融資產(chǎn)，收到價款960 萬元。甲公司20× 7 年利潤表中因該交易性金融資產(chǎn)應確認的投資收益為（）。A.100 萬元B.116 萬元C.120 萬元D.132 萬元參考答案： B答案解析：應確認的投資收益4+960 （ 860 4 100× 0.16 ） 116（萬元）。2、下列被投資企業(yè)中，應當納入甲公司合并財務報表合并范圍的有（）。A. 甲公司在報告年度購入其57股份的境外被投資企業(yè)B. 甲公司持有其40股份，且受托代管B 公司持有其30股份的被投資企業(yè)C.甲公司持有其43股份，甲公司的子公司A 公司持有其8股份的被投資企業(yè)D.甲公司持有其40股份，甲公司的母公司

3、持有其ll 股份的被投資企業(yè)E. 甲公司持有其 38股份，且甲公司根據(jù)章程有權(quán)決定其財務和經(jīng)營政策的被投資企業(yè)參考答案： ABCE3、甲公司 20×7 年 2 月 1 日購入需要安裝的設備一臺，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設備價款為 100 萬元，增值稅為17 萬元。 購買過程中， 以銀行存款支付運雜費等費用3 萬元。 安裝時，領用材料6 萬元，該材料負擔的增值稅為1.02 萬元；支付安裝工人工資4.98 萬元。該設備 20× 7 年 3 月 30 日達到預定可使用狀態(tài)。甲公司對該設備采用年限平均法計提折舊，預計使用年限為10 年，凈殘值為零。假定不考慮其他因素，20

4、15; 7 年該設備應計提的折舊額為（）。A.9 萬元B.9.9萬元C.11 萬元D.13.2 萬元參考答案： B答案解析：固定資產(chǎn)的入賬價值100+17+3+6+1.02+4.98 132（萬元），從 20× 7 年 4月份開始計提折舊，20×7 年度應計提的折舊額132/10 × 9/12 9.9 （萬元）。4、20× 6 年 4 月 1 日，甲公司簽訂一項承擔某工程建造任務的合同，該合同為固定造價合同，合同金額為 800 萬元。工程自 20× 6 年 5 月開工，預計 20× 8 年 3 月完工。 甲公司 20× 6

5、年實際發(fā)生成本 216 萬元，結(jié)算合同價款 180 萬元；至 20× 7 年 12 月 31 日止累計實際發(fā)生成本 680 萬元，結(jié)算合同價款300 萬元。甲公司簽訂合同時預計合同總成本為720 萬元，因工人工資調(diào)整及材料價格上漲等原因，20×7 年年末預計合同總成本為850 萬元。 20× 7 年12 月 31 日甲公司對該合同應確認的預計損失為（）。AOB10 萬元C40 萬元D50 萬元參考答案： B。1歡迎下載精品文檔答案解析： 20× 7 年 12 月 31 日的完工進度 680/850 ×100 80，所以20×7 年 1

6、2月 31 日應確認的預計損失為：（ 850 800）×（ 180） 10（萬元）。5、下列有關(guān)固定資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有（）。A. 固定資產(chǎn)盤虧產(chǎn)生的損失計入當期損益B. 固定資產(chǎn)日常維護發(fā)生的支出計入當期損益C.債務重組中取得的固定資產(chǎn)按其公允價值及相關(guān)稅費之和入賬D.計提減值準備后的固定資產(chǎn)以扣除減值準備后的賬面價值為基礎計提折舊E. 持有待售的固定資產(chǎn)賬面價值高于重新預計的凈殘值的金額計入當期損益參考答案： ABCDE6、下列各項與存貨相關(guān)的費用中，應計入存貨成本的有（）。A. 材料采購過程中發(fā)生的保險費B. 材料入庫前發(fā)生的挑選整理費C.材料入庫后發(fā)生的儲存費用D.

7、材料采購過程中發(fā)生的裝卸費用E. 材料采購過程中發(fā)生的運輸費用參考答案： ABDE答案解析：選項C 應計入管理費用。7、境外經(jīng)營的子公司在選擇確定記賬本位幣時，應當考慮的因素有（）。A. 境外經(jīng)營所在地貨幣管制狀況B. 與母公司交易占其交易總量的比重C.境外經(jīng)營所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否直接影響母公司的現(xiàn)金流量D.境外經(jīng)營所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否足以償付現(xiàn)有及可預期的債務E. 相對于境內(nèi)母公司，其經(jīng)營活動是否具有很強的自主性參考答案： ABCDE8、下列各項中，會引起所有者權(quán)益總額發(fā)生增減變動的是（）。A以盈余公積彌補虧損B提取法定盈余公積C發(fā)放股票股利D將債務轉(zhuǎn)為資本參考答案： D答案解析： 選項 A

8、、B、C 均屬于所有者權(quán)益內(nèi)部的增減變動，不影響所有者權(quán)益的總額。9、下列各項中，屬于利得的有（）。A. 出租無形資產(chǎn)取得的收益B. 投資者的出資額大于其在被投資單位注冊資本中所占份額的金額C.處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益D.非貨幣性資產(chǎn):) 換出資產(chǎn)的賬面價值低于其公允價值的差額E. 以現(xiàn)金清償債務形成的債務重組收益參考答案： CE答案解析：選項 A 計入其他業(yè)務收入，屬于收入；選項 B 屬于額外支付的價款，屬于損失；選項 D，如果換出的資產(chǎn)為存貨，那么換出存貨的公允價值應確認為收入，按賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)成本，公允價值與賬面價值的差額不屬于利得。2歡迎下載精品文檔10、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的

9、增值稅稅率為17%。20× 7 年 4 月 1 日對某項固定資產(chǎn)進行更新改造。當日，該固定資產(chǎn)的原價為1000 萬元， 累計折舊為100 萬元， 已計提減值準備 100 萬元。更新改造過程中發(fā)生勞務費用400 萬元；領用本公司產(chǎn)品一批，成本為100萬元，計稅價格為130 萬元。經(jīng)更新改造的固定資產(chǎn)于20× 7 年 6 月 20 日達到預定可使用狀態(tài)。假定上述更新改造支出符合資本化條件，該更新改造后的固定資產(chǎn)入賬價值為（）。A.1300 萬元B.1322.10萬元C.1352.10 萬元D.1500 萬元參考答案： B答案解析：更新改造后固定資產(chǎn)入賬價值（1000 100 1

10、00） +400+100+130× 171322.10 （萬元）。11、下列有關(guān)固定資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有（）。A. 固定資產(chǎn)盤虧產(chǎn)生的損失計入當期損益B. 固定資產(chǎn)日常維護發(fā)生的支出計入當期損益C.債務重組中取得的固定資產(chǎn)按其公允價值及相關(guān)稅費之和入賬D.計提減值準備后的固定資產(chǎn)以扣除減值準備后的賬面價值為基礎計提折舊E. 持有待售的固定資產(chǎn)賬面價值高于重新預計的凈殘值的金額計入當期損益參考答案： ABCDE12、下列各項中，屬于會計政策變更的有（）。A. 存貨跌價準備由按單項存貨計提變更為按存貨類別計提B. 固定資產(chǎn)的折舊方法由年限平均法變更為年數(shù)總和法C.投資性房地產(chǎn)的

11、后續(xù)計量由成本模式變更為公允價值模式D.發(fā)出存貨的計價方法由先進先出法變更為加權(quán)平均法E. 應收賬款計提壞賬準備由余額百分比法變更為賬齡分析法參考答案： ACD13、下列各項與存貨相關(guān)的費用中，應計入存貨成本的有（）。A. 材料采購過程中發(fā)生的保險費B. 材料入庫前發(fā)生的挑選整理費C.材料入庫后發(fā)生的儲存費用D.材料采購過程中發(fā)生的裝卸費用E. 材料采購過程中發(fā)生的運輸費用參考答案： ABDE答案解析：選項C 應計入管理費用。14、下列有關(guān)資產(chǎn)負債表日后事項的表述中，不正確的是（）。A調(diào)整事項是對報告年度資產(chǎn)負債表日已經(jīng)存在的情況提供了進一步證據(jù)的事項B非調(diào)整事項是報告年度資產(chǎn)負債表日及之前其

12、狀況不存在的事項C調(diào)整事項均應通過“以前年度損益調(diào)整”科目進行賬務處理D重要的非調(diào)整事項只需在報告年度財務報表附注中披露參考答案： C答案解析：日后期間董事會通過的盈余公積計提方案屬于調(diào)整事項，通過“利潤分配”。3歡迎下載精品文檔科目來核算。15、下列各項中，屬于利得的有（）。A. 出租無形資產(chǎn)取得的收益B. 投資者的出資額大于其在被投資單位注冊資本中所占份額的金額C.處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益D.非貨幣性資產(chǎn):) 換出資產(chǎn)的賬面價值低于其公允價值的差額E. 以現(xiàn)金清償債務形成的債務重組收益參考答案： CE答案解析：選項 A 計入其他業(yè)務收入，屬于收入；選項 B 屬于額外支付的價款，屬于損失；選

13、項 D，如果換出的資產(chǎn)為存貨，那么換出存貨的公允價值應確認為收入，按賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)成本，公允價值與賬面價值的差額不屬于利得。16、工業(yè)企業(yè)下列各項交易或事項所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，不屬于現(xiàn)金流量表中“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是（）。A長期股權(quán)投資取得的現(xiàn)金股利B為購建固定資產(chǎn)支付的專門借款利息C購買可供出售金融資產(chǎn)支付的價款D因固定資產(chǎn)毀損而收取的保險公司賠償款參考答案： B答案解析：選項B 屬于籌資活動。17、下列各項中，屬于利得的有（）。A. 出租無形資產(chǎn)取得的收益B. 投資者的出資額大于其在被投資單位注冊資本中所占份額的金額C.處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益D.非貨幣性資產(chǎn):) 換出資產(chǎn)的賬面價值

14、低于其公允價值的差額E. 以現(xiàn)金清償債務形成的債務重組收益參考答案： CE答案解析：選項 A 計入其他業(yè)務收入，屬于收入；選項 B 屬于額外支付的價款，屬于損失；選項 D，如果換出的資產(chǎn)為存貨，那么換出存貨的公允價值應確認為收入，按賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)成本，公允價值與賬面價值的差額不屬于利得。18、 20× 6 年 4 月 1 日，甲公司簽訂一項承擔某工程建造任務的合同，該合同為固定造價合同，合同金額為800 萬元。工程自20× 6 年 5 月開工，預計20× 8 年 3 月完工。甲公司 20× 6 年實際發(fā)生成本216 萬元，結(jié)算合同價款180 萬元；至20&

15、#215; 7 年 12 月 31 日止累計實際發(fā)生成本680 萬元，結(jié)算合同價款300 萬元。甲公司簽訂合同時預計合同總成本為720 萬元，因工人工資調(diào)整及材料價格上漲等原因，20× 7 年年末預計合同總成本為850 萬元。 20×7年 12 月 31 日甲公司對該合同應確認的預計損失為（）。AOB10 萬元C40 萬元D50 萬元參考答案： B答案解析： 20× 7 年 12 月 31 日的完工進度680/850 ×100 80，所以20× 7 年 12月 31 日應確認的預計損失為：（ 850 800）×（ 180） 10（萬元

16、）。4歡迎下載精品文檔19、甲公司外幣業(yè)務采用業(yè)務發(fā)生時的匯率進行折算，按月計算匯兌損益。5 月 20 日對外銷售產(chǎn)品發(fā)生應收賬款500 萬歐元，當日的市場匯率為l 歐元 =1030 人民幣元。 5 月 3 1 日的市場匯率為1 歐元 =10 28 人民幣元； 6 月 1 日的市場匯率為1 歐元 = 10 32 人民幣元； 6月 30 日的市場匯率為l 歐元 =1035 人民幣元。 7 月 l0 日收到該應收賬款，當日市場匯率為l 歐元 =10 34 人民幣元。該應收賬款6 月份應當確認的匯兌收益為（）。A l0 萬元B 15 萬元C25 萬元D35 萬元參考答案： D答案解析： 6 月份應收

17、賬款應確認的匯兌收益500×（ 10.35 10.28 ） 35（萬元）。20、甲公司 20× 7 年 12 月 31 日庫存配件 100 套，每套配件的賬面成本為 12 萬元，市場價格為 10 萬元。 該批配件可用于加工 100 件 A 產(chǎn)品，將每套配件加工成 A 產(chǎn)品尚需投入 17 萬元。 A 產(chǎn)品 20× 7 年 12 月 31 日的市場價格為每件 28.7 萬元，估計銷售過程中每件將發(fā)生銷售費用及相關(guān)稅費1.2 萬元。該配件此前未計提存貨跌價準備，甲公司20×7 年 12 月 31 日該配件應計提的存貨跌價準備為（）。A.0B.30 萬元C.15

18、0 萬元D.200 萬元參考答案： C答案解析：配件是用于生產(chǎn)A 產(chǎn)品的，所以應先計算A 產(chǎn)品是否減值。單件A產(chǎn)品的成本 12+17 29（萬元），單件 A 產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值28.7 1.2 27.5 （萬元），A 產(chǎn)品減值。所以配件應按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，單件配件的成本為12 萬元，單件配件的可變現(xiàn)凈值 28.7 17 1.2 10.5 （萬元），單件配件應計提跌價準備 12 10.5 1.5 （萬元），所以 100 件配件應計提跌價準備 100× 1.5 150（萬元）。21、下列各項中，屬于利得的有（）。A. 出租無形資產(chǎn)取得的收益B. 投資者的出資額大于其在被投資單位

19、注冊資本中所占份額的金額C.處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益D.非貨幣性資產(chǎn):) 換出資產(chǎn)的賬面價值低于其公允價值的差額E. 以現(xiàn)金清償債務形成的債務重組收益參考答案： CE答案解析：選項 A 計入其他業(yè)務收入，屬于收入；選項 B 屬于額外支付的價款，屬于損失；選項 D，如果換出的資產(chǎn)為存貨，那么換出存貨的公允價值應確認為收入，按賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)成本，公允價值與賬面價值的差額不屬于利得。22、下列有關(guān)資產(chǎn)負債表日后事項的表述中，不正確的是（）。A調(diào)整事項是對報告年度資產(chǎn)負債表日已經(jīng)存在的情況提供了進一步證據(jù)的事項B非調(diào)整事項是報告年度資產(chǎn)負債表日及之前其狀況不存在的事項C調(diào)整事項均應通過“以前年度損益調(diào)整”科目進行賬務處理D重要的非調(diào)整事項只需在報告年度財務報表附注中披露參考答案： C答案解析：日后期間董事會通過的盈余公積計提方案屬于調(diào)整事項，通過“利潤分配”科目來核算。5歡迎下載精品文檔23、下列各項中，不應計入管理費用的是（）。A. 發(fā)生的排污費B. 發(fā)生的礦產(chǎn)資源補償費C.管理部門固定資產(chǎn)報廢凈損失D.發(fā)生的業(yè)務招待費參考答案： C答案解析：選項C 應計入營業(yè)外支出。24、甲公司外幣業(yè)務采用