會計基礎_會計憑證

1、一、會計憑證的定義一、會計憑證的定義 是在會計工作中記錄經濟業(yè)務、明確經濟責是在會計工作中記錄經濟業(yè)務、明確經濟責任的書面證明，是用來登記賬簿的依據(jù)。任的書面證明，是用來登記賬簿的依據(jù)。二、會計憑證的種類二、會計憑證的種類 會計憑證按其用途和填制程序的不同，可分會計憑證按其用途和填制程序的不同，可分為為原始憑證和記賬憑證。原始憑證和記賬憑證。二、原始憑證種類二、原始憑證種類 1 1、按其來源不同按其來源不同外來原始憑證外來原始憑證 購貨發(fā)票等購貨發(fā)票等自制原始憑證自制原始憑證 產品入庫單等產品入庫單等2 2、按其反映經濟業(yè)務的、按其反映經濟業(yè)務的方法和填制手續(xù)的不同方法和填制手續(xù)的不同一次憑證

2、一次憑證累計憑證累計憑證記賬編制憑證記賬編制憑證匯總原始憑證匯總原始憑證一、原始憑證定義一、原始憑證定義 是在經濟業(yè)務是在經濟業(yè)務發(fā)生或完成時發(fā)生或完成時取得或填制的，用取得或填制的，用以記錄、證明經濟業(yè)務的已經發(fā)生或完成情況，明以記錄、證明經濟業(yè)務的已經發(fā)生或完成情況，明確經濟責任的確經濟責任的原始證據(jù)原始證據(jù)，是會計核算的，是會計核算的原始資料原始資料。原始憑證原始憑證普通發(fā)票普通發(fā)票 發(fā)發(fā) 票票 聯(lián)聯(lián)購貨單購貨單位（人）位（人）名稱名稱代碼或身份證號碼代碼或身份證號碼地址地址電話電話品名規(guī)格品名規(guī)格單位單位數(shù)量數(shù)量單價單價金額金額萬萬 千千 百百 十十元元角角分分合計（大寫）合計（大寫）

3、 萬萬 仟仟 佰佰 拾拾 元元 角角 分分銷貨銷貨單位單位名稱名稱納稅人識別號納稅人識別號地址地址電話電話 年年 月月 日日 No 0734820第第二二聯(lián)聯(lián)發(fā)發(fā)票票聯(lián)聯(lián)銷貨單位（章）：銷貨單位（章）： 開票人：開票人：收貨單位：收貨單位：原始憑證（入庫單）原始憑證（入庫單）類種品規(guī)格等級品名單位數(shù)量單價金額包裝數(shù)量件數(shù)合計庫別：庫別：供貨單位：供貨單位：年年 月月 日日庫別：庫別：驗收單位: 復核 : 記帳員: 制單:陳明陳明 (簽章) (簽章) (簽章) (簽章)原料主要原料TCA6電機2000W電機一級26.001005001 3 0 0 0 0 0臺5￥ 1 3 0 0 0 0 0 1

4、005自庫4玩具組四分26長城電機廠512三、原始憑證的基本要素三、原始憑證的基本要素 1. 1. 原始憑證的名稱原始憑證的名稱 2. 2. 填制憑證的日期和憑證號數(shù)填制憑證的日期和憑證號數(shù) 3. 3. 填制憑證單位的名稱，或填制人姓名及公章填制憑證單位的名稱，或填制人姓名及公章 4. 4. 經辦人員的簽名或蓋章經辦人員的簽名或蓋章 5. 5. 接受憑證單位的名稱接受憑證單位的名稱 6. 6. 經濟業(yè)務的內容經濟業(yè)務的內容 7. 7. 經濟業(yè)務的數(shù)量、單價和金額經濟業(yè)務的數(shù)量、單價和金額四、原始憑證的填制要求四、原始憑證的填制要求( (一一) )原始憑證填制的基本要求原始憑證填制的基本要求1

5、1符合實際情況。即如實填列經濟業(yè)務內容，不弄虛作假，不符合實際情況。即如實填列經濟業(yè)務內容，不弄虛作假，不涂改、挖補。涂改、挖補。2 2明確經濟責任。填寫的憑證必須由經辦人員和部門簽章。明確經濟責任。填寫的憑證必須由經辦人員和部門簽章。3 3填寫內容齊全。填寫的項目要逐項填寫填寫內容齊全。填寫的項目要逐項填寫( (接受憑證方應注意接受憑證方應注意逐項驗明逐項驗明) )，不可缺漏，尤其需要注意的是，年、月、日要，不可缺漏，尤其需要注意的是，年、月、日要按照填制原始憑證的實際日期填寫；名稱要寫全，不能簡化；按照填制原始憑證的實際日期填寫；名稱要寫全，不能簡化；品名或用途要填寫明確，不許含糊不清；有

6、關人員的簽章必品名或用途要填寫明確，不許含糊不清；有關人員的簽章必須全。收付款項或實物的憑證要順序或分類編號，在填制時須全。收付款項或實物的憑證要順序或分類編號，在填制時按照編號的次序使用，跳號的憑證應加蓋按照編號的次序使用，跳號的憑證應加蓋“作廢作廢”戳記，不戳記，不得撕毀。得撕毀。 4 4書寫格式要規(guī)范。即字跡端正、易于辨認，做到數(shù)字書寫符書寫格式要規(guī)范。即字跡端正、易于辨認，做到數(shù)字書寫符合會計上的技術要求，文字工整，不草、不亂、不合會計上的技術要求，文字工整，不草、不亂、不“造造”；復寫的憑證，要不串格、不串行、不模糊。復寫的憑證，要不串格、不串行、不模糊。關于書寫規(guī)范關于書寫規(guī)范v1

7、 1、阿拉伯數(shù)字應逐個書寫，不得連筆寫。數(shù)字前應寫幣種符號，之、阿拉伯數(shù)字應逐個書寫，不得連筆寫。數(shù)字前應寫幣種符號，之間不留空格。凡數(shù)字前有幣種符號的，數(shù)字后不再寫貨幣單位元。間不留空格。凡數(shù)字前有幣種符號的，數(shù)字后不再寫貨幣單位元。v2 2、所有以元為單位（其他幣種為貨幣基本單位）的阿拉伯數(shù)字，除、所有以元為單位（其他幣種為貨幣基本單位）的阿拉伯數(shù)字，除表示單價等情況外，一律填寫到角分；無角分的，角分位可寫成表示單價等情況外，一律填寫到角分；無角分的，角分位可寫成“00”“00”或或“”；有角無分的，分位應寫；有角無分的，分位應寫“0”“0”，不得用，不得用“”代替。代替。v3 3、漢字大

8、寫數(shù)字金額一律用正楷或行書體書寫，不得用、漢字大寫數(shù)字金額一律用正楷或行書體書寫，不得用0 0、代替，、代替，不得任意自造簡化字。大寫金額數(shù)字到元或到角為止的，在元或角不得任意自造簡化字。大寫金額數(shù)字到元或到角為止的，在元或角后應寫后應寫“整整”或或“正正”字；大寫金額數(shù)字有分的，分后不寫字；大寫金額數(shù)字有分的，分后不寫“整整”或或“正正”字。字。v4 4、大寫金額數(shù)字前未印有貨幣名稱的，應當加填貨幣名稱，貨幣名、大寫金額數(shù)字前未印有貨幣名稱的，應當加填貨幣名稱，貨幣名稱與金額之間不得留有空格。稱與金額之間不得留有空格。v5 5、阿拉伯數(shù)字金額中間有、阿拉伯數(shù)字金額中間有“0”“0”時，漢字大

9、寫金額要寫時，漢字大寫金額要寫“零零”字。字。連續(xù)有幾個連續(xù)有幾個“0”“0”時，可以只寫一個時，可以只寫一個“零零”；元位是；元位是“0”“0”，或數(shù)字，或數(shù)字中間連續(xù)有幾個中間連續(xù)有幾個“0”“0”，元位也是，元位也是“0”“0”，但角位不是，但角位不是“0”“0”時，漢字時，漢字金額可只寫一個金額可只寫一個“零零”，也可不寫，也可不寫“零零”字。字。1 1從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章。自制原始憑證必須有經辦部門負責人或其指定蓋

10、章。自制原始憑證必須有經辦部門負責人或其指定的人員的簽名或者蓋章。對外開出的原始憑證，必須的人員的簽名或者蓋章。對外開出的原始憑證，必須加蓋本單位的公章。所謂加蓋本單位的公章。所謂“公章公章”，應是具有法律效，應是具有法律效力和規(guī)定用途，能夠證明單位身份和性質的印鑒，如力和規(guī)定用途，能夠證明單位身份和性質的印鑒，如業(yè)務公章、財務專用章、發(fā)票專用章、收款專用章或業(yè)務公章、財務專用章、發(fā)票專用章、收款專用章或結算專用章等。結算專用章等。2 2凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫的金凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫的金額必須相符。額必須相符。( (二二) )原始憑證填制的附加要求原始

11、憑證填制的附加要求3 3購買實物的原始憑證，必須有驗收證明。實物驗收工作應購買實物的原始憑證，必須有驗收證明。實物驗收工作應由有關人員負責辦理，會計人員通過有關的原始憑證進行由有關人員負責辦理，會計人員通過有關的原始憑證進行監(jiān)督檢查。需要入庫的實物，必須填寫入庫驗收單，由倉監(jiān)督檢查。需要入庫的實物，必須填寫入庫驗收單，由倉庫保管人員按照采購計劃或供貨合同驗證后，在入庫驗收庫保管人員按照采購計劃或供貨合同驗證后，在入庫驗收單上如實填寫實收數(shù)額，并簽名或蓋章。不需要入庫的實單上如實填寫實收數(shù)額，并簽名或蓋章。不需要入庫的實物，由經辦人員在憑證上簽名或蓋章以后，必須交由實物物，由經辦人員在憑證上簽名

12、或蓋章以后，必須交由實物保管人員或使用人員進行驗收，并由實物保管人員或使用保管人員或使用人員進行驗收，并由實物保管人員或使用人員在憑證上簽名或蓋章。人員在憑證上簽名或蓋章。4 4一式幾聯(lián)的原始憑證，必須注明各聯(lián)的用途，并且只能以一式幾聯(lián)的原始憑證，必須注明各聯(lián)的用途，并且只能以一聯(lián)用作報銷憑證；一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面一聯(lián)用作報銷憑證；一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復寫紙?zhí)讓懀虮旧砭邆鋸蛯懝δ?，并連續(xù)編號，作廢時復寫紙?zhí)讓?，或本身具備復寫功能，并連續(xù)編號，作廢時應加蓋應加蓋 作廢作廢 戳記，連同存根一起保存。戳記，連同存根一起保存。5 5發(fā)生銷貨退回及退還貨款時，必須填制退貨發(fā)票，

13、附有退貨驗發(fā)生銷貨退回及退還貨款時，必須填制退貨發(fā)票，附有退貨驗收證明和對方單位的收款收據(jù)，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。收證明和對方單位的收款收據(jù)，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。在在實際工作中，有的單位發(fā)生銷貨退回時，對收到的退貨沒有驗實際工作中，有的單位發(fā)生銷貨退回時，對收到的退貨沒有驗收證明，造成退貨流失；辦理退款時，僅以所開出的紅字發(fā)票收證明，造成退貨流失；辦理退款時，僅以所開出的紅字發(fā)票的副本作為本單位退款的原始憑證，既不經過對方單位蓋章收的副本作為本單位退款的原始憑證，既不經過對方單位蓋章收訖，也不附對方單位的收款收據(jù)。這種做法漏洞很大，應該予訖，也不附對方單位的收款收據(jù)。這種做法漏洞很大，應

14、該予以糾正。以糾正。6 6職工公出借款的收據(jù)，必須附在記帳憑證之后。借款時應由本職工公出借款的收據(jù)，必須附在記帳憑證之后。借款時應由本人按照規(guī)定填制借款單，由所在單位領導人或其指定的人員審人按照規(guī)定填制借款單，由所在單位領導人或其指定的人員審核，并簽名或蓋章，然后辦理借款。在收回借款時，應當另開核，并簽名或蓋章，然后辦理借款。在收回借款時，應當另開收據(jù)或者退還借款收據(jù)的副本，不得退還原借款收據(jù)。收據(jù)或者退還借款收據(jù)的副本，不得退還原借款收據(jù)。因為借因為借款和收回借款雖有聯(lián)系，但又有區(qū)別，在會計上需要分別進行款和收回借款雖有聯(lián)系，但又有區(qū)別，在會計上需要分別進行處理，如果將原借款收據(jù)退還給了借款

15、人，就會損害會計資料處理，如果將原借款收據(jù)退還給了借款人，就會損害會計資料的完整性，使其中一項業(yè)務的會計處理失去依據(jù)。的完整性，使其中一項業(yè)務的會計處理失去依據(jù)。五、原始憑證的審核五、原始憑證的審核合規(guī)性審核：根據(jù)有關法律、法規(guī)、規(guī)章和政策等，對合規(guī)性審核：根據(jù)有關法律、法規(guī)、規(guī)章和政策等，對原始憑證進行審核。對不真實、不合法的原始憑證不予原始憑證進行審核。對不真實、不合法的原始憑證不予受理；對弄虛作假，嚴重違法的原始憑證在不予受理的受理；對弄虛作假，嚴重違法的原始憑證在不予受理的同時應予以扣留，并及時向單位領導人報告，請求查明同時應予以扣留，并及時向單位領導人報告，請求查明原因，追究當事人責

16、任。原因，追究當事人責任。技術性審核：對記載不準確、不完整的原始憑證，予以技術性審核：對記載不準確、不完整的原始憑證，予以退回，要求經辦人員更正、補充退回，要求經辦人員更正、補充7 7經上級有關部門批準的經濟業(yè)務，應當將批準文件作為經上級有關部門批準的經濟業(yè)務，應當將批準文件作為原始憑證附件。如果批準文件需要單獨歸檔的，應當在原始憑證附件。如果批準文件需要單獨歸檔的，應當在憑證上注明批準機關名稱、日期和文件字號。憑證上注明批準機關名稱、日期和文件字號。8 8發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯誤的，應當由開出單位重開或者更正。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯誤的，應當由開出單位重開或者更正。在更正處應當加蓋開出單位的公章。在更正

17、處應當加蓋開出單位的公章。 記賬憑證記賬憑證指由會計人員根據(jù)審核后的原始憑證進指由會計人員根據(jù)審核后的原始憑證進行歸類、整理，并確定會計分錄而編制的憑證，是行歸類、整理，并確定會計分錄而編制的憑證，是直接憑以登賬的依據(jù)。直接憑以登賬的依據(jù)。（一）按反映的經濟業(yè)務是否與貨幣資金有關（一）按反映的經濟業(yè)務是否與貨幣資金有關 收款憑證收款憑證付款憑證付款憑證轉賬憑證轉賬憑證注意：涉及貨幣資金內部增減的業(yè)務，只填付款憑證。注意：涉及貨幣資金內部增減的業(yè)務，只填付款憑證。（二）按填制方式不同（二）按填制方式不同單式記賬憑證單式記賬憑證復式記賬憑證復式記賬憑證 單式記賬憑證：每張記賬憑證上只填列一個賬戶名

18、稱，對單式記賬憑證：每張記賬憑證上只填列一個賬戶名稱，對應科目的名稱只做參考，不作為記賬依據(jù)。應科目的名稱只做參考，不作為記賬依據(jù)。 復式記賬憑證：每張憑證需反映完整的一筆經濟業(yè)務，填復式記賬憑證：每張憑證需反映完整的一筆經濟業(yè)務，填列會計分錄的憑證。列會計分錄的憑證。二、記賬憑證的填制二、記賬憑證的填制1.填制憑證的日期；填制憑證的日期；2.憑證的編號；憑證的編號；3.經濟業(yè)務內容的摘要；經濟業(yè)務內容的摘要；4.應借、應貸的會計科目（包括一級科目、二應借、應貸的會計科目（包括一級科目、二 級科目級科目或明細科目）或明細科目） ；5. 記賬金額；記賬金額；6.所附原始憑證的張數(shù)；所附原始憑證的

19、張數(shù)；7.會計主管、制證、審核、記賬等有關人員的簽章。會計主管、制證、審核、記賬等有關人員的簽章。 記賬憑證可以根據(jù)每一張原始憑證單獨填制；記賬憑證可以根據(jù)每一張原始憑證單獨填制；也可以根據(jù)若干張反映同類經濟業(yè)務的原始憑證也可以根據(jù)若干張反映同類經濟業(yè)務的原始憑證匯總填制。匯總填制。 摘要簡煉概括；摘要簡煉概括； 業(yè)務記錄明確；業(yè)務記錄明確； 科目運用準確；科目運用準確； 附件數(shù)量完整；附件數(shù)量完整； 填寫內容齊全；填寫內容齊全； 憑證順序編號；憑證順序編號；1.1. 憑證填制經濟業(yè)務后如有空行，應將其劃憑證填制經濟業(yè)務后如有空行，應將其劃斜線注銷。斜線注銷。記賬憑證記賬憑證財務主管財務主管:

20、 記賬記賬 : 出納出納: 審核審核: 制單制單:陳愛玲陳愛玲 (簽章簽章) (簽章簽章) (簽章簽章) (簽章簽章) (簽章簽章)摘要摘要總帳科目總帳科目明細科目明細科目借方金額借方金額貸方金額貸方金額萬萬千千 百百 十十元元角角分分百百 十十 萬萬 千千 百百十十元元角角分分合計合計年年 月月 日日 憑證編號憑證編號 號號附附單單據(jù)據(jù)4張張購入甲材料材料采購甲材料銀行存款6 0 0 0 0 0 0 6 0 0 0 0 0 0￥ 6 0 0 0 0 0 0 ￥ 6 0 0 0 0 0 0531014收款憑證收款憑證借方科目借方科目: :財務主管財務主管: 記賬記賬 : 出納出納: 復核復核:

21、 制單制單: 陳敏陳敏 交款交款人人: (簽章簽章) (簽章簽章) (簽章簽章) (簽章簽章) (簽章簽章) (簽章簽章)摘要摘要貸方總賬貸方總賬科目科目明細科目明細科目貸方金額貸方金額億億千千百百十十萬萬千千百百十十元元角角分分司前欠貨款合計合計年年 月月 日日 銀收銀收 字第字第 號號附附件件2張張收回陜寧公應收賬款陜寧公司6 0 0 0 0 0 0￥ 6 0 0 0 0 0 052110銀行存款付款憑證付款憑證貸方科目貸方科目: :財務主管財務主管: 記賬記賬 : 出納出納: 復核復核: 制單制單: (簽章簽章) (簽章簽章) (簽章簽章) (簽章簽章) (簽章簽章)摘要摘要借方總賬借方總賬科目科目明細科目明細科目貸方金額貸方金額億億千千百百十十萬萬千千百百十十元元角角分分借差旅費合計合計年年 月月 日日 現(xiàn)付現(xiàn)付字第字第 號號附附件件1張張廠辦陳明預其他應收款陳明1 0 0 0 0 0￥ 1 0 0 0 0 051815庫存現(xiàn)金轉賬憑證轉賬憑證財務主管財務主管: 記賬記賬 : 出納出納: 審核審核: 制單制單: (簽章簽章) (簽章簽章) (簽章簽章) (簽章簽章) (簽章簽章)摘要摘要總賬總賬科目科目明細明細科目科目借方金額借方金額貸方金額貸方金額百百 十十萬萬千千百百十十元元角角分分百百十十萬萬千千百百十十元元角角分分合計合計年年 月月