企業(yè)所得稅綜合練習(xí)題(含詳細(xì)解析)

1、 1. 2008年度某居民企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：年度某居民企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：（1）銷售商品取得不含稅收入）銷售商品取得不含稅收入1000萬(wàn)元，從其投資的某萬(wàn)元，從其投資的某居民企業(yè)取得投資收益居民企業(yè)取得投資收益50萬(wàn)元。萬(wàn)元。（2）銷售成本）銷售成本500萬(wàn)元，銷售稅金及附加萬(wàn)元，銷售稅金及附加85萬(wàn)元。萬(wàn)元。（3）發(fā)生產(chǎn)品銷售費(fèi)用）發(fā)生產(chǎn)品銷售費(fèi)用160萬(wàn)元，（其中廣告費(fèi)用萬(wàn)元，（其中廣告費(fèi)用110萬(wàn)萬(wàn)元），上年所得稅前尚未抵扣的廣告費(fèi)元），上年所得稅前尚未抵扣的廣告費(fèi)25萬(wàn)元。萬(wàn)元。（4）發(fā)生管理費(fèi)用）發(fā)生管理費(fèi)用42萬(wàn)元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)萬(wàn)元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)15萬(wàn)元，壞萬(wàn)元，壞賬準(zhǔn)備

2、賬準(zhǔn)備8萬(wàn)元）。萬(wàn)元）。（5）發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用）發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用60萬(wàn)元，其中含逾期歸還銀行貸款的萬(wàn)元，其中含逾期歸還銀行貸款的罰息罰息3萬(wàn)元，支付其他單位價(jià)款利息萬(wàn)元，支付其他單位價(jià)款利息6萬(wàn)元，借款金額萬(wàn)元，借款金額100萬(wàn)元，利率萬(wàn)元，利率6%，借款期限，借款期限1年，銀行同期貸款利率年，銀行同期貸款利率4%。根據(jù)上述資料計(jì)算下列問(wèn)題：根據(jù)上述資料計(jì)算下列問(wèn)題：1.2008年該企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除廣告費(fèi)（年該企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除廣告費(fèi)（ ）萬(wàn)元。）萬(wàn)元。A.85 B.110 C.135 D.1502.2008年該企業(yè)應(yīng)納稅所得額（年該企業(yè)應(yīng)納稅所得額（ ）萬(wàn)元。）萬(wàn)元。A.148 B.173 C

3、.248 D.2893.2008年該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（年該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（ ）萬(wàn)元。）萬(wàn)元。A.37.75 B.37 C.62 D.72.2 C A B1.廣告費(fèi)的扣除限額廣告費(fèi)的扣除限額=100015%=150（萬(wàn)（萬(wàn)元）元）準(zhǔn)予扣除廣告費(fèi)準(zhǔn)予扣除廣告費(fèi)=110+25=135（萬(wàn)元）（萬(wàn)元）2.業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=10000.5%=51560%=9（萬(wàn)元）可扣除（萬(wàn)元）可扣除5萬(wàn)元萬(wàn)元 借款利息限額借款利息限額=1004%=4（萬(wàn)元）（萬(wàn)元）應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額=1000-500-85-160-25-42+（15-5）+8-60+（6-4）=148（萬(wàn)（萬(wàn)元）

4、元）3.應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=14825%=37（萬(wàn)元）（萬(wàn)元） 2.東方貿(mào)易有限公司是我國(guó)的居民企業(yè)，該公司東方貿(mào)易有限公司是我國(guó)的居民企業(yè)，該公司2009年度年度有關(guān)財(cái)務(wù)資料如下：有關(guān)財(cái)務(wù)資料如下： （1）取得貨物銷售收入）取得貨物銷售收入3800萬(wàn)元，貨物銷售成本萬(wàn)元，貨物銷售成本2400萬(wàn)萬(wàn)元，繳納增值稅元，繳納增值稅114萬(wàn)元，主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加萬(wàn)元，主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加12萬(wàn)元；萬(wàn)元； （2）支付職工工資總額）支付職工工資總額160萬(wàn)元，并支付職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)萬(wàn)元，并支付職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)3萬(wàn)萬(wàn)元（取得工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥款收據(jù)）、職工教育經(jīng)費(fèi)元（取得工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥款收據(jù)）、職工教育經(jīng)費(fèi)4萬(wàn)元和職工萬(wàn)元和職工福

5、利費(fèi)福利費(fèi)26萬(wàn)元；萬(wàn)元； （3）2008年向豐源商貿(mào)有限公司（非關(guān)聯(lián)企業(yè)）拆借資金年向豐源商貿(mào)有限公司（非關(guān)聯(lián)企業(yè)）拆借資金200萬(wàn)元（期限兩年），萬(wàn)元（期限兩年），2009年度支付借款利息年度支付借款利息16萬(wàn)元萬(wàn)元(同同期銀行貸款年利率為期銀行貸款年利率為4)； （4）支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)）支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬(wàn)元；萬(wàn)元； （5）因交通事故造成車輛損失）因交通事故造成車輛損失5萬(wàn)元，保險(xiǎn)公司同意賠付萬(wàn)元，保險(xiǎn)公司同意賠付2萬(wàn)元，但萬(wàn)元，但2009年賠付款尚未收到；年賠付款尚未收到； （6）發(fā)生所得稅前允許列支的其他合理費(fèi)用）發(fā)生所得稅前允許列支的其他合理費(fèi)用600萬(wàn)元。萬(wàn)元。 根據(jù)上述資料，回答

6、下列問(wèn)題：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題： 1東方貿(mào)易有限公司東方貿(mào)易有限公司2009年度可以在所得稅前列支年度可以在所得稅前列支的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)和職工福利費(fèi)合計(jì)為的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)和職工福利費(fèi)合計(jì)為（ ）萬(wàn)元。）萬(wàn)元。 A29.4 B29.6 C33 D33.2 2東方貿(mào)易有限公司東方貿(mào)易有限公司2009年度應(yīng)納稅所得額為（年度應(yīng)納稅所得額為（ ）萬(wàn)元。萬(wàn)元。 A461.6 B554 C568.4 D575.6 3東方貿(mào)易有限公司東方貿(mào)易有限公司2009年度應(yīng)納所得稅額為（年度應(yīng)納所得稅額為（ ）萬(wàn)元。萬(wàn)元。 A115.4 B138.5 C142.1 D143.9 -A D

7、 D 1.職工福利費(fèi)扣除限額=16014%=22.426 職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=1602%=3.23 職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=1602.5%=4=4 職工三費(fèi)可扣除：22.4+3+4=29.4（萬(wàn)元） 2.利息扣除限額=2004%=8 業(yè)務(wù)招待費(fèi)可扣除=2060%=12 38005=19 應(yīng)納稅所得額=3800-2400-12-160-29.4-8-12-（5-2）-600=575.6 3.應(yīng)納稅額=575.625%=143.9 3.某市一家汽車制造企業(yè)為國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)某市一家汽車制造企業(yè)為國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，企業(yè)，2011年度相關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：年度相關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下： （1）銷售

8、汽車取得銷售收入）銷售汽車取得銷售收入1480萬(wàn)元，購(gòu)買國(guó)債取萬(wàn)元，購(gòu)買國(guó)債取得利息收入得利息收入10萬(wàn)元。萬(wàn)元。 （2）將倉(cāng)庫(kù)對(duì)外出租取得收入）將倉(cāng)庫(kù)對(duì)外出租取得收入100萬(wàn)元，對(duì)應(yīng)的其萬(wàn)元，對(duì)應(yīng)的其他業(yè)務(wù)支出他業(yè)務(wù)支出10萬(wàn)元。萬(wàn)元。 （3）發(fā)生銷售費(fèi)用）發(fā)生銷售費(fèi)用384萬(wàn)元，其中廣告費(fèi)用萬(wàn)元，其中廣告費(fèi)用170萬(wàn)元、萬(wàn)元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用114萬(wàn)元。萬(wàn)元。 （4）發(fā)生管理費(fèi)用）發(fā)生管理費(fèi)用214萬(wàn)元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)萬(wàn)元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)14萬(wàn)萬(wàn)元、開(kāi)發(fā)新技術(shù)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用元、開(kāi)發(fā)新技術(shù)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用90萬(wàn)元。萬(wàn)元。 （5）營(yíng)業(yè)外支出中列支固定資產(chǎn)報(bào)廢損失）營(yíng)業(yè)外支出中列支固定資產(chǎn)

9、報(bào)廢損失23.4萬(wàn)元，萬(wàn)元，合同違約金支出合同違約金支出11.7萬(wàn)元。萬(wàn)元。 （6）準(zhǔn)許所得稅前扣除的其他成本費(fèi)用為）準(zhǔn)許所得稅前扣除的其他成本費(fèi)用為600萬(wàn)元。萬(wàn)元。 根據(jù)上述資料和稅法有關(guān)規(guī)定，回答下列問(wèn)根據(jù)上述資料和稅法有關(guān)規(guī)定，回答下列問(wèn)題：題： 1計(jì)算企業(yè)所得稅前準(zhǔn)許扣除的銷售費(fèi)用計(jì)算企業(yè)所得稅前準(zhǔn)許扣除的銷售費(fèi)用是（是（ ）萬(wàn)元。）萬(wàn)元。 322337338.5384 2企業(yè)管理費(fèi)用及相關(guān)加計(jì)扣除項(xiàng)目在計(jì)企業(yè)管理費(fèi)用及相關(guān)加計(jì)扣除項(xiàng)目在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)許扣除的金算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)許扣除的金額是（額是（ ）萬(wàn)元。）萬(wàn)元。207.9214252.9297.9 3

10、2011年應(yīng)納企業(yè)所得稅為（年應(yīng)納企業(yè)所得稅為（ ）萬(wàn)元。）萬(wàn)元。50.5451.7557.0286.25 -B C B 1.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額=（1480+100）15%=237170+114=284 銷售費(fèi)用可扣除銷售費(fèi)用可扣除 384-（284-237）=337 2.業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=（1480+100） 5 =7.9 14 60%=8.4 研發(fā)開(kāi)支加計(jì)扣除研發(fā)開(kāi)支加計(jì)扣除 90 50%=45 管理費(fèi)用可扣除管理費(fèi)用可扣除=214-（14-7.9）+45=252.9 3.應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額=1480+100-10-337-252

11、.9-23.4-11.7-600=345 應(yīng)納所得稅額應(yīng)納所得稅額=345 15%=51.75 一、銷售（營(yíng)業(yè)）收入一、銷售（營(yíng)業(yè)）收入 包括營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)收入；視同銷售收入視同銷售收入二大部分。 （一）營(yíng)業(yè)收入（一）營(yíng)業(yè)收入 包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入二部分。包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入二部分。 1 1、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 （1 1）銷售貨物）銷售貨物 （2 2）提供勞務(wù)）提供勞務(wù) （3 3）讓渡資產(chǎn)使用權(quán)讓渡資產(chǎn)使用權(quán) 2 2、其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入 （1 1）材料銷售收入）材料銷售收入 （2 2）代購(gòu)代銷手續(xù)費(fèi)收入）代購(gòu)代銷手續(xù)費(fèi)收入 （3 3）包裝物出租收入）包裝物出租

12、收入 （4 4）其他）其他 （二）視同銷售收入（二）視同銷售收入 企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換 將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配 注意：所得稅與增值稅、消費(fèi)稅等流轉(zhuǎn)稅的視注意：所得稅與增值稅、消費(fèi)稅等流轉(zhuǎn)稅的視同銷售規(guī)則是存在差別的。將自產(chǎn)貨物用于企同銷售規(guī)則是存在差別的。將自產(chǎn)貨物用于企業(yè)內(nèi)部行為，如在建工程、管理部門、分公司，業(yè)內(nèi)部行為，如在建工程、管理部門、分公司，流轉(zhuǎn)稅作視同銷售處理，所得稅不視同銷售。流轉(zhuǎn)稅作視同銷售處理，所得稅不視同銷售。

13、二、營(yíng)業(yè)外收入二、營(yíng)業(yè)外收入 1、固定資產(chǎn)盤盈收入、固定資產(chǎn)盤盈收入 2、處置固定資產(chǎn)凈收益、處置固定資產(chǎn)凈收益 3、非貨幣性資產(chǎn)交易收入、非貨幣性資產(chǎn)交易收入 4、出售無(wú)形資產(chǎn)收益出售無(wú)形資產(chǎn)收益 5、罰款凈收入、罰款凈收入 6、債務(wù)重組收入、債務(wù)重組收入 7、政府補(bǔ)助收入、政府補(bǔ)助收入 8、捐贈(zèng)收入、捐贈(zèng)收入 9、其他、其他 4.某企業(yè)系高新技術(shù)企業(yè)，某企業(yè)系高新技術(shù)企業(yè)，2010年發(fā)生如下年發(fā)生如下應(yīng)稅業(yè)務(wù)：應(yīng)稅業(yè)務(wù)： （1）銷售產(chǎn)品收入）銷售產(chǎn)品收入4000萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)取得的收入取得的收入150萬(wàn)元，企業(yè)提供專利權(quán)取得的萬(wàn)元，企業(yè)提供專利權(quán)取得的收入收入200萬(wàn)

14、元，逾期未退包裝物押金收入萬(wàn)元，逾期未退包裝物押金收入20萬(wàn)萬(wàn)（不含稅），債務(wù)重組收入（不含稅），債務(wù)重組收入130萬(wàn)元。萬(wàn)元。 （2）企業(yè)實(shí)際發(fā)生的成本費(fèi)用為）企業(yè)實(shí)際發(fā)生的成本費(fèi)用為3500萬(wàn)，稅萬(wàn)，稅收滯納金支出收滯納金支出50萬(wàn)元，贊助支出萬(wàn)元，贊助支出80萬(wàn)元，被萬(wàn)元，被沒(méi)收財(cái)物的損失計(jì)沒(méi)收財(cái)物的損失計(jì)170萬(wàn)元，以經(jīng)營(yíng)租賃方式萬(wàn)元，以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊租入的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊75萬(wàn)元，自創(chuàng)商譽(yù)萬(wàn)元，自創(chuàng)商譽(yù)費(fèi)用費(fèi)用130萬(wàn)元。萬(wàn)元。 （3）設(shè)在境外的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)虧損）設(shè)在境外的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)虧損80萬(wàn)元，結(jié)轉(zhuǎn)萬(wàn)元，結(jié)轉(zhuǎn)2009年虧損為年虧損為300萬(wàn)元。萬(wàn)元。 根據(jù)上述資料，回

15、答下列問(wèn)題根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題; 1、按企業(yè)所得稅法規(guī)定準(zhǔn)予扣除的支出額為、按企業(yè)所得稅法規(guī)定準(zhǔn)予扣除的支出額為（）萬(wàn)元。）萬(wàn)元。 A.3500B.3580C.3760D.3580 2、計(jì)稅所得額為（、計(jì)稅所得額為（）萬(wàn)元。）萬(wàn)元。 A.620B.700C.900D.1150 3、該企業(yè)全年應(yīng)納企業(yè)所得稅額為（、該企業(yè)全年應(yīng)納企業(yè)所得稅額為（）萬(wàn)）萬(wàn)元。元。 A.105B.140C.180D.185 -A B A 1.準(zhǔn)予扣除的支出額準(zhǔn)予扣除的支出額=3500 2.計(jì)稅所得額計(jì)稅所得額=4000+150+200+20+130-3500-300=700 3.應(yīng)納企業(yè)所得稅額應(yīng)納企業(yè)所得稅額

16、=700 15%=105 5.某市服裝廠為增值稅一般納稅人，某市服裝廠為增值稅一般納稅人，2014年年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的有關(guān)資料如下：生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的有關(guān)資料如下： （1）銷售產(chǎn)品取得不含稅銷售收入）銷售產(chǎn)品取得不含稅銷售收入2200萬(wàn)元，萬(wàn)元，在同一張發(fā)票列示的商業(yè)折扣在同一張發(fā)票列示的商業(yè)折扣20萬(wàn)元，實(shí)際萬(wàn)元，實(shí)際取得不含稅銷售收入取得不含稅銷售收入2180萬(wàn)元，購(gòu)買國(guó)債取萬(wàn)元，購(gòu)買國(guó)債取得利息收入得利息收入50萬(wàn)元，接受捐贈(zèng)取得收入萬(wàn)元，接受捐贈(zèng)取得收入40萬(wàn)萬(wàn)元。元。 （2）產(chǎn)品銷售成本為）產(chǎn)品銷售成本為1100萬(wàn)元。本年購(gòu)進(jìn)貨萬(wàn)元。本年購(gòu)進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額物取得增值稅專用發(fā)

17、票注明的增值稅稅額60萬(wàn)元；外購(gòu)原材料支付運(yùn)費(fèi)，取得運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)萬(wàn)元；外購(gòu)原材料支付運(yùn)費(fèi)，取得運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)具的貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)稅具的貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)稅合計(jì)金額為合計(jì)金額為50萬(wàn)元。萬(wàn)元。 （3）企業(yè)發(fā)生的期間費(fèi)用）企業(yè)發(fā)生的期間費(fèi)用320萬(wàn)元，其中符萬(wàn)元，其中符合稅法規(guī)定列支范圍的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用合稅法規(guī)定列支范圍的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用40萬(wàn)元；萬(wàn)元； （4）購(gòu)進(jìn)的原材料發(fā)生非正常損失，賬面成）購(gòu)進(jìn)的原材料發(fā)生非正常損失，賬面成本本10萬(wàn)元（該原材料應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額為萬(wàn)元（該原材料應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額為1.7萬(wàn)元），保險(xiǎn)公司賠償萬(wàn)元），保險(xiǎn)公司賠償5萬(wàn)元。萬(wàn)元。 要求：根據(jù)上述

18、資料，計(jì)算：要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算： （1）2014年度該企業(yè)所得稅前準(zhǔn)許扣除的營(yíng)年度該企業(yè)所得稅前準(zhǔn)許扣除的營(yíng)業(yè)稅金及附加。業(yè)稅金及附加。 （2）2014年度該企業(yè)所得稅前準(zhǔn)許扣除的損年度該企業(yè)所得稅前準(zhǔn)許扣除的損失。失。 （3）2014年度該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。年度該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。 答案： （1）2014年度該企業(yè)所得稅前準(zhǔn)許扣除的營(yíng)年度該企業(yè)所得稅前準(zhǔn)許扣除的營(yíng)業(yè)稅金及附加為：業(yè)稅金及附加為： 增值稅銷項(xiàng)稅額增值稅銷項(xiàng)稅額=218017%=370.617%=370.6（萬(wàn)元）（萬(wàn)元） 進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額=60+50=60+50（1+11%1+11%）11%-11%-1.7=

19、63.251.7=63.25（萬(wàn)元）（萬(wàn)元） 應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅=370.6-63.25=307.35=370.6-63.25=307.35 應(yīng)交城建稅及教育費(fèi)附加應(yīng)交城建稅及教育費(fèi)附加=307.35=307.35（7%+3%）=30.74 （2 2）非正常損失可扣除：）非正常損失可扣除：11.7-5=6.711.7-5=6.7（萬(wàn)元）（萬(wàn)元） （3 3）應(yīng)納稅所得額）應(yīng)納稅所得額=2180+40-1100-320-=2180+40-1100-320-404020%-6.7-30.74=742.56 應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額=742.56=742.5625%=185.64（萬(wàn)元） 6.某公司

20、年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入總額為某公司年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入總額為3500萬(wàn)元，銷售成本萬(wàn)元，銷售成本2500萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用65萬(wàn)元，其中包括向其他企業(yè)借款萬(wàn)元，其中包括向其他企業(yè)借款100萬(wàn)元用于資金周轉(zhuǎn)而支付的年利息萬(wàn)元用于資金周轉(zhuǎn)而支付的年利息9萬(wàn)萬(wàn)元（商業(yè)銀行貸款年利率元（商業(yè)銀行貸款年利率7%）。管理費(fèi)）。管理費(fèi)用用300萬(wàn)元（其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)萬(wàn)元（其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)22萬(wàn)萬(wàn)元），上繳增值稅元），上繳增值稅90萬(wàn)元，消費(fèi)稅萬(wàn)元，消費(fèi)稅110萬(wàn)元，城市維護(hù)建設(shè)稅萬(wàn)元，城市維護(hù)建設(shè)稅14萬(wàn)元，教育費(fèi)萬(wàn)元，教育費(fèi)附加附加6萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出帳戶中有違法萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出帳戶中有違法經(jīng)營(yíng)被工商部門罰

21、款經(jīng)營(yíng)被工商部門罰款5萬(wàn)元，計(jì)算該公萬(wàn)元，計(jì)算該公司本年度應(yīng)納企業(yè)所得稅。司本年度應(yīng)納企業(yè)所得稅。 答案：答案： 借款利息扣除限額：借款利息扣除限額：1007%=7(萬(wàn)元）萬(wàn)元）9（萬(wàn)元），納稅調(diào)增（萬(wàn)元），納稅調(diào)增2萬(wàn)元萬(wàn)元 業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額：業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額：35000.5%=16.52260%=13.2,納稅調(diào)增：納稅調(diào)增：22-13.2=8.8（萬(wàn)元）（萬(wàn)元） 增值稅不得扣除增值稅不得扣除 罰款不得扣除罰款不得扣除 應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額=（3500-2500-65-300-110-14-6+8.8+2）=515.8（萬(wàn)元）（萬(wàn)元） 應(yīng)納企業(yè)所得稅應(yīng)納企業(yè)所得稅=515.825%

22、=128.95（萬(wàn)（萬(wàn)元）元） 7.某企業(yè)年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)某企業(yè)年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)8萬(wàn)元，申報(bào)應(yīng)納萬(wàn)元，申報(bào)應(yīng)納稅所得額稅所得額8萬(wàn)元，繳納企業(yè)所得稅萬(wàn)元，繳納企業(yè)所得稅2萬(wàn)元，經(jīng)萬(wàn)元，經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師年終審查，發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題如下：注冊(cè)會(huì)計(jì)師年終審查，發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題如下： （1）國(guó)債利息收入）國(guó)債利息收入2萬(wàn)元，國(guó)家發(fā)行的金融萬(wàn)元，國(guó)家發(fā)行的金融債券利息債券利息5萬(wàn)元。萬(wàn)元。 （2）“營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出”帳戶中，列支上繳的稅帳戶中，列支上繳的稅收滯納金收滯納金1萬(wàn)元，向關(guān)聯(lián)企業(yè)贊助萬(wàn)元，向關(guān)聯(lián)企業(yè)贊助3萬(wàn)元。萬(wàn)元。 （3）“管理費(fèi)用管理費(fèi)用”帳戶中列支全年的與生產(chǎn)帳戶中列支全年的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)

23、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)28.5萬(wàn)元，核查后的萬(wàn)元，核查后的全年業(yè)務(wù)收入為全年業(yè)務(wù)收入為6500萬(wàn)元。萬(wàn)元。 （4）“管理費(fèi)用管理費(fèi)用”中列支新產(chǎn)品研究開(kāi)發(fā)費(fèi)中列支新產(chǎn)品研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用用6萬(wàn)元。萬(wàn)元。 要求：計(jì)算企業(yè)本年應(yīng)納的企業(yè)所得稅。要求：計(jì)算企業(yè)本年應(yīng)納的企業(yè)所得稅。 （1）國(guó)債利息收入免稅，調(diào)減）國(guó)債利息收入免稅，調(diào)減2萬(wàn)元；萬(wàn)元； （2）稅收滯納金、贊助屬不得扣除項(xiàng)）稅收滯納金、贊助屬不得扣除項(xiàng)目，調(diào)增目，調(diào)增4萬(wàn)元萬(wàn)元 （3）業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額）業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=65000.5%=32.528.560%=17.1（萬(wàn)元），納稅調(diào)（萬(wàn)元），納稅調(diào)增：增：28.5-17.1=11.4（萬(wàn)元

24、）（萬(wàn)元） （4）新產(chǎn)品研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用可扣除）新產(chǎn)品研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用可扣除6+650%=9萬(wàn)元，納稅調(diào)減：萬(wàn)元，納稅調(diào)減：9-6=3萬(wàn)元萬(wàn)元 企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅=（8-2+4+11.4-3）25%=4.6（萬(wàn)元）（萬(wàn)元） 8.某工業(yè)企業(yè)某工業(yè)企業(yè),2014年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下: (1)銷售收入銷售收入4500萬(wàn)元萬(wàn)元;銷售成本銷售成本2000萬(wàn)元萬(wàn)元;增值稅增值稅700萬(wàn)元萬(wàn)元;營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加80萬(wàn)元萬(wàn)元. (2)其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入300萬(wàn)元萬(wàn)元; (3)銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用1500萬(wàn)元萬(wàn)元,其中含廣告費(fèi)其中含廣告費(fèi)800萬(wàn)元萬(wàn)元,業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)20萬(wàn)元萬(wàn)

25、元. (4)管理費(fèi)用管理費(fèi)用500萬(wàn)元萬(wàn)元,其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬(wàn)萬(wàn)元元,研究新產(chǎn)品費(fèi)用研究新產(chǎn)品費(fèi)用40萬(wàn)元萬(wàn)元. (5)財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用80萬(wàn)元萬(wàn)元,其中含向非金融機(jī)構(gòu)借款其中含向非金融機(jī)構(gòu)借款1年的利息年的利息50萬(wàn)元萬(wàn)元，年息，年息10%（銀行同期同類（銀行同期同類貸款利率貸款利率6%）。）。 (6)營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出30萬(wàn)元，其中含向供貨商支付萬(wàn)元，其中含向供貨商支付的違約金的違約金5萬(wàn)元，接受工商局罰款萬(wàn)元，接受工商局罰款1萬(wàn)元，通萬(wàn)元，通過(guò)政府部門向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)過(guò)政府部門向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)20萬(wàn)元。萬(wàn)元。 （7）投資收益）投資收益18萬(wàn)元萬(wàn)元,系從直接投資外地居系從直接投資

26、外地居民公司而分回稅后利潤(rùn)民公司而分回稅后利潤(rùn)17萬(wàn)元萬(wàn)元(該居民公司適該居民公司適用稅率用稅率15%)和國(guó)債利息和國(guó)債利息1萬(wàn)元萬(wàn)元. (8)該企業(yè)賬面會(huì)計(jì)利潤(rùn)該企業(yè)賬面會(huì)計(jì)利潤(rùn)628萬(wàn)元萬(wàn)元,已預(yù)繳企業(yè)已預(yù)繳企業(yè)所得稅所得稅157萬(wàn)元萬(wàn)元. 要求計(jì)算該企業(yè)要求計(jì)算該企業(yè): (1)2009年的應(yīng)稅收入總額年的應(yīng)稅收入總額;(2)2009年度的支年度的支出出扣除額（考慮優(yōu)惠因素）；（扣除額（考慮優(yōu)惠因素）；（3）2009年的年的應(yīng)納稅所得額；（應(yīng)納稅所得額；（4）2009年的企業(yè)所得稅額；年的企業(yè)所得稅額；（5）2009年應(yīng)退補(bǔ)的所得稅額。年應(yīng)退補(bǔ)的所得稅額。 （1 1）應(yīng)稅收入總額）應(yīng)稅收入

27、總額= =（4500+3004500+300）=4800=4800（萬(wàn)元）（萬(wàn)元） （2 2）成本、費(fèi)用、支出額）成本、費(fèi)用、支出額 銷售費(fèi)用中，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)限銷售費(fèi)用中，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)限額額=4800=480015%=72015%=720（萬(wàn)元），調(diào)增所得（萬(wàn)元），調(diào)增所得額：額： 800+20-720=100800+20-720=100（萬(wàn)元）（萬(wàn)元） 管理費(fèi)用中，業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額管理費(fèi)用中，業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=4800=48000.5%=240.5%=24（萬(wàn)元）（萬(wàn)元）505060%=3060%=30萬(wàn)元，調(diào)增所得額：萬(wàn)元，調(diào)增所得額：50-24=2650-24=26（萬(wàn)元

28、）（萬(wàn)元）新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)費(fèi)用可加計(jì)扣除：新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)費(fèi)用可加計(jì)扣除：4050%=20（萬(wàn)元），調(diào)減所得額：（萬(wàn)元），調(diào)減所得額：20萬(wàn)元萬(wàn)元利息扣除限額利息扣除限額=5010%6%=30(萬(wàn)元），萬(wàn)元），調(diào)增所得額：調(diào)增所得額：50-30=20（萬(wàn)元）（萬(wàn)元）營(yíng)業(yè)外支出中，違約金可以列支，行政罰款不營(yíng)業(yè)外支出中，違約金可以列支，行政罰款不得扣除，調(diào)增所得額得扣除，調(diào)增所得額1萬(wàn)元萬(wàn)元捐贈(zèng)扣除限額捐贈(zèng)扣除限額=62812%=75.36（萬(wàn)元），（萬(wàn)元），捐贈(zèng)未超限額，不用調(diào)整。捐贈(zèng)未超限額，不用調(diào)整。該企業(yè)應(yīng)稅成本、稅金、費(fèi)用等支出扣除額該企業(yè)應(yīng)稅成本、稅金、費(fèi)用等支出扣除額=2000+80+（150

29、0-100）+（500-26+20）+（80-20）+（30-1）=4063（萬(wàn)元）（萬(wàn)元） 9.某市一家小家電生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅某市一家小家電生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，假定人，假定2014年度有關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：年度有關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：（1）銷售小家電取得不含稅收入）銷售小家電取得不含稅收入8600萬(wàn)元，萬(wàn)元，與之配比的銷售成本與之配比的銷售成本5660萬(wàn)元；萬(wàn)元；（2）轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)取得收入）轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)取得收入700萬(wàn)元，直萬(wàn)元，直接與技術(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的成本和費(fèi)用接與技術(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的成本和費(fèi)用100萬(wàn)萬(wàn)元；元；（3）出租土地使用權(quán)取得租金收入）出租土地使用權(quán)取得租金收入200

30、萬(wàn)元萬(wàn)元，接受原材料捐贈(zèng)取得增值稅專用發(fā)票注明材，接受原材料捐贈(zèng)取得增值稅專用發(fā)票注明材料金額料金額50萬(wàn)元、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金萬(wàn)元、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金8.5萬(wàn)元，取萬(wàn)元，取得國(guó)債利息收入得國(guó)債利息收入30萬(wàn)元；萬(wàn)元；（4）購(gòu)進(jìn)原材料共計(jì)）購(gòu)進(jìn)原材料共計(jì)3000萬(wàn)元，取得增值稅萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票注明進(jìn)項(xiàng)稅額專用發(fā)票注明進(jìn)項(xiàng)稅額510萬(wàn)元；支付購(gòu)料運(yùn)萬(wàn)元；支付購(gòu)料運(yùn)輸費(fèi)用共計(jì)輸費(fèi)用共計(jì)230萬(wàn)元，取得專用發(fā)票；萬(wàn)元，取得專用發(fā)票；（5）銷售費(fèi)用）銷售費(fèi)用1650萬(wàn)元，其中廣告費(fèi)萬(wàn)元，其中廣告費(fèi)1200萬(wàn)元（萬(wàn)元（6）管理費(fèi)用）管理費(fèi)用850萬(wàn)元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)萬(wàn)元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)90萬(wàn)元萬(wàn)元（7）

31、財(cái)務(wù)費(fèi)用）財(cái)務(wù)費(fèi)用80萬(wàn)元，其中含向非金融企業(yè)借款萬(wàn)元，其中含向非金融企業(yè)借款500萬(wàn)元所支付的年利息萬(wàn)元所支付的年利息40萬(wàn)元（當(dāng)年金融企業(yè)萬(wàn)元（當(dāng)年金融企業(yè)貸款的年利率為貸款的年利率為5.8%）；）；（8）計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資）計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資540萬(wàn)元，發(fā)萬(wàn)元，發(fā)生的工會(huì)經(jīng)費(fèi)生的工會(huì)經(jīng)費(fèi)15萬(wàn)元，職工福利費(fèi)萬(wàn)元，職工福利費(fèi)82萬(wàn)元，職工萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)教育經(jīng)費(fèi)18萬(wàn)元；萬(wàn)元；（9）營(yíng)業(yè)外支出）營(yíng)業(yè)外支出300萬(wàn)元，其中包括通過(guò)公益性萬(wàn)元，其中包括通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)的捐款社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)的捐款150萬(wàn)元。萬(wàn)元。（其他相關(guān)資料：上述銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和（其他相關(guān)

32、資料：上述銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用不涉及轉(zhuǎn)讓費(fèi)用；取得的相關(guān)票據(jù)均財(cái)務(wù)費(fèi)用不涉及轉(zhuǎn)讓費(fèi)用；取得的相關(guān)票據(jù)均通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證）通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證） 要求：根據(jù)上述資料，回答要求：根據(jù)上述資料，回答以下以下問(wèn)題問(wèn)題： 企業(yè)企業(yè)2014年應(yīng)繳納的增值稅。年應(yīng)繳納的增值稅。 企業(yè)企業(yè)2014年應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。年應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。 企業(yè)企業(yè)2014年應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育年應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。費(fèi)附加和地方教育附加。 企業(yè)企業(yè)2014年實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)。年實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)。 廣告費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。廣告費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。 業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。 財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。 職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。 公益性捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。公益性捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。 企業(yè)企業(yè)2014年度企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額。年度企業(yè)所得稅的