所得稅附復習資料要點

1、所得稅一、單項選擇題1. 甲公司于 2009 年初以 200 萬元取得一項投資性房地產， 采用公允價值模式計量。 2009 年末該項投資性房地產的 公允價值為 300 萬元。假定稅法規(guī)定對于公允價值計量的 投資性房地產，在持有期間的公允價值變動不計入應納稅 所得額，處置時一并計算應計入應納稅所得額的金額，則 該項投資性房地產在 2009 年末的計稅基礎為（）萬元。A. 0B. 300C. 200D. 202. 甲企業(yè)于 2009 年 1 月購入一項無形資產 A ，入賬價值為150 萬元，會計上采用直線法分 10 年進行攤銷，稅法規(guī) 定采用年數總和法按 5 年進行攤銷。假設該無形資產當期 未計提

2、減值準備，預計凈殘值均為 0。 2009 年末無形資 產 A 的計稅基礎為（）萬元。A. 135B. 150C. 100D. 1203. 下列項目中不會產生可抵扣暫時性差異的是（） 。A. 計提產品保修費用確認的預計負債B. 會計上計提的壞賬準備C. 對于某固定資產， 稅法規(guī)定按照雙倍余額遞減法計提折舊，而會計采用直線法計提折舊D. 成本計量模式下，計提的投資性房地產減值準備4. 企業(yè)于 2008 年 12 月 31 日以 1 200 萬元購入一棟寫字 樓，并于當日對外出租， 采用公允價值模式進行后續(xù)計量 稅法對該寫字樓采用直線法計提折舊， 預計使用年限為 20 年，預計凈殘值為零。 2009

3、 年末，該投資性房地產公允 價值為 1 600 萬元。 S 企業(yè)適用的所得稅稅率為 25， 假定稅法規(guī)定資產公允價值的變動不計入應納稅所得額。 期末該投資性房地產產生的所得稅影響為（）萬元。A. 確認遞延所得稅負債 460B. 不需確認遞延所得稅資產或遞延所得稅負債C. 確認遞延所得稅負債 115D. 確認遞延所得稅資產 1155. 甲公司 2004 年 1 月 1 日購入一項固定資產。 該固定資產 的實際成本為 1 000 萬元，折舊年限為 10 年（與稅法相 同），采用直線法攤銷 （與稅法相同）。 2008 年 12 月 31 日，該固定資產發(fā)生減值，預計可收回金額為 360 萬元。 計提

4、減值準備后， 該固定資產原攤銷年限和攤銷方法不變。 所得稅稅率為 25 。 2009 年 12 月 31 日，因該固定資 產產生的“遞延所得稅資產”科目余額為（）萬元。A. 30B. 72C. 36D. 286. A 企業(yè)采用資產負債表債務法對所得稅進行核算， 2008 年初“遞延所得稅資產”科目的借方余額為 200 萬元， 本 期計提無形資產減值準備 100 萬元，上期計提的存貨跌價 準備于本期轉回 200 萬元，假設 A 企業(yè)適用的所得稅稅 率為 25 ，除減值準備外未發(fā)生其他暫時性差異， 本期“遞 延所得稅資產” 科目的發(fā)生額和期末余額分別為 （）萬元。A. 借方25、借方175B. 借

5、方 25 、借方 225C. 借方 75 、借方 275D. 貸方 25 、借方 1757. 甲公司于 2009 年發(fā)生經營虧損 1 000 萬元，按照稅法規(guī) 定，該虧損可用于抵減以后 5 個年度的應納稅所得額。該 公司預計其于未來 5 年內能夠產生的應納稅所得額為 800 萬元。甲公司適用的所得稅稅率為 25 ，無其他納稅調整 事項，則甲公司 2009 年就該事項的所得稅影響，應做的 會計處理是（） 。A. 確認遞延所得稅資產 250 萬元B. 確認遞延所得稅負債 250 萬元C. 確認遞延所得稅資產 200 萬元D. 確認遞延所得稅負債 200 萬元8. 甲公司 2008 年 1 月 1

6、日開業(yè)， 2008 年和 2009 年免征 企業(yè)所得稅， 從 2010 年起，適用的所得稅率為 25% （預 期稅率）。甲公司 2008 年開始計提折舊的一臺設備， 2008 年 12 月 31 日其賬面價值為 6 000 元，計稅基礎為 8 000 元， 2009 年 12 月 31 日，賬面價值為 3 600 元，計稅 基礎為 6 000 元，假定資產負債表日有確鑿證據表明未來 期間很可能獲得足夠的應納稅所得額用來抵扣可抵扣的暫 時性差異， 2009 年甲公司因該固定資產應確認的遞延所 得稅資產為（）元。A. 0B. 100 （借方）C. 600 （借方）D. 100 （貸方）9. C 企

7、業(yè)因銷售產品承諾提供 3 年的保修服務， 2009 年度 利潤表中確認了 500 萬元的銷售費用， 同時確認為預計負 債，期初“預計負債產品保修費用” 科目余額 600 萬 元，當年實際支出產品保修支出 400 萬元。按照稅法規(guī)定， 與產品售后服務相關的費用在實際發(fā)生時允許稅前扣除。 不考慮其他因素，則 2009 年 12 月 31 日的可抵扣暫時性 差異余額為（）萬元。A. 600B. 500C. 400D. 70010. 甲公司 2008 年 12 月 31 日的資產、 負債中，可供出售金 融資產的賬面價值為 120 萬元，計稅基礎為 110 萬元， 預計負債的賬面價值為 100 萬元，

8、計稅基礎為 0 。假定公 司 2008 年適用的所得稅稅率為 33 ，預期從 2009 年 1 月 1 日起，該公司適用的所得稅稅率將變更為 25，無 其他納稅調整事項。甲公司 2008 年應納稅所得額為 540 萬元（已考慮了上述納稅調整事項） ，2008 年初遞延所得 稅科目無余額。則 2008 年甲公司利潤表中的“所得稅費 用”項目金額為（）萬元。A. 155.7B. 153.2C. 150.7D. 145.211. 甲、乙是母子公司關系， 2009 年年初，作為母公司的甲 公司向其子公司乙公司出售一批存貨， 實際成本為 200 萬 元，內部售價為 300 萬元， 2009 年末乙公司尚

9、未出售這 批存貨， 期末該批存貨的可變現凈值為 240 萬元，乙公司 計提了 60 萬元的存貨跌價準備，所得稅稅率為 25% ，假 設不考慮其他條件，該項內部交易產生的遞延所得稅資產 的金額是（）萬元。A. 25B. 15C. 10D. 40二、多項選擇題1. 下列說法中，正確的有（） 。A. 資產負債表日， 有確鑿證據表明未來期間很可能獲得足 夠的應納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時性差異的， 應 當確認以前期間未確認的遞延所得稅資產B. 資產負債表日，有確鑿證據表明未來期間可能獲得足夠的應納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時性差異的， 應當 確認以前期間未確認的遞延所得稅負債C. 當某項交易同時具有“該

10、項交易不是企業(yè)合并”和“交易發(fā)生時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額 （或可抵扣虧損） ”兩個特征時，該項交易中因資產 或負債的初始確認所產生的可抵扣暫時性差異不確 認遞延所得稅資產D. 當某項交易同時具有“該項交易不是企業(yè)合并” 和“交易發(fā)生時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額” 兩個特征時， 該項交易中因資產或負債的初始確認所 產生的可抵扣暫時性差異要確認遞延所得稅資產2. 下列有關計稅基礎的表述中，正確的有（） 。A. 資產的計稅基礎=資產的成本一以前期間已稅前列支的金額B. 資產的計稅基礎=資產的賬面價值-以前期間已稅前列支的金額C. 負債的計稅基礎=賬面價值-未來可稅前列支的金額

11、D. 負債的計稅基礎=賬面價值一以前期間已稅前列支的金額3. 下列負債項目中，其賬面價值與計稅基礎不會產生差異的 有（）。A. 短期借款B. 預收賬款C. 應付賬款D. 應付職工薪酬4. 下列各事項中，會產生暫時性差異的有（） 。A. 對固定資產計提減值準備B. 期末可供出售金融資產的公允價值發(fā)生變動C. 企業(yè)的非公益性對外捐贈支出D. 企業(yè)違反合同協(xié)議而支付的違約金5. 下列各項表述中，處理正確的有（） 。A. 遞延所得稅資產的確認應以未來期間可能取得的應納稅所得額為限B. 按照稅法規(guī)定可以結轉以后年度的未彌補虧損和稅款抵減，應視同可抵扣暫時性差異處理C. 與直接計入所有者權益的交易或事項相

12、關的可抵扣暫時性差異， 相應的遞延所得稅資產應計入所有者權益D. 因可供出售金融資產公允價值下降應確認遞延所得稅 負債6. 下列各項中，影響企業(yè)利潤表“所得稅費用”項目金額的 有（）。A. 當期確認的應交所得稅B. 因對存貨計提存貨跌價準備而確認的遞延所得稅資產C. 因可供出售金融資產公允價值上升而確認的遞延所得 稅負債D. 非同一控制下免稅合并中， 被合并方資產、 負債公允價 值與賬面價值不等產生的暫時性差異， 由此確認的遞 延所得稅7. 關于遞延所得稅資產、負債的表述，正確的有（） 。A. 遞延所得稅資產的確認應以未來期間可能取得的應納 稅所得額為限B. 確認遞延所得稅負債一定會增加利潤表

13、中的所得稅費用C. 資產負債表日，應該對遞延所得稅資產進行復核D. 遞延所得稅資產或遞延所得稅負債的確認均不要求折 現8. 企業(yè)在確認遞延所得稅時，其對應科目可能是（） 。A. 所得稅費用B. 商譽C. 資本公積D. 投資收益9. A 公司 2009 年發(fā)生了 4 000 萬元的廣告費用， 在發(fā)生時 已作為銷售費用計入當期損益，稅法規(guī)定廣告費支出不超 過當年銷售收入 15 的部分，準予扣除； 超過部分允許向 以后年度結轉稅前扣除。 2009 年實現銷售收入 20 000 萬元,會計利潤為 10 000 萬元。 A 公司所得稅稅率為 25 ，不考慮其他納稅調整。 A 公司 2009 年末應確認（

14、）A. 遞延所得稅負債 250 萬元B. 應交所得稅2 750萬元C. 所得稅費用 2 500 萬元D. 遞延所得稅資產 250 萬元10. 下列有關所得稅的列報，表述正確的有（） 。A. 遞延所得稅資產應當作為非流動資產在資產負債表中列示B. 遞延所得稅資產應當作為流動資產在資產負債表中列示C. 遞延所得稅負債應當作為非流動負債在資產負債表中列示D. 遞延所得稅負債應當作為流動負債在資產負債表中列示三、判斷題1. 企業(yè)內部研發(fā)形成的無形資產，在初始確認時賬面價值和 計稅基礎之間存在差異，企業(yè)應確認相應的遞延所得稅。 （）2. 利潤表中的所得稅費用包括當期應交所得稅和當期遞延所 得稅兩部分。（

15、）3. 企業(yè)確認的預收賬款，其計稅基礎一定等于其賬面價值。 （）對錯4. 資產賬面價值大于其計稅基礎，產生可抵扣暫時性差異； 負債賬面價值小于其計稅基礎，產生可抵扣暫時性差異。 （）5. 可抵扣暫時性差異，是指在確定未來收回資產或清償負債 期間的應納稅所得額時，將導致產生應稅金額的暫時性差 異。（）6. 計入當期損益的所得稅費用或收益包括企業(yè)合并和直接在 所有者權益中確認的交易或事項產生的所得稅影響。 （）7. 企業(yè)合并中產生的商譽，其賬面價值和計稅基礎不同形成 的應納稅暫時性差異，企業(yè)會計準則中規(guī)定不確認相關遞 延所得稅負債。 （）8. 企業(yè)合并中形成的暫時性差異，應在資產負債表日確認遞 延

16、所得稅資產或負債，同時調整所得稅費用。 （）9. 除因資產、負債的賬面價值與計稅基礎不同產生的暫時性 差異以外，按照稅法規(guī)定可以結轉以后年度的未彌補虧損 和稅款抵減，也視同應納稅暫時性差異處理。 （）10. B 企業(yè)為 A 企業(yè)的聯營企業(yè)， A 企業(yè)在確認該股權投資對 應的投資收益時，對于可能產生暫時性差異， A 企業(yè)一般 不應確認相應的遞延所得稅負債。 （）四、計算題1. 甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）系上市公司，采用資 產負債表債務法核算所得稅， 2007 年與以前適用的所得 稅稅率為 33 。根據 2007 年頒布的新稅法規(guī)定， 該公司 自 2008 年 1 月 1 日起適用的所得稅稅

17、率變更為 25 。 甲公司預計會持續(xù)盈利，各年能夠獲得足夠的應納稅所得 額。 2007 年利潤總額為 400 萬元，該公司當年會計與稅 法之間的差異包括以下事項：1 ）取得國債利息收入 40 萬元；（ 2 ）因違反稅收政策支付罰款 20 萬元；（ 3 ）交易性金融資產公允價值變動收益 20 萬元；（ 4 ）本期提取存貨跌價準備 105 萬元；（ 5 ）本期計提預計產品質量保證費用 25 萬元；（ 6 ）2006 年末甲公司持有的 A 公司股票（劃分為可供出售 金融資產）的公允價值為 2 400 萬元，該項投資系 2006 年取 得，取得成本為 2 000 萬元； 2007 年末，甲公司持有的

18、A 公 司股票的公允價值為 2 100 萬元；（ 7 ）采用公允價值模式計量的投資性房地產 2006 年年末公 允價值為 1 800 萬元， 2007 年年末其公允價值跌至 1 600 萬 元；（ 8 ）應付職工薪酬的科目余額為 100 萬元，按照稅法規(guī)定允 許稅前扣除的為 80 萬元。假定除上述所述事項外，無其他差異。上述事項中除第（ 6 ） 個事項，其他事項無暫時性差異的期初余額。要求：（ 1 ）計算甲公司 2007 年度的應納稅所得額和應交所得稅。（ 2 ）計算甲公司 2007 年度的應納稅暫時性差異和可抵扣暫 時性差異。（ 3 ）計算甲公司 2007 年度應確認的遞延所得稅資產和遞延

19、所得稅負債。4 ）計算甲公司 2007 年度應確認的所得稅費用（5）編制甲公司2007年度確認所得稅費用和遞延所得稅資 產與遞延所得稅負債的會計分錄。2甲股份有限公司為境內上市公司（以下簡稱“甲公司”）。2009年度實現利潤總額為2 000萬元；所得稅采用資產負債表債務 法核算，2007年以前適用的所得稅稅率為15%，2009年起適用的所得稅稅率為25% （非預期稅率）。2009年甲公司有關資產減值準備的計提與轉回等資料如下（單位:萬元）:項目年初余額本年增加數本年轉回數年末余額長期股權投資減值準備12050170壞賬準備1 5001001 400固定資產減值準備300300?600無形資產減

20、值準備0400?400存貨跌價準備600250350假定按稅法規(guī)定，公司計提的各項資產減值準備均不得在應納 稅所得額中扣除；甲公司除計提的資產減值準備作為暫時性差 異外，無其他納稅調整事項。 假定甲公司在可抵扣暫時性差異轉回時有足夠的應納稅所得 額。要求:（ 1 ）計算甲公司 2009 年 12 月 31 日遞延所得稅資產余額。 （ 2 ）計算甲公司 2009 年度應交所得稅、遞延所得稅資產發(fā) 生額（注明借貸方）和所得稅費用。（ 3 ）編制 2009 年度所得稅相關的會計分錄 （不要求寫出明 細科目）。3. A 公司于 2007 年 1 月 1 日開始研發(fā)某項新型技術， 在研 發(fā)過程中發(fā)生各種

21、支出總計 80 萬元，其中，符合資本化 條件的支出為 50 萬元。 2007 年 12 月 31 日，該項新型 技術達到預定用途。按照稅法規(guī)定， A 公司上述研發(fā)支出 中費用化部分可加計按 150 于當期稅前扣除，對于資本 化支出按 150 在以后期間按期攤銷。無形資產采用直線 法進行攤銷，使用壽命為 5 年，預計無殘值，攤銷方法與 年限與稅法規(guī)定相同。 A 公司 2007 年適用的所得稅稅率 為33 %, 2008年與以后各期適用的稅率為 25 %。A公 司 2007 年和 2008 年實現的稅前會計利潤分別為 500 萬 元和 800 萬元。 A 公司在 2007 年與 2008 年沒有發(fā)

22、生其 他納稅調整事項， 假定無形資產從 2008 年 1 月開始攤銷。 要求： （1）確定無形資產的入賬價值并做相應的會計處理； （ 2 ）計算 2007 年的應交所得稅、遞延所得稅余額，并做相 關會計處理；（ 3 ）計算確定 2008 年的應交所得稅、遞延所得稅余額，并 做相關會計處理。4. A 公司于 2007 年 1 月 1 日開始研發(fā)某項新型技術， 在研 發(fā)過程中發(fā)生各種支出總計 80 萬元，其中，符合資本化 條件的支出為 50 萬元。 2007 年 12 月 31 日，該項新型 技術達到預定用途。按照稅法規(guī)定， A 公司上述研發(fā)支出 中費用化部分可加計按 150 于當期稅前扣除，對于

23、資本 化支出按 150 在以后期間按期攤銷。無形資產采用直線 法進行攤銷，使用壽命為 5 年，預計無殘值，攤銷方法與 年限與稅法規(guī)定相同。 A 公司 2007 年適用的所得稅稅率 為33 %, 2008年與以后各期適用的稅率為 25 %。A公 司 2007 年和 2008 年實現的稅前會計利潤分別為 500 萬 元和 800 萬元。 A 公司在 2007 年與 2008 年沒有發(fā)生其 他納稅調整事項， 假定無形資產從 2008 年 1 月開始攤銷。要求：（1）確定無形資產的入賬價值并做相應的會計處理；（2）計算 2007 年的應交所得稅、遞延所得稅余額，并做相關會計處理；（ 3 ）計算確定 2

24、008 年的應交所得稅、遞延所得稅余額，并 做相關會計處理。參考答案一、單項選擇題1答案:C解析：按照稅法規(guī)定，不認可該類資產在持有期間因公允價 值變動產生的利得或損失， 2009 年末該項投資性房地產的計 稅基礎為 200 萬元。2答案: C解析:2009 年末，無形資產 A計稅基礎=150 - 150 X（5/15 ） = 100 （萬元）。3答案: C解析:選項C,稅法規(guī)定可以采用加速折舊法，而會計采用 直線法，在此固定資產使用期前期，資產賬面價值大于計稅基 礎，產生應納稅暫時性差異， 后期應納稅暫時性差異逐漸轉回， 不會產生可抵扣暫時性差異。4答案: C解析：企業(yè)持有的采用公允價值模式

25、計量的投資性房地產， 會計上不計提折舊，期末要根據公允價值的變動調整其賬面價 值；稅法上需要按照具體規(guī)定對該房地產計提折舊。 因此 2009 年末，該寫字樓的賬面價值為 1 600萬元；計稅基礎=1 200 -1 200/20= 1 140 （萬元），賬面價值大于計稅基礎，產生應納稅暫時性差異460萬元，應確認遞延所得稅負債=460 X 25 %= 115 （萬元）。5答案:D解析:2008年12月31日該固定資產的賬面價值=1 000 -1 000 X 5/10 = 500 （萬元），可收回金額為 360萬元，應 計提減值準備=500 - 360 = 140 （萬元）。2009年固定資產 攤

26、銷金額=360/5 = 72 （萬元），2009 年年末的賬面價值=360 - 72 = 288 （萬元），計稅基礎=1 000 - 1 000 X 6/10=400 （萬元），遞延所得稅資產科目余額=（400 - 288 ） X25 %= 28 （萬元）。6答案: D解析:本期計入到遞延所得稅資產科目的金額=（100 - 200 ）X 25 % = 25 （萬元）。所以本期“遞延所得稅資產”科目為 貸方發(fā)生額 25 萬元，期末遞延所得稅資產科目余額為 200（借 方）25 （貸方）=175萬元（借方）。答案:C解析：甲公司預計在未來 5 年不能產生足夠的應納稅所得額 以利用該可抵扣虧損， 則

27、應該以能夠抵扣的應納稅所得額為限， 計算當期應確認的遞延所得稅資產:當期應確認的遞延所得稅 資產=800 X 25 %= 200 （萬元）。8答案: B 解析 :遞延所得稅的確認應該按轉回期間的稅率來計算。2008 年和 2009 年為免稅期間不用交所得稅，但是要確認遞 延所得稅。2008 年遞延所得稅資產的期末余額=（8 000 - 6 000 ）X25% = 500 （萬元）2009 年遞延所得稅資產的期末余額=（6 000 - 3 600 ）X25% = 600 （萬元）2009年應確認的遞延所得稅資產=600 - 500 = 100 （萬元）9答案: D解析:2009年末預計負債的賬面

28、價值=600 + 500 - 400 = 700 （萬元），計稅基礎=700 - 700 = 0，因此2009 年末可 抵扣暫時性差異余額為 700 萬元。10答案:B解析： 甲公司可供出售金融資產的賬面價值大于計稅基礎，應確認的遞延所得稅負債=（120 - 110 ） X 25 %= 2.5 （萬 元），同時計入資本公積 2.5 萬元；預計負債的賬面價值大于 計稅基礎，應確認的遞延所得稅資產=100 X 25 %= 25 （萬元）,同時計入所得稅費用25萬元。2008年應交所得稅=540 X 33 %= 178.2 （萬元）2008年甲公司利潤表中的“所得稅 費用”項目金額=178.2 -2

29、5 = 153.2 （萬元）。11答案: C解析:由于內部購銷存貨而產生的可抵扣暫時性差異=100-60 = 40 （萬元）,需要確認遞延所得稅資產=40 X 25% = 10（萬元）。二、多項選擇題1答案:解析:企業(yè)應當以很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的 應納稅所得額為限，確認由可抵扣暫時性差異產生的遞延所得 稅資產。但是同時具有以下特征的交易中因資產或負債的初始 確認所產生的可抵扣暫時性差異不予確認（ 1 ）該項交易不是企業(yè)合并（ 2 ）交易發(fā)生時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額。答案：解析:資產的計稅基礎=資產未來可稅前列支的金額，某一 資產負債表日資產的計稅基礎=資產的成本一以

30、前期間已稅前 列支的金額；負債的計稅基礎=賬面價值-未來可稅前列支的 金額。3答案:解析:短期借款、應付賬款等負債的確認和償還，不會對當 期損益和應納稅所得額產生影響，其計稅基礎即為賬面價值。 應付職工薪酬的賬面價值等于計稅基礎。一般情況下預收賬款 的賬面價值等于計稅基礎，不產生暫時性差異，但某些未確認 為收入的預收賬款， 按照稅法規(guī)定應計入當期應納稅所得額時， 計稅基礎為 0 ，賬面價值大于計稅基礎產生可抵扣暫時性差異。4答案:解析:選項A，資產計提的減值準備，在實際發(fā)生前稅法不 承認，所以會產生可抵扣暫時性差異；選項B，可供出售金融資產期末公允價值變動影響其賬面價值，但在持有期間稅法上 不

31、認可其公允價值的變動，其計稅基礎為取得成本，會產生暫 時性差異；選項C，企業(yè)的非公益性對外捐贈支出，按稅法規(guī) 定不允許稅前扣除，不產生暫時性差異；選項 D ，企業(yè)違反合 同協(xié)議而支付的違約金，會計和稅法的處理一致，不產生暫時 性差異。5答案：解析 ：因可供出售金融資產公允價值下降應確認遞延所得稅 資產。6答案：解析:選項C,可供出售金融資產因持有期間公允價值變動 產生的遞延所得稅，應計入所有者權益的“資本公積其他 資本公積”科目；選項 D ，非同一控制下免稅合并中，被合并 方資產、負債公允價值與賬面價值不等產生的暫時性差異，確 認的遞延所得稅對應的調整科目是合并中產生的商譽，不影響 所得稅費用

32、。7答案:解析:選項B，企業(yè)確認的遞延所得稅負債可能計入所有者 權益中，不一定影響所得稅費用。8答案:9答案:解析：因當期發(fā)生的銷售費用超過當期稅前扣除標準的部分 可以結轉至以后年度稅前扣除， 會減少未來期間應納稅所得額， 屬于產生暫時性差異的特殊項目，其在2009年末賬面價值=0，計稅基礎=4 000 -20 000 X 15 %= 1 000 （萬元），差額 屬于可抵扣暫時性差異，確認遞延所得稅資產=1 000 X 25 %=250 （萬元）；應交所得稅=（10 000 + 1 000 ） X 25 %= 2 750 （萬元）；所得稅費用=2 750 - 250 = 2 500 （萬元）。

33、10答案：三、判斷題1答案：錯解析：自行研發(fā)的無形資產在初始確認時產生的差異，既不 影響會計利潤也不影響應納稅所得額，所以不確認有關暫時性 差異的遞延所得稅影響。2答案：對解析：利潤表中的所得稅費用包括當期所得稅和遞延所得稅 兩部分。其中，當期所得稅是指當期發(fā)生的交易或者事項按照 適用的稅法規(guī)定計算確定的當期應交所得稅；遞延所得稅是當 期確認的遞延所得稅資產和遞延所得稅負債金額或予以轉銷的 金額的綜合結果。答案：錯解析：企業(yè)在收到客戶預付的款項時，因不符合收入確認條 件，會計上確認為負債，如稅法中對于收入確認的原則與會計 相同，計稅時亦不能計入當期的應納稅所得額，則該負債的計 稅基礎等于賬面價

34、值；在稅法規(guī)定的收入確認時點與會計規(guī)定 不同的情況下，會計上不符合收入確認條件，作為負債反映， 按照稅法規(guī)定應計入當期納稅所得， 未來期間可全額稅前扣除， 計稅基礎為 0 不等于其賬面價值。4答案：錯解析：資產賬面價值大于其計稅基礎，負債賬面價值小于其 計稅基礎，均產生應納稅暫時性差異。5答案：錯解析：可抵扣暫時性差異，是指在確定未來收回資產或清償 負債期間的應納稅所得額時，將導致產生可抵扣金額的暫時性 差異。6答案：錯解析：計入當期損益的所得稅費用或收益不包括企業(yè)合并和 直接在所有者權益中確認的交易或事項產生的所得稅影響，與直接計入所有者權益的交易或者事項相關的遞延所得稅，應當 計入所有者權

35、益。7答案：對解析：企業(yè)合并中產生的商譽賬面價值為商譽的價值，因為 稅法上不認可商譽， 計稅基礎為 0 ，會產生應納稅暫時性差異。但是，如果確認該部分應納稅暫時性差異產生的遞延所得稅負 債，則意味著將進一步增加商譽的價值。為避免進入死循環(huán)， 準則規(guī)定此時不確認遞延所得稅。8答案：錯解析 ：非同一控制下企業(yè)合并中（免稅合并）因資產、負債 的入賬價值與其計稅基礎不同產生的遞延所得稅資產或遞延所 得稅負債，其確認結果直接影響購買日確認的商譽或計入利潤 表的損益金額，不影響合并時的所得稅費用。9答案：錯解析 ： 除因資產、負債的賬面價值與計稅基礎不同產生的暫 時性差異以外，按照稅法規(guī)定可以結轉以后年度

36、的未彌補虧損 和稅款抵減，也視同可抵扣暫時性差異處理。10 答案：錯 解析：本題表述不準確，與聯營企業(yè)、合營企業(yè)投資等相關 的應納稅暫時性差異，投資企業(yè)一般應確認相應的遞延所得稅 負債。但如果投資企業(yè)可以運用自身的影響力決定暫時性差異 的轉回，且該企業(yè)不希望其轉回，此時投資企業(yè)無須確認相應 的遞延所得稅負債。四、計算題1答案(1 )應納稅所得額=利潤總額 400萬元國債利息40萬元違反稅收政策罰款 20 萬元交易性金融資產公允價值變動 收益 20 萬元計提存貨跌價準備 105 萬元提取產品質量保 證費用 25 萬元投資性房地產公允價值減少 200 萬元多扣 除的職工薪酬費用20萬元=710 (

37、萬元)應交所得稅=710 X 33 %= 234.3 (萬元)(2) 可抵扣暫時性差異=105 + 25 + (1 800 1 600 ) = 330(萬元)應納稅暫時性差異=20 (2 400 2 100 ) = 280 (萬元)(轉回)(3) 應確認遞延所得稅資產=330 X 25 %= 82.5 (萬元)應確認遞延所得稅負債=280 X 25 %( 2 400 2 000 )X( 33 % 25 %)= 102 (萬元)(4) 所得稅費用=234.3 82.5 + 5 = 156.8 (萬元)5)借：所得稅費用82.5156.8遞延所得稅負債102貸：應交稅費應交所得稅234.3遞延所得稅資產資本公積其他資本公積 1072答案(1 )遞延所得稅資產余額=(170 + 1 400 + 600 + 400 +350 ) X 25% = 73