國際稅收習題及答案

1、際稅收導論三、判斷題（若錯，請予以更正）1 歐盟的“自有財源”從本質上看，是強加在成員國政府上的稅收收入。2一國對跨國納稅人課征的稅收屬于國際稅收的范疇。3一般情況下，一國的國境與關境不是一致的。4銷售稅是僅以銷售商品為課征對象的一個稅種。5預提稅是按預提方式對支付的所得課征的一個獨立稅種。6國際稅收關系的發(fā)展趨勢在商品課稅領域的體現是：關稅和增值稅的協(xié)調是商品課稅國際協(xié)調的核心內容。7沒有區(qū)域性國際稅收協(xié)調就沒有區(qū)域國際經濟的一體化。8一國為吸引外資而實施較低的稅率也是惡性稅收競爭的一種形式。四、選擇題1 國際稅收的本質是（） 。A.涉外稅收B.對外國居民征稅C.國家之間的稅收關系D.國際組

2、織對各國居民征稅2 20 世紀 80 年代中期，發(fā)生在西方國家的大規(guī)模降稅浪潮實質上是（） 。A.稅負過重的必然結果B.美國減稅政策的國際延伸C.促進國際貿易的客觀需要D.稅收國際競爭的具體體現3 1991 年，北歐的挪威，瑞典，芬蘭，丹麥和冰島5 國就加強稅收征管方面合作問題簽訂了：（） 。A 同期稅務稽查協(xié)議范本B. 稅收管理互助多邊條約C 稅務互助多邊條約D. UN 范本4 （）是重商主義時代最著名的貿易協(xié)定，也是關稅國際協(xié)調活動的開端。A 梅屈恩協(xié)定B. 科布登謝瓦利埃條約C 稅務互助多邊條約D. 關稅及貿易總協(xié)定第二章 所得稅的稅收管轄權三、判斷題（若錯，請予以更正）1 稅收管轄權不

3、屬于國家主權，只是一種行政權力。2判定納稅人的身份是一國正確行使居民管轄權的前提。3美國的公司所得稅除了實行地域管轄權和居民管轄權之外，還堅持公民管轄權。4我國目前同時采用居所標準與停留時間標準判定納稅人的居民身份。5我國判定法人居民身份的標準實際為法律標準及實際管理機構標準，只要滿足其一便可確定為本國居民。6外國公司設在本國境內的分公司的生產、經營所得和其他所得，由總機構匯總繳納所得稅。7中國稅法規(guī)定，個人須在中國境內實際居住才能確定為中國的居民。8法國人甲先生在2003 年、 2004 年、 2005 年在美國各停留了140 天，根據美國現行的停留時間標準，他在2005 年不被確認為美國的

4、居民。9某巴哈馬居民在我國境內無住所，但是在一個納稅年度中在我國境內連續(xù)或者累計居住不超過183 天的個人，其來源于中國境內的所得，在境外雇主支付并且不由該雇主在中國境內的機構、場所負擔的部分，免予繳納個人所得稅。四、選擇題1 稅收管轄權是（）的重要組成部分。A 稅收管理權B. 稅收管理體制C 國家主權D. 財政管理體制2 我國稅法規(guī)定，在我國無住所的人只要在一個納稅年度中在我國住滿（）即成為我國的稅收居民。A 90天 B. 183天C 1 年D. 180天3 中國采用（）來判斷租金所得的來源地。A 產生租金財產的使用地或所在地B 財產租賃合同簽訂地C 租賃財產所有者的居住地D 租賃租金支付者

5、的居住地4特許權轉讓費來源地的判定標準主要有（） 。A 特許權交易地標準B 特許權使用地標準C 特許權所有者的居住地標準D 特許權使用費支付者的居住地標準5中國香港行使的所得稅稅收管轄權是（） 。A 單一居民管轄權B. 單一地域管轄權C 居民管轄權和地域管轄權D. 以上都不對6法人居民身份的判定標準有：（） 。A 注冊地標準B. 管理和控制地標準C 總機構所在地標準D. 選舉權控制標準7在世界上主要國家中，目前同時注冊地標準、管理和控制地標準和選舉權控制標準來判定法人居民身份的國家是（） 。A 美國B. 日本C 中國D. 澳大利亞8一國與他國簽訂的國際稅收協(xié)定一般只適用于締約國一方或締約國雙方

6、的（）。A 國民B. 公民C 稅收居民D. 人民9關于當事人在一個規(guī)定的年度中在一國停留多長時間才被判定為該國居民，各國的規(guī)定并不完全一致，以下國家中采用半年期標準的有：（） 。A 加拿大B.中國C 意大利D.英國10下列國家中，同時采用注冊地標準、管理機構所在地標準和選舉權控制標準來判定法人居民身份的國家有：（） 。A 愛爾蘭B.澳大利亞C 墨西哥D.新加坡六、案例題某人從 1998 年起被德國西門子公司派到我國，在西門子公司與我國合資的甲公司任職做法律顧問。該人每月的工資有兩家公司分別支付。我國境內的甲公司每月向其支付人民幣18000 元，西門子公司每月向其支付工資折合人民幣27000 元

7、。 1999 年 9 月，該人被西門子公司派到英國，負責一起訴訟案件。他在英國工作15 天，英國公司向其支付工資2000 英鎊。完成工作后，該人返回我國的甲公司。請計算該人1999 年9 月應在我國繳納的個人所得稅（不考慮稅收抵免問題）。第三章 國際重復征稅及其減除方法三、判斷題（若錯，請予以更正）1 法律性重復征稅和經濟性重復征稅的區(qū)別主要在于納稅人是否具有同一性。2從效果上看，一國僅實行地域管轄權和一國對國外所得免稅對于居民納稅人來說是一樣的。3只有抵免法和免稅法才能夠消除國際重復征稅，而其他方法只是減輕國際重復征稅的方法。4當納稅人在國外的分公司有虧損的情況下，采用綜合限額法可以相對減少

8、納稅人的稅收負擔。5母公司用子公司所在國課征的股息預提稅進行抵免屬于間接抵免。6判定自然人居民身份時，習慣性住所標準優(yōu)先于重要利益中心標準。7 在所得稅管轄權的協(xié)調原則中，居住地原則有利于實現稅收的資本輸出中性。8由于各國普遍實行的有限額的外國稅收抵免制度，所以國際稅收中性是不能徹底實現的。四、選擇題1 經合組織范本規(guī)定，轉讓從事國際運輸的船舶、飛機、內河運輸的船只或附屬于經營上述船舶、飛機或船只的動產所取得的收益，應由（）征稅。A 總機構所在地B. 交通工具長期停泊地C 實際管理機構所在地D. 交通工具所有人居住國2以下發(fā)達國家愛中，對稅收饒讓一直持反對態(tài)度的是（） 。A 英國B.美國C 德

9、國D.加拿大3兩大范本要求按照以下四個標準來判定納稅人的最終居民身份，該判定過程是按照一定的順序進行的，請為之排序：（ ） 。（ 國籍 重要利益中心 永久性住所 習慣性住所）A B.C D.4根據兩大范本的精神，如果兩國在判定法人居民身份時發(fā)生沖突，則應根據（ ）來認定其最終居民身份。A 注冊地標準B. 常設機構標準C 選舉權控制標準D. 實際管理機構所在地標準5 .假定A國居民公司在某納稅年度中總所得為10萬元，其中來自A國的所得8萬元，來自B 國的所得2 萬元。A、 B 兩國的所得稅稅率分別為30%、 25%，若A國采取全額免稅法，則 A國應征稅額為：（）。A 2.9 萬元 B.3 萬元

10、C. 2.5 萬元 D. 2.4 萬元6 .假定A國居民公司在某納稅年度中總所得為10萬元，其中來自A國的所得5萬元，來自B國的所得2萬元，來自C國的所得3萬元。A B、C三國的所得稅稅率分別為30%、 25%和 30%，若A 國采取綜合限額抵免法，則該公司的抵免限額為： （） 。A 1.4 萬元 B. 1.6 萬元 C. 1.5 萬元 D. 3 萬元7.假定A國居民公司在某納稅年度中總所得為10萬元，其中來自A國的所得5萬元，來自B國的所得2萬元，來自C國的所得3萬元。A B、C三國的所得稅稅率分別為30%、 25%和 30%，若A 國采取分國限額抵免法，則該公司的抵免限額為： （） 。A

11、1.4 萬元 B. 1.6 萬元 C. 1.5 萬元D .對B國所得的限額為0.6萬元，對C國所得的限額為0.9萬元。8經合組織范本規(guī)定，一般情況下，動產的轉讓收益應由（）對其征稅。A 購買者的居住國B.轉讓者的居住國C 轉讓地點所在國D.動產的使用國9按照聯(lián)合國范本的精神，當獨立勞務滿足（）條件時，勞務發(fā)生國可以對來源于該勞務的所得征稅。A 獨立勞務是通過發(fā)生國的固定基地進行B 在勞務發(fā)生國停留183 天C 其報酬由勞務發(fā)生國的居民支付且數額達到居住國和勞務發(fā)生國商定的數額D 獨立勞務未通過勞務發(fā)生國的固定基地進行所獲的收入10直接抵免適用于如下所得：（） 。A 自然人的個人所得稅抵免B 總

12、公司與分公司之間的公司所得稅抵免C 母公司與子公司之間的預提所得稅抵免D 母公司與子公司之間的公司所得稅抵免六、綜合題甲國的A公司在乙國設立了持股比例為30獷家子公司B,在2003年度獲得利潤 500 萬美元， 乙國的公司所得稅的稅率為25%； 而這家子公司又在丙國成立了一家持股比例為50%勺子公司C,同年獲彳#利潤為400萬美元，丙國的公司所得稅稅率為30%。 甲國的本年度國內盈利額為100 萬美元， 國內的公司所得稅稅率為50%。根據上述材料計算每個公司各自向所在居住國繳納的稅額。（征收股息預提稅忽略不計）第四章 國際避稅概論三、判斷題（若錯，請予以更正）1 由于外國居民來源于美國的存款利

13、息不必在美國納稅，因此美國也可以被認為是國際避稅地。2同為“純避稅地”，百慕大、開曼群島、瑙魯政府均在一定程度上對未來不征稅提供過承諾。3跨國公司集團最主要的經營目標是全球稅后利潤最大化。4國際避稅利用了現行稅法中的漏洞以減輕自己的稅收負擔，造成了國家稅收收入的減少，是一種違法行為。5離岸中心是與國際避稅地合二為一的，換句話說，離岸中心一般都是國際避稅地。6中國香港實行單一地域管轄權，而且稅率較低，是亞洲著名的避稅地。四、選擇題1. 下列幾項中，屬于轉讓定價目標的有（） 。A. 將產品打入國外市場B. 規(guī)避東道國的匯率風險C. 獨占或多的合資企業(yè)利潤D. 轉移利潤以避稅2下列國家中，不屬于純避

14、稅地的有：（） 。A.荷蘭B。香港C.瑞士 D. 巴哈馬共和國3納稅人利用現行稅法中的漏洞減少納稅義務稱為（） 。A.偷稅 B. 節(jié)稅 C. 避稅 D. 逃稅4下列國家中，在法律上引入了“濫用法律”或者與之類似的概念以應對納稅人的避稅行為的有：（） 。A.德國B. 中國C.澳大利亞D. 美國5世界銀行和國際貨幣基金組織曾建議起開征所得稅，但遭之拒絕的國家是：（）。A.瑙魯B. 百慕大C.開曼群島D.巴哈馬共和國6在歐洲一向以低稅的避稅地而著稱的國家是：（） 。A.瑞士 B. 列支敦士登 C. 海峽群島D.巴拿馬7 （ ）在 1929 年通過了控股公司稅收優(yōu)惠法，并據此對符合條件的控股公司不征所

15、得稅。A.荷屬安第列斯 B.盧森堡C.荷蘭D.中國第五章 國際避稅方法三、判斷題（若錯，請予以更正）1 跨國公司如果想利用其海外企業(yè)的不同組織形式來避稅，那么，在正常盈利階段，建立子公司更為有利，因為母子公司的盈虧要統(tǒng)一計算。2跨國公司以信托方式進行國際避稅一般發(fā)生在民法法系的國家。3通過逆向避稅，外商投資企業(yè)減輕了其在我國及全球的納稅義務。4推遲課稅政策的取消，使跨國公司無法利用轉讓定價手段規(guī)避母公司居住國的稅收。5跨國公司的逆向避稅行為不屬于一般意義上的國際避稅問題。6. 內部保險公司從產生伊始便設立在純避稅地，兼有商業(yè)和稅收兩方面原因。7. 內部保險公司一旦成為母公司所在國的居民公司，便

16、會影響跨國公司利用之來避稅的效果。四、選擇題1 跨國公司編制國際稅收計劃的目標包括：（） 。A 減少子公司所在國的公司所得稅和預提稅B 減少中介國的公司所得稅和預提稅C 減少母公司居住國對海外匯回利潤征收的所得稅D 減少母公司居住國的公司所得稅2荷蘭之所以被認為適宜作為中介控股公司的居住國，原因在于：（）A 荷蘭已同40 多個國家締結了國際稅收協(xié)定B 荷蘭有參與免稅的規(guī)定C 荷蘭所得稅率低D 荷蘭關于設立中介控股公司的法律比較寬松3外商在我國避稅采用的最普遍、最經常的一種手段是：（） 。A 外商投資企業(yè)的外方投資者不按協(xié)議或合同投足股本，企業(yè)需要的營運資金由境外母公司貸款提供B 將技術轉讓費納

17、入設備價格，規(guī)避我國的預提所得稅C 利用“兩免三減半”的創(chuàng)業(yè)期稅收優(yōu)惠避稅D 利用轉讓定價向境外關聯(lián)企業(yè)轉移利潤4跨國公司想統(tǒng)一計算海外子公司利潤以充分利用母公司居住國的外國稅收抵免，則應該建立（） 。A 中介國際金融公司B 中介國際控股公司C 中介國際許可公司D 中介國際貿易公司5 建立內部保險公司的商業(yè)原因主要有：（） 。A 進入保險行業(yè)B 避稅C 避免常規(guī)保險市場發(fā)生的費用D 滿足集團的特殊保險需要6 . 可以利用信托避稅的國家是（） 。A 德國 B 中國 C 瑞士 D 美國7以下屬于國際稅務籌劃方案的是（） 。A 利用中介國際金融公司避稅B 利用中介國際控股公司避稅C 利用中介國際許可

18、公司避稅D 利用中介國際貿易公司避稅六、案例題假設有一跨國公司的母公司設在美國，在南非有一子公司，該子公司要向 美國母公司支付200萬美元的股息；美國的資本預提稅為30%南非與荷蘭的稅 收協(xié)定，南非只對荷蘭公司征收5%勺預提稅；根據美國與荷蘭的稅收協(xié)定，只征收5%勺預提稅。試分析利用中介國際控股公司來規(guī)避股息預提稅的方式與效 果。第六章轉讓定價的稅務管理 三、判斷題（若錯，請予以更正）1 .總公司與境外的常設機構屬于同一法人實體，它們之間的貨物和財產轉移不 屬于真實的轉讓交易，但出于管理上的需要，國際稅收規(guī)范也允許把它們視作 關聯(lián)企業(yè)，要按照公平的合理價格進行交易。（ ）2 . A公司與B公司

19、有關聯(lián)關系，A公司以10萬美元向B公司銷售一批貨物，B 公司將此批貨物經過加工處理后，再以15萬美元銷售給非關聯(lián)企業(yè)的 C公司，B公司所在國當地無關聯(lián)企業(yè)同類產品的銷售利潤率為20%則根據再銷售價格法確定的A公司的銷售收入應該為15*（1-20%）（）3 .可比非受控價格法是指在可比情況下，按非受控納稅人與其他非受控納稅人 從事同樣的經營活動所取得的利潤率，來推算出受控納稅人在關聯(lián)交易中應使 用的轉讓價格。（）4 .貝里比率=凈利潤+營業(yè)費用（）5 .由于總利潤原則能簡化稅務管理，所以國際上普遍接受總利潤原則作為跨國 關聯(lián)企業(yè)間收入和費用分配的原則。（ ）6 .可比利潤法主要用于對無形資產轉讓

20、定價的調整，特別是關聯(lián)企業(yè)自己開發(fā)的、可能具有很大經濟效益的無形資產的轉讓。（）7 . 2005年5月，中、日兩國稅務部門經過歷時一年的談判，在北京與夏普辦 公設備（常熟）有限公司簽署了我國第一個雙邊預約定價協(xié)議。（ ）四、選擇題（含單選、多選）1 .最早在跨國關聯(lián)企業(yè)間不合理的轉讓定價方面，通過立法確定具體的調整方法的國家是（）。A.英國B.法國C.美國D.奧地利2 .企業(yè)之間的關聯(lián)關系主要反映在下列哪幾個方面（）。A.管理B.資本C.財務D.控制3 .從下面這個關系圖中，可以確定幾對互為關聯(lián)的企業(yè)（）。A.6C.104.根據我國A公司100B.8D.12相關稅法的規(guī)定，下列選項中可B個司1

21、00%30%以認定甲乙兩公司為關聯(lián)企業(yè)的有（） 。A. 甲公司在資金、經營、購銷等方面間接擁有乙公司B. 甲乙兩公司直接同為丙所控制C.甲公司直接持有乙公司 35%勺股份D.丙公司持有甲公司28%勺股份，同時才!有乙公司23的股份5甲國的母公司把一批產品以3 萬法郎的轉讓價格銷售給乙國子公司，乙國子公司再以4 萬法郎的市場價格在當地銷售出去。乙國當地無關聯(lián)企業(yè)同類產品的銷售毛利率是10%，甲國當地無關聯(lián)企業(yè)同類產品的銷售毛利率是15%，按照比照市場標準，甲國稅務部門應把母公司的銷售價格調整為（） 。6.甲國A公司與乙國的B公司是關聯(lián)企業(yè)，A向B銷售一批產品，這批產品的 生產成本為300萬美元，

22、A公司向B公司的銷售價格為330萬美元。市場上沒有 同類產品，當地的合理毛利率為25%，依照組成市場標準，這批產品的組成市場價格為（）萬美元。A.300B.330C.400D.4407根據我國稅法規(guī)定，預約定價安排適用于自企業(yè)提交正式書面申請年度的次年起（）個連續(xù)年度的關聯(lián)交易。A.24B. 35C. 14D. 258下列各項中，屬于以利潤為基礎的調整方法有（） 。a. 可比非受控價格法b. 交易凈利潤率法c. 利潤分割法d. 可比利潤法e. 成本加利潤法f. 再銷售價格法A. b.c.eB.C. D. a.e.f9. 下列選項中適用于預約定價協(xié)議的企業(yè)有（） 。A. 使用非標準的轉讓定價方法

23、的企業(yè)B. 有大量的跨國關聯(lián)業(yè)務的企業(yè)C.產品在國外市場上面臨激烈競爭的企業(yè)D.正在受到轉讓定價稅務審查的企業(yè)10. 預約定價協(xié)議的局限性主要表現在哪幾個方面（） 。A. 申請的復雜性非常高B. 信息披露的要求非常嚴C.給稅務機關帶來的成本非常大D.給納稅人帶來的成本非常大11. 采用可比非受控價格法，必須考慮選用的交易與關聯(lián)企業(yè)之間的交易具有可比性因素。這些因素包括：（） 。A. 購銷過程B.購銷環(huán)境C.購銷環(huán)節(jié)D.購銷貨物12. 在圍繞可比利潤法的爭論中，主張使用可比利潤法的國家是（） 。A. 德國B.美國C.日本D.中國第七章 其他反避稅法規(guī)與措施三、判斷題（若錯，請予以更正）1. 總的

24、來看，排除法所限制受益的公司都是那些容易充當中介（ 管道 ） 的公司，使用這種方法時稅務部門并不需要具體核查被限制的公司是否是外國投資者為避稅而建立的中介公司，只要一個公司不能排除其受限制的性質，就不能享受稅收協(xié)定的利益。（）2. 根據我國現行的資本弱化的法規(guī)，企業(yè)實際支付給關聯(lián)方的利息支出，其接受關聯(lián)方債權性投資與其權益性投資比例不超過2:1 的部分，準予扣除，超過的部分不得在發(fā)生當期和以后年度扣除。（）3. 我國稅法就規(guī)定，納稅人在一個納稅年度中在我國境內居住滿180 日的，要就從我國境內和境外取得的所得繳納個人所得稅；臨時離境一次不超過30 日，或 多 次 累 計 不 超 過 90 日

25、的 ， 不 扣 減 日 數 。 （）4. 一般而言，在一個同時以注冊地標準和管理機構所在地標準判定法人居民身份的國家，法人居民移居他國相對來說困難較大，所以，目前大多數發(fā)達國家都同時采用這兩個標準判定法人的居民身份。 （）5. 一家美國公司通過設在荷蘭的基地公司向一家全資子公司銷售貨物，此時，荷蘭基地公司所獲利潤應作為F 分部所得，由美國公司向美國稅務當局申報納稅。（）6. 有A、B、C三國，A和B、B和C簽有國際稅收協(xié)定均規(guī)定對特許權使用費免 征預提稅。A國的公司甲將特許權出售給在 B國的基地公司乙，再由乙向位于 C 的另一公司出售。A和B稅收協(xié)定中規(guī)定采用真實法這一濫用反避稅條款，則 A

26、和 B 對甲和乙之間的交易不給與免征預提稅的優(yōu)惠。（）7. 一英國公民JOE來華工作，他于2007年10月1日入境，2009年10月3日離境，由于2008 年圣誕節(jié)期間回國20 天，每兩個月回瑞士總部匯報工作一次，每次離境3天，由于JOE共離境天數38天，所以其在中國境內居住不滿 365天，不應算作我國的居民納稅人。（）8. 中華人民共和國企業(yè)所得稅法關于資本弱化稅務管理的規(guī)定對內資企業(yè)的影響是最大的（）四、選擇題（含單選、多選）1. 對付避稅地的法規(guī)首先是由（）國在 20世紀 60 年代初率先制定的。A.英國B.美國C. 德國D.意大利2. 根據各國的立法，受控外國公司一般需要滿足哪些條件（

27、） 。A. 本國居民在該外國公司中直接或間接擁有的股份不能低于一定比重。B. 本國每一居民股東在該外國公司中直接或間接擁有的股份也應達到規(guī)定比 重C. 受控外國公司所在國（ 地區(qū) ） 的稅負水平較低D.受控外國子公司應大量從事消極投資業(yè)務3. 美國的A公司與列支敦士登一家公司B有關聯(lián)關系，則下列選項中哪些屬于 A公司的應稅外國公司保留利潤（） 。A.B公司從A在德國的子公司取得的股息收入B.B公司收取的A公司在法國的銷售收入C.B公司收取的A公司在中國的服務所得D.A公司支付給當地一家保險公司的保費4. 目前世界各國已經開始采取的防止稅收協(xié)定被濫用的措施主要有哪些（）。A. 制定防止稅收協(xié)定濫

28、用的國內法規(guī)B. 在雙邊稅收協(xié)定中加進反濫用條款C. 限制稅收協(xié)定的談簽D. 嚴格對協(xié)定受益人資格的審查程序5. 目前，世界上唯一一個通過制定國內法規(guī)來防止稅收協(xié)定被濫用的國家是（）。A.英國B.美國C. 瑞士D.法國6. 下列國家中，除了（）國以外，多數國家都通過規(guī)定債務/股本比率的辦法來限制本國企業(yè)向國外關聯(lián)公司轉移利潤。A.德國B.英國C. 加拿大D. 美國7. 各國采取的加強稅務行政管理工作的措施主要有（） 。A. 加強納稅申報制度B. 加強稅務調查和稅務審計C. 與銀行進行密切的合作D. 把舉證責任轉移給納稅人8. 稅務部門在進行稅務調查的同時，還要進行稅務審計，稅務部門一般采用的審

29、計方法有（） 。A.精查法B.抽查法C. 分析法D.逆查法9. 在雙邊國際合作中，國與國之間稅收情報交換的方式主要有（） 。A.自動交換B.根據要求交換C. 自發(fā)交換D.同時檢查10. 一般而言，第三國居民濫用其他兩國之間的稅收協(xié)定，只要是為了規(guī)避有關國家的（）A.個人所得稅B.預提所得稅C. 公司所得稅D.財產稅11. 在雙邊稅收協(xié)定中規(guī)定的反濫用稅收協(xié)定條款所規(guī)定的（）所限制的公司是那些容易充當中介（管道）的公司。A.排除法B.渠道法C. 真實法D.納稅義務法12. 在國與國之間稅收情報交換的幾種方式中，自動交換主要適用于有關哪種收入的情報（） 。A.經營所得B.財產轉讓所得C. 勞務收入

30、D.股息、紅利等非主動性所得13. 根據對付避稅地的立法，一國納稅人因在外國公司中擁有股份而取得應歸其所有的股息在未分配或未匯回以前要不要就此在本國申報納稅，取決于許多因素，這些因素及有關規(guī)定構成了對付避稅地立法的基本內容，包括（） 。A. 對受控外國子公司的規(guī)定B. 對外國個人控股公司所得的規(guī)定C.對外國基地公司的經營所得規(guī)定D.對與避稅地關聯(lián)企業(yè)交易的成本費用扣除的規(guī)定14一般而言，受控外國公司是設立在稅負水平較低的國家或地區(qū)，在衡量受控外國子公司的稅負時，通常使用的衡量指標有哪些（） 。A. 名義稅率B. 有效稅率C.實際繳納的外國稅款D.應當繳納的外國稅款第八章 國際稅收協(xié)定三、判斷題

31、（若錯，請予以更正）1 經合組織范本比較強調居民管轄權，而聯(lián)合國范本注重擴大地域管轄權。（）2我國對外簽訂的國際稅收協(xié)定中規(guī)定的對專有技術使用費征收的預提稅一般實行10%的限制稅率，但對于特定先進技術取得的使用費，國內稅法規(guī)定的稅收待遇比對外簽訂的稅收協(xié)定規(guī)定的稅收待遇還要優(yōu)惠，在這種情況下，稅務部門則應按稅收協(xié)定規(guī)定的10%對外商提供先進技術取得的使用費征收預提所得稅。（）3在判斷常設機構時，由于機器設備屬于非固定場所，所以全球各國均不將其作為常設機構看待。（）4. 代表機構如果僅為其總機構的產品生產制造以及銷售該自產產品的業(yè)務在中國進行了解市場情況、提供商情資料、聯(lián)絡及其他準備性、輔助性活

32、動，但不包括代表機構為本公司的各類代理、服務性企業(yè)而進行的同類或相關業(yè)務活動，則此代表機構不屬于常設機構。（）5中日雙方簽訂稅收協(xié)定，中方根據協(xié)定的規(guī)定，將投資所得并入常設機構的營業(yè)利潤中對其征收公司所得稅以后，如果常設機構將這筆利潤匯回日方的總機構，總機構再據以分配股息時，中方作為該項投資所得的來源國，要征收預提稅。（）6中國政府按照中韓雙方政府的文化交流計劃按發(fā)排了一系列活動，對于在活動中參與演出的藝術家取得的報酬，根據來源國對其所得征稅的原則，應該由中國政府征稅。（）7某中國學生留學美國，根據中美締結的稅收協(xié)定，此人是中國居民，其在美國學習、培訓期間從美國取得的為維持生活、接受教育的所得

33、，可在美國全部免稅。（）8關于對船運和空運收入的征稅問題經合組織范本強調企業(yè)管理機構所在國的壟斷征稅地位；而聯(lián)合國范本為了照顧發(fā)展中國家的利益，主張由兩國分享對國際海運利潤的征稅權。（）9 中俄稅收協(xié)定是我國對外簽訂的第一個全面性的避免雙重征稅協(xié)定。（）10由于聯(lián)合國范本對常設機構的營業(yè)利潤按“引力原則”征稅，所以常設機構的應稅利潤不僅包括企業(yè)的經營所得，也包括股息、利息等資本所得。（）四、選擇題（含單選、多選）1 據有關資料記載，世界上第一個國際稅收協(xié)定是由（）和（）兩個國家在 1899 年 6 月簽訂的。A. 英國B.法國C. 德國D.奧地利2. 國際稅收協(xié)定適用范圍包括：（） 。A. 人

34、的范圍B.稅種范圍C. 空間范圍D.時間范圍3. 在國際稅收協(xié)定規(guī)定中，除了個別條款外，非締約國居民不能享受協(xié)定的待遇，這些條款有（） 。A. 無差別待遇條款B.稅收情報交換C. 非獨立個人勞務所得D. 政府職員的退休金4聯(lián)合國范本和經合組織范本均規(guī)定協(xié)定僅適用于對下列那些稅種（） 。A. 增值稅B.所得稅C. 財產稅D.關稅5在兩個國際稅收協(xié)定范本中，用來確定居民身份的標準有（） 。a. 重要利益中心所在國b.永久性住所所在國c. 習慣性住所所在國d. 國籍在判斷居民身份時的順序依次應為（） 。A. a-b-c-dB. a-d-b-cC. b-d-a-cD. b-a-c-db. 在國際稅收協(xié)

35、定中，對同時為締約國雙方法人居民時，確定其居民身份的方式有 （） 。A. 總機構所在締約國B. 總機構所在締約國，同時要求總機構所在國即為實際管理機構C.實際管理機構標準，若實際管理機構與總機構不在同一締約國，雙方協(xié)商D.同時列出總機構和實際管理機構標準，但不明確指出采用哪種方法7常設機構還包括連續(xù)活動一定時間以上（一般為半年或1 年）的建筑工地、建筑、裝配和安裝工程，我國對外簽訂的稅收協(xié)定將這個時限規(guī)定為（） 。A. 3 個月B. 9個月C. 6 個月D.一年8. 企業(yè)通過自己的雇員或雇用的其他人員（ 非獨立代理人） 為經營管理而提供一定期限的勞務，也被認定為常設機構，我國對外簽訂的稅收協(xié)定

36、中規(guī)定的這一期限為（） 。A. 在任何12 個月中連續(xù)超過6 個月B.在任何12 個月中累計超過6 個月C. 在任何12 個月中連續(xù)超過9 個月D.在任何12 個月中累計超過9 個月 9下列選項中，屬于常設機構的有（） 。A. 外國公司在本國設立的辦事處B. 外國公司為其在本國的經營活動存儲貨物或商品的庫房C. 外國公司為商品進行再標簽活動而存儲貨物或商品的庫房D. 捕魚或潛水設備10國際稅收協(xié)定中涉及的所得類型包括（） 。A. 經營所得B.投資所得C. 財產所得D .勞務所得11 下列選項中，應當在中國納稅的有（） 。A. 英國某公司在北京設辦事處，其工作范圍為翻譯、提供食宿、進行廣告宣傳B

37、.美國某公司在北京設辦事處，幫助其他美國公司與我國企業(yè)聯(lián)系業(yè)務C. 甲為法國某公司雇員，被派到北京推銷其產品，并有簽訂合同的權力D. 德國一家廣告公司在北京設辦事處，為其他德國公司在北京做廣告宣傳12根據稅收協(xié)定范本的規(guī)定，如果居住國企業(yè)取得的投資所得與常設機構或固定基地有實際聯(lián)系，則來源國應對這些所得征收下列哪些稅種（） 。A. 公司所得稅B. 個人所得稅C. 預提稅D. 財產稅13在采用實際所得方式確定常設機構利潤時，下列選項中屬于允許扣除的費用的是（） 。A. 特許權使用費B.傭金C. 支付給總機構的行政管理費用D. 利息14中國航空公司有國際航運業(yè)務，中國航空公司往返于中日之間業(yè)務利潤

38、的征稅權應當歸哪國所有（） 。A. 中國B.日本C. 中日兩國按比例分配D.兩國協(xié)商確定15某中國居民在日本受雇取得的收入，必須滿足下列哪個幾個條件，可以由中國對其所得征稅（） 。A. 該人在日歷年度或會計年度中在日本停留時間不超過183 天B. 該項所得不是由日本的居民雇主支付或代表雇主支付的C.該項所得不是由中國的居民雇主支付或代表雇主支付的D.該項所得不是由雇主設在日本的固定基地所負擔的16某人在美國取得退休金，根據中美兩國締結的稅收協(xié)定，如果美國政府從其建立的社會保險金中支付，則應在（）征稅；如果此人是中國的國民或居民，則應由（）征稅。A. 中美B.美中C. 中中D.美美17下列各項所

39、得中，原則上應當由居住國予以征稅的有（） 。a. 獨立個人勞務b. 非獨立個人勞務c. 董事報酬所得e. 藝術家、運動員報酬所得f. 退休金所得g. 政府職員所得h. 教師和研究人員所得i. 學生和實習人員所得A. a c d gB. a e f gC. a f gD. b f g18假如美國一企業(yè)在中國設立辦事處，此辦事處所從事的經營活動與通過常設機構進行的相同或類似，則由此經營活動所取得利潤，根據經合組織范本和聯(lián)合國范本的規(guī)定，應當分別由哪國征稅（） 。A.美中B.中美C.中中D.美美第一章國際稅收導論三、判斷題（若錯，請予以更正）1. X 歐盟的“自有財源”從本質上看，并不是強加在成員國

40、政府上的稅收收 入，它是在成員國政府對本國納稅人強制課征基礎上取得的。2. X 一國對跨國納稅人課征的稅收屬于國家稅收的范疇。3. X 一般情況下，一國的國境與關境是一致的。4. X銷售稅是就銷售商品或提供勞務為課征對象的一個稅種。5. X 預提稅是按預提方式課征的個人所得稅或公司所得稅，預提稅并不是一 個獨立的稅種。6. X國際稅收關系的發(fā)展趨勢在商品課稅領域的體現是：增值稅和消費稅的國際協(xié)調將逐步取代關稅的國際協(xié)調成為商品課稅國際協(xié)調的核心內容。7. V 沒有區(qū)域性國際稅收協(xié)調就沒有區(qū)域國際經濟的一體化。8. X 不一定。四、單項選擇題1 C 2 D 3 C 4. A第二章 所得稅的稅收管

41、轄權三、判斷題（若錯，請予以更正）1. X 稅收管轄權屬于國家主權。2. V3. X 美國的個人所得稅除了實行地域管轄權和居民管轄權之外，還堅持公民管轄權。4. X 我國目前同時采用住所標準與停留時間標準判定納稅人的居民身份。5. X 我國判定法人居民身份的標準實際為注冊地標準及實際管理機構標準，只要滿足其一便可確定為本國居民。6. X 外國公司的分公司應作為一個獨立的法人實體自行繳納所在國的法人所得稅。7. X 不一定，如個人在中國境內有住所，即使當年不實際居住也可判定為中國居民。8. X甲先生這三年在美國停留天數的加權計算結果為210天（=140+140X1/3+140X1/6）,達到18

42、3天標準，他在2005年應認定為美國的居民。9. X 應該為不超過 90天，因巴哈馬與我國沒有稅收協(xié)定，所以不適用183天標準。四、不定項選擇題1 C2C3A4B、C、D 5B6A、B、C、D7 D8C9A、C、D10 B.（ 1 ） 按當月境內、境外支付的工資總額計算的應納稅額：（18000+27000-4800） X 30%）- 3375=8685 （元）（ 2） 麥克先生當月應納稅額8685X1 27000/ （27000+18000） X 15/30=6079.5 （元）第三章 國際重復征稅及其減除方法三、判斷題（若錯，請予以更正）1. V2. V3. V4. X當納稅人在國外的分公司

43、由虧損的情況下，采用分國限額法可以相對減少納稅人的稅收負擔。5. X 母公司用子公司所在國課征的股息預提稅進行抵免屬于直接抵免。6. X 判定自然人居民身份時，重要利益中心標準優(yōu)先于習慣性住所標準。7. V 在所得稅管轄權的協(xié)調原則中，居住地原則有利于實現稅收的資本輸出中性。8. X 可以徹底實現。四、不定項選擇題1. C2 B. 3 D. 4 D. 5 D6 C7 D8 B9A、 B、 C10 A、 B、C六、綜合題甲國的A公司在乙國設立了持股比例為30獷家子公司B,在2003年度獲得利潤 500 萬美元， 乙國的公司所得稅的稅率為25%； 而這家子公司又在丙國成立了一家持股比例為50%勺子

44、公司C,同年獲彳#利潤為400萬美元，丙國的公司所得稅稅率為30%。 甲國的本年度國內盈利額為100 萬美元， 國內的公司所得稅稅率為50%。根據上述材料計算每個公司各自向所在居住國繳納的稅額。 （征收股息預提稅忽略不計）本題屬于母子公司之間復雜的三層間接抵免問題。C 公司向丙國納稅：C公司納公司所得稅（400X 30%120 萬美元C公司稅后所得（400120）280萬美元C公司付給B公司股息（280X50%140 萬美元B 公司向乙國納稅：B公司承擔的C公司稅額（ 120X 40/80）60 萬美元B 公司全部應稅所得（500 60 140）700 萬美元B公司抵免前應納乙國所得稅（700

45、X25%175 萬美元B 公司稅后所得（700 175）525萬美元B公司付給A公司股息（525X30%）157.5萬美元B公司的抵免限額（60+140） X 25%50萬美元B 公司承擔的C 公司稅額60 萬美元大于抵免限額50 萬美元， 所B 公司的實際抵免額為50 萬美元。B 公司實際抵免額50萬美元B 公司抵免后應納乙國所得稅（700X25%- 50）125萬美元A公司向甲國納稅：A公司所獲股息承擔的 B公司和C公司稅額（125+60） X 157.5/52555.5萬美元A公司全部應稅所得（100十157.5 +55.5 ）313 萬美元A公司抵免限額（157.5 +55.5 ）X5

46、0%106.5萬美元因為 55.5 萬美元小于抵免限額106.5 萬美元，所以A公司實際抵免額55.5萬美元A公司抵免后應納甲國所得稅(313X50%- 55.5 )101萬美元第四章 國際避稅概論三、判斷題（若錯，請予以更正）2. X 瑙魯政府沒有提供過對未來不征稅的承諾。3. V 跨國公司集團最主要的經營目標是全球稅后利潤最大化。4. X 國際避稅利大體上說是一種合法行為。5. V 離岸中心是與國際避稅地合二為一的，換句話說，離岸中心一般都是國際避稅地。6. V 中國香港實行單一地域管轄權，而且稅率較低，是亞洲著名的避稅地。四、不定項選擇題1 A、B、C、D. 2A、B、C3 C 4A、B

47、、C、D. 5 D.6 B7 B第五章 國際避稅方法三、判斷題（若錯，請予以更正）1. X 跨國公司如果想利用其海外企業(yè)的不同組織形式來避稅，那么，在正常盈利階段，建立子公司更為有利，因為子公司與母公司各自納稅。2. X 跨國公司以信托方式進行國際避稅一般發(fā)生在普通法系的國家。3. X 沒有減輕。4. X 轉讓定價手段規(guī)避母公司居住國的稅收仍然有機可趁。5. V 跨國公司的逆向避稅行為不屬于一般意義上的國際避稅問題。6. X 早期的內部保險公司都是建在母公司的居住國。7. V 內部保險公司一旦成為母公司所在國的居民公司，便會影響跨國公司利用之來避稅的效果。四、不定項選擇題1 A、B、C. 2A

48、、B 3 D4 B5B、C、D6 D7 A、 B、 C、 D六、案例題假設有一跨國公司的母公司設在美國，在南非有一子公司，該子公司要向美國母公司支付200 萬美元的股息。試分析利用中介國際控股公司來規(guī)避股息預提稅的方式與效果。（假定美國與南非之間沒有稅收協(xié)定）答：由于美國與南非之間沒有國際稅收協(xié)定，因此美國母公司直接從南非子公司取得的股息要繳納30%的預提稅，稅后凈股息只有140 萬美元。 美國母公司可在荷蘭設立一家中介控股公司，南非子公司改由荷蘭的控股公司100%控股。此時，南非子公司就不再向美國母公司支付股息，而向荷蘭控股公司支付。根據南非與荷蘭的稅收協(xié)定，南非只對荷蘭公司征收5%的預提稅，因此，荷蘭控股公司只需繳納南非的預提稅10 萬美元，稅后獲得凈股息190 萬美元。如果荷蘭控股公司把190 萬美元的股息支付給美國的母公司，根據美國與荷蘭的稅收協(xié)定，只征收5%的預提稅。因此，美國母公司只需繳納 9.5 萬美元的預提稅。總的來說，南非子公司通過荷蘭中介控股公司向美國母公司轉匯股息，預提稅總稅負為 19.5 萬美元 （即 10萬美元 +9.5 萬美元） ， 這比直接向美國母公司支付股息少付預提稅40.5萬美元（即200萬美元X 30%-19.5萬美元）。第六章 轉讓定價的稅務管理三、判斷題（若錯，請予以更正）1. V 總公司與境外的常設機構屬于同一