注冊會計師稅法(企業(yè)所得稅法)模擬試卷9及答案與解析

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上注冊會計師稅法（企業(yè)所得稅法）模擬試卷9及答案與解析一、單項選擇題每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個你認(rèn)為最正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。1 依據(jù)企業(yè)所得稅核定征收辦法的規(guī)定，納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營范圍、主營業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化，或應(yīng)納稅額增減變化達(dá)到( )的，應(yīng)及時向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報調(diào)整已確定的應(yīng)納稅額或應(yīng)稅所得率。（A）10（B）20（C）30（D）402 某批發(fā)兼零售的小型微利企業(yè)，2015年度自行申報營業(yè)收入總額195萬元、成本費(fèi)用總額210萬元，當(dāng)年虧損15萬元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，該企業(yè)申報的收入總額無法核

2、實(shí)，成本費(fèi)用核算正確。假定對該企業(yè)采取核定征收企業(yè)所得稅，應(yīng)稅所得率為8，該居民企業(yè)2015年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )。（A）700萬元（B）457萬元（C）365萬元（D）183萬元3 某服裝生產(chǎn)居民企業(yè)，因無法準(zhǔn)確核算成本支出，被稅務(wù)機(jī)關(guān)確定為核定征收企業(yè)所得稅，企業(yè)當(dāng)年收入總額230萬元，其中7月份取得股票轉(zhuǎn)讓收入10萬元，轉(zhuǎn)讓成本7萬元，核定應(yīng)稅所得率15該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬元。（A）825（B）851（C）863（D）94 境外某公司在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，2015年取得境內(nèi)甲公司支付的貸款利息收入100萬元，取得境內(nèi)乙公司支付的不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入80萬元，該項不動產(chǎn)位

3、于中國境內(nèi)，凈值60萬元。2015年度該境外公司在我國應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬元。（A）12（B）14（C）18（D）365 依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列表述正確的是( )。（A）境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利可以彌補(bǔ)境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損（B）扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起10日內(nèi)繳入國庫（C）扣繳義務(wù)人對非居民企業(yè)未依法扣繳稅款的，由扣繳義務(wù)人繳納稅款（D）居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)，可在設(shè)立地繳納企業(yè)所得稅6 下列單位不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是( )。（A）股份制企業(yè)（B）合伙企業(yè)（C）外商投資企業(yè)（D）有經(jīng)營所得的其他組織7 依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項所得中，按負(fù)

4、擔(dān)、支付所得的企業(yè)或機(jī)構(gòu)、場所所在地或者個人的住所所在地確定所得來源地的是( )。（A）提供勞務(wù)所得（B）轉(zhuǎn)讓房屋所得（C）權(quán)益性投資所得（D）特許權(quán)使用費(fèi)所得8 2015年年末，某造船廠擬對一艘在建遠(yuǎn)洋客輪按照完工進(jìn)度法確認(rèn)其提供勞務(wù)的收入。下列測算方法，不符合企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定的是( )。（A）已完工作的測量（B）發(fā)生成本占總成本的比例（C）已提供勞務(wù)占勞務(wù)總量的比例（D）已建造時間占合同約定時間的比例9 符合條件的非營利組織取得的下列收入，免征企業(yè)所得稅的是( )。（A）從事營利活動取得的收入（B）因政府購買服務(wù)而取得的收入（C）不征稅收人孳生的銀行存款利息收入（D）按照縣級民政部門規(guī)定

5、收取的會費(fèi)收入10 以下關(guān)于企業(yè)所得稅收人確認(rèn)時間的表述中，正確的是( )。（A）股息、紅利等權(quán)益性投資收益，以投資方收到分配金額的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)（B）利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)（C）租金收入，在實(shí)際收到租金收入時確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)（D）特許權(quán)使用費(fèi)收入，在實(shí)際收到使用費(fèi)收入時確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)11 按照企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列說法中，正確的是( )。（A）銷售商品采用托收承付方式的，在發(fā)出商品時確認(rèn)收入（B）銷售商品采取預(yù)收款方式的，在收到預(yù)收款時確認(rèn)收入（C）銷售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認(rèn)收入（D）企業(yè)以買一贈一方式組合銷售本企業(yè)商

6、品的，對贈品按照捐贈行為進(jìn)行稅務(wù)處理12 2015年6月，某居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓代個人持有的解禁后的限售股，取得轉(zhuǎn)讓收入560萬元，企業(yè)不能提供完整、真實(shí)的限售股原值憑證，無法準(zhǔn)確計算該限售股原值。按照企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，該企業(yè)轉(zhuǎn)讓代個人持有的限售股應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )。（A）98萬元（B）119萬元（C）126萬元（D）140萬元13 納稅人在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)發(fā)生的下列項目中，不超過規(guī)定比例的部分準(zhǔn)予在稅前扣除，超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除的是( )。（A）職工福利費(fèi)（B）工會經(jīng)費(fèi)（C）職工教育經(jīng)費(fèi)（D）社會保險費(fèi)14 某境內(nèi)居民企業(yè)2015年度“財務(wù)費(fèi)用”賬戶中利息金

7、額，含有以年利率8向銀行借入的9個月的生產(chǎn)用200萬元資金的借款利息；也包括12萬元的向本企業(yè)職工(與本企業(yè)無關(guān)聯(lián)關(guān)系)借入的與銀行借款同期的生產(chǎn)用100萬元資金的借款利息。假設(shè)向本企業(yè)職工的借款，雙方簽訂了借款合同，也取得了相關(guān)合法票據(jù)。該企業(yè)2015年度在計算應(yīng)納稅所得額時允許扣除的利息費(fèi)用是( )。（A）28萬元（B）21萬元（C）20萬元（D）18萬元15 下列行為中，屬于企業(yè)所得稅視同銷售的是( )。（A）房地產(chǎn)企業(yè)將開發(fā)的房產(chǎn)用于本企業(yè)辦公（B）鋼鐵企業(yè)將自產(chǎn)的鋼材用于修建本企業(yè)廠房（C）電視機(jī)廠將自產(chǎn)電視安裝在本廠食堂供職工觀看（D）食品公司將委托加工收回的月餅發(fā)給職工作為福利1

8、6 某國有企業(yè)2015年度取得主營業(yè)務(wù)收入5000萬元，其他業(yè)務(wù)收入1000萬元，債務(wù)重組收益100萬元，固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入50萬元；當(dāng)年管理費(fèi)用中的業(yè)務(wù)招待費(fèi)60萬元；該企業(yè)當(dāng)年度可在企業(yè)所得稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為( )。（A）60萬元（B）3075萬元（C）305萬元（D）30萬元17 2015年某居民企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入5000萬元、營業(yè)外收入80萬元，與收入配比的成本4100萬元，全年發(fā)生管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用和財務(wù)費(fèi)用共計700萬元，營業(yè)外支出60萬元(其中含符合規(guī)定的公益性捐贈支出50萬元)，2014年度經(jīng)核定結(jié)轉(zhuǎn)的虧損額30萬元。該企業(yè)當(dāng)年無其他納稅調(diào)整事項，則2015年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)

9、所得稅( )萬元。（A）475（B）534（C）536（D）54318 某居民企業(yè)購入政府發(fā)行的年利息率為5的三年期國債2000萬元，持有270天時以2100萬元的價格轉(zhuǎn)讓。該企業(yè)就該筆交易計算企業(yè)所得稅時應(yīng)納稅所得額是( )萬元。(不考慮其他稅費(fèi))（A）0（B）1933（C）2603（D）339719 在計算企業(yè)所得稅時，通過支付現(xiàn)金以外的方式取得的投資資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的( )為成本。（A）公允價值（B）公允價值和支付的相關(guān)稅費(fèi)（C）購買價款（D）成本與市價孰低20 在計算企業(yè)所得稅時，通過支付現(xiàn)金方式取得的存貨，以( )為成本。（A）公允價值（B）公允價值和支付的相關(guān)稅費(fèi)（C）購買價款（D）

10、購買價款和支付的相關(guān)稅費(fèi)21 2015年3月甲企業(yè)將持有乙企業(yè)5的股權(quán)以1000萬元的價格轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓價格中包含乙企業(yè)未分配利潤中歸屬于該股權(quán)的20萬元，股權(quán)的購置成本為800萬元。甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得為( )萬元。（A）50（B）1 80（C）200（D）22022 某奶粉廠外購奶牛支付價款20萬元，依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，該項資產(chǎn)在企業(yè)所得稅稅前扣除方法為( )。（A）一次性在稅前扣除（B）按奶牛壽命在稅前分期扣除（C）按直線法以不低于3年的折舊年限計算折舊稅前扣除（D）按直線法以不低于10年的折舊年限計算折舊稅前扣除23 依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，無形資產(chǎn)的攤銷年限不得( )。（A）低

11、于5年（B）高于5年（C）低于10年（D）高于10年24 在計算企業(yè)所得稅時，已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出應(yīng)( )。（A）一次性列入成本費(fèi)用扣除（B）按照不少于3年的時間分期攤銷扣除（C）按照不少于5年的時間分期攤銷扣除（D）按照固定資產(chǎn)預(yù)計尚可使用年限分期攤銷扣除25 在計算企業(yè)所得稅時，除已足額提取折舊或租入固定資產(chǎn)改建、固定資產(chǎn)大修理之外，其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費(fèi)用的支出，從支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于( )。（A）3年（B）4年（C）5年（D）10年26 下列各項中，符合企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損規(guī)定的是( )。（A）被投資企業(yè)發(fā)生經(jīng)營虧損，可用投資方所得彌補(bǔ)（B）投資

12、方企業(yè)發(fā)生虧損，可用被投資企業(yè)分回的所得彌補(bǔ)（C）企業(yè)境內(nèi)總機(jī)構(gòu)發(fā)生的虧損，只能用總機(jī)構(gòu)以后年度的所得彌補(bǔ)（D）企業(yè)境外分支機(jī)構(gòu)的虧損，可用境內(nèi)總機(jī)構(gòu)的所得彌補(bǔ)27 某商貿(mào)公司2015年開始籌建，當(dāng)年未取得收入，籌辦期間發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)300萬元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)20萬元、廣告費(fèi)用200萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，上述支出可計入企業(yè)籌辦費(fèi)并在稅前扣除的金額是( )萬元。（A）200（B）220（C）400（D）520二、多項選擇題每題均有多個正確答案，請從每題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。答案寫

13、在試題卷上無效。28 居民企業(yè)在計算企業(yè)所得稅時，應(yīng)核定其應(yīng)稅所得率的情形有( )。（A）能正確核算(查實(shí))收入總額，但不能正確核算(查實(shí))成本費(fèi)用總額的（B）能正確核算(查實(shí))成本費(fèi)用總額，但不能正確核算(查實(shí))收入總額的（C）通過合理方法，能計算和推定納稅人收入總額或成本費(fèi)用總額的（D）無法正確核算(查實(shí))也不能計算和推定納稅人收入總額和成本費(fèi)用總額的29 在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從中國境內(nèi)取得的下列所得，應(yīng)按收入全額計算征收企業(yè)所得稅的有( )。（A）股息所得（B）利息所得（C）租金所得（D）轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得30 以下關(guān)于企業(yè)所得稅征收管理的規(guī)定，表述正確的有( )。（A）非居

14、民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所取得的所得，以機(jī)構(gòu)、場所所在地為納稅地點(diǎn)（B）居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計算并繳納企業(yè)所得稅（C）非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立兩個或者兩個以上機(jī)構(gòu)、場所的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可以選擇由其主要機(jī)構(gòu)、場所匯總繳納企業(yè)所得稅（D）除國務(wù)院另有規(guī)定外，企業(yè)之間不得合并繳納企業(yè)所得稅31 以下關(guān)于新增企業(yè)所得稅征管范圍說法正確的有( )。（A）外商投資企業(yè)和外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅由國稅局管理（B）銀行(信用社)、保險公司的企業(yè)所得稅由國稅局管理（C）2008年年底之前已成立跨區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)，從2009年起新設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅

15、的征管部門應(yīng)與總機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅征管部門相一致（D）稅務(wù)登記時無法確定主營業(yè)務(wù)的企業(yè)的所得稅由國稅局管理三、計算題要求列出計算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。32 某大型餐飲公司總機(jī)構(gòu)設(shè)在我國某大城市，還分別在我國A、B、C三省省城設(shè)有從事餐飲服務(wù)的二級分支機(jī)構(gòu)。該餐飲公司實(shí)行以實(shí)際利潤額按季預(yù)繳分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅的辦法，根據(jù)2015年第一季度報表得知，公司第一季度取得餐飲收入共計360萬元、發(fā)生的稅前可扣除的成本費(fèi)用共計2602萬元(不含營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加)。此外，從公司以前年度報表中得知A、B、C三省的二級分支機(jī)構(gòu)2014年

16、末有關(guān)資料如下：其他相關(guān)資料：營業(yè)稅稅率為5，城建稅稅率為7，教育費(fèi)附加征收率為3，地方教育附加征收率為2。要求：根據(jù)上述資料，按序號回答下列問題，如有計算，每問需計算出合計數(shù)。(1)計算公司2015年第一季度應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。(2)計算公司2015年第一季度共計應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅。(3)簡要回答總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅的征收管理辦法。(4)簡要回答分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤挠嬎愎健?5)計算A省分支機(jī)構(gòu)2015年第一季度的分?jǐn)偙壤?6)計算A省分支機(jī)構(gòu)2015年第一季度預(yù)繳的企業(yè)所得稅。(7)計算B省分支機(jī)構(gòu)2015年第一季度的分?jǐn)偙壤?8)計算B省分支機(jī)構(gòu)2

17、015年第一季度預(yù)繳的企業(yè)所得稅。(9)計算C省分支機(jī)構(gòu)2015年第一季度的分?jǐn)偙壤?10)計算C省分支機(jī)構(gòu)2015年第一季度預(yù)繳的企業(yè)所得稅。(11)計算總機(jī)構(gòu)2015年第一季度就地辦理繳庫的企業(yè)所得稅。(12)計算總機(jī)構(gòu)2015年第一季度預(yù)繳中央國庫的企業(yè)所得稅。注冊會計師稅法（企業(yè)所得稅法）模擬試卷9答案與解析一、單項選擇題每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個你認(rèn)為最正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。1 【正確答案】 B 【試題解析】 此題考查居民企業(yè)核定征收企業(yè)所得稅的規(guī)定，納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營范圍、主營業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化，或者

18、應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額增減變化達(dá)到20的，應(yīng)及時向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報調(diào)整已確定的應(yīng)納稅額或應(yīng)稅所得率。 【知識模塊】 企業(yè)所得稅法2 【正確答案】 D 【試題解析】 應(yīng)納稅所得額=210(18)8=1826(萬元)；年所得20萬元，適用稅率和應(yīng)納稅所得額雙優(yōu)惠的小型微利企業(yè)政策。18265020=183(萬元)。 【知識模塊】 企業(yè)所得稅法3 【正確答案】 C 【試題解析】 (1)該企業(yè)采用應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅，即應(yīng)納稅額=應(yīng)稅收入額應(yīng)稅所得率適用稅率； (2)對采取應(yīng)稅所得率方式核定征收的企業(yè)，取得的轉(zhuǎn)讓股權(quán)(股票)收入，應(yīng)全額計入應(yīng)稅收入額，按照主營項目(業(yè)務(wù))確定適用的應(yīng)稅所得率計

19、算征稅； (3)該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=2301525=863(萬元)。 【知識模塊】 企業(yè)所得稅法4 【正確答案】 A 【試題解析】 在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從中國境內(nèi)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額；轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，實(shí)際征稅時減按10的企業(yè)所得稅稅率計算。應(yīng)納企業(yè)所得稅=100+(8060)10=12(萬元)。 【知識模塊】 企業(yè)所得稅法5 【正確答案】 A 【試題解析】 境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利，但是境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈

20、利可以彌補(bǔ)境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損，A選項正確?？劾U義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)自代扣之日起7日內(nèi)繳入國庫，B選項錯誤。應(yīng)當(dāng)扣繳的所得稅，扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務(wù)的，由企業(yè)在所得發(fā)生地繳納；企業(yè)未依法繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以從該企業(yè)在中國境內(nèi)其他收入項目的支付人應(yīng)付的款項中，追繳該企業(yè)的應(yīng)納稅款，所以C選項錯誤。居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)匯總計算并繳納企業(yè)所得稅，所以D選項錯誤。 【知識模塊】 企業(yè)所得稅法6 【正確答案】 B 【試題解析】 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，除個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法外，在我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收人的組織為企業(yè)所得稅的納稅人，

21、依照法律規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。這里給大家明確的一個問題是合伙企業(yè)的法人合伙人是企業(yè)所得稅的納稅人，但是合伙企業(yè)自身是不繳納企業(yè)所得稅的，只是對其合伙人征企業(yè)所得稅。 【知識模塊】 企業(yè)所得稅法7 【正確答案】 D 【試題解析】 A選項的所得來源地應(yīng)為勞務(wù)發(fā)生地；B選項的所得來源地應(yīng)為房屋所在地；C選項的所得來源地應(yīng)為分配所得的企業(yè)所在地。 【知識模塊】 企業(yè)所得稅法8 【正確答案】 D 【試題解析】 企業(yè)提供勞務(wù)完工進(jìn)度的確定，可選用下列方法：(1)已完工作的測量；(2)已提供勞務(wù)占勞務(wù)總量的比例；(3)發(fā)生成本占總成本的比例。 【知識模塊】 企業(yè)所得稅法9 【正確答案】 C 【試題解析】 符合

22、條件的非營利組織的下列收入為免稅收入：接受其他單位或者個人捐贈的收入；除稅法規(guī)定的財政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入，但不包括因政府購買服務(wù)而取得的收入；按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費(fèi)；不征稅收人和免稅收人孳生的銀行存款利息收入；財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。 【知識模塊】 企業(yè)所得稅法10 【正確答案】 B 【試題解析】 股息、紅利等權(quán)益性投資收益，以被投資方作出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；租金收入，一般按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；特許權(quán)使用費(fèi)收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。 【知識模塊】 企業(yè)所得稅法11 【正確

23、答案】 C 【試題解析】 銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時確認(rèn)收入；銷售商品采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時確認(rèn)收入；企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應(yīng)將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項的銷售收入。 【知識模塊】 企業(yè)所得稅法12 【正確答案】 B 【試題解析】 企業(yè)未能提供完整、真實(shí)的限售股原值憑證，不能準(zhǔn)確計算該限售股原值的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按該限售股轉(zhuǎn)讓收人的15，核定為該限售股原值和合理稅費(fèi)。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓代個人持有的限售股應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=560(115)25=119(萬元)。 【知識模塊】 企業(yè)所得稅法13 【正確答案】 C 【試題解

24、析】 在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額14的部分，準(zhǔn)予扣除；企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額2的部分，準(zhǔn)予扣除；但上述兩項費(fèi)用不得結(jié)轉(zhuǎn)扣除。除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額25的部分，準(zhǔn)予扣除，超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除；企業(yè)按照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本社會保險費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。 【知識模塊】 企業(yè)所得稅法14 【正確答案】 D 【試題解析】 可在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的銀行利息費(fèi)用=2008129=12(萬元)；向本企

25、業(yè)職工借入款項可扣除的利息費(fèi)用限額=1008129=6(萬元)，該企業(yè)支付職工的利息費(fèi)用只能按同期同類銀行貸款利率計算的限額扣除，超過部分不得稅前扣除；該企業(yè)2015年度可在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的利息費(fèi)用=12+6=18(萬元)。 【知識模塊】 企業(yè)所得稅法15 【正確答案】 D 【試題解析】 企業(yè)發(fā)生處置資產(chǎn)，由于資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實(shí)質(zhì)上均不發(fā)生改變，可作為內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售。企業(yè)將資產(chǎn)移送他人，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置，視同銷售。選項ABC屬于內(nèi)部處置，不視同銷售；選項D屬于外部處置，視同銷售。 【知識模塊】 企業(yè)所得稅法16 【正確答案】 D 【試題解析】 業(yè)務(wù)

26、招待費(fèi)稅前扣除限額=(5000+1000)5=30(萬元) 6060=36(萬元)，所以稅前可扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為30萬元。 【知識模塊】 企業(yè)所得稅法17 【正確答案】 B 【試題解析】 企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額的12部分，準(zhǔn)予稅前扣除。 扣除限額=(5000+804100一70060)12=22012=264(萬元)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額=220+(50一264)一30=2136(萬元) 當(dāng)年應(yīng)納企業(yè)所得稅=213625=534(萬元)。 【知識模塊】 企業(yè)所得稅法18 【正確答案】 C 【試題解析】 國債利息收入=國債金額(適用年利率365)持有天數(shù)=2000(5365)27

27、0=7397(萬元)；國債利息收入免稅，轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額。 該筆交易的應(yīng)納稅所得額=210073972000=2603(萬元)。 【知識模塊】 企業(yè)所得稅法19 【正確答案】 B 【試題解析】 按照企業(yè)所得稅的規(guī)定，通過支付現(xiàn)金以外的方式取得的投資資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本。 【知識模塊】 企業(yè)所得稅法20 【正確答案】 D 【試題解析】 按照企業(yè)所得稅的規(guī)定，通過支付現(xiàn)金方式取得的存貨，以購買價款和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本。 【知識模塊】 企業(yè)所得稅法21 【正確答案】 C 【試題解析】 計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權(quán)所可

28、能分配的金額。應(yīng)確認(rèn)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=1000800=200(萬元)。 【知識模塊】 企業(yè)所得稅法22 【正確答案】 C 【試題解析】 按照企業(yè)所得稅的規(guī)定，外購的奶牛屬于畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，最低折舊年限為3年。生產(chǎn)性生物資產(chǎn)按照直線法計算的折舊，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。 【知識模塊】 企業(yè)所得稅法23 【正確答案】 C 【試題解析】 根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年。 【知識模塊】 企業(yè)所得稅法24 【正確答案】 D 【試題解析】 已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，按照固定資產(chǎn)預(yù)計尚可使用年限分期攤銷在稅前扣除。 【知識模塊】 企業(yè)所得稅法25 【正確答案】 A 【試

29、題解析】 除已足額提取折舊或租入固定資產(chǎn)改建、固定資產(chǎn)大修理之外，其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費(fèi)用的支出，從支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。 【知識模塊】 企業(yè)所得稅法26 【正確答案】 B 【試題解析】 被投資企業(yè)的虧損應(yīng)由被投資企業(yè)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)，不得用投資方所得彌補(bǔ)；企業(yè)境內(nèi)總機(jī)構(gòu)發(fā)生的虧損可用分支機(jī)構(gòu)的所得彌補(bǔ)；企業(yè)境外分支機(jī)構(gòu)的虧損，不可以用境內(nèi)總機(jī)構(gòu)的所得彌補(bǔ)。 【知識模塊】 企業(yè)所得稅法27 【正確答案】 C 【試題解析】 企業(yè)籌辦期發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)直接按實(shí)際發(fā)生額的60計人籌辦費(fèi)；廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)按實(shí)際發(fā)生額，計入籌辦費(fèi)。計入籌辦費(fèi)的金額=30060+20+20

30、0=400(萬元)。 【知識模塊】 企業(yè)所得稅法二、多項選擇題每題均有多個正確答案，請從每題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效。28 【正確答案】 A,B,C 【試題解析】 ABC選項應(yīng)采用定率(核定應(yīng)稅所得率)的辦法，D選項只能采用定額(核定應(yīng)納所得稅額)的辦法。 【知識模塊】 企業(yè)所得稅法29 【正確答案】 A,B,C 【試題解析】 在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從中國境內(nèi)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額；

31、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。 【知識模塊】 企業(yè)所得稅法30 【正確答案】 B,C,D 【試題解析】 選項A：非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的所得，以機(jī)構(gòu)、場所所在地為納稅地點(diǎn)；與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的所得，以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點(diǎn)。 【知識模塊】 企業(yè)所得稅法31 【正確答案】 A,B,C 【試題解析】 企業(yè)稅務(wù)登記時無法確定主營業(yè)務(wù)的，一般以工商登記注明的第一項業(yè)務(wù)為準(zhǔn)，以確定征管歸屬，所以D選項錯誤。 【知識模塊】 企業(yè)所得稅法三、計算題要求列出計算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。32 【正確答案】 (1)2015年第一季度應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加=3605(1