票據(jù)結算業(yè)務的核算

1、第一節(jié)第一節(jié) 概概 述述第二節(jié)第二節(jié) 支票的核算支票的核算第三節(jié)第三節(jié) 銀行匯票的核算銀行匯票的核算第四節(jié)第四節(jié) 商業(yè)匯票的核算商業(yè)匯票的核算第五節(jié)第五節(jié) 本票的核算本票的核算 一、結算的基本要求 1、認真執(zhí)行支付結算原則 1）恪守信用、履約付款 2）誰的錢進誰的賬，由誰支配 3）銀行不墊款 2、遵守支付結算紀律 3、正確使用支付結算工具 二、支付結算核算的程序 1、受理業(yè)務 2、辦理收付款單位賬戶間的資金轉移 3、轉賬后通知收、付款單位 第二節(jié)第二節(jié) 支票的核算支票的核算1 1、種類、種類2、持票人與出票人在同一處開戶3、持票人與出票人不在同一處開戶 支票是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務

2、的銀行或其他金融機構在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。 同城使用。 分為： 現(xiàn)金支票、轉賬支票和普通支票 轉賬支票只能用于轉賬，現(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金，普通支票既可用于支取現(xiàn)金，也可以用于轉賬，在普通支票左上角劃兩條平行線的，為劃線支票，劃線支票只能用于轉賬，不得用于支取現(xiàn)金。 1 1、種類、種類 要素：無條件支付的委托、確定的金額、付款人名稱、出票日期、出票人簽章；支票的付款人在支票上記載的出票人開戶行；支票的金額、收款人名稱，可以由出票人授權補記，未補記前不得背書轉讓和提示付款； 罰款：對于簽發(fā)空頭支票或印鑒與預留印鑒不符的支票以及使用支付密碼地區(qū)支付密碼錯誤的支票，

3、均按支票面額處以5但不低于1000元的罰款，持票人有權要求出票人賠償支票金額2的賠償金 支票的提示付款期：自出票日起10天。 轉賬支票持票人使用支票辦理結算時，應填制兩聯(lián)進賬單。 支取現(xiàn)金的支票向付款人提示付款時，應在支票背面“收款人簽章”處簽章。 借：XX存款出票人戶 貸：XX存款持票人戶 現(xiàn)金： 借： XX存款出票人戶 貸：現(xiàn)金2、持票人與出票人在同一處開戶3、持票人與出票人、持票人與出票人不在同一處開戶不在同一處開戶B、貸記支票流轉A、借記支票流轉A、借記支票流轉持票人持票人開戶行出票人開戶行出票人出票或轉讓支票送存支票提出借方憑證從出票人帳戶付款退票時間過后，沒有退票為持票人入賬 持票

4、人開戶銀行受理單位提交的支票及兩聯(lián)進賬單，在支票上加蓋“托收票據(jù)”戳記，并按出票人開戶銀行分別編制票據(jù)交換憑證，連同托收支票一并通過票據(jù)交換送出票人開戶銀行。 會計處理： 借：待清算票據(jù)款項(或有關科目) 貸：其他應付款提出交換專戶 退票時間過后，出票人開戶銀行未通知退票， 借：其他應付款提出交換專戶 貸：X X存款持票人戶 A、借記支票流轉 農(nóng)行某支行的開戶企業(yè)A送交轉賬支票和進帳單，金額為2000元，付款人為同城工行的B企業(yè)。提出交換后，約定時間內簽發(fā)行沒有通知退票。請寫出雙方行的會計分錄。 農(nóng)行提出交換： 借：待清算票據(jù)款項 2000 貸：其他應付款提出交換專戶 2000 工行受理: 借

5、：活期存款B企業(yè)戶 2000 貸：待清算票據(jù)款項 2000 農(nóng)行收賬： 借：其他應付款提出交換專戶 2000 貸：活期存款A企業(yè)戶 2000B、貸記支票流轉持票人持票人開戶行出票人開戶行出票人出票或轉讓支票提出貸方憑證 從出票人帳戶付款為持票人入賬送存支票B、貸記支票流轉、貸記支票流轉 持票人提交的支票及兩聯(lián)進賬單給出票人開戶銀行，在帳戶余額足夠支付的情況下，出票人開戶行提取付款人支付款項，并按收款人開戶銀行編制票據(jù)交換憑證，通過票據(jù)交換給收款人開戶銀行。 會計處理： 借：X X存款出票人戶 貸：待清算票據(jù)款項 (或有關科目) 對方收款行收到一式二聯(lián)的記帳單后，賬戶處理如下：借：待清算票據(jù)款項

6、 貸：XX存款收款人戶 1、概述（樣式） 2、出票行簽發(fā)的業(yè)務處理 3、代理付款行的業(yè)務處理 4、聯(lián)行往來的業(yè)務處理第三節(jié)第三節(jié) 銀行匯票的核算銀行匯票的核算 1）概念）概念： 出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時按實際結算金額無條件支付給收款人或持票人的票據(jù)。 2） 種類：轉帳匯票和現(xiàn)金匯票 3）要素：無條件支付的承諾、出票金額、付款人名稱、收款人名稱、出票日期、出票人簽章 4）期限：自出票日起一個月 銀行匯票基本處理程序圖申請人出票行代理付款行持票人轉交或轉讓匯票 申請簽發(fā)匯票發(fā)出借方報單收款送存匯票 簽發(fā)銀行匯票為持票人入賬1）向銀行提交三聯(lián)銀行匯票申請書 辦理轉賬 ：借：X X存款申請人戶 貸

7、：匯出匯款（負債增加）以現(xiàn)金交付 ：借：現(xiàn)金 貸：匯出匯款 根據(jù)申請書簽發(fā)一式四聯(lián)銀行匯票，簽發(fā)匯票后，經(jīng)復核無誤，在匯票第二聯(lián)加蓋匯票專用章和法定代表人或其授權經(jīng)辦人名章，在實際結算金額的小寫金額上端用總行統(tǒng)一制作的壓數(shù)機壓印出票金額。 申請人收到已簽妥的第二聯(lián)匯票和第三聯(lián)解訖通知，在付款期內應帶往兌付地，可直接交收款人辦理結算，也可以背書后轉讓給被背書人，但應在匯票背面填明背書人和被背書人以及背書日期。 (1)(1)系統(tǒng)內轉賬銀行匯票的付款系統(tǒng)內轉賬銀行匯票的付款 代理付款行接到在本行開戶的收款人或持代理付款行接到在本行開戶的收款人或持票人提交的匯票、解訖通知和兩聯(lián)進賬單，票人提交的匯票、

8、解訖通知和兩聯(lián)進賬單，應認真審查。對匯票有疑問的，應向出票行應認真審查。對匯票有疑問的，應向出票行發(fā)出查詢。發(fā)出查詢。 借：聯(lián)行往賬借：聯(lián)行往賬( (或有關科目或有關科目) ) 貸：貸：X XX X存款存款持票人戶持票人戶 代理付款行收到未在本行開戶的匯票和解代理付款行收到未在本行開戶的匯票和解訖通知及兩聯(lián)進賬單時，會計處理：訖通知及兩聯(lián)進賬單時，會計處理： 借：聯(lián)行往賬借：聯(lián)行往賬( (或有關科目或有關科目) ) 貸：應解匯款貸：應解匯款持票人戶持票人戶 原持票人需要一次或分次轉賬的，應由原持票人需要一次或分次轉賬的，應由其填制支款憑證和進賬單，向銀行交驗其填制支款憑證和進賬單，向銀行交驗身

9、份證件，并在支款憑證上注明身份證身份證件，并在支款憑證上注明身份證件名稱、號碼、發(fā)證機關并簽章，件名稱、號碼、發(fā)證機關并簽章， 借：應解匯款借：應解匯款原持票人戶原持票人戶 貸：貸：X XX X科目科目 需要支取現(xiàn)金的需要支取現(xiàn)金的 ： 借：應解匯款借：應解匯款持票人戶持票人戶 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 (2)跨系統(tǒng)銀行匯票的付款 接到在本行開戶的持票人交來的跨系統(tǒng)銀行匯票和解訖通知及二聯(lián)進賬單時，審核相符后，通過同城票據(jù)交換將匯票和解訖通知提交給同城的有關代理付款行審核支付， 借：待清算票據(jù)款項 (或有關科目) 貸：其他應付款提出交換專戶 未收到退票，辦理轉賬。 借：其他應付款提出交換專戶 貸：X

10、X存款持票人戶 出票行接到代理付款行的聯(lián)行借方報單以及解訖通知，或通過資金匯劃系統(tǒng)劃回的已解付銀行匯票借報數(shù)據(jù)后，打印出借方補充報單和收報清單，經(jīng)核對確屬本行出票，確認后抽出原專夾保管賬匯票卡片，根據(jù)匯票解付情況作相應處理。 借：匯出匯款 貸：聯(lián)行來賬（或有關科目) 匯票有多余款，且申請人在本行開戶的，借：匯出匯款 貸：聯(lián)行來賬(或有關科目) X X存款申請人戶 如未在銀行開戶 ，先轉入“其他應付款”科目，再通知申請人來行取款 ， 借：其他應付款 貸：現(xiàn)金 某醫(yī)藥公司2008.1.21申請簽發(fā)銀行匯票一筆，金額為36000元，用途是藥品采購。2.10在省外本系統(tǒng)某代理付款行轉讓給該代理付款行的

11、開戶企業(yè)某生物制藥廠，實際結算金額為31000元，當天代理付款行發(fā)出借報，簽發(fā)行收到。請寫出出票行和代理付款行的賬務處理分錄。 1.21 簽發(fā)行 借：活期存款某醫(yī)藥公司戶 36000 貸：匯出匯款某醫(yī)藥公司戶 36000 2.10 代理付款行進帳： 借：聯(lián)行往賬 31000 貸：活期存款某生物制藥廠 310002.11 簽發(fā)行付款 借：匯出匯款某醫(yī)藥公司戶 36000 貸：聯(lián)行來賬 31000 活期存款某醫(yī)藥公司 5000 1、概述 2、商業(yè)承兌匯票的核算 3、銀行承兌匯票的核算第四節(jié)、商業(yè)匯票的核算第四節(jié)、商業(yè)匯票的核算 商業(yè)匯票：由出票人簽發(fā)，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款

12、人或持票人的票據(jù)。 分類：商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票 期限：6個月 提示付款期：自匯票到期日起10日1 1、 概概 述述 1）商業(yè)承兌匯票：由出票人簽發(fā)，經(jīng)付款人承兌，在指定日期無條件支付確定的金額給付款人或者持票人的票據(jù) 2）持票人開戶行受理匯票的核算同委托收款 3）付款人開戶行收到匯票的處理 4）持票人開戶行收到劃回款項或退回憑證的核算2、商業(yè)承兌匯票、商業(yè)承兌匯票商業(yè)承兌匯票基本處理程序圖持票人持票人開戶行付款人開戶行付款人出票并承兌、轉讓托收匯票 寄遞憑證通知付款為持票人入賬付款劃款 借：xx存款付款人戶 貸：聯(lián)行往賬（或相關科目）3）付款人開戶行收到匯票的處理）付款人開戶行收到匯票的

13、處理 借：聯(lián)行來賬（或相關科目） 貸：活期存款收款人戶 4 4）持票人開戶行收到劃回款項的核算）持票人開戶行收到劃回款項的核算1 1）概念）概念2）承兌銀行辦理承兌匯票）承兌銀行辦理承兌匯票3）持票人開戶行受理銀行承兌匯票）持票人開戶行受理銀行承兌匯票4）到期承兌）到期承兌5）持票行收到款項）持票行收到款項 由在承兌銀行開立存款賬戶的存款人簽發(fā)的，經(jīng)承兌銀行承兌，在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。 簽發(fā)人是企業(yè)，承兌人是銀行。1 1）概念）概念銀行承兌匯票基本處理程序圖持票人持票人開戶行承兌行承兌申請人轉交或轉讓承兌匯票托收匯票款 寄遞憑證 承兌為持票人入賬向承兌人收款劃款

14、出票后申請承兌 1、簽訂銀行承兌協(xié)議 2、存款人向銀行提交保證金 借：XX存款 貸：保證金出票人專戶 3、收取手續(xù)費 借: XX存款 貸：手續(xù)費收入 收入：銀行承兌匯票2）承兌銀行辦理承兌匯票）承兌銀行辦理承兌匯票 1、有足夠的款項支付 借：XX存款出票人戶 保證金出票人戶 貸：應解匯款出票人戶付出：銀行承兌匯票 2、無足夠的款項支付 借： XX存款出票人戶 保證金出票人戶 逾期貸款出票人戶 貸：應解匯款出票人戶付出：銀行承兌匯票4）到期承兌）到期承兌3、支付 借：應解匯款 貸：聯(lián)行往賬（或相關科目） 持票人開戶行收到承兌銀行劃回的匯票款項后，按照委托收款的款項劃回手續(xù)進行處理。 借：聯(lián)行來賬

15、(或有關科目) 貸：X X存款持票人戶5）持票行收到款項）持票行收到款項 1.21某果品公司向工行某支行提交一份銀行某果品公司向工行某支行提交一份銀行承兌匯票和銀行承兌協(xié)議，向開戶行申請承承兌匯票和銀行承兌協(xié)議，向開戶行申請承兌，票面金額為兌，票面金額為250000元，期限為元，期限為2個月，個月，收款人為外省某種植場。銀行審核后同意承收款人為外省某種植場。銀行審核后同意承兌，提取保證金兌，提取保證金100000元，并按元，并按1.5收取收取手續(xù)費。手續(xù)費。 3.113.11該種植場向其開戶行工行某分理處提交該種植場向其開戶行工行某分理處提交該份銀行承兌匯票該份銀行承兌匯票, ,委托銀行代理收

16、款。委托銀行代理收款。3.153.15該行向付款行發(fā)出委托收款書和銀行承該行向付款行發(fā)出委托收款書和銀行承兌匯票，兌匯票，3.203.20承兌行收到委托收款書和銀行承兌行收到委托收款書和銀行承兌匯票，承兌匯票，3.213.21某果品公司戶頭上只有某果品公司戶頭上只有100000元余額，其余部分由銀行支付。元余額，其余部分由銀行支付。請寫請寫出雙方行的有關會計分錄。出雙方行的有關會計分錄。 1.21 簽發(fā)行 借：活期存款某果品公司戶 100000 貸：保證金某果品公司專戶 100000收取手續(xù)費： 手續(xù)費= 1.5* 250000=375（元） 借：活期存款某果品公司戶 375 貸：手續(xù)費收入

17、375 收入：銀行承兌匯票某果品公司戶 250000 3.21 3.21 承兌行承兌行提取票款 借：活期存款某果品公司戶 100000 保證金某果品公司專戶 100000 逾期貸款某果品公司戶 50000 貸：應解匯款某果品公司戶 250000 支付 借：應解匯款某果品公司戶 250000 貸：聯(lián)行往賬 250000 付出：銀行承兌匯票某果品公司戶 250000 3.22 收款行收款行 借：聯(lián)行來賬 250000 貸：活期存款某種植場 250000 第五節(jié) 銀行本票的核算1)概念2 2）有關規(guī)定）有關規(guī)定3 3）出票行簽發(fā)的處理）出票行簽發(fā)的處理4)4)銀行本票付款的處理銀行本票付款的處理5)5)出票行結清本票的處理出票行結清本票的處理 是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。 區(qū)域：同城 種類：轉賬，現(xiàn)金類別：定額本票和不定額本票面值：定額本票面額為1000元、5000元、1萬元和5萬元其他因素：銀行本票上必須記載：無條件支付的承諾、確定的金額、收款人名稱、出票日期、出票人簽章；銀行本票的提示付款期限兩個月。銀