復式記賬與借貸記賬法

1、 一、一、 記賬方法種類記賬方法種類 記賬方法有兩類，一類是單式記賬法，另一類是復式記賬法。 （一）（一） 單式記賬法單式記賬法 單式記賬法是對發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務，一般只在一個賬戶中進行記錄的記賬方法。 （二）（二） 復式記賬法復式記賬法 復式記賬法是從單式記賬法發(fā)展而來的。 復式記賬法是以資產(chǎn)與權益平衡關系作為記賬基礎，對于每一筆經(jīng)濟業(yè)務，都以相等的金額，在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進行相互聯(lián)系地登記，系統(tǒng)地反映資金運動變化結果的一種記賬方法 【例題單選題】復式記賬法，是對每一筆經(jīng)濟業(yè)務事項都要在（）相互聯(lián)系的賬戶中進行登記，系統(tǒng)地反映資金運動變化結果的一種記賬方法。 A.一個B.兩個C.三

2、個D.兩個或兩個以上 二、二、 復式記賬法的特點復式記賬法的特點 復式記賬法是以會計等式為依據(jù)建立的一種方法，其特點是： 1，對于每一項經(jīng)濟業(yè)務，都在兩個或兩個以上相互關聯(lián)的賬戶中進行記錄。不僅可以全面、清晰地反映出經(jīng)濟業(yè)務的來龍去脈，還能夠全面、系統(tǒng)地反映經(jīng)濟活動的過程和結果。 2，由于每項經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后，都是以相等的金額在有關賬戶中進行記錄，因而可據(jù)以進行試算平衡，以檢查賬戶記錄是否正確。 三、復式記賬原理三、復式記賬原理 在兩個或兩個以上的相關賬戶中對相互依存的兩個方面進行雙重反映，才能把資金運動的內(nèi)在規(guī)律表現(xiàn)出來，這也是復式記賬法以會計等式及其平衡關系為理論依據(jù)的結果。 四、復式記賬方

3、法四、復式記賬方法 按記賬符號、記賬規(guī)則、試算平衡方式的不同，復式記賬法又可以分為借貸記賬法、增減記賬法和收付記賬法。目前，我國的企業(yè)和行政、事業(yè)單位采用的記賬方法都是借貸記賬法。 【例題多選題】復式記賬法包括（）。 A.借貸記賬法 B.增減記賬法 C.單式記賬法 D.收付記賬法 二、借貸記賬法 （一）概念 借貸記賬發(fā)產(chǎn)生于借貸記賬發(fā)產(chǎn)生于12世紀的意大利。世紀的意大利。（ 1219年，年，12世紀末世紀末13世紀初世紀初 ）概念概念 借貸記賬法是以借貸記賬法是以“借借”和和“貸貸”作為記賬符號作為記賬符號的一種復式記賬法。的一種復式記賬法。 【例題判斷題】）借貸記賬法是以“借”、“貸”作為記

4、賬符號，對每一筆經(jīng)濟業(yè)務在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中以相同的方向、相同的金額全面地進行記錄的一種復式記賬法。（） （二）特點借借貸貸記記賬賬法法的的特特點點以以“借借”和和“貸貸”作為記賬符號。作為記賬符號。以以“有借必有貸，借貸必相等有借必有貸，借貸必相等”作為記賬規(guī)則。作為記賬規(guī)則。對賬戶不要求固定分類。對賬戶不要求固定分類。以以“借方金額等于貸方金額借方金額等于貸方金額”作為試算平衡公式。作為試算平衡公式。 賬戶的基本結構分為左右兩方。在借貸記賬法賬戶的基本結構分為左右兩方。在借貸記賬法 下，賬戶的左邊稱為下，賬戶的左邊稱為“借方借方”，右邊稱為，右邊稱為“貸貸方方”。在賬戶的基本結

5、構中，登記在借方的數(shù)。在賬戶的基本結構中，登記在借方的數(shù)額稱為額稱為“借方發(fā)生額借方發(fā)生額”，登記在貸方的數(shù)額稱，登記在貸方的數(shù)額稱為為“貸方發(fā)生額貸方發(fā)生額”。兩方發(fā)生額相減后的差額。兩方發(fā)生額相減后的差額稱為稱為“期末余額期末余額”。借貸記賬法下賬戶的登記借貸記賬法下賬戶的登記 方向方向賬戶類型賬戶類型本期增加數(shù)本期增加數(shù)本期減少數(shù)本期減少數(shù)期初、期末余額期初、期末余額資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶借方借方( (左方左方) )貸方貸方( (右方右方) )借方借方( (左方左方) )成本費用類賬戶成本費用類賬戶借方借方( (左方左方) )貸方貸方( (右方右方) )一般無余額一般無余額負債、所有者權益

6、類賬負債、所有者權益類賬戶戶貸方貸方( (右方右方) )借方借方( (左方左方) )貸方貸方( (右方右方) )收入類賬戶收入類賬戶貸方貸方( (右方右方) )借方借方( (左方左方) )一般無余額一般無余額 （一）（一） 資產(chǎn)類賬戶的基本結構資產(chǎn)類賬戶的基本結構 資產(chǎn)類賬戶的基本結構是資產(chǎn)的增加額計入賬戶的借方，資產(chǎn)的減少額計入賬戶的貸方，期末若有余額，一般在借方，表示資產(chǎn)的期末實有數(shù)額。 資產(chǎn)類賬戶的期末余額的計算公式是： 期末余額=期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶借方借方貸方貸方期初余額本期增加額本期減少額本期發(fā)生額本期發(fā)生額期末余額 某企業(yè)的庫存現(xiàn)金賬戶期初

7、余額為800000元，本期庫存現(xiàn)金借方發(fā)生額合計為200000元，本期庫存現(xiàn)金貸方發(fā)生額合計為400000元，則庫存現(xiàn)金賬戶的期末余額為（ ） （二）（二） 負債、所有者權益類賬戶的基本結構負債、所有者權益類賬戶的基本結構 負債、所有者權益類賬戶的基本結構與資產(chǎn)類賬戶的基本結構正好相反，所以此類賬戶的貸方登記負債、所有者權益的增加額，借方登記負債、所有者權益的減少額，若期末有余額，一般在貸方。 負債及所有者權益類賬戶的期末余額的計算公式是： 期末余額=期初余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額權益類賬戶權益類賬戶借方借方貸方貸方期初余額本期增加額本期減少額本期發(fā)生額本期發(fā)生額期末余額 某企業(yè)的應

8、付賬款賬戶期初余額為600000元，本期應付賬款貸發(fā)生額合計為400000元，本期應付賬款借方發(fā)生額合計為200000元，則應付賬款賬戶的期末余額為（ ） 某企業(yè)的應付賬款賬戶期初貸方余額為1000元，本期貸發(fā)生額合計為5000元，本期貸方余額為2000元，該賬戶借方發(fā)生額為（ ） （三）（三） 成本、費用類賬戶的基本結構成本、費用類賬戶的基本結構 成本、費用類賬戶的基本結構與資產(chǎn)類賬戶的結構基本相同。即當成本、費用增加時，將其數(shù)額登記在賬戶的借方，當成本、費用減少或轉(zhuǎn)銷時，將其數(shù)額登記在賬戶的貸方，期末一般沒有余額。費用類賬戶費用類賬戶借方借方貸方貸方本期減少額本期增加額本期發(fā)生額本期發(fā)生額

9、 （四）（四） 收益類賬戶的基本結構收益類賬戶的基本結構 其貸方登記收入、收益的增加額，借方登記收入、收益的減少或轉(zhuǎn)銷額，期末一般無余額。收入類賬戶收入類賬戶借方借方貸方貸方本期增加額本期減少額本期發(fā)生額本期發(fā)生額 借貸記賬方法的舉例借貸記賬方法的舉例銀行存款期初余額100,000發(fā)生額(-)30,000期末余額70,000貸借資產(chǎn)（資產(chǎn)（-）資產(chǎn)（資產(chǎn)（+）原材料期初余額20,000期末余額50,000發(fā)生額(+)30,000貸借例例1，企業(yè)用銀行存款購買原材料，金額，企業(yè)用銀行存款購買原材料，金額30,000元元銀行存款期末余額120,000期初余額30,000貸借發(fā)生額（）90,000權

10、益（權益（+）（所有者權益）（所有者權益）資產(chǎn)（資產(chǎn)（+）實收資本發(fā)生額（）90,000期初余額10,000期末余額100,000貸借例例2 所有者（股東）向企業(yè)投入資金所有者（股東）向企業(yè)投入資金 90,000元，已存入銀行。元，已存入銀行。資產(chǎn)（資產(chǎn)（-）權益（權益（-）（債權人權益）（債權人權益）-短期借款期初余額200,000期末余額170,000發(fā)生額（-）30,000借貸銀行存款發(fā)生額（）30,000期末余額70,000期初余額100,000借貸 例例3 企業(yè)歸還銀行借款企業(yè)歸還銀行借款30,000元，已從銀行付出。元，已從銀行付出。 例例4，某企業(yè)實行債轉(zhuǎn)股，金額，某企業(yè)實行債轉(zhuǎn)

11、股，金額100,000元。元。權益（權益（+）（所有者權益）（所有者權益）權益（權益（-）（債權人權益）（債權人權益）-應付賬款期初余額200,000期末余額0發(fā)生額（）200,000借貸實收資本發(fā)生額（）200,000期末余額270,000期初余額70,000貸借 例例5，某企業(yè)采購原材料，某企業(yè)采購原材料100,000元，元，50,000元開出支票付訖，另元開出支票付訖，另50,000尚欠。尚欠。資產(chǎn)（資產(chǎn)（-）（所有者權益所有者權益）資產(chǎn)（資產(chǎn)（+）（債權人權益?zhèn)鶛嗳藱嘁妫┿y行存款發(fā)生額（）50,000期末余額20,000期初余額70,000貸借應付賬款發(fā)生額（）50,000貸借期末余額

12、50,000權益（權益（+）（所有者權益所有者權益）-原材料期末余額300000發(fā)生額（）100,000借貸期初余額200,000 三、借貸記賬法的應用三、借貸記賬法的應用 （一）會計分錄（一）會計分錄 1、會計分錄：根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務確定涉及賬戶、登記、會計分錄：根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務確定涉及賬戶、登記 方向及金額以便記賬的輔助記錄。方向及金額以便記賬的輔助記錄。 賬戶名稱、登記方向、登記金額賬戶名稱、登記方向、登記金額是會計分錄的主要內(nèi)容是會計分錄的主要內(nèi)容 2、會計的種類、會計的種類 1）簡單分錄：一借一貸）簡單分錄：一借一貸 2）復合分錄：一借多貸、一貸多借、多借多貸）復合分錄：一借多貸、一貸多借、多

13、借多貸 3、編制會計分錄的基本步驟：、編制會計分錄的基本步驟： 1）分析經(jīng)濟業(yè)務涉及的會計科目（賬戶名稱）分析經(jīng)濟業(yè)務涉及的會計科目（賬戶名稱） 2）分析所涉及會計賬戶的性質(zhì)（資產(chǎn)或權益）分析所涉及會計賬戶的性質(zhì)（資產(chǎn)或權益） 3）分析經(jīng)濟業(yè)務影響賬戶內(nèi)容的增減）分析經(jīng)濟業(yè)務影響賬戶內(nèi)容的增減 4）確定各賬戶登記的方向（借、貸）確定各賬戶登記的方向（借、貸） 5）確定各賬戶的登記金額）確定各賬戶的登記金額 6）編制會計分錄）編制會計分錄4、會計分錄的格式、會計分錄的格式 教學格式：上借下貸，左右錯行教學格式：上借下貸，左右錯行 實際格式：填列在記賬憑證上實際格式：填列在記賬憑證上例例1借：原材

14、料借：原材料 30,000 貸：銀行存款貸：銀行存款 30,000簡單會計分錄例例1，企業(yè)用銀行存款購買原材料，金額，企業(yè)用銀行存款購買原材料，金額30,000元元 5、會計分錄編制舉例：、會計分錄編制舉例： 例例2 所有者（股東）向企業(yè)投入資金所有者（股東）向企業(yè)投入資金90,000元，已存入銀行。元，已存入銀行。例例2借：銀行存款借：銀行存款 90,000 貸：實收資本貸：實收資本 90,000例例3借：短期借款借：短期借款 30,000 貸：銀行存款貸：銀行存款 30,000簡單會計分錄簡單會計分錄例例3 企業(yè)歸還銀行借款企業(yè)歸還銀行借款30,000元，已從銀行付出。元，已從銀行付出。

15、5、會計分錄編制舉例：、會計分錄編制舉例：例例4 某企業(yè)實行債轉(zhuǎn)股，金額某企業(yè)實行債轉(zhuǎn)股，金額200,000元。元。例例4借：應付賬款借：應付賬款 200,000 貸：實收資本貸：實收資本 200,000例例5借：原材料借：原材料 100,000 貸：銀行存款貸：銀行存款 50,000 貸：應付賬款貸：應付賬款 50,000簡單會計分錄復合會計分錄 例例5 某企業(yè)采購原材料某企業(yè)采購原材料100,000元，元，50,000元開出支票付元開出支票付訖，另訖，另50,000尚欠。尚欠。 5、會計分錄編制舉例：、會計分錄編制舉例： 2. 2.登記賬戶登記賬戶 將每一項經(jīng)濟業(yè)務編制會計分錄以后，還需將

16、會計分將每一項經(jīng)濟業(yè)務編制會計分錄以后，還需將會計分錄的數(shù)據(jù)過入到有關賬戶中去。這個記賬過程通常稱為錄的數(shù)據(jù)過入到有關賬戶中去。這個記賬過程通常稱為“過賬過賬”。 3、借貸記賬法的試算平衡、借貸記賬法的試算平衡 所謂試算平衡，是指根據(jù)資產(chǎn)與權所謂試算平衡，是指根據(jù)資產(chǎn)與權益的恒等關系以及借貸記賬法的記賬規(guī)益的恒等關系以及借貸記賬法的記賬規(guī)則，檢查所有賬戶記錄是否正確的過程，則，檢查所有賬戶記錄是否正確的過程，包括包括發(fā)生額試算平衡法和余額試算法平衡兩種方法。兩種方法。 （1） 發(fā)生額試算平衡法發(fā)生額試算平衡法 全部賬戶本期借方發(fā)生額合計全部賬戶本期借方發(fā)生額合計=全部賬戶本期貸全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計。方發(fā)生額合計。 （2） 余額試算平衡法余額試算平衡法 根據(jù)余額時間不同，又分為期初余額平衡與期末根據(jù)余額時間不同，又分為期初余額平衡與期末余額平衡兩類。余額平衡兩類。 全部賬戶的借方期初余額合計=全部賬戶的貸方期初余額合計。 全部賬戶的借方期末余額合計=全部賬戶的貸方期末余額合計。 在編制試算平衡表時，應注意以下幾點： 1.必須保證所有賬戶的余額均已記入試算平衡表。 2.如果試算平衡表借貸不相等，