農(nóng)合機(jī)構(gòu)審計(jì)中存在問(wèn)題

1、目 錄一、商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)范圍二、商業(yè)銀行業(yè)務(wù)流程三、實(shí)質(zhì)性程序存在問(wèn)題四、報(bào)告及其他方面存在問(wèn)題五、新業(yè)務(wù)介紹六、財(cái)務(wù)相關(guān)信息系統(tǒng)介紹一、商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)范圍1、商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)范圍按照中華人民共和國(guó)商業(yè)銀行法的規(guī)定，商業(yè)銀行可以經(jīng)營(yíng)下列 部分部分或者全部全部業(yè)務(wù)：（1）吸收公眾存款；（2）發(fā)放短期、中期和長(zhǎng)期貸款；（3）辦理國(guó)內(nèi)外結(jié)算；（4）辦理票據(jù)承兌與貼現(xiàn)；（5）發(fā)行金融債券；（6）代理發(fā)行、代理兌付、承銷(xiāo)政府債券；（7）買(mǎi)賣(mài)政府債券、金融債券；（8）從事同業(yè)拆借；一、商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)范圍1、商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)范圍（9）買(mǎi)賣(mài)、代理買(mǎi)賣(mài)外匯；（10）從事銀行卡業(yè)務(wù)；（11）提供信用證服務(wù)及擔(dān)保；（12）代

2、理收付款項(xiàng)及代理保險(xiǎn)業(yè)務(wù)；（13）提供保管箱服務(wù)；（14）經(jīng)國(guó)務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)的其他業(yè)務(wù)。 一、商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)范圍2、經(jīng)營(yíng)范圍審批（1）具體的經(jīng)營(yíng)范圍由商業(yè)銀行章程規(guī)定，報(bào)商業(yè)銀行章程規(guī)定，報(bào)銀銀監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)。（2）經(jīng)營(yíng)結(jié)匯、售匯業(yè)務(wù)，報(bào)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)。1、現(xiàn)金與柜臺(tái)業(yè)務(wù)（1）主要面臨的風(fēng)險(xiǎn)（2）主要涉及的會(huì)計(jì)科目資產(chǎn)負(fù)債表：資產(chǎn)負(fù)債表：現(xiàn)金及存放中央銀行款項(xiàng)、存放同業(yè)款項(xiàng)、吸收存款、同業(yè)及其他金融機(jī)構(gòu)存放款、應(yīng)付利息、損益表：損益表：金融機(jī)構(gòu)往來(lái)利息收入、利息支出、金融機(jī)構(gòu)往來(lái)利息支出表表外：外：重要空白憑證2、資金業(yè)務(wù)（1）主要面臨的風(fēng)險(xiǎn)（2）主要涉及的會(huì)計(jì)科目資產(chǎn)負(fù)債表：資

3、產(chǎn)負(fù)債表：貴金屬、拆出資金/拆入資金、交易性金融資產(chǎn)/交易性金融負(fù)債、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、應(yīng)收款項(xiàng)類(lèi)金融資產(chǎn)、買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)/賣(mài)出回購(gòu)金融資產(chǎn)款、應(yīng)收利息/應(yīng)付利息、向中央銀行借款、資本公積2、資金業(yè)務(wù)（2）主要涉及的會(huì)計(jì)科目損益表?yè)p益表：金融機(jī)構(gòu)往來(lái)利息收入/支出、公允價(jià)值變動(dòng)損益、投資收益、資產(chǎn)減值損失表表外外：有價(jià)單證3、中間業(yè)務(wù)（1）主要面臨的風(fēng)險(xiǎn)（2）主要涉及的會(huì)計(jì)科目損益表：損益表：手續(xù)費(fèi)收入及傭金收入、手續(xù)費(fèi)及傭金支出表外業(yè)務(wù)表外業(yè)務(wù)：銀行承兌匯票、信用證、保函類(lèi)業(yè)務(wù)、代保管有價(jià)物品4、信貸業(yè)務(wù)（1）主要面臨的風(fēng)險(xiǎn)（2）主要涉及的會(huì)計(jì)科目資產(chǎn)負(fù)債表：資產(chǎn)負(fù)債表：發(fā)

4、放貸款和貸款（各類(lèi)貸款、信用卡透支、貼現(xiàn)資產(chǎn)、墊款、）、應(yīng)收利息、抵債資產(chǎn) 損益表?yè)p益表：利息收入、貸款減值損失等表表外外：抵押物品價(jià)值、質(zhì)押物品價(jià)值、表外應(yīng)收利息、已核銷(xiāo)資產(chǎn)、已置換資產(chǎn)等5、財(cái)務(wù)報(bào)告（1）主要面臨的風(fēng)險(xiǎn)（2）主要涉及的會(huì)計(jì)科目資產(chǎn)負(fù)債表：資產(chǎn)負(fù)債表：遞延所得稅資產(chǎn)/遞延所得稅負(fù)債、應(yīng)交稅費(fèi)、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等損益表：損益表：業(yè)務(wù)及管理費(fèi)1、現(xiàn)金（1）未考慮或分析總體及網(wǎng)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金限額（2）未檢查盤(pán)點(diǎn)記錄及了解現(xiàn)金盤(pán)庫(kù)制度執(zhí)行情況（3）盤(pán)點(diǎn)表中的現(xiàn)金和盤(pán)點(diǎn)當(dāng)日查庫(kù)登記簿券別不一致（4）自動(dòng)存款機(jī)盤(pán)點(diǎn)存在問(wèn)題（5）現(xiàn)金支出情況抽查2、存放中央銀行款項(xiàng)（1）財(cái)政性存款準(zhǔn)備金問(wèn)題

5、（2）存款準(zhǔn)備金不足追加審計(jì)程序問(wèn)題（3）法定存款準(zhǔn)備金與超額存款準(zhǔn)備金核算及披露問(wèn)題3、存放同業(yè)款項(xiàng)（1）銷(xiāo)戶(hù)未取得相應(yīng)銷(xiāo)戶(hù)資料（2）余額為零賬戶(hù)審計(jì)存在的問(wèn)題（3）定期存款盤(pán)點(diǎn)問(wèn)題（4）未達(dá)賬項(xiàng)審計(jì)存在問(wèn)題（5）經(jīng)費(fèi)戶(hù)發(fā)生額審計(jì)問(wèn)題4、拆放同業(yè)（1）歷史遺留問(wèn)題審計(jì)存在問(wèn)題（2）長(zhǎng)期掛賬未處理問(wèn)題5、應(yīng)收利息（1）應(yīng)收利息補(bǔ)提存在問(wèn)題（2）壞賬準(zhǔn)備計(jì)提存在問(wèn)題6、其他應(yīng)收款（1）未了解核實(shí)項(xiàng)目?jī)?nèi)容（2）未通過(guò)訴訟費(fèi)（訴訟費(fèi)情況及收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)）了解存在貸款問(wèn)題及或有事項(xiàng)（3）其他應(yīng)收款非信貸五級(jí)分類(lèi)（4）長(zhǎng)期掛賬不處理（5）其他應(yīng)收款發(fā)生額分析7、發(fā)放貸款和墊款（1）涉及的會(huì)計(jì)科目：農(nóng)戶(hù)貸款等四

6、個(gè)貸款類(lèi)科目、信用卡透支、貼現(xiàn)資產(chǎn)、貿(mào)易融資、墊款（2）清產(chǎn)核資貸款類(lèi)業(yè)務(wù)存在問(wèn)題1）貸款分層無(wú)依據(jù)2）貸款風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)定未按照風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)3）不良貸款與未回函貸款情況不一致7、發(fā)放貸款和墊款（2）清產(chǎn)核資貸款類(lèi)業(yè)務(wù)存在問(wèn)題4）貸款損失準(zhǔn)備中專(zhuān)項(xiàng)準(zhǔn)備和一般準(zhǔn)備未劃分5）補(bǔ)提貸款損失準(zhǔn)備存在問(wèn)題（3）貼現(xiàn)資產(chǎn)、墊款貼現(xiàn)資產(chǎn)：1)銀行承兌匯票盤(pán)點(diǎn)、對(duì)于盤(pán)點(diǎn)日已到期或新貼現(xiàn)票據(jù)問(wèn)題2）貼現(xiàn)利息核算墊款：1）表外承兌匯票、信用證等及相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)敞口（4）年報(bào)審計(jì)中各類(lèi)貸款及貸款損失準(zhǔn)備1）貸款明細(xì)表中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題2）貸款遷徙率問(wèn)題3）信貸資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓4）貸款損失準(zhǔn)備發(fā)生額5）貸款核銷(xiāo)問(wèn)題：程序、資料8、持有至到期投資流

7、程： 認(rèn)購(gòu)信托貸款 提供 4支付 5、支付信托收益 信托貸款 利息及本金 及信托本金 受讓信托 計(jì)劃受益權(quán) 信托公司（資產(chǎn)管理人）借款人過(guò)橋銀行農(nóng)合機(jī)構(gòu)8、持有至到期投資（3）信托收益權(quán)投資存在問(wèn)題 1）風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)問(wèn)題 2）信托到期或展期問(wèn)題 3）信托收益權(quán)利息及計(jì)提利息問(wèn)題 4）信托監(jiān)管及信息披露方面問(wèn)題9、固定資產(chǎn) (1）固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)存在問(wèn)題（2）組建農(nóng)商行固定資產(chǎn)調(diào)賬問(wèn)題（3）固定資產(chǎn)租賃與投資性房地產(chǎn)問(wèn)題10、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 (1）科目核算問(wèn)題，核算內(nèi)容與固定資產(chǎn)和表外低值易耗品的區(qū)別（2）租賃費(fèi)、廣告費(fèi)等攤銷(xiāo)年限問(wèn)題（3）業(yè)務(wù)及管理費(fèi)用中大額費(fèi)用問(wèn)題11、抵債資產(chǎn)（1）抵債資產(chǎn)真實(shí)問(wèn)題（

8、假抵債減不良）（2）抵債資產(chǎn)入賬價(jià)值問(wèn)題（3）關(guān)于抵債資產(chǎn)所有權(quán)和使用權(quán)問(wèn)題（4）抵債資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)問(wèn)題 12、吸收存款（1）存款分析問(wèn)題（2）索取存款明細(xì)核對(duì)問(wèn)題（同業(yè)、開(kāi)戶(hù)、自有資金、不動(dòng)戶(hù)、工資社保戶(hù)等）（3）存款偏離度(講解）（4）發(fā)函及未回函替代執(zhí)行程序問(wèn)題 （5）應(yīng)解匯款問(wèn)題（6） 保證金存款13、應(yīng)付職工薪酬（1）年度工資薪酬總額及余額（2）社保、福利等計(jì)提和余額（3）工資和社保各月發(fā)生額核對(duì)問(wèn)題（4）部分項(xiàng)目未通過(guò)應(yīng)付職工薪酬歸集和反映（5）管理部門(mén)統(tǒng)籌金的問(wèn)題（6）績(jī)效薪酬延期支付制度14、應(yīng)交稅費(fèi)（1）應(yīng)交稅費(fèi)發(fā)生額和余額問(wèn)題（2）免稅及減稅問(wèn)題（3）所得稅費(fèi)用差異是否進(jìn)行會(huì)計(jì)差

9、錯(cuò)更改調(diào)整問(wèn)題15、其他應(yīng)付款（1）掛賬職工各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)金問(wèn)題（2）長(zhǎng)期掛賬問(wèn)題（3）發(fā)生額核對(duì)問(wèn)題16、應(yīng)付股利（1）當(dāng)年股金分紅測(cè)算（2）股金掛賬問(wèn)題（3）以前年度勞動(dòng)分紅掛賬（4）分紅抽查問(wèn)題（老股金和當(dāng)年新增股金）17、實(shí)收資本（1）新增股金各類(lèi)合規(guī)性問(wèn)題（2）新增股金明細(xì)表及原始憑證（3）股金全年轉(zhuǎn)讓及質(zhì)押情況（4）董事、監(jiān)事及高管持股情況18、資本公積（1）資本公積歷史數(shù)據(jù)的核對(duì)（2）資本公積調(diào)賬問(wèn)題19、利息收入（1）利息收入的分析（2）利息收入的抽查測(cè)算（3）利息收入舞弊問(wèn)題20、金融機(jī)構(gòu)往來(lái)收入（1）收入分類(lèi) 抽查問(wèn)題21、手續(xù)費(fèi)及傭金收入（1）手續(xù)費(fèi)及傭金收入上下年及各月比較分

10、析（1）手續(xù)費(fèi)收入分類(lèi)核對(duì)及分類(lèi)抽查（2）大額收入確認(rèn)問(wèn)題22、手續(xù)費(fèi)及傭金支出（1）支出分類(lèi)核對(duì)及抽查問(wèn)題（2）大額手續(xù)費(fèi)及傭金支出真實(shí)性問(wèn)題23、營(yíng)業(yè)外收入（1）分析問(wèn)題（2）截止性測(cè)試24、業(yè)務(wù)及管理費(fèi)用（1）分析問(wèn)題（2）截止性測(cè)試1、現(xiàn)金流量表直接法和間接法存在問(wèn)題2、審計(jì)調(diào)整存在問(wèn)題3、關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易4、貸款集中度計(jì)算及披露存在問(wèn)題(前十大戶(hù)貸款、單一貸款、單一集團(tuán)授信）5、期后事項(xiàng)披露存在問(wèn)題6、公司治理審計(jì)中存在問(wèn)題7、三家托管聯(lián)社審計(jì)應(yīng)注意問(wèn)題（橫縣、桂平、憑祥）8、重要性水平確定9、管理層聲明書(shū)簽字及日期10、會(huì)計(jì)科目審計(jì)結(jié)論11、底稿中審計(jì)痕跡問(wèn)題1、存款保險(xiǎn)制度2、信

11、用卡業(yè)務(wù)3、信貸資產(chǎn)轉(zhuǎn)移1、存款保險(xiǎn)制度（1）投保機(jī)構(gòu)投保機(jī)構(gòu)向存款保險(xiǎn)基金管理機(jī)構(gòu)存款保險(xiǎn)基金管理機(jī)構(gòu)交納保費(fèi)，形成存款保險(xiǎn)基金保險(xiǎn)基金，存款保險(xiǎn)基金管理機(jī)構(gòu)依照本條例的規(guī)定向存款人償付被保險(xiǎn)存款，并采取必要措施維護(hù)存款以及存款保險(xiǎn)基金安全的制度。（2）存款保險(xiǎn)條例已于2015年5月1日?qǐng)?zhí)行。銀行銀行保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)存款保險(xiǎn)基金存款人存款人銀行2、存款保險(xiǎn)條例 （1）在中華人民共和國(guó)境內(nèi)設(shè)立的商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行、農(nóng)村信用合作社等吸收存款的銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)。 除外：除外：在中華人民共和國(guó)境外設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)，以及外國(guó)銀行在中華人民共和國(guó)境內(nèi)設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)不適用前款規(guī)定。但是，中華人民共和國(guó)與其他國(guó)家或

12、者地區(qū)之間對(duì)存款保險(xiǎn)制度另有安排的除外。 2、存款保險(xiǎn)條例 （2）存款保險(xiǎn)覆蓋存款類(lèi)金融機(jī)構(gòu)吸收的人民幣和外幣存款，包括個(gè)人儲(chǔ)蓄存款和企業(yè)及其他單位存款的本金和利息。 有有的存款不予承的存款不予承保保 金融機(jī)構(gòu)同業(yè)存款、金融機(jī)構(gòu)高級(jí)管理人員在本機(jī)構(gòu)的存款，以及其他經(jīng)存款保險(xiǎn)基金管理機(jī)構(gòu)核準(zhǔn)不予承保的存款除外。 2、存款保險(xiǎn)條例 （3）償付限額定為50萬(wàn)同一存款人在同一家投保機(jī)構(gòu)所有被保險(xiǎn)存款賬戶(hù)的存款本金和利息合并計(jì)算的資金數(shù)額在最高償付限額以?xún)?nèi)的，實(shí)行全額償付；超出最高償付限額的部分，依法從投保機(jī)構(gòu)清算財(cái)產(chǎn)中受償。2、存款保險(xiǎn)條例 （4）存款保險(xiǎn)費(fèi)率 由基準(zhǔn)費(fèi)率和風(fēng)險(xiǎn)差別費(fèi)率構(gòu)成。費(fèi)率標(biāo)準(zhǔn)由

13、存款保險(xiǎn)基金管理機(jī)構(gòu)根據(jù)經(jīng)濟(jì)金融發(fā)展?fàn)顩r、存款結(jié)構(gòu)情況以及存款保險(xiǎn)基金的累積水平等因素制定和調(diào)整，報(bào)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)后執(zhí)行。 各投保機(jī)構(gòu)的適用費(fèi)率，由存款保險(xiǎn)基金管理機(jī)構(gòu)根據(jù)投保機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)管理狀況和風(fēng)險(xiǎn)狀況等因素確定。2、存款保險(xiǎn)條例 （4）存款保險(xiǎn)費(fèi)率 投保機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照存款保險(xiǎn)基金管理機(jī)構(gòu)的要求定期報(bào)送被保險(xiǎn)存款余額、存款結(jié)構(gòu)情況以及與確定適用費(fèi)率、核算保費(fèi)、償付存款相關(guān)的其他必要資料。投保機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照存款保險(xiǎn)基金管理機(jī)構(gòu)的規(guī)定，每6個(gè)月交納一次保費(fèi)。 未依法及時(shí)、足額交納保費(fèi)，按日加收未交納保費(fèi)部分0.05%的滯納金2、信用卡業(yè)務(wù)（1）業(yè)務(wù)流程信用卡中心通過(guò)審核，批準(zhǔn)投資額度發(fā)卡持卡人區(qū)縣或透支

14、消費(fèi)賬單日還款日透支核銷(xiāo)2、信用卡介紹（2）*公務(wù)卡介紹 開(kāi)辦該業(yè)務(wù)：有資格、無(wú)資格（3）主要會(huì)計(jì)科目設(shè)置 1)卡內(nèi)存款 銀行卡存款-貸記卡個(gè)人活期結(jié)算存款 2)公務(wù)卡透支相關(guān)科目 a.公務(wù)卡透支 是否分期，將公務(wù)卡透支細(xì)分公務(wù)卡未分期透支及公務(wù)卡分期透支。(3）主要會(huì)計(jì)科目設(shè)置 b.根據(jù)透支天數(shù)：逾期公務(wù)卡透支、逾期90天公務(wù)卡透支、逾期180天公務(wù)卡透支 c.信用卡透支應(yīng)收利息根據(jù)類(lèi)別：公務(wù)卡透支應(yīng)收利息、公務(wù)卡分期付款應(yīng)收利息 (3）主要會(huì)計(jì)科目設(shè)置 d.公務(wù)卡透支減值準(zhǔn)備 e.根據(jù)收入類(lèi)別：公務(wù)卡利息收入、公務(wù)卡商戶(hù)分潤(rùn)手續(xù)費(fèi)收入、公務(wù)卡分期付款手續(xù)費(fèi)收入、公務(wù)卡預(yù)借手續(xù)費(fèi)收入、公務(wù)卡

15、滯納金、公務(wù)卡超限費(fèi)、公務(wù)卡跨行交易手續(xù)費(fèi)支出等 (3）主要會(huì)計(jì)科目設(shè)置 f.表外 公務(wù)卡逾期應(yīng)收利息、已核銷(xiāo)公務(wù)卡透支本金 (4）主要會(huì)計(jì)核算介紹1）消費(fèi)（個(gè)人消費(fèi)和公務(wù)消費(fèi)）2）還款3）分期申請(qǐng)4）利息收入及分期手續(xù)費(fèi)收入5）信用卡風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)及資產(chǎn)減值準(zhǔn)備3、信貸資產(chǎn)轉(zhuǎn)移 （1）指將信貸資產(chǎn)讓與或出售給其他金融機(jī)構(gòu)。 包括信貸資產(chǎn)出售、信貸資產(chǎn)賣(mài)出回購(gòu)、信貸資產(chǎn)證券化。3、信貸資產(chǎn)轉(zhuǎn)移 （2）信貸資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的終止確認(rèn)終止確認(rèn) 1）將信貸資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給轉(zhuǎn)入方。 a.不附任何追索權(quán)方式出售信貸資產(chǎn)。 b.附有回購(gòu)協(xié)議信貸資產(chǎn)出售，回購(gòu)價(jià)為回購(gòu)時(shí)該信貸資產(chǎn)的公允價(jià)值。 c.附

16、有優(yōu)先回購(gòu)權(quán)信貸資產(chǎn)出售，回購(gòu)價(jià)為回購(gòu)時(shí)該信貸資產(chǎn)的公允價(jià)值。 3、信貸資產(chǎn)轉(zhuǎn)移 （3）信貸資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的未終止確認(rèn)終止確認(rèn) 1）保留信貸資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬。 a.采用追索權(quán)方式出售信貸資產(chǎn)。 b.附有回購(gòu)協(xié)議信貸資產(chǎn)出售，回購(gòu)價(jià)為固定或原售價(jià)加合理回報(bào)。將信貸資產(chǎn)或應(yīng)收款項(xiàng)整體出售， c.將信貸資產(chǎn)整體出售，同時(shí)保證對(duì)信貸資產(chǎn)購(gòu)買(mǎi)方可能發(fā)生的信用損失等進(jìn)行全額補(bǔ)償。3、信貸資產(chǎn)轉(zhuǎn)移 （4）信貸資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的會(huì)計(jì)處理 a.信貸資產(chǎn)出售 b.信貸資產(chǎn)賣(mài)出回購(gòu) c.信貸資產(chǎn)證券化1、核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)2、財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)3、兩個(gè)系統(tǒng)區(qū)別與聯(lián)系1、核心業(yè)務(wù)系統(tǒng) 核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)被視為客戶(hù)客戶(hù)為中心的，集成了

17、交易處理、產(chǎn)品創(chuàng)新、客戶(hù)關(guān)系管理、風(fēng)險(xiǎn)管理和資本配置等多種應(yīng)用組群的系統(tǒng)。 核心系統(tǒng)一般包括的模塊：客戶(hù)信息、額度控管、存款、貸款、資金業(yè)務(wù)、國(guó)際結(jié)算、支付結(jié)算、總賬、卡系統(tǒng)、對(duì)外接口等。2022-3-2661六、財(cái)務(wù)相關(guān)信息系統(tǒng)介紹存款、貸款報(bào)表、科目維護(hù)內(nèi)部賬中間業(yè)務(wù)支付清算統(tǒng)計(jì)、查詢(xún)核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)2、財(cái)務(wù)管理系統(tǒng) 在核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，引入公允價(jià)值概念和計(jì)量模式、金融資產(chǎn)重新分類(lèi)和核算變化、信貸資產(chǎn)攤余成本計(jì)量、減值準(zhǔn)備范圍擴(kuò)大，測(cè)算和計(jì)提、所得稅會(huì)計(jì)變化、信息披露要求。2022-3-2663減值測(cè)試新準(zhǔn)則下的報(bào)表和科目體系金融資產(chǎn)重新分類(lèi)和核算變化所得稅信息披露攤余

18、成本財(cái)務(wù)系統(tǒng)六、財(cái)務(wù)相關(guān)信息系統(tǒng)介紹六、財(cái)務(wù)相關(guān)信息系統(tǒng)介紹3、兩個(gè)系統(tǒng)的區(qū)別與聯(lián)系 （1）財(cái)務(wù)系統(tǒng)是的唯一總帳系統(tǒng)，以會(huì)計(jì)科目為基礎(chǔ)進(jìn)行核算。 （2）核心系統(tǒng)轉(zhuǎn)變?yōu)閷?duì)外服務(wù)的業(yè)務(wù)系統(tǒng)，不再負(fù)責(zé)內(nèi)部賬務(wù)的處理，以科目+賬戶(hù)為基礎(chǔ)進(jìn)行核算。3、兩個(gè)系統(tǒng)的區(qū)別與聯(lián)系 （3）財(cái)務(wù)系統(tǒng)負(fù)責(zé)核算農(nóng)合機(jī)構(gòu)的內(nèi)部賬業(yè)務(wù)，包括業(yè)務(wù)及管理費(fèi)、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤、債券投資、各項(xiàng)計(jì)提和財(cái)務(wù)類(lèi)的應(yīng)收應(yīng)付業(yè)務(wù) （4）核心系統(tǒng)負(fù)責(zé)對(duì)外業(yè)務(wù)，包括存款業(yè)務(wù)、貸款業(yè)務(wù)、利息的計(jì)提、利息收入、利息支出、中間業(yè)務(wù)、資金清算等業(yè)務(wù)。 3、兩個(gè)系統(tǒng)的區(qū)別與聯(lián)系 （5）核心系統(tǒng)每天做完日終處理后，將當(dāng)日的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)（匯總）傳入財(cái)務(wù)系統(tǒng) 。 （6）財(cái)務(wù)系統(tǒng)不具備資金的清算功能，資金清算由核心系統(tǒng)完成。 3、兩個(gè)系統(tǒng)的區(qū)別與聯(lián)系 （7）財(cái)務(wù)系統(tǒng)出具全科目的符合新準(zhǔn)則要求的財(cái)務(wù)報(bào)表，如資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表等。 （8）核心系