王曉光 財(cái)政與稅收 第8章

1、稅收篇稅收篇 第八章第八章 稅收制度與稅收管理制度稅收制度與稅收管理制度v學(xué)習(xí)重點(diǎn)學(xué)習(xí)重點(diǎn)v通過(guò)本章的學(xué)習(xí)，要求學(xué)生掌握稅收制度的概念、通過(guò)本章的學(xué)習(xí)，要求學(xué)生掌握稅收制度的概念、要素、類(lèi)型。了解稅收征收管理制度的發(fā)展變化要素、類(lèi)型。了解稅收征收管理制度的發(fā)展變化并掌握其主要內(nèi)容。并掌握其主要內(nèi)容。v學(xué)習(xí)難點(diǎn)學(xué)習(xí)難點(diǎn)v理解稅收制度的構(gòu)成要素。理解稅收制度的構(gòu)成要素。 第八章第八章 稅收制度與稅收管理制度稅收制度與稅收管理制度主要內(nèi)容主要內(nèi)容稅收制度稅收制度稅收管理制度稅收管理制度 第一節(jié)第一節(jié) 稅收制度稅收制度v一、稅收制度的內(nèi)涵一、稅收制度的內(nèi)涵v稅收制度一般是指國(guó)家通過(guò)立法程序規(guī)定的各種稅

2、收制度一般是指國(guó)家通過(guò)立法程序規(guī)定的各種稅收法令和征收管理辦法的總稱(chēng)，其核心是主體稅收法令和征收管理辦法的總稱(chēng)，其核心是主體稅種的選擇和各種稅的搭配問(wèn)題。稅種的選擇和各種稅的搭配問(wèn)題。 第一節(jié)第一節(jié) 稅收制度稅收制度稅收主體稅收主體 稅收客體稅收客體 稅率稅率 違章處罰違章處罰 納稅期限納稅期限 納稅環(huán)節(jié)納稅環(huán)節(jié) 附加、加成和減附加、加成和減免稅免稅 第一節(jié)第一節(jié) 稅收制度稅收制度v三、稅收制度的類(lèi)型三、稅收制度的類(lèi)型v（一）單一稅制（一）單一稅制v單一稅制是指一個(gè)國(guó)家只征收一種稅的稅收制度。單一稅制是指一個(gè)國(guó)家只征收一種稅的稅收制度。 v（二）復(fù)合稅制（二）復(fù)合稅制v復(fù)合稅制是指一個(gè)國(guó)家同時(shí)

3、開(kāi)征兩個(gè)以上稅種的復(fù)合稅制是指一個(gè)國(guó)家同時(shí)開(kāi)征兩個(gè)以上稅種的稅收制度。稅收制度。 第一節(jié)第一節(jié) 稅收制度稅收制度v四、稅收制度的發(fā)展四、稅收制度的發(fā)展v（一）古老的直接稅稅制（一）古老的直接稅稅制v（二）以間接稅為主體的稅制（二）以間接稅為主體的稅制v（三）現(xiàn)代直接稅稅制（三）現(xiàn)代直接稅稅制 第一節(jié)第一節(jié) 稅收制度稅收制度v五、稅制結(jié)構(gòu)五、稅制結(jié)構(gòu)v（一）稅制結(jié)構(gòu)的概念（一）稅制結(jié)構(gòu)的概念v所謂稅制結(jié)構(gòu)是指構(gòu)成稅制的各稅種在社會(huì)再生所謂稅制結(jié)構(gòu)是指構(gòu)成稅制的各稅種在社會(huì)再生產(chǎn)中的分布狀況及相互之間的比重關(guān)系。產(chǎn)中的分布狀況及相互之間的比重關(guān)系。 第一節(jié)第一節(jié) 稅收制度稅收制度v（二）稅制結(jié)構(gòu)的

4、分類(lèi)（二）稅制結(jié)構(gòu)的分類(lèi)v1單一主體稅種的稅制結(jié)構(gòu)單一主體稅種的稅制結(jié)構(gòu)v2雙主體稅種的稅制結(jié)構(gòu)雙主體稅種的稅制結(jié)構(gòu) 第一節(jié)第一節(jié) 稅收制度稅收制度5歷史原因歷史原因4稅收征管水平稅收征管水平3政府調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的意圖政府調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的意圖2經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)1生產(chǎn)力發(fā)展水平生產(chǎn)力發(fā)展水平v（三）影響稅制結(jié)構(gòu)的因素（三）影響稅制結(jié)構(gòu)的因素6國(guó)際影響國(guó)際影響 第二節(jié)第二節(jié) 稅收管理制度稅收管理制度v一、稅收管理制度的概念及分類(lèi)一、稅收管理制度的概念及分類(lèi)v稅收管理是國(guó)家以法律為依據(jù)，根據(jù)稅收的特點(diǎn)稅收管理是國(guó)家以法律為依據(jù)，根據(jù)稅收的特點(diǎn)及其客觀規(guī)律，對(duì)稅收參與社會(huì)分配活動(dòng)全過(guò)程及其客觀規(guī)律，對(duì)稅收參與社會(huì)

5、分配活動(dòng)全過(guò)程進(jìn)行決策、計(jì)劃、組織、協(xié)調(diào)和監(jiān)督控制的一系進(jìn)行決策、計(jì)劃、組織、協(xié)調(diào)和監(jiān)督控制的一系列活動(dòng)。列活動(dòng)。v保證稅務(wù)管理活動(dòng)實(shí)施的法律、法規(guī)、規(guī)章、規(guī)保證稅務(wù)管理活動(dòng)實(shí)施的法律、法規(guī)、規(guī)章、規(guī)范共同構(gòu)成稅收管理制度。范共同構(gòu)成稅收管理制度。 第二節(jié)第二節(jié) 稅收管理制度稅收管理制度v廣義的稅收管理制度按其管理內(nèi)容可劃分為四類(lèi)：廣義的稅收管理制度按其管理內(nèi)容可劃分為四類(lèi)：稅收法制管理制度。稅收法制管理制度。 v稅收征收管理制度。稅收征收管理制度。 v稅收計(jì)劃管理制度。稅收計(jì)劃管理制度。 v稅務(wù)行政管理制度。稅務(wù)行政管理制度。 v狹義的稅收管理制度是指稅收征收管理制度，這狹義的稅收管理制度是指稅收征收管理制度，這是征納雙方關(guān)注的焦點(diǎn)。是征納雙方關(guān)注的焦點(diǎn)。 第二節(jié)第二節(jié) 稅收管理制度稅收管理制度v二、稅收管理制度的功能二、稅收管理制度的功能v（一）保護(hù)征納雙方的利益（一）保護(hù)征納雙方的利益v（二）實(shí)現(xiàn)稅收職能（二）實(shí)現(xiàn)稅收職能v（三）完善法律法規(guī)體系（三）完善法律法規(guī)體系 第二節(jié)第二節(jié) 稅收管理制度稅收管理制度v三、稅收征收管理制度的主要內(nèi)容三、稅收征收管理制度的主要內(nèi)容v（一）稅務(wù)登記（一）稅務(wù)登記v（二）賬簿與憑證管理（二）賬簿與憑證管理v（三）納