固定資產(chǎn)正常報廢清理損失

1、-固定資產(chǎn)正常報廢清理損失作者：日期:固定資產(chǎn)正常報廢清理損失一、事項描述對企業(yè)因固定資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常清理的損失進(jìn)行審查。二、政策依據(jù)（一）中華人民共和國企業(yè)所得稅法；（二）中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例；（三）«國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法的公告（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號）；（四）國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知（財稅2 0 0957 號）;（五）企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理實施辦法（試行）（湖北省國家稅務(wù)局公告201 1年第1 3號）；（六）國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布稅收減免管理辦法的公告（國家稅務(wù)總局公告201 5年第43號）。

2、三、業(yè)務(wù)流程申報受理評估復(fù)核審簽后續(xù)管理有疑點的進(jìn)行實地核實評估存在問題的，送達(dá)稅務(wù)事項通知書（備注：暫定，具體按湖北省國稅工作征管規(guī)程）（一）申報企業(yè)應(yīng)在資產(chǎn)損失實際發(fā)生且會計上已作損失處理的年度內(nèi)或 年度申報時提供以下資料：1 .A10 5 090資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表2 .屬于境內(nèi)跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅的總機(jī)構(gòu) ，須同時附報分支機(jī) 構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理分支機(jī)構(gòu)申報資料的證明。（二）受理辦稅服務(wù)廳“申報征收崗”對納稅人的申請資料進(jìn)行核對，受理人員按照以下情況分別處理：1 .對納稅人上門申報提供的資料是否齊全、 是否符合法定形式、 填寫內(nèi)容是否完整的，符合的即時辦結(jié)，并留存企業(yè)提供

3、的資料。不 符合的當(dāng)場一次性提示應(yīng)補(bǔ)正資料或不予受理原因。2 .對納稅人網(wǎng)上申報的，由辦稅服務(wù)廳“綜合管理崗”將企業(yè) 名單提交稅源管理部門，督促納稅人按要求及時提交相關(guān)資料。3 .信息錄入。辦稅服務(wù)廳“申報征收崗”按規(guī)定將資產(chǎn)損失稅前扣除清單申報 信息錄入湖北省國稅局稅源風(fēng)險防控管理系統(tǒng)工作臺賬。（三）備案事項審核1 .備案事項審核調(diào)查。稅源管理部門按要求完成全部后續(xù)審核工作。稅源管理部門“調(diào)查執(zhí)行崗”按要求，制作企業(yè)資產(chǎn)損失（清單 申報）后續(xù)審核工作報告，如有必要，稅源管理部門應(yīng)當(dāng)指派2名以 上工作人員按照規(guī)定程序進(jìn)行實地核查 ，并將核查情況記錄在案，避 免產(chǎn)生調(diào)查結(jié)果與事實不符，導(dǎo)致政策執(zhí)

4、行錯誤的情況。稅源管理部 門負(fù)責(zé)人應(yīng)認(rèn)真履行審查職責(zé)，在后續(xù)審核工作報告上簽署明確意 見。僅對企業(yè)發(fā)生的單筆（或單項）金額在200萬元（含）以上損失， 稅源管理部門連同相關(guān)審核資料一并送稅政管理部門復(fù)審。審核要點：（1）A10 5 0 90資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表 及相關(guān)資 料報送是否齊全，數(shù)據(jù)填寫是否完整，且符合稅收政策要求。（2 ）稅收政策正確適用審核的要點：依據(jù)本項目中“二、政策 依據(jù)”列舉稅收政策，對納稅人提供的資料與法定條件的符合性進(jìn)行 審核。具體核實企業(yè)資產(chǎn)損失是否符合條件：企業(yè)在稅前扣除的資產(chǎn)損失是否來源于企業(yè)擁有或者控制的、 用于經(jīng)營管理活動的資產(chǎn)。企業(yè)發(fā)生的損失，是否

5、按照減除責(zé)任人賠償和保險賠款后的余額,按照有關(guān)規(guī)定扣除。企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，是否按稅收規(guī)定在實際確認(rèn)或者實際發(fā) 生的當(dāng)年申報扣除，有無采取提前或延后扣除的情況。企業(yè)已經(jīng)作為損失的資產(chǎn)，在以后納稅年度又全部或者部分收 回時，是否計入當(dāng)期收入，計繳所得稅。審核方法：根據(jù)企業(yè)提供的資產(chǎn)損失資料，分析、識別、確定納稅人申報中 可能存在的風(fēng)險點，按以下方法進(jìn)行審核：審查固定資產(chǎn)入賬憑證、發(fā)票或相關(guān)協(xié)議，判定該資產(chǎn)是 否為企業(yè)所擁有或控制；是否用于經(jīng)營管理活動；根據(jù)固定資產(chǎn)入賬時間,弁結(jié)合稅收關(guān)于固定資產(chǎn)使用最 低年限要求，結(jié)合審查企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門提供的說明，判斷該固定資產(chǎn)是否達(dá)到或超過使用年限；結(jié)合審查

6、“累計折舊”貸方獲取歷年折舊計提情況 ,結(jié)合 企業(yè)所得稅年度納稅申報表（資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細(xì)表 ）, 審查歷年折舊稅前扣除情況；審查該固定資產(chǎn)是否屬于房屋、建筑物以外未投入使用的 固定資產(chǎn)、以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)或單獨估價作為固定 資產(chǎn)的土地；該固定資產(chǎn)損失原因是否因管理不善或不可抗力所致；計算確認(rèn)固定資產(chǎn)正常報廢清理損失金額固定資產(chǎn)正常報廢清理損失=（固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)-稅收上累計折舊）一清理費用一收回金額；審核工作結(jié)束后，制作企業(yè)資產(chǎn)損失（清單申報）后續(xù)審核工 作報告報稅源管理部門負(fù)責(zé)人簽署意見。若需稅政部門復(fù)審，稅源 管理部門應(yīng)在2個工作日內(nèi)將相關(guān)資料傳遞給稅政管理部門。2 .

7、備案事項復(fù)審【單項（單筆）損失金額在200萬以上】稅政管理部門“稅政管理崗”應(yīng)審核企業(yè)資產(chǎn)損失（專項申報） 后續(xù)審核工作報告，提出審核意見，經(jīng)稅政部門科長簽名，報分管 領(lǐng)導(dǎo)審核、簽署意見后，將已簽審意見的企業(yè)資產(chǎn)損失（專項申報） 后續(xù)審核工作報告，及時傳遞給稅源管理部門“綜合管理崗”。具體 審核要點：（1）事實和資料的審核要點：審核稅源管理部門提交的初審資料 是否齊全、完備。稅源管理部門調(diào)查審核意見是否明確 ，簽名是否符 合規(guī)定要求。（2）稅收政策的審核要點：依據(jù)本項目中“二、政策依據(jù)”列 舉稅收政策，審核稅源管理部門審核報告適用政策是否準(zhǔn)確；審核稅源管理部門的初審意見的正確性、合理性、完整性

8、。3 .審核結(jié)論處理稅源管理部門根據(jù)企業(yè)資產(chǎn)損失（專項申報）后續(xù)審核工作報 告分別按以下方法進(jìn)行處理：（1）未發(fā)現(xiàn)問題，符合政策的，將有關(guān)資料移交稅政部門。（2 ）經(jīng)審核確認(rèn)企業(yè)申報扣除的資產(chǎn)損失不真實、不合法的，由稅源管理部門下達(dá)稅務(wù)事項通知書，通知納稅人進(jìn)行更正或補(bǔ)充申報，并依照稅收征管法的有關(guān)規(guī)定處理，由稅源管理部門負(fù)責(zé)督 促落實，將有關(guān)資料移交稅政部門。涉嫌逃避繳納稅款的，按有關(guān)規(guī)定 移交稽查處理。4.信息錄入稅源管理部門應(yīng)按要求將審核信息分戶錄入湖北省國稅局稅源 風(fēng)險防控管理系統(tǒng)工作臺賬。（四）資料歸檔“稅政綜合管理崗”負(fù)責(zé)備案資料和審核資料的歸檔。四、內(nèi)控風(fēng)險提示（一）辦稅服務(wù)廳“

9、待批文書受理審批崗”負(fù)責(zé)對申請人提交資 料的齊全性、完整性和法定形式進(jìn)行審核。稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)辦人簽收、蓋 章表明稅務(wù)機(jī)關(guān)實際收取了備案資料，不代表認(rèn)可企業(yè)備案資料的真 實、合法。（二）稅源管理部門“調(diào)查執(zhí)行崗”負(fù)責(zé)審核后續(xù)審核資料中的 數(shù)字邏輯關(guān)系、政策依據(jù)的正確性、準(zhǔn)確性以及企業(yè)提供的外部證據(jù) 合法性；核實稅收優(yōu)惠的計算結(jié)果和優(yōu)惠所屬年度的準(zhǔn)確性。如有必 要，應(yīng)當(dāng)指派2名以上工作人員按照規(guī)定程序進(jìn)行實地核查， 并將核 查情況記錄在案，避免產(chǎn)生調(diào)查結(jié)果與事實不符，導(dǎo)致政策執(zhí)行錯誤 的情況。（三）“稅政管理崗”應(yīng)著重審核調(diào)查執(zhí)行崗審核報告適用政策是否準(zhǔn)確，審核調(diào)查執(zhí)行崗的初審意見的正確性、合理性、完

10、整性。（四）稅源管理部門科長、稅政管理部門科長及分管局領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)著重從資料間的邏輯關(guān)系及稅收政策適用性角度， 依職責(zé)審核稅源管理部門初審意見、稅政部門復(fù)審意見的正確性、合理性、完整性。（五）稅政部門“稅政綜合管理崗”應(yīng)按規(guī)定將資料整理歸檔, 避免造成備案和審核資料遺失。五、審核模板企業(yè)資產(chǎn)損失（清單中報）后續(xù)審核工作報告納稅人識別號納稅人名稱審核事項企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常清理的損失審核人員審核時間審核情況我們對企業(yè)申報的資產(chǎn)損失在年度企業(yè)所得稅稅前扣除事宜進(jìn)行 納稅審核。現(xiàn)將審核情況報告如下：一、審核情況1、該資產(chǎn)是否為企業(yè)所擁有或控制（）2、該資產(chǎn)是否用于經(jīng)營管理活動（）3、企業(yè)申報扣除的資產(chǎn)損失是否已作會計處理（）4、企業(yè)申報的固定資產(chǎn)報廢清理損失是否達(dá)到或超過使用年限（）5、該固定資產(chǎn)損失原因是否因管埋不善或不可抗力所致（）6、其他情況：固定資產(chǎn)會計入賬價值 元，計稅基礎(chǔ) 元；固定資產(chǎn)收回金額兀，稅前允許扣除的累計折舊兀，清理費用 兀；以前年度應(yīng)提未提折舊元（可以分年度）。二、審核意見：依據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法第八條規(guī)定 ，企業(yè)以清單申報方式稅前扣除的資產(chǎn)損失是 真實的。其中：企業(yè)