定價轉(zhuǎn)讓之同期資料模板

1、東莞XXXXX關(guān)聯(lián)交易同期資料（僅供參考）2008年度 目 錄 一、同期資料綜述. .（第XX頁-第XX頁）、報告目的、東莞XX基本情況、關(guān)聯(lián)交易定價分析概要、結(jié)論、同期資料報告范圍、信息來源與限制二、關(guān)聯(lián)方交易同期資料.（第XX頁-第XX頁）、組織結(jié)構(gòu). .（第XX頁-第XX頁）1、企業(yè)所屬的企業(yè)集團(tuán)相關(guān)組織結(jié)構(gòu)及股權(quán)結(jié)構(gòu)2、企業(yè)關(guān)聯(lián)關(guān)系的年度變化情況3、與企業(yè)發(fā)生交易的關(guān)聯(lián)方信息4、各關(guān)聯(lián)方適用的具有所得稅性質(zhì)的稅種、稅率及相應(yīng)可享受的稅收優(yōu)惠、生產(chǎn)經(jīng)營情況.（第XX頁-第XX頁）1、企業(yè)的業(yè)務(wù)概況2、企業(yè)的主營業(yè)務(wù)構(gòu)成3、企業(yè)所處的行業(yè)地位及相關(guān)市場競爭環(huán)境的分析4、企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)、關(guān)

2、聯(lián)交易情況.（第XX頁-第XX頁）1、關(guān)聯(lián)交易類型、參與方、時間、金額、結(jié)算貨幣、交易條件等2、關(guān)聯(lián)交易所采用的貿(mào)易方式、年度變化情況及理由3、關(guān)聯(lián)交易的業(yè)務(wù)流程4、關(guān)聯(lián)交易所涉及的無形資產(chǎn)及其對定價的影響5、與關(guān)聯(lián)交易的合同或協(xié)議副本及其履行情況的說明6、對影響關(guān)聯(lián)交易定價的主要經(jīng)濟(jì)和法律因素的分析7、關(guān)聯(lián)交易和非關(guān)聯(lián)交易的收入、成本、費用和利潤的劃分情況、可比性分析.（第XX頁-第XX頁）1、可比性分析考慮的因素2、可比性企業(yè)執(zhí)行的功能、承擔(dān)的風(fēng)險以及使用的資產(chǎn)等相關(guān)信息3、可比交易的說明4、可比信息來源、選擇條件及理由5、可比數(shù)據(jù)的差異調(diào)整及理由、轉(zhuǎn)讓定價方法的選擇和使用.（第XX頁-第

3、XX頁）1、轉(zhuǎn)讓定價方法的選用及理由2、可比信息如何支持所選用的轉(zhuǎn)讓定價方法3、確定可比非關(guān)聯(lián)交易價格或利潤的過程中所做的假設(shè)和判斷4、運用四分位法進(jìn)行比較分析結(jié)果三、結(jié)論.（第XX頁-第XX頁）附件 1:特別納稅調(diào)整實施辦法（試行）表證單書附件2: 企業(yè)2008年度資產(chǎn)負(fù)債表及利潤表附件3:企業(yè)2008年度企業(yè)所得稅年度納稅申報表附件4:. 與關(guān)聯(lián)交易的合同或協(xié)議復(fù)印件 一、關(guān)聯(lián)交易同期資料綜述（一）、報告目的廣東中誠安泰會計師事務(wù)所接受XXXXX（以下簡稱“東莞XX”）委托，從關(guān)聯(lián)交易定價角度對東莞XX于 2008年度與境外關(guān)聯(lián)企業(yè)的關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行分析說明并編制 2008 年度關(guān)聯(lián)交易同期資

4、料。本同期資料旨在評估和記錄上述關(guān)聯(lián)交易是否遵循了中華人民共和國企業(yè)所得稅法、中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例以及國家稅務(wù)總局制定的特別納稅調(diào)整實施辦法（試行）等稅收法律、法規(guī)、規(guī)范規(guī)定的獨立交易原則。 （二）、東莞XX基本情況 東莞XX是由在XXX注冊的XXXXX（以下簡稱“XXX”）在廣東省東莞市XXX鎮(zhèn)投資成立的外國法人獨資（中外合資/合作）經(jīng)營企業(yè)。該公司于XXX年XX月XX日經(jīng)廣東人民政府批準(zhǔn)，領(lǐng)取了“商外資粵東外資證字XXXXXX號”批準(zhǔn)證書，并于XXX年XX月XX日領(lǐng)取了東莞市工商行政管理局頒發(fā)的注冊號為XXXXX號企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照。經(jīng)營期限為XX年，注冊資本為XXX萬港元（美

5、元）。 該公司經(jīng)批準(zhǔn)的經(jīng)營范圍為： （三）、關(guān)聯(lián)交易定價分析概要 在該關(guān)聯(lián)交易定價研究中，我們在東莞XX管理層的協(xié)助下進(jìn)行了功能分析以審查公司背景和XX集團(tuán)的組織結(jié)構(gòu)，東莞XX和關(guān)聯(lián)企業(yè)在受測交易中執(zhí)行的功能，承擔(dān)的風(fēng)險和使用的資源等相關(guān)信息。此外，我們還進(jìn)行了經(jīng)濟(jì)分析以確定合理的關(guān)聯(lián)交易定價方法和可比數(shù)據(jù)，并計算出獨立交易利潤率區(qū)間。 我們選擇交易凈利潤法作為評估受測交易是否符合獨立交易原則的最合適的方法。在該分析中，我們選擇完全成本加成率，即營業(yè)利潤與總成本的比例，作為建立獨立交易值域最合適的利潤水平指標(biāo)。我們在可比公司營業(yè)利潤的基礎(chǔ)上，評估并計算出一個符合獨立交易原則的四分位利潤率區(qū)間，

6、來評估東莞XX的受測關(guān)聯(lián)交易是否符合獨立交易原則。 （四）、結(jié)論 根據(jù)東莞XX在受測關(guān)聯(lián)交易中執(zhí)行的功能、擁有的資產(chǎn)和承擔(dān)的風(fēng)險的分析，我們認(rèn)為東莞XX是一家受托加工企業(yè)。然后，我們通過選取與東莞XX在受測關(guān)聯(lián)交易中從事相似業(yè)務(wù)的非受控公司，分析其財務(wù)數(shù)據(jù)，建立了一組符合獨立交易原則的利潤率值域。根據(jù)特別納稅調(diào)整實施辦法（試行）第 26 條中對交易凈利潤法的規(guī)定，計算獲得東莞XX在 2008 年度受測關(guān)聯(lián)交易中獲得的利潤率處于該獨立交易值域內(nèi)。因此，應(yīng)可以認(rèn)為東莞XX在受測關(guān)聯(lián)交易中的轉(zhuǎn)讓定價安排符合了獨立交易原則。（或計算獲得東莞XX在 2008 年度受測關(guān)聯(lián)交易中獲得的利潤率偏離該獨立交易

7、區(qū)間中位數(shù)。因此，我們認(rèn)為東莞XX在受測關(guān)聯(lián)交易中的轉(zhuǎn)讓定價安排與獨立交易原則存在差異。）（五）、同期資料報告范圍、信息來源與限制 、范圍 本報告依照特別納稅調(diào)整實施辦法（試行）第 14 條的相關(guān)規(guī)定編制，作為東莞XX 2008 年度的同期資料，旨在對其與境外關(guān)聯(lián)方在截至2008年12月31日前發(fā)生的受測關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行分析和說明。 、信息來源 本報告所含的分析和結(jié)論是在以下信息的基礎(chǔ)上獲得的： AXXX和東莞XX管理層所提供的信息，包括相關(guān)事實、財務(wù)和其他背景信息（包括法律協(xié)議和其他相關(guān)文件）； B從公開渠道可獲取的信息資源，包括（但不限于）由電子商業(yè)數(shù)據(jù)庫提供商Bureau van Dijk

8、（簡稱 BVD）發(fā)布的 OSIRIS數(shù)據(jù)庫公司官方網(wǎng)站和年報，以及提供行業(yè)和市場公開調(diào)研數(shù)據(jù)及分析的出版物； C對中華人民共和國企業(yè)所得稅法、中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例以及國家稅務(wù)總局制定的特別納稅調(diào)整實施辦法（試行）等稅收法律法規(guī)的理解或闡述。 、限制本同期資料以東莞XX特定的事實和情況為基礎(chǔ)，僅供東莞XX管理層使用，不應(yīng)適用于東莞XX之外的其它納稅人。 本報告的分析意見及結(jié)論僅代表我們對現(xiàn)行相關(guān)稅收法律法規(guī)的理解與詮釋，對稅務(wù)機(jī)關(guān)不具有任何約束力。本報告旨在評估東莞XX的受測關(guān)聯(lián)交易是否符合獨立交易原則，是對東莞XX的受測關(guān)聯(lián)交易作價原則的合理闡述，僅供稅務(wù)機(jī)關(guān)對東莞XX的轉(zhuǎn)讓定價

9、管理提供參考意見。二、關(guān)聯(lián)方交易同期資料（一）、組織結(jié)構(gòu)1、企業(yè)所屬的企業(yè)集團(tuán)相關(guān)組織結(jié)構(gòu)及股權(quán)結(jié)構(gòu)東莞XX所屬的XX集團(tuán)在中國大陸設(shè)有一家生產(chǎn)型企業(yè)， 與之相關(guān)聯(lián)的XX集團(tuán)的組織結(jié)構(gòu)如下圖所示： XX集團(tuán)（全稱） 100%100%100%100% XXXXX XXXXX XXXXX 100%東莞XX電子資料來源：東莞XX管理層?xùn)|莞XX是由XXXXX中國境內(nèi)投資設(shè)立的子公司，投資資本XXX萬港元，占投資總額的XXX%。2、企業(yè)關(guān)聯(lián)關(guān)系的年度變化情況東莞XX2008年的主要關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)關(guān)系關(guān)聯(lián)方名稱注冊地關(guān)聯(lián)關(guān)系本年度有無變化XXXXXXXX 最終控股公司無XXXXXXXX投資控股公司無資料來源

10、：東莞XX管理層3、與企業(yè)發(fā)生交易的關(guān)聯(lián)方信息、關(guān)聯(lián)企業(yè)：XXX法定代表人：董事和經(jīng)理等高級管理人員構(gòu)成情況：注冊地址：實際經(jīng)營地址：、關(guān)聯(lián)企業(yè)：XXX法定代表人：董事和經(jīng)理等高級管理人員構(gòu)成情況：注冊地址：實際經(jīng)營地址：對企業(yè)關(guān)聯(lián)交易定價具有直接影響的關(guān)聯(lián)方為：XXX。4、各關(guān)聯(lián)方適用的具有所得稅性質(zhì)的稅種、稅率及相應(yīng)可享受的稅收優(yōu)惠：（例如：新加坡的公司有居民公司與非居民公司之分，即在新加坡國內(nèi)經(jīng)營業(yè)務(wù)的公司為居民公司，否則為非居民公司。新加坡采納稅收來源地管轄權(quán)，一般只對來源于新加坡的收益征稅，在新加坡境外的所得是不征稅的。但對居民公司匯入國內(nèi)的國外所得也屬征稅范圍。 居民公司及非居民公

11、司應(yīng)就來源于新加坡的所得納稅。對來自國外的貿(mào)易所得、股息、利息、特許權(quán)使用費，僅就匯到新加坡的部分納稅。對居民公司的判定以其中心管理機(jī)構(gòu)在新加坡為準(zhǔn)，管理機(jī)構(gòu)所在地的判定以董事會所在地為準(zhǔn)。XXX注冊地及中心管理機(jī)構(gòu)在新加坡，因此屬于新加坡居民公司。2008年新加坡對公司征收的所得稅稅率為18%。因此，XXX2008年度在新加坡應(yīng)繳納的所得稅率為18%，同時XXX在新加坡不享受稅收優(yōu)惠。（二）、生產(chǎn)經(jīng)營情況1、 企業(yè)的業(yè)務(wù)概況、企業(yè)發(fā)展變化的概況東莞XX于1997年成立，經(jīng)過十多年的發(fā)展，成為電腦網(wǎng)絡(luò)產(chǎn)品領(lǐng)域?qū)I(yè)的原始設(shè)備制造商（“OEM”）?，F(xiàn)階段，東莞XX的主要產(chǎn)品目前主要包括如下三個大類

12、： （例如： A、寬帶接入通信系統(tǒng)設(shè)備 寬帶接入通信系統(tǒng)設(shè)備包括調(diào)制解調(diào)器、調(diào)制解調(diào)器/含路由功能、無線網(wǎng)卡等。B、局域網(wǎng)通信系統(tǒng)設(shè)備 局域網(wǎng)通信系統(tǒng)設(shè)備包括千兆有線網(wǎng)卡、千兆網(wǎng)絡(luò)交換機(jī)、路由器等。C、IP數(shù)據(jù)通信系統(tǒng)設(shè)備 IP數(shù)據(jù)通信系統(tǒng)設(shè)備包括IP /網(wǎng)絡(luò) 、VOIP網(wǎng)絡(luò)語言終端網(wǎng)關(guān)、綜合接入設(shè)備等。）、所處行業(yè)及發(fā)展概況A、 產(chǎn)業(yè)現(xiàn)況與發(fā)展（略）B、產(chǎn)業(yè)上、中、下游之關(guān)聯(lián)性如下：（例：半導(dǎo)體產(chǎn)業(yè)（晶片組）其他電子零件產(chǎn)業(yè)電線電纜產(chǎn)業(yè)資訊系統(tǒng)產(chǎn)業(yè)電腦網(wǎng)絡(luò)OEM廠電腦網(wǎng)絡(luò)制造業(yè)務(wù)業(yè)傳輸媒體產(chǎn)業(yè)電腦網(wǎng)絡(luò)產(chǎn)品經(jīng)銷商電腦系統(tǒng)整合業(yè)最終消費市場之電腦網(wǎng)絡(luò)C、產(chǎn)品發(fā)展趨勢及競爭情形（略）D、競爭情形（

13、略）、企業(yè)經(jīng)營策略 （略）、產(chǎn)業(yè)政策及行業(yè)限制 （例：東莞XX主要產(chǎn)品屬于國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域中的：電子信息技術(shù)中的計算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)。電腦網(wǎng)絡(luò)設(shè)備制造業(yè)屬于國家鼓勵行業(yè)目錄中的第十八類：信息產(chǎn)業(yè)中的第19條：數(shù)字移動通信（含GSM-R）、接入網(wǎng)系統(tǒng)、數(shù)字集群通信系統(tǒng)及路由器、網(wǎng)關(guān)等網(wǎng)絡(luò)設(shè)備制造；第43條：無線局域網(wǎng)（Wi-Fi短距離無線通信技術(shù)等）技術(shù)開發(fā)、設(shè)備制造，不受國家相關(guān)行業(yè)政策限制。）、集團(tuán)產(chǎn)業(yè)鏈及企業(yè)所處位置2008年，XX集團(tuán)的產(chǎn)業(yè)鏈流程及東莞XX在其中所處的位置如下圖所示：XX集團(tuán)產(chǎn)業(yè)鏈研發(fā) 生產(chǎn) 經(jīng)營 發(fā)貨倉儲設(shè)計 制造 銷售 作業(yè)管理 東莞XX資料來源：東莞XX管理層

14、2、企業(yè)的主營業(yè)務(wù)構(gòu)成東莞XX2008年主營業(yè)務(wù)構(gòu)成表（人民幣元）項目公式2008年收入總額1主營業(yè)務(wù)收入2主營業(yè)務(wù)收入占收入總額的比重3=2/1利潤總額4主營業(yè)務(wù)利潤5主營業(yè)務(wù)利潤占利潤總額的比重6=5/4資料來源：東莞XX2008年度財務(wù)報表3、企業(yè)所處的行業(yè)地位及相關(guān)市場競爭環(huán)境的分析、企業(yè)所處的行業(yè)地位（略）、相關(guān)市場競爭環(huán)境的分析（略）（2008 年末，金融海嘯影響全球。對于蓬勃發(fā)展壯大中的網(wǎng)絡(luò)行業(yè)而言，雖然目前受損相對較小，但是網(wǎng)絡(luò)代工行業(yè)依然有可能面臨全球范圍內(nèi)的產(chǎn)品訂單下滑，自身效益下降的潛在風(fēng)險。據(jù)黃埔海關(guān)統(tǒng)計，2009年上半年，廣東省出口計算機(jī)與通訊技術(shù)產(chǎn)品478.1億美元

15、，下降19.2%，占84.7%；同期，出口電子技術(shù)產(chǎn)品48.8億美元，下降18.4%；出口光電技術(shù)產(chǎn)品25.8億美元，下降19.2%。產(chǎn)品出口下降的主要原因是：一是金融危機(jī)導(dǎo)致國際市場需求大幅下滑。今年以來，金融危機(jī)持續(xù)蔓延，歐美日等世界主要經(jīng)濟(jì)體和主要出口市場經(jīng)濟(jì)陷入衰退，經(jīng)濟(jì)不景氣讓各國消費者削減許多非生活必需品，高新技術(shù)產(chǎn)品首當(dāng)其沖，市場需求急劇萎縮。二是加工貿(mào)易和外商投資為主的貿(mào)易模式為主要因素。關(guān)于加快廣東機(jī)電產(chǎn)品對外貿(mào)易增長方式轉(zhuǎn)變的調(diào)研報告顯示，廣東高新技術(shù)產(chǎn)品出口中，77.3%是國外或港澳臺地區(qū)在粵企業(yè)以加工貿(mào)易方式生產(chǎn)的，出口產(chǎn)品中關(guān)鍵核心技術(shù)和設(shè)備主要依賴進(jìn)口，企業(yè)自身缺乏

16、自主品牌和創(chuàng)新研發(fā)能力，難以獲得長久的競爭優(yōu)勢。三是各種貿(mào)易壁壘日增，出口主動權(quán)難以掌握。目前，各種技術(shù)性貿(mào)易保護(hù)措施層出不窮，企業(yè)屢次遭遇跨國公司知識產(chǎn)權(quán)阻擊；貼牌生產(chǎn)企業(yè)嚴(yán)重依賴訂單生存，在國外沒有銷售渠道；部分企業(yè)通過海外的代理商推銷自己的產(chǎn)品，營銷網(wǎng)絡(luò)主要依賴中間商建立，企業(yè)無法影響其銷售情況。近期全球網(wǎng)絡(luò)代工市場需求出現(xiàn)的逐步萎縮究竟是經(jīng)濟(jì)危機(jī)帶來的短期陣痛，還是網(wǎng)絡(luò)代工行業(yè)發(fā)展勢頭終止的訊號，目前尚不明朗。）4、企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)、內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)東莞XX設(shè)有董事會，實行董事長負(fù)責(zé)制，由總經(jīng)理統(tǒng)管生產(chǎn)、財務(wù)、銷售及采購等部門。東莞XX企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)如下圖：（例：董事會董事長總 經(jīng) 理

17、室總經(jīng)理制 造 處制造技術(shù)處品 保 處財 會 部機(jī)構(gòu)工程部運籌作業(yè)處IT 部勞工安全衛(wèi)生部人力資源部產(chǎn)品管理部客戶服務(wù)部供應(yīng)商管理處測試開發(fā)部資料來源：東莞XX管理層、員工分布情況 2008年度東莞XX擁有員工XX2933名，各職能部門的員工人數(shù)及比例情況以及人員分布如下圖： 東莞XX2008年部門及人員比例情況部 門員工人數(shù)員工比例總 經(jīng) 理 室制 造 處制造技術(shù)處供應(yīng)商管理處品 保 處運籌作業(yè)處進(jìn)出口關(guān)務(wù)部策略采購部采購部作業(yè)部倉儲部IT部勞工安全衛(wèi)生部人力資源部財 會 部產(chǎn)品管理部客戶服務(wù)部機(jī)構(gòu)工程部測試開發(fā)部 合 計：資料來源：東莞XX管理層從人員分布情況看，東莞XX的主要部門包括制造

18、處、制造技術(shù)處和其他圍繞生產(chǎn)加工活動而設(shè)置的部門（如運籌作業(yè)處及品管處等）。公司約有XXX%的員工在這些部門中從事直接或間接的生產(chǎn)加工活動。（三）、關(guān)聯(lián)交易情況1、關(guān)聯(lián)交易類型、參與方、時間、金額、結(jié)算貨幣、交易條件等、主要關(guān)聯(lián)關(guān)系及交易類型2008年度，與東莞XX發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的主要關(guān)聯(lián)關(guān)系及交易類型如下： 東莞XX2008年主要關(guān)聯(lián)關(guān)系及交易類型公司名稱關(guān) 聯(lián) 交 易采購物料銷售商品采購設(shè)備提供服務(wù)與東莞XX的關(guān)系XXX最終投資控股公司XXX投資控股公司資料來源：東莞XX管理層、關(guān)聯(lián)交易事項2008年度東莞XX關(guān)聯(lián)交易類型、參與方、時間、金額、結(jié)算貨幣、交易條件如下：東莞XX2008年關(guān)聯(lián)交

19、易基本情況關(guān)聯(lián)交易類型關(guān)聯(lián)交易參與方第三方關(guān)聯(lián)交易時間交易金額（人民幣元）交易結(jié)算貨幣關(guān)聯(lián)交易條件進(jìn)料對口XXX歐美2008年度美元先出后結(jié)合 計美元資料來源：東莞XX管理層、關(guān)聯(lián)交易定價政策 2008年度，東莞XX約XXX%的原材料向XXX采購。XXX方負(fù)責(zé)原材料的統(tǒng)購，并按照采購成本轉(zhuǎn)售給東莞XX。 2008年度，東莞XX100%的產(chǎn)成品銷售至XXX，定價政策由XXX制定。銷售價格的定價政策為成本加成，其中成本指原材料成本，加成率依產(chǎn)品不同而異。東莞XX負(fù)責(zé)每月定期對銷售情況進(jìn)行整理，并將相關(guān)信息反饋至XXX，供XXX在制定價格或?qū)r格進(jìn)行調(diào)整時參考。 2、關(guān)聯(lián)交易所采用的貿(mào)易方式、年度變

20、化情況及理由2008年度，東莞XX關(guān)聯(lián)交易所采用的貿(mào)易方式為進(jìn)料對口，并在2008年度內(nèi)未發(fā)生變化。3、關(guān)聯(lián)交易的業(yè)務(wù)流程、信息流 XXX負(fù)責(zé)境外市場的開拓，根據(jù)市場需求開發(fā)和推廣產(chǎn)品，并與第三方簽訂銷售合同。東莞XX與XXX簽訂加工合同，按XXX提供的訂單進(jìn)行批量生產(chǎn)。、物流2008年度，XXX與東莞XX簽訂，XXX向東莞XX委托加工商品，東莞XX為XXX提供生產(chǎn)加工服務(wù)。東莞XX接受委托加工的產(chǎn)品100%出口至XXX，東莞XX約有XXX%的原材料由XXX提供，其余為第三方采購。同時，東莞XX向XXX采購部分生產(chǎn)設(shè)備。東莞XX的主要關(guān)聯(lián)交易流程圖如下： 東莞XX主要關(guān)聯(lián)交易流程圖原材料/設(shè)備

21、采購境外 國內(nèi)產(chǎn)品銷售 亞洲XX東莞XX第三方客戶第三方供應(yīng)商 第三方供應(yīng)商資料來源：東莞XX管理層、資金流XXX負(fù)責(zé)境外銷售貨款的收回和境外采購貨款的支付。對于協(xié)約委托加工之產(chǎn)品的采購和銷貨款項按東莞XX向當(dāng)?shù)叵嚓P(guān)政府備案的加工合同的進(jìn)出口比例實行差額結(jié)匯，由XXX匯至東莞XX結(jié)算賬戶。東莞XX向關(guān)聯(lián)方采用一般貿(mào)易形式采購設(shè)備貨款由東莞XX直接以外幣支付給第三方，國內(nèi)采購貨款由東莞XX直接支付。4、關(guān)聯(lián)交易所涉及的無形資產(chǎn)及其對定價的影響東莞XX使用的產(chǎn)品商標(biāo)使用權(quán)歸XXX所有,由XXX授權(quán)東莞XX無償使用，在關(guān)聯(lián)交易定價中不含商標(biāo)使用權(quán)費用。5、與關(guān)聯(lián)交易的合同或協(xié)議副本及其履行情況的說明

22、、履行情況的說明東莞XX根據(jù)與XXX簽訂的委托采購加工合約組織生產(chǎn)，待產(chǎn)品完工后按照XXX的要求直接將貨物報關(guān)離境運抵約定交貨地。、與關(guān)聯(lián)交易的合同或協(xié)議副本附后。（詳見附件4）資料來源：東莞XX管理層6、對影響關(guān)聯(lián)交易定價的主要經(jīng)濟(jì)和法律因素的分析2008年受到國際金融危機(jī)的影響，電腦網(wǎng)絡(luò)設(shè)備制造行業(yè)整體形勢不容樂觀，國外市場都受到了很大程度的影響。關(guān)聯(lián)交易定價受到以下主要經(jīng)濟(jì)及法律因素的影響：、成本上漲（例：網(wǎng)產(chǎn)品更新速度快因信息市場快速改變而顯短暫，價格日趨下，而原物因受景氣回升而逐漸上揚，產(chǎn)品毛受到壓縮。2008年度原材料價格走勢造成了電腦網(wǎng)絡(luò)設(shè)備行業(yè)生產(chǎn)成本高漲，不斷壓縮行業(yè)市場的利

23、潤空間。同時，國際石油價格的大幅上漲，也增加了海運成本。）、需求市場不景氣（例：受國際經(jīng)濟(jì)大環(huán)境的影響，2008年網(wǎng)絡(luò)通信設(shè)備行業(yè)的需求市場特別是在國外市場出現(xiàn)了萎縮現(xiàn)象，東莞XX2008年對外銷售的主要國家和地區(qū)是美國，國際市場的不景氣大大降低了東莞XX代工量。）、市場競爭激烈（例：近來，電子大廠如鴻海、華碩、臺達(dá)，開始進(jìn)軍網(wǎng)設(shè)備市場，造成價格競爭趨激。）、政策影響（例：電腦網(wǎng)絡(luò)設(shè)備制造行業(yè)屬于國家鼓勵發(fā)展行業(yè)，受宏觀調(diào)控影響較小，主要產(chǎn)品享受國家17%的出口退稅率的政策優(yōu)惠。）7、關(guān)聯(lián)交易和非關(guān)聯(lián)交易的收入、成本、費用和利潤的劃分情況（例：東莞XX2008年度產(chǎn)品銷售分為境外關(guān)聯(lián)交易和境內(nèi)

24、非關(guān)聯(lián)交易兩個部分，公司在生產(chǎn)經(jīng)營中合理地劃分了關(guān)聯(lián)和非關(guān)聯(lián)交易的收入、成本、費用和利潤。據(jù)實劃分境外關(guān)聯(lián)銷售收入XXX萬元，銷售成本XXX萬元；境內(nèi)非關(guān)聯(lián)銷售收入XXX萬元，銷售成本XXX萬元。期間費用的分?jǐn)偙壤粗鳡I業(yè)務(wù)收入比例進(jìn)行分配。東莞XX2008年關(guān)聯(lián)交易的收入、成本、費用和利潤的情況如下表：東莞XX關(guān)聯(lián)交易財務(wù)狀況分析表編號項 目境外關(guān)聯(lián)交易境內(nèi)非關(guān)聯(lián)交易2008年度總計1主營業(yè)務(wù)收入2主營業(yè)務(wù)成本3主營業(yè)務(wù)稅金及附加4主營業(yè)務(wù)利潤= (1)-(2)-(3)5主營業(yè)務(wù)利潤率= (4)/(1)6營業(yè)費用7管理費用8息稅前利潤= (4)-(6)-(7)9息稅前利潤率= (8)/(1)

25、10財務(wù)費用11營業(yè)利潤= (8)-(10)12營業(yè)利潤率= (11) / (1)13其他業(yè)務(wù)利潤14投資收益15補貼收入16營業(yè)外收入17營業(yè)外支出18利潤總額= (11)+(13)+(14)+(15)+(16)-(17) 19總利潤率= (18)/(1)20支付境外關(guān)聯(lián)企業(yè)勞務(wù)費21支付境內(nèi)關(guān)聯(lián)企業(yè)勞務(wù)費22支付境外關(guān)聯(lián)企業(yè)技術(shù)使用費23支付境內(nèi)關(guān)聯(lián)企業(yè)技術(shù)使用費 24支付境外關(guān)聯(lián)企業(yè)商標(biāo)費25支付境內(nèi)關(guān)聯(lián)企業(yè)商標(biāo)費26支付境外關(guān)聯(lián)企業(yè)其他費用27支付境內(nèi)關(guān)聯(lián)企業(yè)其他費用支付關(guān)聯(lián)企業(yè)費用合計資料來源：東莞XX2008年度財務(wù)報表及相關(guān)資料（四）、可比性因素分析1、交易資產(chǎn)或勞務(wù)特性東莞XX

26、與可比企業(yè)的可比交易資產(chǎn)為產(chǎn)成品，東莞XX產(chǎn)成品主要為：XXXXXXXX等，其物理特性、質(zhì)量及其效應(yīng)為：產(chǎn)品類別產(chǎn)品特性與功能1232、交易各方功能和風(fēng)險、功能 A、研發(fā) （例：研發(fā)工作主要由XX集團(tuán)總部的研發(fā)中心負(fù)責(zé)，主要包括新產(chǎn)品、新制程、新材料以及新技術(shù)的研究發(fā)展，研發(fā)策略、技術(shù)發(fā)展層次及新產(chǎn)品開發(fā)作業(yè)之規(guī)劃及擬定，新產(chǎn)品開發(fā)所需之環(huán)境及架構(gòu)之設(shè)計。研發(fā)中心擁有經(jīng)驗豐富的工程師團(tuán)隊，同時配備了各種精良測試儀器與設(shè)備，如電腦輔助設(shè)計系統(tǒng)、測試房和實驗室。XXX持續(xù)提取營業(yè)額的固定百分比作為研發(fā)經(jīng)費從事新產(chǎn)品與新技術(shù)的開發(fā)。 東莞XX作為集團(tuán)的生產(chǎn)加工企業(yè)不從事研發(fā)活動，下設(shè)的制造技術(shù)處負(fù)責(zé)

27、量產(chǎn)生產(chǎn)線的制程改良，以達(dá)到提高工廠產(chǎn)線生產(chǎn)效率的目的；測試開發(fā)部負(fù)責(zé)新產(chǎn)品軟硬件的測試程序，此類改良活動并未構(gòu)成重大的無形資產(chǎn)。）B、采購 （例：XX集團(tuán)總部設(shè)有策略采購部與采購部，其策略采購部主要職責(zé)是原材料供應(yīng)商的選擇及資格認(rèn)定。供應(yīng)商通過認(rèn)定后，與其洽談決定采購價格，并將供應(yīng)商名單和價格等信息輸入到集團(tuán)的ERP系統(tǒng)中，供東莞XX采購原材料時使用；采購部負(fù)責(zé)向合格的供應(yīng)商下單采購。針對境外關(guān)聯(lián)方采購，原材料由境外關(guān)聯(lián)方負(fù)責(zé)統(tǒng)購并與供應(yīng)商簽訂采購合同，東莞XX按照從境外關(guān)聯(lián)方接收的生產(chǎn)訂單制定相應(yīng)的原材料采購訂單，由XXX向第三方供應(yīng)商采購、簽訂采購合同，并按照采購成本價格向東莞XX銷售原

28、材料。 針對國內(nèi)第三方采購，東莞XX按照從境外關(guān)聯(lián)方接收的客戶訂單安排生產(chǎn)，生產(chǎn)中所需原材料由采購部負(fù)責(zé)在集團(tuán)ERP系統(tǒng)中生成并提交相應(yīng)的采購訂單。東莞XX按照系統(tǒng)提供的供應(yīng)商名稱和價格信息與第三方供應(yīng)商簽訂原材料采購合同。 XX集團(tuán)擁有一套專門的供應(yīng)商品質(zhì)鑒定標(biāo)準(zhǔn)，通過鑒定的供應(yīng)商會被XX總部收錄于集團(tuán)內(nèi)部的“合格供應(yīng)商列表”中。原材料供應(yīng)商在產(chǎn)品前期研發(fā)過程中由相應(yīng)的研發(fā)中心配合策略采購部篩選決定，采購價格由境外關(guān)聯(lián)方?jīng)Q定。東莞XX不參與供應(yīng)商的選擇或議價，少數(shù)情況下協(xié)助境外關(guān)聯(lián)方向地處中國大陸的供應(yīng)商詢價并將價格反饋至境外關(guān)聯(lián)方。）C、生產(chǎn) （例：東莞XX的產(chǎn)品目前主要包括網(wǎng)路卡、路由器

29、及調(diào)制解調(diào)器等。東莞XX的一般生產(chǎn)流程如下： 東莞XX生產(chǎn)流程圖成品銷售包裝檢驗成品功能測試檢驗成品倉庫燒機(jī)檢驗半成品功能測試無件后裝.補焊組裝耐壓絕緣測試自動焊錫回焊表面粘著錫膏印刷自動光學(xué)檢測檢驗人工插件烘烤備料東莞XX的產(chǎn)品管理部負(fù)責(zé)從境外關(guān)聯(lián)銷售企業(yè)接收訂單，由運籌作業(yè)處負(fù)責(zé)生成工單，制造處則負(fù)責(zé)生產(chǎn)線的安排工作。 東莞XX的產(chǎn)能一般取決于機(jī)器架動率和工人生產(chǎn)力，制造處會定期根據(jù)銷售預(yù)測調(diào)整設(shè)備及人員配置，并將相關(guān)產(chǎn)能數(shù)據(jù)反饋至境外關(guān)聯(lián)銷售企業(yè)，境外關(guān)聯(lián)銷售企業(yè)下達(dá)訂單時參考這些數(shù)據(jù)以合理利用東莞XX產(chǎn)能，超出產(chǎn)能部分會選擇委外加工。）、質(zhì)量控制東莞XX的制造技術(shù)處會負(fù)責(zé)對產(chǎn)品整個流程

30、進(jìn)行監(jiān)控檢測，在量產(chǎn)過程中如發(fā)現(xiàn)技術(shù)問題，制造技術(shù)處會將相關(guān)問題反映給臺灣的研發(fā)中心，由研發(fā)中心進(jìn)行相應(yīng)改進(jìn)。 同時在生產(chǎn)過程中，東莞XX的品保處會協(xié)同制造技術(shù)處一起從品質(zhì)和技術(shù)層面對生產(chǎn)制程進(jìn)行改進(jìn)完善，包括設(shè)備和生產(chǎn)技術(shù)的改進(jìn)、產(chǎn)線不良品的處理等。 東莞XX通過了TL9000/ISO9001:2000、ISO14001:2004認(rèn)證，東莞XX在生產(chǎn)過程中按照此標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行操作，而境外關(guān)聯(lián)方設(shè)立的品質(zhì)中心也會通過 和郵件等方式對東莞XX的品質(zhì)管理系統(tǒng)進(jìn)行管理和監(jiān)督。 、物流和庫存管理 東莞XX的進(jìn)出口部、關(guān)務(wù)部負(fù)責(zé)原材料的運輸及關(guān)務(wù)。東莞XX向境外關(guān)聯(lián)企業(yè)采購大部分原材料，以實價報關(guān)的方式保稅進(jìn)

31、口及入賬。 東莞XX的產(chǎn)成品全部銷售至境外關(guān)聯(lián)方，東莞XX僅負(fù)責(zé)產(chǎn)成品至香港的出口報關(guān)業(yè)務(wù)，而境外關(guān)聯(lián)方負(fù)責(zé)運輸及產(chǎn)成品從香港出口的報關(guān)業(yè)務(wù)。 東莞XX的工廠擁有倉庫，倉儲部負(fù)責(zé)原材料、在產(chǎn)品及產(chǎn)成品的庫存管理，并通過XX集團(tuán)內(nèi)部的ERP系統(tǒng)對原材料、在產(chǎn)品以及產(chǎn)成品的庫存水平進(jìn)行管理。如發(fā)生客戶取消訂單的情況，境外關(guān)聯(lián)方會負(fù)責(zé)與客戶進(jìn)行協(xié)商談判，通常根據(jù)合同由客戶承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任。、市場營銷XX集團(tuán)的營銷策略由境外關(guān)聯(lián)方統(tǒng)一制定，并通過集團(tuán)相關(guān)銷售人員進(jìn)行產(chǎn)品的市場推廣，其形式主要包括制作產(chǎn)品宣傳手冊、建立/維護(hù)公司網(wǎng)站、舉辦產(chǎn)品展銷會等。東莞XX不承擔(dān)營銷職能。 XXX具體負(fù)責(zé)新客戶的開

32、發(fā)、目標(biāo)客戶的接洽、現(xiàn)有客戶的維護(hù)、產(chǎn)品銷售議價以及制定銷售合同的基本條款等職能。東莞XX根據(jù)訂單為其提供生產(chǎn)加工服務(wù)，產(chǎn)品管理部從XXX接收訂單并處理訂單。 東莞XX無國內(nèi)銷售。 、售后和保修服務(wù) 銷往境外關(guān)聯(lián)銷售企業(yè)的產(chǎn)品在保修期內(nèi)由于產(chǎn)品不合格而導(dǎo)致的客戶質(zhì)量投訴由海外關(guān)聯(lián)方受理，并反饋至東莞XX，東莞XX下設(shè)客戶服務(wù)部負(fù)責(zé)維修、返工或退貨，相應(yīng)費用及損失由東莞XX承擔(dān)。如發(fā)生因產(chǎn)品瑕疵等質(zhì)量問題而導(dǎo)致的退款或海外就地返工的情況，則由境外關(guān)聯(lián)方承擔(dān)相應(yīng)損失。、行政管理 東莞XX設(shè)有獨立的財務(wù)會計部門和人力資源部，承擔(dān)包括賬簿記錄、編制財務(wù)預(yù)算、文檔管理和人員招聘及調(diào)動等的常規(guī)行政、財務(wù)職

33、能以維護(hù)日常的生產(chǎn)運營。大部分培訓(xùn)都由東莞XX按實際情況自行設(shè)計，但部分培訓(xùn)由境外關(guān)聯(lián)方負(fù)責(zé)安排，主要為新技術(shù)的指導(dǎo)和說明。、風(fēng)險 A、 研發(fā)風(fēng)險境外關(guān)聯(lián)方負(fù)責(zé)新產(chǎn)品的研發(fā)和軟硬件的測試程序，東莞XX不從事研發(fā)活動，主要的研發(fā)風(fēng)險由境外關(guān)聯(lián)方承擔(dān)。B、采購風(fēng)險境外關(guān)聯(lián)方負(fù)責(zé)進(jìn)口原材料的統(tǒng)購并與供應(yīng)商簽訂采購合同，東莞XX不從事境外采購活動，境外采購風(fēng)險由境外關(guān)聯(lián)方承擔(dān)。對于國內(nèi)第三方原材料采購，東莞XX負(fù)責(zé)并與供應(yīng)商簽訂采購合同。因國內(nèi)采購只是加工中的少量部分，東莞XX承擔(dān)少量采購風(fēng)險。C、生產(chǎn)風(fēng)險東莞XX作為生產(chǎn)型企業(yè)，需承擔(dān)相應(yīng)的生產(chǎn)風(fēng)險。但是，鑒于有效的質(zhì)量監(jiān)控管理系統(tǒng)對從采購、生產(chǎn)、產(chǎn)

34、成品貨運的流程進(jìn)行監(jiān)管，因此降低了東莞XX在生產(chǎn)過程中所承擔(dān)的風(fēng)險。 D、市場推廣風(fēng)險境外關(guān)聯(lián)方負(fù)責(zé)市場營銷、開發(fā)和維護(hù)客戶以及產(chǎn)品銷售議價，東莞XX按照境外關(guān)聯(lián)方的訂單從事生產(chǎn)加工活動，產(chǎn)成品銷售至境外關(guān)聯(lián)方。東莞XX不直接面對最終市場，主要的市場風(fēng)險由境外關(guān)聯(lián)方承擔(dān)。 E、管理及財務(wù)風(fēng)險東莞XX設(shè)有獨立的生產(chǎn)制造、品保、人力資源、財務(wù)會計、倉儲等管理部門，承擔(dān)相應(yīng)的管理和財務(wù)風(fēng)險，主要有：a、信用風(fēng)險：東莞XX按境外關(guān)聯(lián)方的訂單從事生產(chǎn)加工活動，產(chǎn)成品銷售至境外關(guān)聯(lián)方，因此不承擔(dān)信用風(fēng)險。而境外關(guān)聯(lián)方負(fù)責(zé)銷售至第三方客戶，直接面對客戶，因此承擔(dān)相應(yīng)的信用風(fēng)險。 b、存貨風(fēng)險：在生產(chǎn)過程中所

35、有的原材料、在產(chǎn)品以及產(chǎn)成品都存放在東莞XX所擁有的倉庫中，因此承擔(dān)相應(yīng)的庫存風(fēng)險。另一方面，由于東莞XX按訂單協(xié)調(diào)原材料采購、制定生產(chǎn)計劃和實施出貨計劃，物料部亦會對原材料、在產(chǎn)品以及產(chǎn)成品的庫存量作適時的更新和調(diào)整以確保一個合理的庫存水平，也會簽訂財產(chǎn)保險，因此在一定程度上降低了因在庫物品毀損或在庫時間過長而導(dǎo)致價格下降等風(fēng)險水平。 c、外匯風(fēng)險：東莞XX的境外關(guān)聯(lián)采購及銷售主要采用美金交易，國內(nèi)采購采用人民幣交易，相關(guān)的生產(chǎn)成本及費用等也均以人民幣計價，因此承擔(dān)相應(yīng)的外匯風(fēng)險。 d、質(zhì)保和產(chǎn)品責(zé)任風(fēng)險: 客戶投訴由境外關(guān)聯(lián)方負(fù)責(zé)受理，并反饋至東莞XX，由東莞XX客戶服負(fù)責(zé)維修、返工或退貨

36、，并承擔(dān)相應(yīng)的損失。如發(fā)生因產(chǎn)品瑕疵而導(dǎo)致的退款或境外就地返工的情況，則由境外關(guān)聯(lián)方承擔(dān)相應(yīng)的損失。、合同條款交易標(biāo)的：交易數(shù)量：價格：收付款方式和條件：交貨條件：售后服務(wù)范圍和條件：提供附加勞務(wù)的約定：變更、修改合同內(nèi)容的權(quán)利：合同有效期：終止或續(xù)簽合同的權(quán)利：、經(jīng)濟(jì)環(huán)境（主要闡述行業(yè)概況，地理區(qū)域，市場規(guī)模，市場層級，市場占有率，市場競爭程度，消費者購買力，商品或勞務(wù)可替代性，生產(chǎn)要素價格，運輸成本，政府管制等。）、使用的資產(chǎn) A、有形資產(chǎn)： 東莞XX擁有業(yè)務(wù)經(jīng)營所必須的有形資產(chǎn)，主要有存貨和固定資產(chǎn)。存貨包括原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品；固定資產(chǎn)包括部分廠房、倉庫及宿舍，生產(chǎn)和測試所需的機(jī)器及

37、儀器設(shè)備，以及生產(chǎn)經(jīng)營需要的電子設(shè)備、運輸設(shè)備、辦公及其他設(shè)備。2008年末，存貨價值XXX元，其中：原材料XXX元、庫存商品XXX元、在產(chǎn)品XXX元、低值易耗品XXX元。固定資產(chǎn)原值XXX元,其中：房屋建筑物XXX元,機(jī)器設(shè)備XXX元，運輸、電子、辦公及其他設(shè)備XXX元。同時東莞XX向XXX租賃廠房，其所有權(quán)歸XXX，XXX有償提供給東莞XX使用。無形資產(chǎn)：東莞XX的制造技術(shù)處對生產(chǎn)制程的改善，僅為生產(chǎn)技術(shù)的改進(jìn)，且并不涉及重要的無形資產(chǎn)開發(fā)。因此東莞XX并不擁有重大的無形資產(chǎn)。 境外關(guān)聯(lián)企業(yè)持有生產(chǎn)型無形資產(chǎn)的所有權(quán)。東莞XX為境外關(guān)聯(lián)企業(yè)提供生產(chǎn)加工服務(wù)的過程中所使用的生產(chǎn)技術(shù)，系統(tǒng)軟件

38、均由境外關(guān)聯(lián)方提供。同時，境外關(guān)聯(lián)方通過制作產(chǎn)品宣傳手冊、刊登廣告、接洽客戶、進(jìn)行銷售議價等方式承擔(dān)XX集團(tuán)的營銷職能，因此境外關(guān)聯(lián)方持有因上述營銷活動而產(chǎn)生的營銷領(lǐng)域的重大無形資產(chǎn)。 、功能、風(fēng)險和資產(chǎn)信息總結(jié)東莞XX和關(guān)聯(lián)企業(yè)在受測交易中執(zhí)行的功能，使用的資產(chǎn)和承擔(dān)的風(fēng)險總結(jié)如下：東莞XX2008年功能總結(jié)功能分類東莞XX海外關(guān)聯(lián)企業(yè)產(chǎn)品研發(fā)核心技術(shù)研發(fā)-產(chǎn)品和工藝設(shè)計-采購供應(yīng)商選擇及資格認(rèn)定-供應(yīng)商議價-采購計劃制定原材料質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)-原材料質(zhì)量檢測-生產(chǎn)生產(chǎn)計劃-生產(chǎn)-生產(chǎn)制程改進(jìn)質(zhì)量檢測產(chǎn)品質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)設(shè)定-控制程序/檢測方法質(zhì)量控制的執(zhí)行-庫存管理原材料庫存管理-在產(chǎn)品庫存管理-產(chǎn)成品庫

39、存管理（國內(nèi)倉庫）（境外倉庫）物流運輸原材料運輸產(chǎn)成品運輸銷售和營銷營銷策略/市場需求/供貨預(yù)測-主要客戶開發(fā)-銷售日常聯(lián)絡(luò)（輔助）保修/售后服務(wù)行政管理 表示承擔(dān)顯著功能； 表示承擔(dān)有限功能； - 表示不承擔(dān)功能 東莞XX2008年資產(chǎn)、風(fēng)險總結(jié)資產(chǎn)、風(fēng)險分類東莞XX海外關(guān)聯(lián)企業(yè)資產(chǎn)有形資產(chǎn)-生產(chǎn)無形資產(chǎn)-市場無形資產(chǎn)-風(fēng)險 市場風(fēng)險-信用風(fēng)險-存貨風(fēng)險-外匯風(fēng)險-質(zhì)保和產(chǎn)品責(zé)任風(fēng)險產(chǎn)品開發(fā)和研發(fā)風(fēng)險-生產(chǎn)風(fēng)險- 表示承擔(dān)顯著風(fēng)險； 表示承擔(dān)有限風(fēng)險； - 表示不承擔(dān)風(fēng)險 、結(jié)論綜上所述，東莞XX及其境外關(guān)聯(lián)方在 2008 年的關(guān)聯(lián)交易中主要承擔(dān)與產(chǎn)品生產(chǎn)加工相關(guān)的活動，并具有以下特征： A

40、、境外關(guān)聯(lián)方負(fù)責(zé)客戶的開發(fā)、維護(hù)和溝通，議價以及合同簽訂等，并向東莞XX下達(dá)訂單。東莞XX按訂單采購原材料、進(jìn)行生產(chǎn)，承擔(dān)相應(yīng)的生產(chǎn)風(fēng)險，同時承擔(dān)一定的質(zhì)保和產(chǎn)品責(zé)任風(fēng)險； B、 東莞XX擁有原材料、在產(chǎn)品以及產(chǎn)成品的所有權(quán)，承擔(dān)相應(yīng)的存貨風(fēng)險； C、 東莞XX不執(zhí)行市場營銷職能，亦不承擔(dān)市場風(fēng)險。境外關(guān)聯(lián)方制定營銷策略，負(fù)責(zé)市場推廣，開發(fā)和維護(hù)客戶，因此承擔(dān)相應(yīng)的市場風(fēng)險； D、 東莞XX的境外關(guān)聯(lián)采購和銷售按美金結(jié)算，國內(nèi)采購按人民幣結(jié)算，因此承擔(dān)了一定的外匯風(fēng)險； E、 東莞XX不從事研發(fā)活動，僅負(fù)責(zé)生產(chǎn)制程的改進(jìn)和完善，基本不承擔(dān)研發(fā)風(fēng)險。境外關(guān)聯(lián)方負(fù)責(zé)新產(chǎn)品的各種研發(fā)活動，因此承擔(dān)相

41、應(yīng)的研發(fā)風(fēng)險。 因此，東莞XX在其關(guān)聯(lián)交易中是一家簡單的合約加工企業(yè)，主要按照委托加工合同執(zhí)行產(chǎn)品的生產(chǎn)加工并承擔(dān)相應(yīng)的生產(chǎn)風(fēng)險，根據(jù)經(jīng)濟(jì)學(xué)原理應(yīng)獲得有限但相對穩(wěn)定的利潤水平。3、可比交易的說明東莞XX與可比企業(yè)的可比交易資產(chǎn)為產(chǎn)成品，主要為：XXXXXXXX等。東莞XX按照境外關(guān)聯(lián)方的訂單從事生產(chǎn)加工活動，產(chǎn)成品銷售至境外關(guān)聯(lián)方，東莞XX不直接面對最終市場。4、可比信息來源、選擇條件及理由 、可比信息來源 可比信息主要通過 Osiris 數(shù)據(jù)庫尋找可比公司，自O(shè)siris 數(shù)據(jù)庫（2009 年9月版）獲取亞太地區(qū)注冊登記的部分電腦網(wǎng)絡(luò)設(shè)備制造行業(yè)公司的公開信息資料。、選擇條件及理由 A、可比

42、公司搜索a、搜索策略 因為交易凈利潤法的應(yīng)用主要著眼于職能及風(fēng)險的可比性，因此選擇可比性公司時尋找行使的職能、承擔(dān)的風(fēng)險和擁有的資產(chǎn)都類似于東莞XX的獨立企業(yè),考慮職能和風(fēng)險、交易產(chǎn)品或提供服務(wù)的類型、地理位置及市場相似度以評估交易或企業(yè)的可比性。 b、地理位置 我們首先對可比公司所處的國家和地區(qū)進(jìn)行了篩選，選定了注冊地位于亞太地區(qū)（包括 34 個國家或地區(qū)）的可比公司。該項標(biāo)準(zhǔn)旨在篩選出與東莞XX所處經(jīng)濟(jì)環(huán)境、市場結(jié)構(gòu)以及總體商業(yè)環(huán)境相似的可比公司，以增加樣本的可比性。 c、標(biāo)準(zhǔn)行業(yè)代碼（“SIC編碼”） 在Osiris 數(shù)據(jù)庫選擇了合適的 SIC編碼搜索東莞XX的潛在可比公司。我們選定的

43、SIC編碼及其描述如下： 圖表: SIC 編碼及關(guān)鍵字的選擇SIC 編碼及關(guān)鍵字描述核心編碼一級編碼二級編碼關(guān)鍵字 通過以上搜索，我們獲得家潛在的可比公司XXX家。B、可比公司篩選 通過對這XXX家公司的財務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)描述進(jìn)行審閱，以刪除與東莞XX不可比的公司。具體流程如下： a、定量篩選 （例：首先按以下定量篩選標(biāo)準(zhǔn)排除了與東莞XX不可比的備選公司： 2006年至 2008年期間審計報告非標(biāo)準(zhǔn)意見的公司：XX家2006年至 2008年期間缺少財務(wù)數(shù)據(jù)的公司：XX家 2006年至 2008年期間三年雇員人數(shù)少于XXX人的公司：XX家 經(jīng)過上述定量篩選，獲得了XX家潛在的可比公司。對剩余的備選公

44、司進(jìn)行以下定性篩選。）b、定性篩選 （例：審查從 Osiris數(shù)據(jù)庫中獲得的公司業(yè)務(wù)描述、潛在可比公司年報中披露的信息，以及從其他公共資源獲得的信息，以進(jìn)行下列定性篩選： 刪除功能與東莞XX有顯著差異的公司：XX家公司名稱國家/地區(qū)刪除原因產(chǎn)品自主研發(fā)和設(shè)計該公司從事XXX產(chǎn)品研發(fā)和設(shè)計，制造，加工，批發(fā)。自有品牌，研發(fā)能力強(qiáng)刪除產(chǎn)品顯著不可比的公司：XX家公司名稱國家/地區(qū)刪除原因該公司主營該公司兼營 刪除2006年至 2008年期間連續(xù)三年虧損公司：XX家公司名稱國家/地區(qū)刪除原因公司2006年至2008年連續(xù)三年虧損。c、經(jīng)過篩選，最終獲得了XX家可比公司，目錄如下：可比公司目錄序號公

45、司 名 稱國家/地區(qū)123456789d、上述XX家可比公司業(yè)務(wù)描述如下：序號1：該公司是一家主要從事生產(chǎn)XXX產(chǎn)品的（臺灣）制造商，主要產(chǎn)品有： 序號2：該公司是一家主要從事生產(chǎn)XXX產(chǎn)品的（臺灣）制造商，主要產(chǎn)品有： 序號3：該公司是一家主要從事生產(chǎn)XXX產(chǎn)品的（臺灣）制造商，主要產(chǎn)品有： 序號4：該公司是一家主要從事生產(chǎn)XXX產(chǎn)品的（臺灣）制造商，主要產(chǎn)品有： 序號5：該公司是一家主要從事生產(chǎn)XXX產(chǎn)品的（臺灣）制造商，主要產(chǎn)品有： 序號6：該公司是一家主要從事生產(chǎn)XXX產(chǎn)品的（臺灣）制造商，主要產(chǎn)品有： 序號7：該公司是一家主要從事生產(chǎn)XXX產(chǎn)品的（臺灣）制造商，主要產(chǎn)品有：序號8：該

46、公司是一家主要從事生產(chǎn)XXX產(chǎn)品的（臺灣）制造商，主要產(chǎn)品有：序號9：該公司是一家主要從事生產(chǎn)XXX產(chǎn)品的（臺灣）制造商，主要產(chǎn)品有： 5、可比數(shù)據(jù)的差異調(diào)整及理由 、可比數(shù)據(jù)的差異調(diào)整情況、調(diào)整理由(五)、轉(zhuǎn)讓定價方法的選擇和使用 1、轉(zhuǎn)讓定價方法的選用及理由特別納稅調(diào)整實施辦法（試行）規(guī)定，企業(yè)發(fā)生關(guān)聯(lián)交易以及稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、評估關(guān)聯(lián)交易均應(yīng)遵循獨立交易原則，選用合理的轉(zhuǎn)讓定價方法。根據(jù)企業(yè)所得稅法實施條例的規(guī)定，轉(zhuǎn)讓定價方法包括可比非受控價格法、再銷售價格法、成本加成法、交易凈利潤法、利潤分割法和其他符合獨立交易原則的方法。下面對本次轉(zhuǎn)讓定價方法選用及理由進(jìn)行分析，并依次對上述轉(zhuǎn)讓定價方法

47、的適應(yīng)性進(jìn)行分析：、可比非受控價格法 可比非受控價格法以非關(guān)聯(lián)方之間進(jìn)行的與關(guān)聯(lián)交易相同或類似業(yè)務(wù)活動所收取的價格作為關(guān)聯(lián)交易的公平成交價格?？杀刃苑治鰬?yīng)特別考察關(guān)聯(lián)交易與非關(guān)聯(lián)交易在交易資產(chǎn)或勞務(wù)的特性、合同條款及經(jīng)濟(jì)環(huán)境上的差異。因此，可比非受控價格法的適用性取決于可比企業(yè)間產(chǎn)品單價的可比性，對受控和非受控交易中所銷售的產(chǎn)品或所提供的服務(wù)的可比性要求很高。上述可比因素要求通常很難達(dá)到，因為關(guān)聯(lián)與非關(guān)聯(lián)交易在上述可比因素的任一方面或幾個方面的一個細(xì)微差別都可能對價格產(chǎn)生重大影響。特別納稅調(diào)整實施辦法（試行）第 23 條雖規(guī)定了關(guān)聯(lián)交易與非關(guān)聯(lián)交易之間在以上方面存在重大差異時，應(yīng)就該差異對價格

48、的影響進(jìn)行合理調(diào)整，但也指出如無法合理調(diào)整的，應(yīng)選擇其他合理的轉(zhuǎn)讓定價方法。 東莞XX銷售全部產(chǎn)成品給關(guān)聯(lián)企業(yè)，同時關(guān)聯(lián)企業(yè)也未向任何第三方購買類似的產(chǎn)成品。因此，與東莞XX關(guān)聯(lián)交易對應(yīng)的內(nèi)部可比交易不存在。 如果使用外部可比交易，可比非受控價格法需建立在上述各項條件嚴(yán)格可比的基礎(chǔ)上，因而難以獲得外部可比非受控價格，即便存在外部可比交易，也難以獲取可靠的第三方獨立交易的定價信息。因此，可比非受控價格法不適用于東莞XX的主要關(guān)聯(lián)交易的分析。 、再銷售價格法 再銷售價格法是以關(guān)聯(lián)方購進(jìn)商品再銷售給非關(guān)聯(lián)方的價格減去可比非關(guān)聯(lián)交易毛利后的金額作為關(guān)聯(lián)方購進(jìn)商品的公平成交價格。再銷售價格法通常適用于再

49、銷售者未對商品進(jìn)行改變外型、性能、結(jié)構(gòu)或更換商標(biāo)等實質(zhì)性增值加工的簡單加工或單純的購銷業(yè)務(wù)。由于東莞XX是一家生產(chǎn)型企業(yè)而非分銷商，對產(chǎn)品進(jìn)行了實質(zhì)性的增值加工，因此再銷售價格法不適用于東莞XX關(guān)聯(lián)交易的分析。 、成本加成法 成本加成法是以關(guān)聯(lián)交易發(fā)生的合理成本加上可比非關(guān)聯(lián)交易的毛利作為關(guān)聯(lián)交易的公平成交價格?？杀刃苑治鰬?yīng)特別考察關(guān)聯(lián)交易與非關(guān)聯(lián)交易在功能風(fēng)險及合同條款上的差異以及影響成本加成率的其他因素，具體包括制造、加工、安裝及測試功能，市場及匯兌風(fēng)險，機(jī)器、設(shè)備的價值及使用年限，無形資產(chǎn)的使用及價值，商業(yè)經(jīng)驗，會計處理及管理效率等。成本加成法通常適用于有形資產(chǎn)的購銷、轉(zhuǎn)讓和使用，勞務(wù)提供或資金融通的關(guān)聯(lián)交易。 由于東莞XX從事生產(chǎn)業(yè)務(wù)，成本加成法對于非受控企業(yè)與東莞XX所從事業(yè)務(wù)的相似性要求很高。我們很難找到與東莞XX承擔(dān)相似職能和風(fēng)險、擁有相似銷售力度、生產(chǎn)詳情以及其他職能的非受控公司，且在缺乏詳細(xì)的可比公司公開數(shù)據(jù)的情況下，很難對其進(jìn)行可靠的調(diào)整。 此外，在考慮使用成本加成法時，可比公司會計處理方法的不同也會導(dǎo)致出現(xiàn)不準(zhǔn)確的成本加成率。因此成本加成法不適用于東莞XX關(guān)聯(lián)交易的分析。、利潤分割法 利潤分割法為根據(jù)企業(yè)與