第五章 財(cái)政審計(jì)

1、 第五章第五章 財(cái)政審計(jì)財(cái)政審計(jì)本章內(nèi)容本章內(nèi)容2022年3月28日2n財(cái)政審計(jì)的內(nèi)涵與外延財(cái)政審計(jì)的內(nèi)涵與外延n政府預(yù)算背景知識政府預(yù)算背景知識n本級預(yù)算執(zhí)行審計(jì)本級預(yù)算執(zhí)行審計(jì)（重點(diǎn)重點(diǎn)）n本級財(cái)政決算草案審計(jì)本級財(cái)政決算草案審計(jì)n下級政府預(yù)算執(zhí)行與決算審計(jì)下級政府預(yù)算執(zhí)行與決算審計(jì)n財(cái)政專項(xiàng)資金審計(jì)財(cái)政專項(xiàng)資金審計(jì)一、財(cái)政審計(jì)的內(nèi)涵與外一、財(cái)政審計(jì)的內(nèi)涵與外延延：概念概念n財(cái)政審計(jì)是對財(cái)政活動的真實(shí)性、合法性和效財(cái)政審計(jì)是對財(cái)政活動的真實(shí)性、合法性和效益性所實(shí)施的審計(jì)益性所實(shí)施的審計(jì)n財(cái)政活動包括財(cái)政資金的籌集、分配和使用財(cái)政活動包括財(cái)政資金的籌集、分配和使用2022年3月28日3財(cái)政資

2、金財(cái)政資金（收入收入）的內(nèi)容的內(nèi)容2022年3月28日4稅收收入稅收收入社會保險(xiǎn)基金收入社會保險(xiǎn)基金收入非稅收入非稅收入貸款轉(zhuǎn)貸回收本金收入貸款轉(zhuǎn)貸回收本金收入債務(wù)債務(wù)收入收入轉(zhuǎn)移性轉(zhuǎn)移性收入收入政政府府的的財(cái)財(cái)政政收收入入財(cái)政資金的流向財(cái)政資金的流向2022年3月28日5廣義財(cái)政審計(jì)狹義財(cái)政審計(jì)一、財(cái)政審計(jì)的內(nèi)涵與一、財(cái)政審計(jì)的內(nèi)涵與外延外延：財(cái)政審計(jì)的內(nèi)容財(cái)政審計(jì)的內(nèi)容審計(jì)視角審計(jì)視角審計(jì)對象審計(jì)對象廣義財(cái)政審計(jì)廣義財(cái)政審計(jì)財(cái)政資金的籌集和分配（狹義財(cái)政審計(jì)）財(cái)政資金的使用財(cái)政資金的使用財(cái)政部門稅務(wù)部門海關(guān)金庫行政事業(yè)單位專項(xiàng)財(cái)政資金固定資固定資產(chǎn)投資產(chǎn)投資真實(shí)性真實(shí)性合法性合法性效益性效

3、益性專項(xiàng)審計(jì)專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查調(diào)查經(jīng)濟(jì)責(zé)任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)審計(jì)表示本章要介紹的內(nèi)容，表示在后續(xù)章節(jié)中介紹表示本章要介紹的內(nèi)容，表示在后續(xù)章節(jié)中介紹2022年3月28日6二、政府預(yù)算的背景知識二、政府預(yù)算的背景知識n相關(guān)名詞辨析相關(guān)名詞辨析n預(yù)算年度預(yù)算年度n預(yù)算內(nèi)容預(yù)算內(nèi)容n預(yù)算過程預(yù)算過程n預(yù)算級次預(yù)算級次n預(yù)算會計(jì)預(yù)算會計(jì)2022年3月28日72.1 相關(guān)名詞辨析相關(guān)名詞辨析n預(yù)算預(yù)算：政府的收支計(jì)劃政府的收支計(jì)劃q政府編制的、未經(jīng)立法機(jī)關(guān)審批的收支計(jì)劃，稱政府編制的、未經(jīng)立法機(jī)關(guān)審批的收支計(jì)劃，稱為為預(yù)算草案預(yù)算草案q預(yù)算草案經(jīng)過立法機(jī)關(guān)審查、修改、批準(zhǔn)后，形預(yù)算草案經(jīng)過立法機(jī)關(guān)審查、修改、批準(zhǔn)后

4、，形成成預(yù)算預(yù)算q預(yù)算是政府收支的依據(jù)，具有法律效力預(yù)算是政府收支的依據(jù)，具有法律效力q預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的依據(jù)，是立法機(jī)關(guān)通過的預(yù)算，預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的依據(jù)，是立法機(jī)關(guān)通過的預(yù)算，重點(diǎn)關(guān)注政府部門有沒有按照預(yù)算安排收支重點(diǎn)關(guān)注政府部門有沒有按照預(yù)算安排收支2022年3月28日8n決算決算：政府的收支結(jié)果報(bào)告政府的收支結(jié)果報(bào)告q政府編制的、未經(jīng)立法機(jī)關(guān)審批的收支結(jié)果報(bào)政府編制的、未經(jīng)立法機(jī)關(guān)審批的收支結(jié)果報(bào)告，稱為告，稱為決算草案決算草案q決算草案經(jīng)過立法機(jī)關(guān)審查、批準(zhǔn)后，形成決算草案經(jīng)過立法機(jī)關(guān)審查、批準(zhǔn)后，形成決決算算q按照我國現(xiàn)有的政府審計(jì)實(shí)踐按照我國現(xiàn)有的政府審計(jì)實(shí)踐n對本級政府的對本級政府的決

5、算草案決算草案進(jìn)行審計(jì)進(jìn)行審計(jì)n對下級政府的對下級政府的決算決算進(jìn)行審計(jì)進(jìn)行審計(jì)2022年3月28日92.2 預(yù)算年度預(yù)算年度n 我國的預(yù)算年度為我國的預(yù)算年度為1月月1日至日至12月月31日日。n我國預(yù)算年度與人大會期的矛盾我國預(yù)算年度與人大會期的矛盾q全國人大會期每年全國人大會期每年3月月q地方人大會期每年地方人大會期每年1月或月或2月月q預(yù)算執(zhí)行在前，人大審批在后。預(yù)算執(zhí)行在前，人大審批在后。2022年3月28日102.3 預(yù)算內(nèi)容預(yù)算內(nèi)容2022年3月28日11目前，我國的政府預(yù)算包括四類：公共預(yù)算公共預(yù)算政府性基金政府性基金預(yù)算預(yù)算國有資本經(jīng)營國有資本經(jīng)營預(yù)算預(yù)算社會保險(xiǎn)基金社會保險(xiǎn)

6、基金預(yù)算預(yù)算2.4 預(yù)算過程預(yù)算過程2022年3月28日12決算與決算與評估評估預(yù)算執(zhí)預(yù)算執(zhí)行行預(yù)算審預(yù)算審批批預(yù)算編預(yù)算編制制n預(yù)算編制預(yù)算編制：由政府財(cái)政部門組織政府各部門編：由政府財(cái)政部門組織政府各部門編制部門預(yù)算，然后再將部門預(yù)算匯總形成整體制部門預(yù)算，然后再將部門預(yù)算匯總形成整體的預(yù)算草案的預(yù)算草案n預(yù)算審批預(yù)算審批：由財(cái)政部門將預(yù)算草案提交本級人：由財(cái)政部門將預(yù)算草案提交本級人大審批，如通過即成為正式的預(yù)算大審批，如通過即成為正式的預(yù)算n預(yù)算執(zhí)行預(yù)算執(zhí)行：正式的預(yù)算出臺后，由財(cái)政部門向：正式的預(yù)算出臺后，由財(cái)政部門向各部門批復(fù)部門預(yù)算，各部門執(zhí)行批復(fù)的預(yù)算各部門批復(fù)部門預(yù)算，各部門

7、執(zhí)行批復(fù)的預(yù)算，發(fā)生相應(yīng)的收支活動，發(fā)生相應(yīng)的收支活動n決算與評估決算與評估：預(yù)算年度結(jié)束，由財(cái)政部門編制：預(yù)算年度結(jié)束，由財(cái)政部門編制決算，并由審計(jì)部門評估預(yù)算執(zhí)行情況決算，并由審計(jì)部門評估預(yù)算執(zhí)行情況2022年3月28日132.5 預(yù)算級次預(yù)算級次n預(yù)算法預(yù)算法規(guī)定，國家實(shí)行一級政府一級預(yù)算規(guī)定，國家實(shí)行一級政府一級預(yù)算n共包括共包括：q中央中央q省?。ㄖ陛犑?、自治區(qū)直轄市、自治區(qū)）q設(shè)區(qū)市設(shè)區(qū)市（自治州自治州）q縣縣（不設(shè)區(qū)市、市轄區(qū)、自治縣不設(shè)區(qū)市、市轄區(qū)、自治縣）q鄉(xiāng)鄉(xiāng)（民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)）2022年3月28日14本級預(yù)算本級預(yù)算.VS.總預(yù)算總預(yù)算n每一級預(yù)算分為本級預(yù)算和總預(yù)算

8、每一級預(yù)算分為本級預(yù)算和總預(yù)算n某級總預(yù)算某級總預(yù)算=下級總預(yù)算匯總下級總預(yù)算匯總+本級預(yù)算本級預(yù)算2022年3月28日152.6 預(yù)算會計(jì)預(yù)算會計(jì)：預(yù)算科目預(yù)算科目的四個級別的四個級別n類類-稅收收入稅收收入q款款-增值稅增值稅n項(xiàng)項(xiàng)-國內(nèi)增值稅國內(nèi)增值稅q目目-國有企業(yè)增值稅國有企業(yè)增值稅q目目-集體企業(yè)增值稅集體企業(yè)增值稅2022年3月28日162.6 2.6 預(yù)算會計(jì)預(yù)算會計(jì)：財(cái)政支財(cái)政支出的分類出的分類 n支出功能分類支出功能分類：按政府主要職能活動分類，如按政府主要職能活動分類，如q國防國防q外交外交q教育教育2022年3月28日17n支出經(jīng)濟(jì)分類支出經(jīng)濟(jì)分類：按支出的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)和具

9、體用途按支出的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)和具體用途所作的一種分類。在支出功能分類明確反映政所作的一種分類。在支出功能分類明確反映政府職能活動的基礎(chǔ)上，支出經(jīng)濟(jì)分類明確反映府職能活動的基礎(chǔ)上，支出經(jīng)濟(jì)分類明確反映政府的錢究竟是怎么花出去的。如政府的錢究竟是怎么花出去的。如q工資福利支出工資福利支出q商品和服務(wù)支出商品和服務(wù)支出q對個人和家庭的補(bǔ)助對個人和家庭的補(bǔ)助q基本建設(shè)支出基本建設(shè)支出q債務(wù)還本支出債務(wù)還本支出2022年3月28日18三、本級預(yù)算執(zhí)行審計(jì)三、本級預(yù)算執(zhí)行審計(jì)n財(cái)政部門組織預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)財(cái)政部門組織預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)n稅務(wù)部門稅收征管情況審計(jì)稅務(wù)部門稅收征管情況審計(jì)n海關(guān)稅收征管情況審計(jì)海關(guān)稅收

10、征管情況審計(jì)n國庫管理審計(jì)國庫管理審計(jì)n部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)（第六章第六章）2022年3月28日193.0 相關(guān)部門在預(yù)算執(zhí)行過程中的職能：財(cái)政部門n批復(fù)各部門預(yù)算批復(fù)各部門預(yù)算n負(fù)責(zé)政府非稅收入管理，負(fù)責(zé)政府性基金管理負(fù)責(zé)政府非稅收入管理，負(fù)責(zé)政府性基金管理n辦理和監(jiān)督預(yù)算撥款辦理和監(jiān)督預(yù)算撥款n辦理轉(zhuǎn)移支付辦理轉(zhuǎn)移支付n發(fā)行和管理政府債務(wù)發(fā)行和管理政府債務(wù)n具體編制本級預(yù)算的調(diào)整方案具體編制本級預(yù)算的調(diào)整方案n提出本級預(yù)算預(yù)備費(fèi)動用方案提出本級預(yù)算預(yù)備費(fèi)動用方案2022年3月28日203.0 相關(guān)部門在預(yù)算執(zhí)行過程中的職能：其他n稅務(wù)部門稅務(wù)部門:負(fù)責(zé)各種國內(nèi)稅收的征管負(fù)責(zé)各種

11、國內(nèi)稅收的征管q又分國稅和地稅系統(tǒng)又分國稅和地稅系統(tǒng)n海關(guān)海關(guān):負(fù)責(zé)各種進(jìn)出口稅收的征管負(fù)責(zé)各種進(jìn)出口稅收的征管n國庫國庫:辦理預(yù)算收入的收納、劃分、留解、退辦理預(yù)算收入的收納、劃分、留解、退付和預(yù)算支出的撥付付和預(yù)算支出的撥付2022年3月28日213.1財(cái)政部門組織預(yù)算執(zhí)行財(cái)政部門組織預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)情況審計(jì)n預(yù)算批復(fù)審計(jì)預(yù)算批復(fù)審計(jì)n預(yù)算收入管理審計(jì)預(yù)算收入管理審計(jì)n預(yù)算支出管理審計(jì)預(yù)算支出管理審計(jì)n轉(zhuǎn)移支付審計(jì)轉(zhuǎn)移支付審計(jì)n政府債務(wù)收支審計(jì)政府債務(wù)收支審計(jì)n預(yù)算平衡審計(jì)預(yù)算平衡審計(jì)2022年3月28日223.1.1 預(yù)算批復(fù)審計(jì)：預(yù)算批復(fù)審計(jì)：審計(jì)審計(jì)重點(diǎn)重點(diǎn)n預(yù)算批復(fù)的預(yù)算批復(fù)的及時(shí)

12、性及時(shí)性q原規(guī)定，財(cái)政部門在預(yù)算經(jīng)人大批準(zhǔn)后原規(guī)定，財(cái)政部門在預(yù)算經(jīng)人大批準(zhǔn)后30天天以內(nèi)向以內(nèi)向本級各部門批復(fù)預(yù)算本級各部門批復(fù)預(yù)算q新預(yù)算法改為新預(yù)算法改為20天天n預(yù)算批復(fù)的預(yù)算批復(fù)的足額性足額性2022年3月28日23n2002年，財(cái)政部、原國家計(jì)委等部門在年初安排年，財(cái)政部、原國家計(jì)委等部門在年初安排預(yù)算時(shí)，預(yù)算時(shí)，有部分資金沒有批復(fù)落實(shí)到具體部門和有部分資金沒有批復(fù)落實(shí)到具體部門和項(xiàng)目項(xiàng)目，而是在年度執(zhí)行中通過追加的方式再進(jìn)行，而是在年度執(zhí)行中通過追加的方式再進(jìn)行分配。這種做法，不符合預(yù)算法關(guān)于年度預(yù)算應(yīng)分配。這種做法，不符合預(yù)算法關(guān)于年度預(yù)算應(yīng)及時(shí)批復(fù)到各預(yù)算單位的規(guī)定。及時(shí)批復(fù)

13、到各預(yù)算單位的規(guī)定。n這樣做這樣做不僅加大了部門自主追加預(yù)算資金的權(quán)力不僅加大了部門自主追加預(yù)算資金的權(quán)力，而且分配中缺乏透明度，容易產(chǎn)生隨意性，而且分配中缺乏透明度，容易產(chǎn)生隨意性，不，不利于預(yù)算管理監(jiān)督和國家機(jī)關(guān)的廉政建設(shè)。利于預(yù)算管理監(jiān)督和國家機(jī)關(guān)的廉政建設(shè)。2022年3月28日243.1.2 預(yù)算預(yù)算收入管理收入管理審計(jì)：審計(jì)：審計(jì)重點(diǎn)審計(jì)重點(diǎn)n核實(shí)收入數(shù)據(jù)的核實(shí)收入數(shù)據(jù)的真實(shí)性真實(shí)性n審核財(cái)政部門征收和管理審核財(cái)政部門征收和管理非稅收入非稅收入情形情形q是否納入預(yù)算管理是否納入預(yù)算管理q是否及時(shí)足額征收是否及時(shí)足額征收n審核財(cái)政部門審批和辦理預(yù)算審核財(cái)政部門審批和辦理預(yù)算收入退庫收入

14、退庫情況情況q是否有合法依據(jù)是否有合法依據(jù)q退庫的級次及比例退庫的級次及比例2022年3月28日25請結(jié)合已有審計(jì)學(xué)知識，談一下在核實(shí)財(cái)政收入數(shù)據(jù)的真實(shí)性時(shí)，應(yīng)關(guān)注哪些方面？預(yù)算收入的真實(shí)性n影響財(cái)政收入真實(shí)性的兩種類型：錯誤和舞弊影響財(cái)政收入真實(shí)性的兩種類型：錯誤和舞弊n錯誤是指由于無意的核算失誤所導(dǎo)致的財(cái)政收錯誤是指由于無意的核算失誤所導(dǎo)致的財(cái)政收入失真入失真q將應(yīng)納入預(yù)算的未納入預(yù)算，或相反將應(yīng)納入預(yù)算的未納入預(yù)算，或相反q計(jì)算錯誤，低估或高估收入數(shù)計(jì)算錯誤，低估或高估收入數(shù)n舞弊是指為了某種目的故意導(dǎo)致財(cái)政收入失真舞弊是指為了某種目的故意導(dǎo)致財(cái)政收入失真。從邏輯上講，包括虛增財(cái)政收入和

15、虛減財(cái)政。從邏輯上講，包括虛增財(cái)政收入和虛減財(cái)政收入。收入。2022年3月28日26虛增、虛減財(cái)政收入n虛增財(cái)政收入是指某地財(cái)政收入高于真實(shí)值虛增財(cái)政收入是指某地財(cái)政收入高于真實(shí)值q審計(jì)署在對東北某鎮(zhèn)審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，審計(jì)署在對東北某鎮(zhèn)審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，2013年全鎮(zhèn)實(shí)際年全鎮(zhèn)實(shí)際財(cái)政收入財(cái)政收入156萬元，卻虛報(bào)為萬元，卻虛報(bào)為2690萬元，虛增萬元，虛增16.24倍倍n虛減財(cái)政收入是指某地財(cái)政收入低于真實(shí)值，虛減財(cái)政收入是指某地財(cái)政收入低于真實(shí)值，在現(xiàn)實(shí)中較少出現(xiàn)在現(xiàn)實(shí)中較少出現(xiàn)2022年3月28日27虛增財(cái)政收入的主要類型n財(cái)政空轉(zhuǎn)財(cái)政空轉(zhuǎn)(列收列支）：列收列支）：q財(cái)政部門先向企業(yè)撥款，企業(yè)再將撥

16、款以稅收等形財(cái)政部門先向企業(yè)撥款，企業(yè)再將撥款以稅收等形式繳回財(cái)政式繳回財(cái)政q企業(yè)先向銀行貸款繳稅，財(cái)政部門再以財(cái)政補(bǔ)貼、企業(yè)先向銀行貸款繳稅，財(cái)政部門再以財(cái)政補(bǔ)貼、稅收返還等形式將資金返還企業(yè)，企業(yè)再歸還銀行稅收返還等形式將資金返還企業(yè)，企業(yè)再歸還銀行貸款貸款q國有資產(chǎn)經(jīng)營收益先繳后撥國有資產(chǎn)經(jīng)營收益先繳后撥n截留侵占上級財(cái)政收入截留侵占上級財(cái)政收入q將屬于上級的稅收退庫，再以其他稅種辦理入庫將屬于上級的稅收退庫，再以其他稅種辦理入庫n提前征收稅款入庫（征收過頭稅）提前征收稅款入庫（征收過頭稅）2022年3月28日28n2001年，財(cái)政部將應(yīng)從山西、安徽等年，財(cái)政部將應(yīng)從山西、安徽等5省結(jié)算

17、省結(jié)算收繳的專儲糧救災(zāi)差價(jià)收入收繳的專儲糧救災(zāi)差價(jià)收入1.09億元，直接抵億元，直接抵頂了應(yīng)撥付的專儲糧利息費(fèi)用補(bǔ)貼，未在預(yù)算頂了應(yīng)撥付的專儲糧利息費(fèi)用補(bǔ)貼，未在預(yù)算中反映。中反映。2022年3月28日292014年6月份預(yù)算收入月報(bào)表2022年3月28日30科目名稱科目名稱本月份收入本月份收入本月累計(jì)收入本月累計(jì)收入集體企業(yè)所得稅集體企業(yè)所得稅33837800私營企業(yè)所得稅私營企業(yè)所得稅9706000預(yù)算收入退庫的條件n“先征后退先征后退”，如出口退稅，如出口退稅n 技術(shù)性差錯技術(shù)性差錯n 企業(yè)隸屬關(guān)系改變企業(yè)隸屬關(guān)系改變2022年3月28日313.1.3預(yù)算支出管理審計(jì)：預(yù)算支出管理審計(jì)：

18、審計(jì)重點(diǎn)審計(jì)重點(diǎn)n核實(shí)預(yù)算支出數(shù)據(jù)的真實(shí)性核實(shí)預(yù)算支出數(shù)據(jù)的真實(shí)性（思路同預(yù)算收入（思路同預(yù)算收入數(shù)據(jù)真實(shí)性審計(jì)）數(shù)據(jù)真實(shí)性審計(jì)）n審核財(cái)政部門審核財(cái)政部門撥付預(yù)算資金撥付預(yù)算資金情況情況n審核支出審核支出預(yù)算調(diào)整預(yù)算調(diào)整和和變化變化情況情況q發(fā)生預(yù)算調(diào)整的情形，要由財(cái)政部門編制預(yù)算調(diào)整發(fā)生預(yù)算調(diào)整的情形，要由財(cái)政部門編制預(yù)算調(diào)整方案，報(bào)經(jīng)立法機(jī)關(guān)審批，如果只是一般的預(yù)算變方案，報(bào)經(jīng)立法機(jī)關(guān)審批，如果只是一般的預(yù)算變化，則不需要化，則不需要2022年3月28日32n2003年，財(cái)政部將補(bǔ)助地方的教育支出年，財(cái)政部將補(bǔ)助地方的教育支出24.66億元編入中央本級預(yù)算；將補(bǔ)助地方的衛(wèi)生防億元編入中央

19、本級預(yù)算；將補(bǔ)助地方的衛(wèi)生防疫專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)疫專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)2.5億元列入農(nóng)業(yè)部預(yù)算。億元列入農(nóng)業(yè)部預(yù)算。2022年3月28日33n2013年，公共財(cái)政專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付預(yù)算中，有年，公共財(cái)政專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付預(yù)算中，有4950.46億元（占億元（占26.60%）未按要求于）未按要求于6月月15日前下達(dá)，其中日前下達(dá)，其中6.77億元是億元是12月月31日才下達(dá)日才下達(dá)的。的。2022年3月28日34！注意預(yù)算資金撥款及時(shí)性和“突擊花錢”的區(qū)別預(yù)算調(diào)整相關(guān)規(guī)定的變預(yù)算調(diào)整相關(guān)規(guī)定的變化化n舊預(yù)算法舊預(yù)算法：預(yù)算調(diào)整是指經(jīng)全國人民代表大會預(yù)算調(diào)整是指經(jīng)全國人民代表大會批準(zhǔn)的中央預(yù)算和經(jīng)地方各批準(zhǔn)的中央預(yù)算和經(jīng)地方各 級

20、人民代表大會級人民代表大會批準(zhǔn)的本級預(yù)算，在執(zhí)行中因特殊情況需要增批準(zhǔn)的本級預(yù)算，在執(zhí)行中因特殊情況需要增加支出或者減少收入，使原批加支出或者減少收入，使原批 準(zhǔn)的收支平衡準(zhǔn)的收支平衡的的預(yù)算的總支出超過總收入，或者使原批準(zhǔn)的預(yù)算的總支出超過總收入，或者使原批準(zhǔn)的預(yù)算中舉借債務(wù)的數(shù)額增加的部分變更預(yù)算中舉借債務(wù)的數(shù)額增加的部分變更。2022年3月28日35n新預(yù)算法新預(yù)算法：經(jīng)全國人民代表大會批準(zhǔn)的中央預(yù)經(jīng)全國人民代表大會批準(zhǔn)的中央預(yù)算和經(jīng)地方各級人民代表大會批準(zhǔn)的地方各級算和經(jīng)地方各級人民代表大會批準(zhǔn)的地方各級預(yù)算，在執(zhí)行中出現(xiàn)下列情況之一的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)預(yù)算，在執(zhí)行中出現(xiàn)下列情況之一的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行

21、預(yù)算調(diào)整：行預(yù)算調(diào)整：q需要增加或者減少預(yù)算總支出的；需要增加或者減少預(yù)算總支出的；q 需要調(diào)入預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金的；需要調(diào)入預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金的；q需要調(diào)減預(yù)算安排的重點(diǎn)支出數(shù)額的；需要調(diào)減預(yù)算安排的重點(diǎn)支出數(shù)額的；q需要增加舉借債務(wù)數(shù)額的。需要增加舉借債務(wù)數(shù)額的。2022年3月28日36案案 例例n2002年年12月，河南省農(nóng)村稅費(fèi)改革領(lǐng)導(dǎo)小組月，河南省農(nóng)村稅費(fèi)改革領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室向省政府請示印制農(nóng)村稅費(fèi)改革辦公室向省政府請示印制農(nóng)村稅費(fèi)改革“政策政策卡卡” ， 實(shí)行一戶一卡，實(shí)行一戶一卡， 總共需印制總共需印制2500萬本萬本，得到省政府領(lǐng)導(dǎo)批示同意。，得到省政府領(lǐng)導(dǎo)批示同意。2022年3月2

22、8日37n2002年年12月，河南省農(nóng)村稅費(fèi)改革領(lǐng)導(dǎo)小組辦月，河南省農(nóng)村稅費(fèi)改革領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室與河南某實(shí)業(yè)總公司簽訂合同印制公室與河南某實(shí)業(yè)總公司簽訂合同印制100萬萬本，本， 單價(jià)單價(jià)0.98元，價(jià)款元，價(jià)款98萬元；與鄭州某紙業(yè)萬元；與鄭州某紙業(yè)有限公司簽訂合同印制有限公司簽訂合同印制1500萬本，單價(jià)萬本，單價(jià)0.98元元，價(jià)款，價(jià)款1470萬元；與鄭州某科貿(mào)有限公司簽訂萬元；與鄭州某科貿(mào)有限公司簽訂合同印制合同印制900萬本，單價(jià)萬本，單價(jià)0.98元，價(jià)款元，價(jià)款882萬元萬元； 總共印制總共印制2500萬本，金額萬本，金額2450萬元。萬元。2022年3月28日38n其經(jīng)費(fèi)來源為：其

23、經(jīng)費(fèi)來源為：2003年省政府常委會同意動年省政府常委會同意動用上年財(cái)政結(jié)余用上年財(cái)政結(jié)余2200萬元，另萬元，另250萬元由河南萬元由河南省財(cái)政廳農(nóng)業(yè)稅管理局從其農(nóng)業(yè)稅征收經(jīng)費(fèi)專省財(cái)政廳農(nóng)業(yè)稅管理局從其農(nóng)業(yè)稅征收經(jīng)費(fèi)專戶中列支。戶中列支。2022年3月28日39問題問題：已知該項(xiàng)支出存在問題。如果你是政已知該項(xiàng)支出存在問題。如果你是政府審計(jì)工作人員，你覺得可能存在什么問題府審計(jì)工作人員，你覺得可能存在什么問題？應(yīng)該如何核實(shí)是否存在問題應(yīng)該如何核實(shí)是否存在問題？3.1.4 轉(zhuǎn)移支付審計(jì)轉(zhuǎn)移支付審計(jì)：轉(zhuǎn)移支轉(zhuǎn)移支付的構(gòu)成付的構(gòu)成2022年3月28日401不指定用途，純粹為彌補(bǔ)下級政府財(cái)力2指定用途

24、，有時(shí)還要求下級政府配套資金。如農(nóng)資綜合補(bǔ)貼資金、戰(zhàn)略新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展資金等。3分稅制前財(cái)政包干體制的歷史遺產(chǎn)。不指定用途，實(shí)質(zhì)上也屬一般轉(zhuǎn)移支付范疇。一般轉(zhuǎn)移支付專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付稅收返還3.1.4 轉(zhuǎn)移支付審計(jì)轉(zhuǎn)移支付審計(jì)：審計(jì)審計(jì)重點(diǎn)重點(diǎn)n轉(zhuǎn)移支付項(xiàng)目轉(zhuǎn)移支付項(xiàng)目的管理辦法是否齊全，有無缺乏的管理辦法是否齊全，有無缺乏管理辦法的問題管理辦法的問題n各項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付結(jié)算依據(jù)是否合規(guī)、完整、真實(shí)各項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付結(jié)算依據(jù)是否合規(guī)、完整、真實(shí)n財(cái)政部門有無通過轉(zhuǎn)移支付向本部門、本系統(tǒng)財(cái)政部門有無通過轉(zhuǎn)移支付向本部門、本系統(tǒng)安排行政事業(yè)經(jīng)費(fèi)安排行政事業(yè)經(jīng)費(fèi)2022年3月28日41n2011年的年的287項(xiàng)專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支

25、付中，有項(xiàng)專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付中，有33項(xiàng)尚未項(xiàng)尚未制定管理辦法；在已建立管理辦法的制定管理辦法；在已建立管理辦法的254項(xiàng)中項(xiàng)中，有，有180項(xiàng)未建立績效評價(jià)制度；在已建立績項(xiàng)未建立績效評價(jià)制度；在已建立績效評價(jià)制度的效評價(jià)制度的74項(xiàng)中，有項(xiàng)中，有19項(xiàng)未將資金使用項(xiàng)未將資金使用績效作為分配依據(jù)?？冃ё鳛榉峙湟罁?jù)。n抽查抽查144戶取得戶取得“淘汰落后產(chǎn)能獎勵資金淘汰落后產(chǎn)能獎勵資金”的的企業(yè)中，有企業(yè)中，有45戶虛假申報(bào)套取資金戶虛假申報(bào)套取資金2.41億元。億元。2022年3月28日423.1.5 政府債務(wù)收支審計(jì)政府債務(wù)收支審計(jì)：審計(jì)重點(diǎn)審計(jì)重點(diǎn)n舉債程序是否合法舉債程序是否合法n審核債務(wù)收

26、入的列報(bào)是否真實(shí)審核債務(wù)收入的列報(bào)是否真實(shí)n審核債務(wù)還本付息的列報(bào)是否真實(shí)審核債務(wù)還本付息的列報(bào)是否真實(shí)n審核債務(wù)發(fā)行費(fèi)用的列報(bào)是否真實(shí)審核債務(wù)發(fā)行費(fèi)用的列報(bào)是否真實(shí)n審核債務(wù)資金管理是否合規(guī)審核債務(wù)資金管理是否合規(guī)q審核債務(wù)收入的用途是否合法審核債務(wù)收入的用途是否合法:地方政府舉借的債地方政府舉借的債務(wù)，只能用于公益性資本支出和適度歸還存量債務(wù)務(wù)，只能用于公益性資本支出和適度歸還存量債務(wù)，不得用于經(jīng)常性支出。，不得用于經(jīng)常性支出。2022年3月28日43新預(yù)算法關(guān)于地方政府舉新預(yù)算法關(guān)于地方政府舉債程序的規(guī)定債程序的規(guī)定n經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的省、自治區(qū)、直轄市的預(yù)算中經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的省、自治區(qū)、直轄

27、市的預(yù)算中必需的建設(shè)投資的部分資金，可以在國務(wù)院確必需的建設(shè)投資的部分資金，可以在國務(wù)院確定的限額內(nèi)，通過發(fā)行地方政府債券舉借債務(wù)定的限額內(nèi)，通過發(fā)行地方政府債券舉借債務(wù)的方式籌措。的方式籌措。n舉借債務(wù)的規(guī)模舉借債務(wù)的規(guī)模，由國務(wù)院報(bào)全國人民代表大，由國務(wù)院報(bào)全國人民代表大會或者全國人民代表大會常務(wù)委員會批準(zhǔn)。會或者全國人民代表大會常務(wù)委員會批準(zhǔn)。n省、自治區(qū)、直轄市依照國務(wù)院下達(dá)的限額舉省、自治區(qū)、直轄市依照國務(wù)院下達(dá)的限額舉借的債務(wù)，列入本級預(yù)算調(diào)整方案，借的債務(wù)，列入本級預(yù)算調(diào)整方案，報(bào)本級人報(bào)本級人民代表大會常務(wù)委員會批準(zhǔn)民代表大會常務(wù)委員會批準(zhǔn)。2022年3月28日44n2007年

28、，社?；鹄硎聲蜇?cái)政部購買國債年，社?；鹄硎聲蜇?cái)政部購買國債293.5億元，財(cái)政部按照國債承銷主協(xié)議的有億元，財(cái)政部按照國債承銷主協(xié)議的有關(guān)規(guī)定向其支付國債發(fā)行手續(xù)費(fèi)關(guān)規(guī)定向其支付國債發(fā)行手續(xù)費(fèi)2842萬元。萬元。2022年3月28日453.1.5 預(yù)算平衡審計(jì)預(yù)算平衡審計(jì)：審計(jì)審計(jì)重點(diǎn)重點(diǎn)n審核財(cái)政赤字和債務(wù)規(guī)模是否控制在預(yù)算范圍內(nèi)審核財(cái)政赤字和債務(wù)規(guī)模是否控制在預(yù)算范圍內(nèi)，有無突破預(yù)算。，有無突破預(yù)算。n審核年終結(jié)余是否真實(shí)、合規(guī)，有無人為調(diào)節(jié)。審核年終結(jié)余是否真實(shí)、合規(guī)，有無人為調(diào)節(jié)。n審核調(diào)入預(yù)算用以平衡預(yù)算收支的資金來源是否審核調(diào)入預(yù)算用以平衡預(yù)算收支的資金來源是否合法，調(diào)入資

29、金是否真實(shí)，有無虛假調(diào)入資金搞合法，調(diào)入資金是否真實(shí)，有無虛假調(diào)入資金搞假平衡真赤字假平衡真赤字2022年3月28日463.2稅務(wù)部門稅收征管情況稅務(wù)部門稅收征管情況審計(jì)審計(jì)n審計(jì)重點(diǎn)見審計(jì)重點(diǎn)見P100-101n主要關(guān)注主要關(guān)注：n征管部門是否有效維護(hù)政府利益征管部門是否有效維護(hù)政府利益(是否少征稅是否少征稅)-是否及時(shí)足是否及時(shí)足額征稅額征稅/違規(guī)減免稅違規(guī)減免稅/隱瞞稅源隱瞞稅源n征管部門是否侵犯納稅人合法權(quán)益征管部門是否侵犯納稅人合法權(quán)益(是否多征稅是否多征稅)-征收過頭征收過頭稅稅n征管部門是否合理維護(hù)中央和地方政府權(quán)益征管部門是否合理維護(hù)中央和地方政府權(quán)益2022年3月28日47分

30、稅制分稅制n中央稅中央稅：關(guān)稅、進(jìn)口增值稅、中央企業(yè)所得稅關(guān)稅、進(jìn)口增值稅、中央企業(yè)所得稅等等n地方稅地方稅：營業(yè)稅、土地增值稅、契稅、資源稅營業(yè)稅、土地增值稅、契稅、資源稅n中央和地方共享稅中央和地方共享稅：增值稅中央增值稅中央75%,地方地方25%；企業(yè)所得稅與個人所得稅，中央；企業(yè)所得稅與個人所得稅，中央60%，地方，地方40%；證券交易印花稅，中央；證券交易印花稅，中央97%,地方地方3%。2022年3月28日48n2002年，某區(qū)政府違規(guī)自定年，某區(qū)政府違規(guī)自定招商引稅招商引稅政策政策，采取將部分稅款返還給納稅人和中介人的辦，采取將部分稅款返還給納稅人和中介人的辦法，吸引區(qū)外企業(yè)到區(qū)

31、內(nèi)注冊，造成國家財(cái)政法，吸引區(qū)外企業(yè)到區(qū)內(nèi)注冊，造成國家財(cái)政資金大量流失。資金大量流失。1997年以來，共引來區(qū)外企年以來，共引來區(qū)外企業(yè)業(yè)10500多戶。據(jù)抽查，僅多戶。據(jù)抽查，僅2000年至年至2002年年10月，區(qū)外企業(yè)繳入?yún)^(qū)金庫的所得稅、增值稅月，區(qū)外企業(yè)繳入?yún)^(qū)金庫的所得稅、增值稅、營業(yè)稅就達(dá)、營業(yè)稅就達(dá)6.26億元，區(qū)財(cái)政局共給有關(guān)納億元，區(qū)財(cái)政局共給有關(guān)納稅人和中介人返還稅款稅人和中介人返還稅款2.09億元。億元。2022年3月28日49n2008年，年， 62個縣級國稅局違規(guī)向個縣級國稅局違規(guī)向169戶企業(yè)戶企業(yè)提前征稅或多征稅款提前征稅或多征稅款23.4億元；抽查億元；抽查21

32、4戶企戶企業(yè)，國稅部門違規(guī)將業(yè)，國稅部門違規(guī)將71戶企業(yè)的戶企業(yè)的130.92億元億元稅款延期征收，占這些企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳稅款的稅款延期征收，占這些企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳稅款的54%。2022年3月28日50案案 例例n在對某市國稅局稅收征管情況進(jìn)行審計(jì)時(shí)，在對某市國稅局稅收征管情況進(jìn)行審計(jì)時(shí)，“馬某某煤矸石加工部馬某某煤矸石加工部” 和和“王某某煤矸石加工王某某煤矸石加工部部” 兩家個體企業(yè)引起了審計(jì)人員的注意。兩家個體企業(yè)引起了審計(jì)人員的注意。n兩者均名列該市增值稅納稅大戶名單。馬某某兩者均名列該市增值稅納稅大戶名單。馬某某煤矸石加工部煤矸石加工部2008年銷售收入年銷售收入11.74億元，繳億元，繳納

33、增值稅納增值稅7000萬元；王某某煤矸石加工部萬元；王某某煤矸石加工部2007年至年至2008年銷售收入年銷售收入14.5億元，繳納增億元，繳納增值稅值稅8700萬元，但是未繳所得稅。萬元，但是未繳所得稅。2022年3月28日51虛開增值稅專用發(fā)票虛開增值稅專用發(fā)票n沒有貨物購銷或者沒有提供或接受應(yīng)稅勞務(wù)而沒有貨物購銷或者沒有提供或接受應(yīng)稅勞務(wù)而為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具具n有貨物購銷或者提供或接受應(yīng)稅勞務(wù)但為他人有貨物購銷或者提供或接受應(yīng)稅勞務(wù)但為他人、為自已、讓他人為自己、介紹他人開具數(shù)量、為自已、讓他人為自己、介紹他人開具數(shù)量或者金

34、額不實(shí)或者金額不實(shí)n進(jìn)行了實(shí)際經(jīng)營活動，但讓他人為自己代開增進(jìn)行了實(shí)際經(jīng)營活動，但讓他人為自己代開增值稅專用發(fā)票值稅專用發(fā)票2022年3月28日52相關(guān)法律相關(guān)法律：刑法刑法第二第二百零五條百零五條n虛開增值稅專用發(fā)票，處三年以下有期徒刑或虛開增值稅專用發(fā)票，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬元以上二十萬元以下罰金；者拘役，并處二萬元以上二十萬元以下罰金；n虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬元以處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金；上五十萬元以下罰金；n虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重

35、情節(jié)虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財(cái)產(chǎn)。五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財(cái)產(chǎn)。2022年3月28日533.3海關(guān)稅收征管情況審計(jì)海關(guān)稅收征管情況審計(jì)：審計(jì)重點(diǎn)審計(jì)重點(diǎn)n稅收征收情況審計(jì)稅收征收情況審計(jì)n稅收減免情況審計(jì)稅收減免情況審計(jì)n保稅貨物監(jiān)管情況審計(jì)保稅貨物監(jiān)管情況審計(jì)2022年3月28日543.4 國庫管理審計(jì)國庫管理審計(jì)：審計(jì)重審計(jì)重點(diǎn)點(diǎn)n預(yù)算收入預(yù)算收入繳繳納情況審計(jì)納情況審計(jì)n預(yù)算收入退庫情況審計(jì)預(yù)算收入退庫情況審計(jì)n預(yù)算資金撥付情況審計(jì)預(yù)算資金撥付情況審

36、計(jì)2022年3月28日55國庫集中收付國庫集中收付n所有財(cái)政性資金納入國庫單一賬戶體系管理所有財(cái)政性資金納入國庫單一賬戶體系管理n收入直接繳入國庫或財(cái)政專戶收入直接繳入國庫或財(cái)政專戶n支出通過國庫單一賬戶體系支付到商品和勞務(wù)支出通過國庫單一賬戶體系支付到商品和勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位。供應(yīng)者或用款單位。2022年3月28日56案案 例例nD縣審計(jì)局審計(jì)小組在對該縣國庫審計(jì)中發(fā)現(xiàn)縣審計(jì)局審計(jì)小組在對該縣國庫審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，納稅人用匯總繳款書上繳入庫的稅款，匯總，納稅人用匯總繳款書上繳入庫的稅款，匯總繳款書的開票日期和銀行的現(xiàn)金收訖章日期前繳款書的開票日期和銀行的現(xiàn)金收訖章日期前后相差很大，當(dāng)月上旬入庫的

37、稅款，一般都要后相差很大，當(dāng)月上旬入庫的稅款，一般都要到下旬到下旬20號以后到賬，而現(xiàn)金收訖章日期與庫號以后到賬，而現(xiàn)金收訖章日期與庫款到帳日很接近。款到帳日很接近。2022年3月28日57思考思考：結(jié)合國庫預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的重點(diǎn)分析其中結(jié)合國庫預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的重點(diǎn)分析其中存在的問題。發(fā)生這些問題的可能原因是什么存在的問題。發(fā)生這些問題的可能原因是什么？四、本級財(cái)政決算草案審計(jì)n新預(yù)算法關(guān)于同級財(cái)政決算草案審計(jì)的規(guī)定新預(yù)算法關(guān)于同級財(cái)政決算草案審計(jì)的規(guī)定n決算草案審計(jì)的功能定位決算草案審計(jì)的功能定位n與本級預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的關(guān)系與本級預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的關(guān)系n審計(jì)目標(biāo)審計(jì)目標(biāo)n審計(jì)內(nèi)容審計(jì)內(nèi)容n審計(jì)重點(diǎn)審計(jì)重

38、點(diǎn)2022年3月28日584.1 新預(yù)算法的相關(guān)規(guī)定n第七十七條：第七十七條：縣級以上各級政府財(cái)政部門編制縣級以上各級政府財(cái)政部門編制完成決算草案后，須經(jīng)本級政府審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)完成決算草案后，須經(jīng)本級政府審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)后，再報(bào)本級政府審定后，再報(bào)本級政府審定n第七十九條：第七十九條：各級人大常委會審查決算草案的各級人大常委會審查決算草案的重點(diǎn)內(nèi)容；同時(shí)要求各級人大常委會審查決算重點(diǎn)內(nèi)容；同時(shí)要求各級人大常委會審查決算草案時(shí)應(yīng)參考審計(jì)工作報(bào)告草案時(shí)應(yīng)參考審計(jì)工作報(bào)告2022年3月28日594.2 決算草案審計(jì)的功能決算草案審計(jì)的功能定位定位 n幫助同級政府審定決算草案幫助同級政府審定決算草案n幫助同

39、級人大常委會幫助同級人大常委會按照新預(yù)算法第七十九條按照新預(yù)算法第七十九條的要求的要求審查決算草案審查決算草案2022年3月28日604.3 與本級預(yù)算執(zhí)行審計(jì)與本級預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的關(guān)系的關(guān)系 n結(jié)合本級預(yù)算執(zhí)行審計(jì)同時(shí)進(jìn)行，避免重復(fù)結(jié)合本級預(yù)算執(zhí)行審計(jì)同時(shí)進(jìn)行，避免重復(fù)勞動勞動n在審計(jì)目標(biāo)上，決算草案審計(jì)關(guān)注真實(shí)性目在審計(jì)目標(biāo)上，決算草案審計(jì)關(guān)注真實(shí)性目標(biāo)，預(yù)算執(zhí)行審計(jì)關(guān)注合法性目標(biāo)標(biāo)，預(yù)算執(zhí)行審計(jì)關(guān)注合法性目標(biāo)2022年3月28日614.4 審計(jì)目標(biāo)n對決算草案所反映的政府各項(xiàng)收支活動從對決算草案所反映的政府各項(xiàng)收支活動從發(fā)生發(fā)生、完整性、準(zhǔn)確性、分類、截止、完整性、準(zhǔn)確性、分類、截止等方面

40、進(jìn)行審等方面進(jìn)行審計(jì)計(jì)n對決算草案中資產(chǎn)負(fù)債表所列政府各項(xiàng)資產(chǎn)、對決算草案中資產(chǎn)負(fù)債表所列政府各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債從負(fù)債從存在、完整性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)?、?quán)利和義存在、完整性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)?、?quán)利和義務(wù)務(wù)等方面進(jìn)行審計(jì)等方面進(jìn)行審計(jì)n對決算草案所列各張統(tǒng)計(jì)表格及其附注從對決算草案所列各張統(tǒng)計(jì)表格及其附注從發(fā)生發(fā)生及權(quán)利和義務(wù)、完整性、準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)、分類及權(quán)利和義務(wù)、完整性、準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)、分類和可理解性和可理解性等方面進(jìn)行審計(jì)等方面進(jìn)行審計(jì)2022年3月28日624.5 審計(jì)內(nèi)容n預(yù)算執(zhí)行情況預(yù)算執(zhí)行情況n決算清理情況決算清理情況n預(yù)算收支平衡情況預(yù)算收支平衡情況n上下級財(cái)政結(jié)算情況上下級財(cái)政結(jié)算情況2022年

41、3月28日634.6 審計(jì)重點(diǎn)n將新預(yù)算法第七十九條所列各項(xiàng)審查重點(diǎn)作為將新預(yù)算法第七十九條所列各項(xiàng)審查重點(diǎn)作為決算草案審計(jì)的審計(jì)重點(diǎn)：決算草案審計(jì)的審計(jì)重點(diǎn)：q預(yù)算收入情況；支出政策實(shí)施情況和重點(diǎn)支出、重大投預(yù)算收入情況；支出政策實(shí)施情況和重點(diǎn)支出、重大投資項(xiàng)目資金的使用及績效情況；結(jié)轉(zhuǎn)資金的使用情況；資項(xiàng)目資金的使用及績效情況；結(jié)轉(zhuǎn)資金的使用情況；資金結(jié)余情況；本級預(yù)算調(diào)整及執(zhí)行情況；財(cái)政轉(zhuǎn)移支資金結(jié)余情況；本級預(yù)算調(diào)整及執(zhí)行情況；財(cái)政轉(zhuǎn)移支付安排執(zhí)行情況；經(jīng)批準(zhǔn)舉借債務(wù)的規(guī)模、結(jié)構(gòu)、使用付安排執(zhí)行情況；經(jīng)批準(zhǔn)舉借債務(wù)的規(guī)模、結(jié)構(gòu)、使用、償還等情況；本級預(yù)算周轉(zhuǎn)金規(guī)模和使用情況；本級、償還

42、等情況；本級預(yù)算周轉(zhuǎn)金規(guī)模和使用情況；本級預(yù)備費(fèi)使用情況；超收收入安排情況，預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基預(yù)備費(fèi)使用情況；超收收入安排情況，預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金的規(guī)模和使用情況本級人民代表大會批準(zhǔn)的預(yù)算決議金的規(guī)模和使用情況本級人民代表大會批準(zhǔn)的預(yù)算決議落實(shí)情況落實(shí)情況2022年3月28日64五、五、下級政府預(yù)算執(zhí)行與下級政府預(yù)算執(zhí)行與決算審計(jì)決算審計(jì)n審計(jì)內(nèi)容見審計(jì)內(nèi)容見p109-111頁頁n重點(diǎn)關(guān)注重點(diǎn)關(guān)注：q下級政府是否執(zhí)行上級政策下級政府是否執(zhí)行上級政策q是否侵占上級財(cái)政利益是否侵占上級財(cái)政利益2022年3月28日65六、財(cái)政專項(xiàng)資金審計(jì)六、財(cái)政專項(xiàng)資金審計(jì)n財(cái)政專項(xiàng)資金是政府明確了具體項(xiàng)目、指財(cái)政專項(xiàng)資

43、金是政府明確了具體項(xiàng)目、指定了專門用途的財(cái)政性資金，在使用和管定了專門用途的財(cái)政性資金，在使用和管理上要求理上要求單獨(dú)核算、?？顚Ｓ脝为?dú)核算、專款專用。包括包括：q本級政府發(fā)展支出本級政府發(fā)展支出（即項(xiàng)目支出即項(xiàng)目支出）q對下級政府的專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付對下級政府的專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付n針對每種專項(xiàng)基金，都會制定針對每種專項(xiàng)基金，都會制定專門的管理專門的管理辦法或條例辦法或條例，如，如：q交通運(yùn)輸節(jié)能減排專項(xiàng)資金管理暫行辦法交通運(yùn)輸節(jié)能減排專項(xiàng)資金管理暫行辦法q財(cái)政專項(xiàng)扶貧資金管理辦法財(cái)政專項(xiàng)扶貧資金管理辦法2022年3月28日66 財(cái)政專項(xiàng)資金的管理流程2022年3月28日67項(xiàng)目單位申請項(xiàng)目單位申請/ /

44、預(yù)算編報(bào)預(yù)算編報(bào)1主管單位審核主管單位審核/ /預(yù)算分配與批復(fù)預(yù)算分配與批復(fù)2 財(cái)政部門撥付資金財(cái)政部門撥付資金3項(xiàng)目單位使用資金項(xiàng)目單位使用資金4 監(jiān)督部門監(jiān)管監(jiān)督部門監(jiān)管5n重點(diǎn)抽查的重點(diǎn)抽查的6個專項(xiàng)項(xiàng)目中，個專項(xiàng)項(xiàng)目中，有有18.59億元專項(xiàng)億元專項(xiàng)資金（占抽查金額的資金（占抽查金額的37.59%）被騙取套?。┍或_取套取。n南充鑫泓建材有限責(zé)任公司和四川安格兒建材南充鑫泓建材有限責(zé)任公司和四川安格兒建材有限責(zé)任公司有限責(zé)任公司2012年以來，年以來，虛構(gòu)項(xiàng)目、私刻印虛構(gòu)項(xiàng)目、私刻印章、偽造公文、虛開發(fā)票章、偽造公文、虛開發(fā)票，騙取中央基建投資，騙取中央基建投資補(bǔ)助補(bǔ)助1240萬元萬元2

45、022年3月28日68申報(bào)中存在虛報(bào)冒領(lǐng)問題申報(bào)中存在虛報(bào)冒領(lǐng)問題：2013年度審計(jì)工作報(bào)告專年度審計(jì)工作報(bào)告專項(xiàng)財(cái)政資金部分項(xiàng)財(cái)政資金部分n黑龍江百禾食品有限公司黑龍江百禾食品有限公司在未向銀行貸款的情在未向銀行貸款的情況下況下，偽造銀行公章、銀行法定代表人名章、，偽造銀行公章、銀行法定代表人名章、貸款合同、保證合同等，貸款合同、保證合同等，申報(bào)申報(bào)2013年林業(yè)貸年林業(yè)貸款貼息款貼息104.1萬元萬元2022年3月28日69n財(cái)政部分配的財(cái)政部分配的“成品油價(jià)格補(bǔ)助成品油價(jià)格補(bǔ)助”、“小額小額擔(dān)保貸款財(cái)政貼息擔(dān)保貸款財(cái)政貼息”、“全科醫(yī)生規(guī)范化培養(yǎng)全科醫(yī)生規(guī)范化培養(yǎng)基地能力建設(shè)基地能力建設(shè)

46、”等等3個專項(xiàng)中，個專項(xiàng)中，有有128.32億元億元超出規(guī)定的補(bǔ)助范圍超出規(guī)定的補(bǔ)助范圍n發(fā)展改革委在發(fā)展改革委在“重點(diǎn)節(jié)能工程重點(diǎn)節(jié)能工程”專項(xiàng)中專項(xiàng)中超范圍超范圍安排地方發(fā)展改革等部門車輛購置補(bǔ)助安排地方發(fā)展改革等部門車輛購置補(bǔ)助2.18億億元元，向，向“防災(zāi)減災(zāi)能力建設(shè)防災(zāi)減災(zāi)能力建設(shè)”專項(xiàng)的專項(xiàng)的7個項(xiàng)目個項(xiàng)目超出標(biāo)準(zhǔn)或申請額多安排投資超出標(biāo)準(zhǔn)或申請額多安排投資940萬元萬元。2022年3月28日70分配中存在超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)問題分配中存在超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)問題：n審計(jì)審計(jì)9個省發(fā)現(xiàn)，個省發(fā)現(xiàn)，8個省及所屬個省及所屬12個縣擠占挪個縣擠占挪用專項(xiàng)資金用專項(xiàng)資金31.33億元億元，主要用于日常

47、運(yùn)轉(zhuǎn)、，主要用于日常運(yùn)轉(zhuǎn)、工業(yè)園區(qū)建設(shè)、發(fā)放工資津補(bǔ)貼等。工業(yè)園區(qū)建設(shè)、發(fā)放工資津補(bǔ)貼等。n如四川省簡陽市如四川省簡陽市2010年至年至2013年，將上級財(cái)年，將上級財(cái)政撥付的民生類專項(xiàng)資金共計(jì)政撥付的民生類專項(xiàng)資金共計(jì)14.19億元挪用億元挪用于市重大項(xiàng)目、工業(yè)園區(qū)建設(shè)等，影響相關(guān)政于市重大項(xiàng)目、工業(yè)園區(qū)建設(shè)等，影響相關(guān)政策目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。策目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。2022年3月28日71使用中存在擠占挪用問題：使用中存在擠占挪用問題：財(cái)政專項(xiàng)資金的審計(jì)思路n針對財(cái)政專項(xiàng)資金管理流程中的各個步驟展開針對財(cái)政專項(xiàng)資金管理流程中的各個步驟展開審計(jì)，如審計(jì)，如q審計(jì)財(cái)政專項(xiàng)資金使用單位的申請材料是否齊全；審計(jì)財(cái)政

48、專項(xiàng)資金使用單位的申請材料是否齊全；是否符合申報(bào)條件；是否存在虛報(bào)冒領(lǐng)財(cái)政資金的是否符合申報(bào)條件；是否存在虛報(bào)冒領(lǐng)財(cái)政資金的問題；預(yù)算編報(bào)是否合理，是否存在預(yù)算金額過大問題；預(yù)算編報(bào)是否合理，是否存在預(yù)算金額過大的問題的問題q審計(jì)財(cái)政專項(xiàng)資金的審核程序是否適當(dāng)；專項(xiàng)資金審計(jì)財(cái)政專項(xiàng)資金的審核程序是否適當(dāng)；專項(xiàng)資金的分配是否超出既定范圍或標(biāo)準(zhǔn)的分配是否超出既定范圍或標(biāo)準(zhǔn)q審計(jì)財(cái)政部門撥付資金是否及時(shí)足額審計(jì)財(cái)政部門撥付資金是否及時(shí)足額q是否存在挪用專項(xiàng)資金的問題是否存在挪用專項(xiàng)資金的問題2022年3月28日722022年3月28日731）“綠色綠色*”項(xiàng)目收支項(xiàng)目收支日期日期摘要摘要撥入?？顡苋雽?/p>