會計(jì)工作的細(xì)則(2)

1、L/O/G/O高 等 教 育 出 版 社高 等 教 育 出 版 社第三節(jié)第三節(jié) 會計(jì)工作的細(xì)則會計(jì)工作的細(xì)則高 等 教 育 出 版 社一、會計(jì)核算一、會計(jì)核算 8、財(cái)產(chǎn)清查、財(cái)產(chǎn)清查 9、會計(jì)檔案管理、會計(jì)檔案管理二、會計(jì)監(jiān)督二、會計(jì)監(jiān)督 1、內(nèi)部監(jiān)督、內(nèi)部監(jiān)督 2、會計(jì)工作的政府監(jiān)督、會計(jì)工作的政府監(jiān)督 3、會計(jì)工作的社會監(jiān)督、會計(jì)工作的社會監(jiān)督【教學(xué)目標(biāo)教學(xué)目標(biāo)】 通過本次課的學(xué)習(xí)，使學(xué)生了解熟通過本次課的學(xué)習(xí)，使學(xué)生了解熟悉會計(jì)檔案保管的相關(guān)內(nèi)容；明確會計(jì)悉會計(jì)檔案保管的相關(guān)內(nèi)容；明確會計(jì)監(jiān)督的三種形式及相關(guān)內(nèi)容監(jiān)督的三種形式及相關(guān)內(nèi)容 。高 等 教 育 出 版 社約約5分鐘分鐘約約5分

2、鐘分鐘約約75分鐘分鐘約約5分鐘分鐘講授新課講授新課導(dǎo)入導(dǎo)入課堂小結(jié)課堂小結(jié)作業(yè)布置作業(yè)布置高 等 教 育 出 版 社一、會計(jì)核算一、會計(jì)核算 8 8、財(cái)產(chǎn)清查、財(cái)產(chǎn)清查 9 9、會計(jì)檔案管理、會計(jì)檔案管理高 等 教 育 出 版 社高 等 教 育 出 版 社 財(cái)產(chǎn)清查財(cái)產(chǎn)清查通過對貨幣資金、存貨、債權(quán)債務(wù)等的盤點(diǎn)或核通過對貨幣資金、存貨、債權(quán)債務(wù)等的盤點(diǎn)或核 對對，查明其賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)是否相符，并查明不查明其賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)是否相符，并查明不 符原因的一種會計(jì)核算方法符原因的一種會計(jì)核算方法 很多企業(yè)常常發(fā)現(xiàn)一些存貨會不翼而飛，發(fā)生短少的現(xiàn)象；很多企業(yè)常常發(fā)現(xiàn)一些存貨會不翼而飛，發(fā)生短少的現(xiàn)象；

3、存貨因產(chǎn)品設(shè)計(jì)變更變成呆滯存貨；應(yīng)收款項(xiàng)因賬務(wù)不清而存貨因產(chǎn)品設(shè)計(jì)變更變成呆滯存貨；應(yīng)收款項(xiàng)因賬務(wù)不清而無法回收；固定資產(chǎn)因沒有良好的保管制度，以致固定資產(chǎn)無法回收；固定資產(chǎn)因沒有良好的保管制度，以致固定資產(chǎn)失修而報(bào)廢或遺失。諸如此類無形損失都是企業(yè)沒有完整的失修而報(bào)廢或遺失。諸如此類無形損失都是企業(yè)沒有完整的會計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行會計(jì)管理及建立完善健全的財(cái)產(chǎn)清查制會計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行會計(jì)管理及建立完善健全的財(cái)產(chǎn)清查制度，落實(shí)的執(zhí)行財(cái)產(chǎn)清查工作所導(dǎo)致。度，落實(shí)的執(zhí)行財(cái)產(chǎn)清查工作所導(dǎo)致。 高 等 教 育 出 版 社現(xiàn)企業(yè)會計(jì)信息系統(tǒng)運(yùn)作上種種現(xiàn)企業(yè)會計(jì)信息系統(tǒng)運(yùn)作上種種缺失，進(jìn)行必要的改善工作缺失，進(jìn)行必要的改善

4、工作 落實(shí)企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的保落實(shí)企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的保全工作，減少人為的舞弊全工作，減少人為的舞弊 會計(jì)電算化作業(yè)更正確會計(jì)電算化作業(yè)更正確 高 等 教 育 出 版 社 保證財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告反映的會保證財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告反映的會計(jì)信息真實(shí)完整計(jì)信息真實(shí)完整 實(shí)地盤點(diǎn)法、抽樣盤點(diǎn)法、估算法、測實(shí)地盤點(diǎn)法、抽樣盤點(diǎn)法、估算法、測量計(jì)算法、對賬單法、查詢法量計(jì)算法、對賬單法、查詢法 定額內(nèi)的盤虧增加費(fèi)用；責(zé)任事故造成，過定額內(nèi)的盤虧增加費(fèi)用；責(zé)任事故造成，過失人賠償；非常事故，列作營業(yè)外支出等失人賠償；非常事故，列作營業(yè)外支出等Product賬實(shí)相符、賬證相符、賬實(shí)相符、賬證相符、賬賬相符、賬表相符賬賬相

5、符、賬表相符 高 等 教 育 出 版 社會計(jì)檔案會計(jì)檔案單位在會計(jì)活動中形成的、并按照一定的規(guī)律保單位在會計(jì)活動中形成的、并按照一定的規(guī)律保 存?zhèn)洳榈臅?jì)信息載體存?zhèn)洳榈臅?jì)信息載體，是記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 事項(xiàng)的重要史料和證據(jù)事項(xiàng)的重要史料和證據(jù)會計(jì)檔案的范圍：會計(jì)檔案的范圍： 包括會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告、會計(jì)移交清冊、會計(jì)包括會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告、會計(jì)移交清冊、會計(jì) 檔案保管清冊、會計(jì)檔案銷毀清冊檔案保管清冊、會計(jì)檔案銷毀清冊會計(jì)檔案的歸檔和移交會計(jì)檔案的歸檔和移交 當(dāng)年形成的會計(jì)檔案，暫由本單位會計(jì)部門保管一年。保管期滿當(dāng)年形成的會計(jì)檔案，暫由本單

6、位會計(jì)部門保管一年。保管期滿之后，由會計(jì)部門編制清冊，移交本單位的檔案部門保管。未設(shè)之后，由會計(jì)部門編制清冊，移交本單位的檔案部門保管。未設(shè) 立檔案部門的，應(yīng)當(dāng)在會計(jì)部門內(nèi)部指定專人保管立檔案部門的，應(yīng)當(dāng)在會計(jì)部門內(nèi)部指定專人保管會計(jì)檔案的保管期限會計(jì)檔案的保管期限定期保管期限分為定期保管期限分為3 3年、年、5 5年、年、1010年、年、1515年和年和2525年五種年五種高 等 教 育 出 版 社某企業(yè)某企業(yè),2006,2006年發(fā)生以下事項(xiàng)年發(fā)生以下事項(xiàng): :1 1月月, ,檔案科會同會計(jì)機(jī)構(gòu)對企業(yè)會計(jì)檔案進(jìn)行了清理，編造會計(jì)檔案科會同會計(jì)機(jī)構(gòu)對企業(yè)會計(jì)檔案進(jìn)行了清理，編造會計(jì)檔案銷毀清

7、冊，將保管期已滿的會計(jì)檔案按規(guī)定程序全部銷毀，其中檔案銷毀清冊，將保管期已滿的會計(jì)檔案按規(guī)定程序全部銷毀，其中包括一些保管期滿但未結(jié)清債權(quán)債務(wù)的原始憑證。包括一些保管期滿但未結(jié)清債權(quán)債務(wù)的原始憑證。 4 4月，經(jīng)該企業(yè)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，某業(yè)務(wù)往來單位因業(yè)務(wù)需要查閱了月，經(jīng)該企業(yè)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，某業(yè)務(wù)往來單位因業(yè)務(wù)需要查閱了該企業(yè)該企業(yè)20022002年有關(guān)會計(jì)檔案，對有關(guān)原始憑證進(jìn)行了復(fù)制，并辦理了年有關(guān)會計(jì)檔案，對有關(guān)原始憑證進(jìn)行了復(fù)制，并辦理了登記手續(xù)。登記手續(xù)。 8 8月，會計(jì)機(jī)構(gòu)復(fù)核人員在例行審核有關(guān)單據(jù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)一張購買月，會計(jì)機(jī)構(gòu)復(fù)核人員在例行審核有關(guān)單據(jù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)一張購買計(jì)算機(jī)的發(fā)票，其計(jì)算機(jī)

8、的發(fā)票，其“金額金額”欄中的數(shù)字有更改現(xiàn)象，經(jīng)查閱相關(guān)買賣欄中的數(shù)字有更改現(xiàn)象，經(jīng)查閱相關(guān)買賣合同，單據(jù)，確認(rèn)更改后的金額數(shù)字是正確的，于是要求該發(fā)票的出合同，單據(jù)，確認(rèn)更改后的金額數(shù)字是正確的，于是要求該發(fā)票的出具單位在發(fā)票具單位在發(fā)票“金額金額”欄更改之處加蓋出具單位印章。之后，該企業(yè)欄更改之處加蓋出具單位印章。之后，該企業(yè)會計(jì)人員予以接受并據(jù)此登記入賬。會計(jì)人員予以接受并據(jù)此登記入賬。1212月，為了趕制年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告，會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人決定于月，為了趕制年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告，會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人決定于1212月月2525日提前結(jié)賬，并編制了財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告。日提前結(jié)賬，并編制了財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告。高 等 教

9、 育 出 版 社有問題嗎有問題嗎二、會計(jì)監(jiān)督二、會計(jì)監(jiān)督 1 1、內(nèi)部監(jiān)督、內(nèi)部監(jiān)督 2 2、會計(jì)工作的政府監(jiān)督、會計(jì)工作的政府監(jiān)督 3 3、會計(jì)工作的社會監(jiān)督、會計(jì)工作的社會監(jiān)督高 等 教 育 出 版 社高 等 教 育 出 版 社 單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督指為了保護(hù)其資產(chǎn)的安全完整，指為了保護(hù)其資產(chǎn)的安全完整，保證其經(jīng)營活動符合國家法律、法規(guī)和保證其經(jīng)營活動符合國家法律、法規(guī)和內(nèi)部制度，提高經(jīng)營管理水平和效率，內(nèi)部制度，提高經(jīng)營管理水平和效率，而在單位內(nèi)部采取的一系列相互制約、而在單位內(nèi)部采取的一系列相互制約、相互監(jiān)督的制度和方法相互監(jiān)督的制度和方法

10、會計(jì)監(jiān)督會計(jì)監(jiān)督指通過由單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督、國家會計(jì)指通過由單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督、國家會計(jì)監(jiān)督和社會會計(jì)監(jiān)督等，對各單位的經(jīng)監(jiān)督和社會會計(jì)監(jiān)督等，對各單位的經(jīng)濟(jì)活動和會計(jì)工作實(shí)行有效的會計(jì)監(jiān)督濟(jì)活動和會計(jì)工作實(shí)行有效的會計(jì)監(jiān)督高 等 教 育 出 版 社記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或會計(jì)事項(xiàng)的審批人記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或會計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約確，并相互分離、相互制約 重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)

11、行的相互監(jiān)督、相互制約的程序應(yīng)當(dāng)明確互制約的程序應(yīng)當(dāng)明確 財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確 對會計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序應(yīng)對會計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確當(dāng)明確 高 等 教 育 出 版 社 政府監(jiān)督政府監(jiān)督會計(jì)工作的政府監(jiān)督會計(jì)工作的政府監(jiān)督指國家有關(guān)職能部門對有關(guān)單指國家有關(guān)職能部門對有關(guān)單位的會計(jì)資料實(shí)施的監(jiān)督檢查，以及對發(fā)現(xiàn)的位的會計(jì)資料實(shí)施的監(jiān)督檢查，以及對發(fā)現(xiàn)的違法會計(jì)行為實(shí)施行政處罰，是一種外部監(jiān)督違法會計(jì)行為實(shí)施行政處罰，是一種外部監(jiān)督各單位必須依照有關(guān)法律行政法規(guī)的規(guī)定，接受有關(guān)監(jiān)督各單位必須依照有關(guān)法律行政法

12、規(guī)的規(guī)定，接受有關(guān)監(jiān)督檢查部門依法實(shí)施的監(jiān)督檢查，如實(shí)提供會計(jì)憑證、會計(jì)檢查部門依法實(shí)施的監(jiān)督檢查，如實(shí)提供會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告和其他會計(jì)資料以及有關(guān)情況，不得賬簿、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告和其他會計(jì)資料以及有關(guān)情況，不得拒絕隱匿謊報(bào)拒絕隱匿謊報(bào) 高 等 教 育 出 版 社是否依法設(shè)置會計(jì)賬簿是否依法設(shè)置會計(jì)賬簿 會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告和其他會會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告和其他會計(jì)資料是否真實(shí)、完整計(jì)資料是否真實(shí)、完整 會計(jì)核算是否符合會計(jì)核算是否符合會計(jì)法會計(jì)法和國家統(tǒng)一會計(jì)和國家統(tǒng)一會計(jì)制度規(guī)定制度規(guī)定 從事會計(jì)工作的人員是否具備會計(jì)從業(yè)資格從事會計(jì)工作的人員是否具備會計(jì)從業(yè)

13、資格 高 等 教 育 出 版 社 會計(jì)工作的社會監(jiān)督會計(jì)工作的社會監(jiān)督指由注冊會計(jì)師及其所在的會指由注冊會計(jì)師及其所在的會計(jì)師事務(wù)所依法對委托單位的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行的計(jì)師事務(wù)所依法對委托單位的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行的審計(jì)、鑒證的一種監(jiān)督制度審計(jì)、鑒證的一種監(jiān)督制度 會計(jì)工作社會監(jiān)督的主體會計(jì)工作社會監(jiān)督的主體注冊會計(jì)師及其所在的會計(jì)師事務(wù)所注冊會計(jì)師及其所在的會計(jì)師事務(wù)所高 等 教 育 出 版 社審查企業(yè)會計(jì)報(bào)表，出具審計(jì)報(bào)告審查企業(yè)會計(jì)報(bào)表，出具審計(jì)報(bào)告 驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告 辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)，辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)的報(bào)告

14、出具有關(guān)的報(bào)告 法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù) 刑事責(zé)任刑事責(zé)任根據(jù)刑法的規(guī)定，財(cái)政部門及有關(guān)行政部門的工作人員違反保守國家秘密法的規(guī)定，故意或者過失泄露國家秘密，情節(jié)嚴(yán)重的，構(gòu)成泄露國家秘密罪。對犯本罪的，處三年以下有期徒刑或者拘役；情節(jié)特別嚴(yán)重的，處三年以上七年以下有期徒刑 根據(jù)會計(jì)法的規(guī)定，行政部門的工作人員泄露國家秘根據(jù)會計(jì)法的規(guī)定，行政部門的工作人員泄露國家秘密、商業(yè)秘密的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任密、商業(yè)秘密的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任 行政責(zé)任行政責(zé)任財(cái)政部門及有關(guān)行政部門的工作人員雖有濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊以及泄露國家秘密、商業(yè)秘密的行為，但是情

15、節(jié)顯著輕微，危害性不大，不構(gòu)成犯罪的，應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者其上級單位或者行政監(jiān)察部門觀情節(jié)輕重，依法給予行政處分 高 等 教 育 出 版 社高 等 教 育 出 版 社1、財(cái)產(chǎn)清查2、會計(jì)檔案管理的相關(guān)內(nèi)容3、會計(jì)監(jiān)督的必要性高 等 教 育 出 版 社案例分析案例分析1 1、年終，某公司擬銷毀一批保管期滿的會計(jì)檔案，其中有一張未結(jié)清、年終，某公司擬銷毀一批保管期滿的會計(jì)檔案，其中有一張未結(jié)清債務(wù)的原始憑證，會計(jì)人員趙李某認(rèn)為只要是保管期滿的會計(jì)檔案債務(wù)的原始憑證，會計(jì)人員趙李某認(rèn)為只要是保管期滿的會計(jì)檔案就可以銷毀。就可以銷毀。要求：根據(jù)我國會計(jì)法制制度的規(guī)定，回答問題：會計(jì)人員李某的觀點(diǎn)要求：

16、根據(jù)我國會計(jì)法制制度的規(guī)定，回答問題：會計(jì)人員李某的觀點(diǎn)是否正確？簡要說明理由。是否正確？簡要說明理由。2 2、20062006年年1212月月1010日，某廠從現(xiàn)金收入中直接支取日，某廠從現(xiàn)金收入中直接支取5 5萬元用于職工福利，萬元用于職工福利，會計(jì)科長吳某當(dāng)時(shí)曾口頭向廠長反映這樣做不妥，但廠長仍要求其會計(jì)科長吳某當(dāng)時(shí)曾口頭向廠長反映這樣做不妥，但廠長仍要求其辦理。辦理。請分析：吳某的處理是否正確？請分析：吳某的處理是否正確？高 等 教 育 出 版 社案例分析案例分析、甲公司收到一張由甲乙公司共同負(fù)擔(dān)并支付的水費(fèi)支出原始憑證、甲公司收到一張由甲乙公司共同負(fù)擔(dān)并支付的水費(fèi)支出原始憑證（水費(fèi)（水費(fèi)15001500元，甲乙公司分別承擔(dān)元，甲乙公司分別承擔(dān)10001000元和元和500500元），甲公司會計(jì)人元），甲公司會計(jì)人員張某以該原始憑證及應(yīng)承擔(dān)的費(fèi)用進(jìn)行賬務(wù)處理，并保存該原始員張某以該原始憑證及應(yīng)承擔(dān)的費(fèi)用進(jìn)行賬務(wù)處理，并保存該原始憑證；同時(shí)應(yīng)乙公司要求將該原始憑證復(fù)制件提供給乙公司用于賬憑證；同時(shí)應(yīng)乙公司要求將該原始憑證復(fù)制件提供給乙公司用于賬務(wù)處理。務(wù)處理。請分析：該做法是否正確請分析：該做法是否正確? ?為什么？為什么