第八章 財(cái)務(wù)預(yù)算

1、第一節(jié)第一節(jié) 財(cái)務(wù)預(yù)算概述財(cái)務(wù)預(yù)算概述第二節(jié)第二節(jié) 財(cái)務(wù)預(yù)算編制方法與程序財(cái)務(wù)預(yù)算編制方法與程序第三節(jié)第三節(jié) 全面預(yù)算編制全面預(yù)算編制1.了解財(cái)務(wù)預(yù)算的基本理論知識(shí)了解財(cái)務(wù)預(yù)算的基本理論知識(shí)2.掌握固定預(yù)算和彈性預(yù)算、增量預(yù)算和零基預(yù)算、定期預(yù)掌握固定預(yù)算和彈性預(yù)算、增量預(yù)算和零基預(yù)算、定期預(yù)算和滾動(dòng)預(yù)算的編制方法算和滾動(dòng)預(yù)算的編制方法3.熟悉現(xiàn)金預(yù)算及預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表編制程序和具體內(nèi)容熟悉現(xiàn)金預(yù)算及預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表編制程序和具體內(nèi)容本章重點(diǎn)：本章重點(diǎn)：各輔助預(yù)算的編制和財(cái)務(wù)預(yù)算編制各輔助預(yù)算的編制和財(cái)務(wù)預(yù)算編制本章難點(diǎn)：本章難點(diǎn)： 現(xiàn)金及財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)算編制現(xiàn)金及財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)算編制一、財(cái)務(wù)預(yù)算概念一、財(cái)務(wù)

2、預(yù)算概念二、預(yù)算分類與體系二、預(yù)算分類與體系三、預(yù)算工作組織三、預(yù)算工作組織n預(yù)算預(yù)算是用是用貨幣貨幣形式表現(xiàn)的，用于控制企業(yè)未來經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的計(jì)形式表現(xiàn)的，用于控制企業(yè)未來經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的計(jì)劃，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策所確定目標(biāo)的劃，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策所確定目標(biāo)的貨幣表現(xiàn)貨幣表現(xiàn)。n財(cái)務(wù)預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算是一系列專門反映企業(yè)是一系列專門反映企業(yè)未來一定預(yù)算期內(nèi)未來一定預(yù)算期內(nèi)預(yù)計(jì)的預(yù)計(jì)的財(cái)財(cái)務(wù)狀況務(wù)狀況和和經(jīng)營(yíng)成果經(jīng)營(yíng)成果，以及，以及現(xiàn)金收支現(xiàn)金收支等價(jià)值指標(biāo)的各種預(yù)算總稱，等價(jià)值指標(biāo)的各種預(yù)算總稱，具體包括具體包括:u現(xiàn)金預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算u預(yù)計(jì)利潤(rùn)表預(yù)計(jì)利潤(rùn)表u預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表u預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表（一

3、）分類（一）分類1.預(yù)算內(nèi)容預(yù)算內(nèi)容 業(yè)務(wù)預(yù)算業(yè)務(wù)預(yù)算 專門決策預(yù)算專門決策預(yù)算 財(cái)務(wù)預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算2.預(yù)算指標(biāo)覆蓋時(shí)間長(zhǎng)短預(yù)算指標(biāo)覆蓋時(shí)間長(zhǎng)短 長(zhǎng)期預(yù)算長(zhǎng)期預(yù)算 短期預(yù)算短期預(yù)算（二）預(yù)算體系（二）預(yù)算體系預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表全全面面預(yù)預(yù)算算體體系系業(yè)務(wù)預(yù)算業(yè)務(wù)預(yù)算專門決策預(yù)算專門決策預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算（總預(yù)算）財(cái)務(wù)預(yù)算（總預(yù)算）分預(yù)算、輔助預(yù)算分預(yù)算、輔助預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)計(jì)利潤(rùn)表預(yù)計(jì)利潤(rùn)表n預(yù)算工作組織預(yù)算工作組織包括決策層、管理層、執(zhí)行層和考核層。包括決策層、管理層、執(zhí)行層和考核層。p企業(yè)董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)企業(yè)董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu) p預(yù)算委員會(huì)或財(cái)務(wù)管理部門預(yù)算委

4、員會(huì)或財(cái)務(wù)管理部門 p企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門 p企業(yè)各個(gè)職能部門企業(yè)各個(gè)職能部門 p企業(yè)所屬基層單位企業(yè)所屬基層單位 一、預(yù)算編制方法一、預(yù)算編制方法二、預(yù)算編制程序二、預(yù)算編制程序1.編制預(yù)算時(shí)業(yè)務(wù)量是否固定編制預(yù)算時(shí)業(yè)務(wù)量是否固定 固定預(yù)算固定預(yù)算 彈性預(yù)算彈性預(yù)算2.編制成本費(fèi)用預(yù)算出發(fā)點(diǎn)的特征編制成本費(fèi)用預(yù)算出發(fā)點(diǎn)的特征 增量預(yù)算增量預(yù)算 零基預(yù)算零基預(yù)算3.預(yù)算期時(shí)間特征預(yù)算期時(shí)間特征 定期預(yù)算定期預(yù)算 滾動(dòng)預(yù)算滾動(dòng)預(yù)算1.1.固定預(yù)算固定預(yù)算l又稱又稱靜態(tài)預(yù)算靜態(tài)預(yù)算，是根據(jù)，是根據(jù)預(yù)算期預(yù)算期內(nèi)正常的、可實(shí)現(xiàn)的某一既定業(yè)務(wù)量水平為內(nèi)正常的、可實(shí)現(xiàn)的某一既定業(yè)務(wù)量水平為基

5、礎(chǔ)來編制的預(yù)算。一般基礎(chǔ)來編制的預(yù)算。一般適用于適用于固定費(fèi)用或者數(shù)額比較穩(wěn)定的預(yù)算項(xiàng)目。固定費(fèi)用或者數(shù)額比較穩(wěn)定的預(yù)算項(xiàng)目。l一般適用于一般適用于固定費(fèi)用或者數(shù)額比較穩(wěn)定固定費(fèi)用或者數(shù)額比較穩(wěn)定的預(yù)算項(xiàng)目。的預(yù)算項(xiàng)目。l固定預(yù)算存在機(jī)械呆板、可比性差等缺點(diǎn)。固定預(yù)算存在機(jī)械呆板、可比性差等缺點(diǎn)。2.2.彈性預(yù)算彈性預(yù)算l是在按照是在按照成本（費(fèi)用）習(xí)性成本（費(fèi)用）習(xí)性分類的基礎(chǔ)上，根據(jù)分類的基礎(chǔ)上，根據(jù)本本、量量、利利之間之間依存關(guān)系依存關(guān)系，考慮到考慮到計(jì)劃期間業(yè)務(wù)量計(jì)劃期間業(yè)務(wù)量可能發(fā)生變動(dòng)，編制出一套適應(yīng)多種業(yè)務(wù)量費(fèi)用預(yù)算，可能發(fā)生變動(dòng)，編制出一套適應(yīng)多種業(yè)務(wù)量費(fèi)用預(yù)算，以便分別反映在

6、不同業(yè)務(wù)量情況下所應(yīng)支出的成本費(fèi)用水平以便分別反映在不同業(yè)務(wù)量情況下所應(yīng)支出的成本費(fèi)用水平l優(yōu)點(diǎn)：優(yōu)點(diǎn)：預(yù)算范圍寬預(yù)算范圍寬可比性強(qiáng)可比性強(qiáng)l一般一般適用于適用于與預(yù)算執(zhí)行單位業(yè)務(wù)量有關(guān)的成本（費(fèi)用）、利潤(rùn)等預(yù)算項(xiàng)目。與預(yù)算執(zhí)行單位業(yè)務(wù)量有關(guān)的成本（費(fèi)用）、利潤(rùn)等預(yù)算項(xiàng)目。2.2.彈性預(yù)算彈性預(yù)算p編制方法：編制方法：（1 1）公式法）公式法Y = abxY成本總額成本總額a不隨業(yè)務(wù)量變動(dòng)而變動(dòng)那部分固定成本不隨業(yè)務(wù)量變動(dòng)而變動(dòng)那部分固定成本b單位變動(dòng)成本單位變動(dòng)成本X業(yè)務(wù)量業(yè)務(wù)量 【例例】企業(yè)制造費(fèi)用項(xiàng)目單位變動(dòng)費(fèi)用和固定費(fèi)用資料見下表。】企業(yè)制造費(fèi)用項(xiàng)目單位變動(dòng)費(fèi)用和固定費(fèi)用資料見下表。

7、企業(yè)制造費(fèi)用項(xiàng)目單位變動(dòng)費(fèi)用和固定費(fèi)用資料企業(yè)制造費(fèi)用項(xiàng)目單位變動(dòng)費(fèi)用和固定費(fèi)用資料費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目 單位變動(dòng)費(fèi)用（元單位變動(dòng)費(fèi)用（元/ /工時(shí)）工時(shí)） 費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目 固定費(fèi)用（元）固定費(fèi)用（元）變動(dòng)費(fèi)用：變動(dòng)費(fèi)用：間接人工間接人工間接材料間接材料維護(hù)費(fèi)用維護(hù)費(fèi)用水電費(fèi)用水電費(fèi)用機(jī)物料機(jī)物料0.50.60.40.30.2固定費(fèi)用：固定費(fèi)用：維護(hù)費(fèi)用維護(hù)費(fèi)用折舊費(fèi)用折舊費(fèi)用管理費(fèi)用管理費(fèi)用保險(xiǎn)費(fèi)用保險(xiǎn)費(fèi)用財(cái)產(chǎn)稅財(cái)產(chǎn)稅12 00030 00020 00010 000 5 000小小 計(jì)計(jì)2.0小小 計(jì)計(jì)77 000假設(shè)該企業(yè)預(yù)算期可能的預(yù)算工時(shí)變動(dòng)范圍為假設(shè)該企業(yè)預(yù)算期可能的預(yù)

8、算工時(shí)變動(dòng)范圍為49 00051 000工時(shí)。工時(shí)。要求：編制制造費(fèi)用彈性預(yù)算表。要求：編制制造費(fèi)用彈性預(yù)算表。 企業(yè)制造費(fèi)用彈性預(yù)算表（公式法）企業(yè)制造費(fèi)用彈性預(yù)算表（公式法）工時(shí)變動(dòng)范圍：工時(shí)變動(dòng)范圍：49 00051 000小時(shí)小時(shí) 單位：元單位：元項(xiàng)項(xiàng) 目目ab固定部分固定部分維護(hù)費(fèi)用維護(hù)費(fèi)用折舊費(fèi)用折舊費(fèi)用管理費(fèi)用管理費(fèi)用保險(xiǎn)費(fèi)用保險(xiǎn)費(fèi)用財(cái)產(chǎn)稅財(cái)產(chǎn)稅12 00030 00020 00010 0005 000小小 計(jì)計(jì)77 000變動(dòng)部分變動(dòng)部分間接人工間接人工間接材料間接材料維護(hù)費(fèi)用維護(hù)費(fèi)用水電費(fèi)用水電費(fèi)用機(jī)物料機(jī)物料0.50.60.40.30.2小小 計(jì)計(jì)2.0總總 計(jì)計(jì)77 00

9、02.0 缺點(diǎn)缺點(diǎn)按公式進(jìn)行成本分解比較麻煩，對(duì)每個(gè)費(fèi)用子項(xiàng)目甚至細(xì)目逐一按公式進(jìn)行成本分解比較麻煩，對(duì)每個(gè)費(fèi)用子項(xiàng)目甚至細(xì)目逐一 進(jìn)行成本分解，工作量很大進(jìn)行成本分解，工作量很大 優(yōu)點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)在一定范圍內(nèi)預(yù)算可以隨業(yè)務(wù)量變動(dòng)而變動(dòng)，可比性和適應(yīng)性強(qiáng)，編在一定范圍內(nèi)預(yù)算可以隨業(yè)務(wù)量變動(dòng)而變動(dòng)，可比性和適應(yīng)性強(qiáng)，編 制預(yù)算的工作量相對(duì)較小制預(yù)算的工作量相對(duì)較小2.2.彈性預(yù)算彈性預(yù)算p編制方法：編制方法：（2 2）列表法）列表法l通過列表的方式，將與各種業(yè)務(wù)量對(duì)應(yīng)的預(yù)算數(shù)列示出來的一種彈性預(yù)算通過列表的方式，將與各種業(yè)務(wù)量對(duì)應(yīng)的預(yù)算數(shù)列示出來的一種彈性預(yù)算編制方法。編制方法?！纠科髽I(yè)制造費(fèi)用項(xiàng)目

10、單位變動(dòng)費(fèi)用和固定費(fèi)用資料見下表?！科髽I(yè)制造費(fèi)用項(xiàng)目單位變動(dòng)費(fèi)用和固定費(fèi)用資料見下表。 企業(yè)制造費(fèi)用項(xiàng)目單位變動(dòng)費(fèi)用和固定費(fèi)用資料企業(yè)制造費(fèi)用項(xiàng)目單位變動(dòng)費(fèi)用和固定費(fèi)用資料費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目 單位變動(dòng)費(fèi)用（元單位變動(dòng)費(fèi)用（元/ /工時(shí)）工時(shí)） 費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目 固定費(fèi)用（元）固定費(fèi)用（元）變動(dòng)費(fèi)用：變動(dòng)費(fèi)用：間接人工間接人工間接材料間接材料維護(hù)費(fèi)用維護(hù)費(fèi)用水電費(fèi)用水電費(fèi)用機(jī)物料機(jī)物料0.50.60.40.30.2固定費(fèi)用：固定費(fèi)用：維護(hù)費(fèi)用維護(hù)費(fèi)用折舊費(fèi)用折舊費(fèi)用管理費(fèi)用管理費(fèi)用保險(xiǎn)費(fèi)用保險(xiǎn)費(fèi)用財(cái)產(chǎn)稅財(cái)產(chǎn)稅12 00030 00020 00010 000 5 000小小 計(jì)計(jì)2.

11、0小小 計(jì)計(jì)77 000預(yù)算期企業(yè)可能的直接人工工時(shí)分別為預(yù)算期企業(yè)可能的直接人工工時(shí)分別為49 000工時(shí)、工時(shí)、49 500工時(shí)、工時(shí)、50 000工時(shí)、工時(shí)、50 500工時(shí)和工時(shí)和51 000工時(shí)。工時(shí)。要求：編制制造費(fèi)用彈性預(yù)算表。要求：編制制造費(fèi)用彈性預(yù)算表。 企業(yè)制造費(fèi)用彈性預(yù)算表（列表法）單位：元企業(yè)制造費(fèi)用彈性預(yù)算表（列表法）單位：元費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目單位變動(dòng)費(fèi)用單位變動(dòng)費(fèi)用業(yè)務(wù)量業(yè)務(wù)量49 00049 50050 00050 50051 000變動(dòng)費(fèi)用：變動(dòng)費(fèi)用：間接人工間接人工間接材料間接材料維護(hù)費(fèi)用維護(hù)費(fèi)用水電費(fèi)用水電費(fèi)用機(jī)物料機(jī)物料固定費(fèi)用：固定費(fèi)用：維護(hù)費(fèi)用維

12、護(hù)費(fèi)用折舊費(fèi)用折舊費(fèi)用管理費(fèi)用管理費(fèi)用保險(xiǎn)費(fèi)用保險(xiǎn)費(fèi)用財(cái)產(chǎn)稅財(cái)產(chǎn)稅0.50.60.40.30.224 50029 40019 60014 700 9 80012 00030 00020 00010 000 5 00024 75029 70019 80014 850 9 90012 00030 00020 00010 000 5 00025 00030 00020 00015 00010 00012 00030 00020 00010 000 5 00025 25030 30020 20015 15010 10012 00030 00020 00010 000 5 00025 50030 600

13、20 40015 30010 20012 00030 00020 00010 000 5 000制造費(fèi)用合計(jì)制造費(fèi)用合計(jì)175 000176 000177 000178 000179 000 缺點(diǎn)缺點(diǎn)編制工作量較大，而且由于預(yù)算數(shù)不能隨業(yè)務(wù)量變動(dòng)而任意變動(dòng)，彈編制工作量較大，而且由于預(yù)算數(shù)不能隨業(yè)務(wù)量變動(dòng)而任意變動(dòng)，彈 性仍然不足性仍然不足 優(yōu)點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)可以直接從表中查得各種業(yè)務(wù)量下的成本費(fèi)用預(yù)算，不用再另行計(jì)可以直接從表中查得各種業(yè)務(wù)量下的成本費(fèi)用預(yù)算，不用再另行計(jì) 算，因此直接、簡(jiǎn)便算，因此直接、簡(jiǎn)便1.1.增量預(yù)算增量預(yù)算l以以基期成本費(fèi)用水平基期成本費(fèi)用水平為基礎(chǔ)，結(jié)合為基礎(chǔ)，結(jié)合預(yù)算期業(yè)

14、務(wù)量水平預(yù)算期業(yè)務(wù)量水平及有關(guān)降低成本的措施，及有關(guān)降低成本的措施，通過調(diào)整有關(guān)費(fèi)用項(xiàng)目而編制預(yù)算的方法。通過調(diào)整有關(guān)費(fèi)用項(xiàng)目而編制預(yù)算的方法。l編制遵循假定：編制遵循假定：p（1 1）企業(yè)現(xiàn)有業(yè)務(wù)活動(dòng)是合理的，不需要進(jìn)行調(diào)整；）企業(yè)現(xiàn)有業(yè)務(wù)活動(dòng)是合理的，不需要進(jìn)行調(diào)整；p（2 2）企業(yè)現(xiàn)有各項(xiàng)業(yè)務(wù)開支水平是合理的，在預(yù)算期予以保持；）企業(yè)現(xiàn)有各項(xiàng)業(yè)務(wù)開支水平是合理的，在預(yù)算期予以保持；p（3 3）以現(xiàn)有業(yè)務(wù)活動(dòng)和各項(xiàng)活動(dòng)開支水平確定預(yù)算期各項(xiàng)活動(dòng)預(yù)算數(shù)。）以現(xiàn)有業(yè)務(wù)活動(dòng)和各項(xiàng)活動(dòng)開支水平確定預(yù)算期各項(xiàng)活動(dòng)預(yù)算數(shù)。【例例】企業(yè)上年的制造費(fèi)用為】企業(yè)上年的制造費(fèi)用為100 000元，考慮到本年生

15、產(chǎn)任務(wù)增大元，考慮到本年生產(chǎn)任務(wù)增大5%，按，按增量預(yù)算編制計(jì)劃年度的制造費(fèi)用。增量預(yù)算編制計(jì)劃年度的制造費(fèi)用。計(jì)劃年度制造費(fèi)用預(yù)算計(jì)劃年度制造費(fèi)用預(yù)算=100 000（15%）=105 000（元）（元） 缺點(diǎn)缺點(diǎn)可能導(dǎo)致無效費(fèi)用開支項(xiàng)目無法得到有效控制，因?yàn)椴患右苑治龅乇Ａ艨赡軐?dǎo)致無效費(fèi)用開支項(xiàng)目無法得到有效控制，因?yàn)椴患右苑治龅乇Ａ?或接受原有成本費(fèi)用項(xiàng)目，可能使原來不合理費(fèi)用繼續(xù)開支而得不到控或接受原有成本費(fèi)用項(xiàng)目，可能使原來不合理費(fèi)用繼續(xù)開支而得不到控 制，形成不必要開支合理化，造成預(yù)算上的浪費(fèi)制，形成不必要開支合理化，造成預(yù)算上的浪費(fèi) 優(yōu)點(diǎn)優(yōu)點(diǎn) 編制簡(jiǎn)便編制簡(jiǎn)便 容易理解容易理解2

16、.2.零基預(yù)算零基預(yù)算l在編制在編制成本費(fèi)用成本費(fèi)用預(yù)算時(shí)，不考慮以往會(huì)計(jì)期間所發(fā)生的費(fèi)用項(xiàng)目或費(fèi)用數(shù)額，預(yù)算時(shí)，不考慮以往會(huì)計(jì)期間所發(fā)生的費(fèi)用項(xiàng)目或費(fèi)用數(shù)額，而是將所得預(yù)算支出均而是將所得預(yù)算支出均以零為出發(fā)點(diǎn)以零為出發(fā)點(diǎn)，一切從實(shí)際需要出發(fā)，逐項(xiàng)審議預(yù)算，一切從實(shí)際需要出發(fā)，逐項(xiàng)審議預(yù)算期內(nèi)各項(xiàng)費(fèi)用的內(nèi)容及開支標(biāo)準(zhǔn)是否合理，在綜合平衡基礎(chǔ)上編制費(fèi)用預(yù)算期內(nèi)各項(xiàng)費(fèi)用的內(nèi)容及開支標(biāo)準(zhǔn)是否合理，在綜合平衡基礎(chǔ)上編制費(fèi)用預(yù)算的一種方法。的一種方法。l編制程序：編制程序：p（1 1）編寫費(fèi)用項(xiàng)目方案；）編寫費(fèi)用項(xiàng)目方案；p（2 2）劃分不可避免費(fèi)用項(xiàng)目和可避免費(fèi)用項(xiàng)目；）劃分不可避免費(fèi)用項(xiàng)目和可避免

17、費(fèi)用項(xiàng)目；p（3 3）劃分不可延緩費(fèi)用項(xiàng)目和可延緩費(fèi)用項(xiàng)目。）劃分不可延緩費(fèi)用項(xiàng)目和可延緩費(fèi)用項(xiàng)目?！纠科髽I(yè)采用零基預(yù)算法編制預(yù)算期】企業(yè)采用零基預(yù)算法編制預(yù)算期2012年度銷售及管理費(fèi)用預(yù)算，企業(yè)可年度銷售及管理費(fèi)用預(yù)算，企業(yè)可以動(dòng)用資金為以動(dòng)用資金為240 000元。采用零基預(yù)算的基本編制程序如下：元。采用零基預(yù)算的基本編制程序如下：（1）企業(yè)相關(guān)部門根據(jù)預(yù)算期利潤(rùn)目標(biāo)及銷售目標(biāo)等，經(jīng)過反復(fù)討論，確定）企業(yè)相關(guān)部門根據(jù)預(yù)算期利潤(rùn)目標(biāo)及銷售目標(biāo)等，經(jīng)過反復(fù)討論，確定2012年度必須開支的項(xiàng)目及其數(shù)額見下表。年度必須開支的項(xiàng)目及其數(shù)額見下表。 2012年度必須開支的項(xiàng)目及其數(shù)額表年度必須開

18、支的項(xiàng)目及其數(shù)額表 單位：元單位：元項(xiàng)項(xiàng) 目目金金 額額保險(xiǎn)費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)50 00050 000廣告費(fèi)廣告費(fèi)40 00040 000房屋租金房屋租金60 00060 000辦公費(fèi)辦公費(fèi)75 00075 000培訓(xùn)費(fèi)培訓(xùn)費(fèi)65 00065 000總總 計(jì)計(jì)290 000290 000【例例】企業(yè)采用零基預(yù)算法編制預(yù)算期】企業(yè)采用零基預(yù)算法編制預(yù)算期2012年度銷售及管理費(fèi)用預(yù)算，企業(yè)可年度銷售及管理費(fèi)用預(yù)算，企業(yè)可以動(dòng)用資金為以動(dòng)用資金為240 000元。采用零基預(yù)算的基本編制程序如下：元。采用零基預(yù)算的基本編制程序如下：（2）對(duì)以上費(fèi)用進(jìn)行分析。保險(xiǎn)費(fèi)、房屋租金、辦公費(fèi)屬于約束性固定成本，）對(duì)以上

19、費(fèi)用進(jìn)行分析。保險(xiǎn)費(fèi)、房屋租金、辦公費(fèi)屬于約束性固定成本，必須保證支出；廣告費(fèi)和培訓(xùn)費(fèi)屬于酌量性的固定成本，可進(jìn)行成本效益分析必須保證支出；廣告費(fèi)和培訓(xùn)費(fèi)屬于酌量性的固定成本，可進(jìn)行成本效益分析來決定。此例中如果已知每元廣告費(fèi)可獲得效益來決定。此例中如果已知每元廣告費(fèi)可獲得效益70元，每元培訓(xùn)費(fèi)可獲得效益元，每元培訓(xùn)費(fèi)可獲得效益30元，則廣告費(fèi)的排序優(yōu)先于培訓(xùn)費(fèi)。元，則廣告費(fèi)的排序優(yōu)先于培訓(xùn)費(fèi)。（3）資金分配見下表。）資金分配見下表。 資金分配情況表資金分配情況表 單位：元單位：元項(xiàng)項(xiàng) 目目金金 額額保險(xiǎn)費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)50 000房屋租金房屋租金60 000辦公費(fèi)辦公費(fèi)75 000總總 計(jì)計(jì)185

20、000剩余可供分配資金數(shù)額為剩余可供分配資金數(shù)額為55 000元（元（240 000185 000），可分配給酌量性固定成本：），可分配給酌量性固定成本：廣告費(fèi)應(yīng)分配的資金廣告費(fèi)應(yīng)分配的資金=55 00070（70+30）38 500（元）（元）培訓(xùn)費(fèi)應(yīng)分配的資金培訓(xùn)費(fèi)應(yīng)分配的資金=55 00030（70+30）16 500（元）（元） 缺點(diǎn)缺點(diǎn)一切從零開始，預(yù)算編制工作量大，而且零基預(yù)算的方案評(píng)級(jí)和資源分一切從零開始，預(yù)算編制工作量大，而且零基預(yù)算的方案評(píng)級(jí)和資源分配具有較大的主觀性，容易引起部門之間的矛盾配具有較大的主觀性，容易引起部門之間的矛盾 優(yōu)點(diǎn)優(yōu)點(diǎn) 不受現(xiàn)有費(fèi)用項(xiàng)目的限制；不受現(xiàn)有

21、費(fèi)用項(xiàng)目的限制； 不受現(xiàn)行預(yù)算的束縛；不受現(xiàn)行預(yù)算的束縛； 能夠調(diào)動(dòng)各方面節(jié)約費(fèi)用的積極性；能夠調(diào)動(dòng)各方面節(jié)約費(fèi)用的積極性； 有利于促使各基層單位精打細(xì)算，合理使用資金。有利于促使各基層單位精打細(xì)算，合理使用資金。1.1.定期預(yù)算定期預(yù)算l在編制預(yù)算時(shí)以不變的會(huì)計(jì)期間（如日歷年度）作為預(yù)算期的一種編制預(yù)算在編制預(yù)算時(shí)以不變的會(huì)計(jì)期間（如日歷年度）作為預(yù)算期的一種編制預(yù)算的方法。的方法。 缺點(diǎn)缺點(diǎn)固定以固定以1年為預(yù)算期，在執(zhí)行一段時(shí)期之后，往往使管理人員只考慮剩年為預(yù)算期，在執(zhí)行一段時(shí)期之后，往往使管理人員只考慮剩下來的幾個(gè)月的業(yè)務(wù)量，缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)打算，導(dǎo)致一些短期行為的出現(xiàn)下來的幾個(gè)月的業(yè)務(wù)量，

22、缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)打算，導(dǎo)致一些短期行為的出現(xiàn) 優(yōu)點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)能夠使預(yù)算期間與會(huì)計(jì)期間相對(duì)應(yīng)，便于將實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)進(jìn)行對(duì)比，能夠使預(yù)算期間與會(huì)計(jì)期間相對(duì)應(yīng)，便于將實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)進(jìn)行對(duì)比，也有利于對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)也有利于對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)2.2.滾動(dòng)預(yù)算滾動(dòng)預(yù)算l又稱又稱連續(xù)預(yù)算連續(xù)預(yù)算，是指在編制預(yù)算時(shí)，將，是指在編制預(yù)算時(shí)，將預(yù)算期預(yù)算期與與會(huì)計(jì)期間會(huì)計(jì)期間脫離開，隨著預(yù)算脫離開，隨著預(yù)算的執(zhí)行不斷地補(bǔ)充預(yù)算，逐期向后滾動(dòng)，使預(yù)算期始終保持為一個(gè)固定長(zhǎng)度的執(zhí)行不斷地補(bǔ)充預(yù)算，逐期向后滾動(dòng)，使預(yù)算期始終保持為一個(gè)固定長(zhǎng)度（一般為（一般為1212個(gè)月個(gè)月）的一種預(yù)算方法。）的一種預(yù)算方法。

23、2012年預(yù)算（一）（年預(yù)算（一）（12個(gè)月）個(gè)月）123456789101112 2012年預(yù)算（三）（年預(yù)算（三）（12個(gè)月）個(gè)月） 2013年年123456789101112 2012年預(yù)算（二）（年預(yù)算（二）（12個(gè)月）個(gè)月） 2013123456789101112執(zhí)行執(zhí)行與調(diào)與調(diào)整整執(zhí)行執(zhí)行與調(diào)與調(diào)整整第一次第一次滾動(dòng)滾動(dòng)第二次第二次滾動(dòng)滾動(dòng)l企業(yè)編制預(yù)算，一般應(yīng)按照企業(yè)編制預(yù)算，一般應(yīng)按照“上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總”的程序進(jìn)行。的程序進(jìn)行。p下達(dá)目標(biāo)下達(dá)目標(biāo)p編制上報(bào)編制上報(bào)p審查平衡審查平衡p審議批準(zhǔn)審議批準(zhǔn) p下達(dá)執(zhí)行下達(dá)執(zhí)行 一、企業(yè)年度預(yù)算目

24、標(biāo)與目標(biāo)利潤(rùn)預(yù)算一、企業(yè)年度預(yù)算目標(biāo)與目標(biāo)利潤(rùn)預(yù)算二、主要預(yù)算編制二、主要預(yù)算編制三、預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表編制三、預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表編制（一）年度預(yù)算目標(biāo)（一）年度預(yù)算目標(biāo)l預(yù)算目標(biāo)源于預(yù)算目標(biāo)源于戰(zhàn)略規(guī)劃戰(zhàn)略規(guī)劃、受制于、受制于年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，是運(yùn)用，是運(yùn)用財(cái)務(wù)指標(biāo)財(cái)務(wù)指標(biāo)對(duì)企業(yè)及下對(duì)企業(yè)及下屬單位預(yù)算年度經(jīng)營(yíng)活動(dòng)目標(biāo)的全面、綜合表述。屬單位預(yù)算年度經(jīng)營(yíng)活動(dòng)目標(biāo)的全面、綜合表述。l通過預(yù)算目標(biāo)，高層管理者可將通過預(yù)算目標(biāo)，高層管理者可將戰(zhàn)略戰(zhàn)略和和計(jì)劃計(jì)劃傳達(dá)給整個(gè)組織。傳達(dá)給整個(gè)組織。l每個(gè)部門也可以明確在實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略與計(jì)劃中需要履行的預(yù)算方針與目標(biāo)責(zé)任。每個(gè)部門也可以明確在實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略與計(jì)劃中需要履

25、行的預(yù)算方針與目標(biāo)責(zé)任。（二）目標(biāo)利潤(rùn)預(yù)算方法（二）目標(biāo)利潤(rùn)預(yù)算方法l預(yù)算目標(biāo)體系中的預(yù)算目標(biāo)體系中的核心指標(biāo)核心指標(biāo)是是預(yù)計(jì)目標(biāo)利潤(rùn)預(yù)計(jì)目標(biāo)利潤(rùn)。l為了簡(jiǎn)便起見，只考慮為了簡(jiǎn)便起見，只考慮產(chǎn)品銷售利潤(rùn)預(yù)算問題產(chǎn)品銷售利潤(rùn)預(yù)算問題，不涉及投資收益、營(yíng)業(yè)外收支，不涉及投資收益、營(yíng)業(yè)外收支等項(xiàng)目，而且以等項(xiàng)目，而且以利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額為分析對(duì)象。為分析對(duì)象。1.1.本量利分析法本量利分析法l根據(jù)有關(guān)根據(jù)有關(guān)產(chǎn)品產(chǎn)品產(chǎn)銷數(shù)量產(chǎn)銷數(shù)量、銷售價(jià)格銷售價(jià)格、變動(dòng)成本變動(dòng)成本和和固定成本固定成本等因素與等因素與利潤(rùn)利潤(rùn)之間相之間相互關(guān)系確定企業(yè)目標(biāo)利潤(rùn)的方法互關(guān)系確定企業(yè)目標(biāo)利潤(rùn)的方法目標(biāo)利潤(rùn)目標(biāo)利潤(rùn)=預(yù)計(jì)產(chǎn)

26、品產(chǎn)銷數(shù)量預(yù)計(jì)產(chǎn)品產(chǎn)銷數(shù)量（單位產(chǎn)品售價(jià)單位產(chǎn)品變動(dòng)成本）固定成本費(fèi)用（單位產(chǎn)品售價(jià)單位產(chǎn)品變動(dòng)成本）固定成本費(fèi)用（二）目標(biāo)利潤(rùn)預(yù)算方法（二）目標(biāo)利潤(rùn)預(yù)算方法2.2.比例預(yù)算法比例預(yù)算法l利用利潤(rùn)指標(biāo)與其他經(jīng)濟(jì)指標(biāo)之間存在內(nèi)在比例關(guān)系來確定目標(biāo)利潤(rùn)的方法。利用利潤(rùn)指標(biāo)與其他經(jīng)濟(jì)指標(biāo)之間存在內(nèi)在比例關(guān)系來確定目標(biāo)利潤(rùn)的方法。（1）銷售收入利潤(rùn)率法）銷售收入利潤(rùn)率法目標(biāo)利潤(rùn)目標(biāo)利潤(rùn)=預(yù)計(jì)銷售收入預(yù)計(jì)銷售收入測(cè)算銷售利潤(rùn)率測(cè)算銷售利潤(rùn)率（2）成本利潤(rùn)率法）成本利潤(rùn)率法目標(biāo)利潤(rùn)目標(biāo)利潤(rùn)=預(yù)計(jì)營(yíng)業(yè)成本費(fèi)用預(yù)計(jì)營(yíng)業(yè)成本費(fèi)用核定成本費(fèi)用利潤(rùn)率核定成本費(fèi)用利潤(rùn)率按成本費(fèi)用資料加以確定的按成本費(fèi)用資料加以確定的

27、按同行業(yè)平均先進(jìn)水平確定按同行業(yè)平均先進(jìn)水平確定（二）目標(biāo)利潤(rùn)預(yù)算方法（二）目標(biāo)利潤(rùn)預(yù)算方法2.2.比例預(yù)算法比例預(yù)算法（3）投資資本回報(bào)率法）投資資本回報(bào)率法目標(biāo)利潤(rùn)目標(biāo)利潤(rùn)=預(yù)計(jì)投資成本平均總額預(yù)計(jì)投資成本平均總額核定投資資本回報(bào)率核定投資資本回報(bào)率按投資成本回報(bào)率確定目標(biāo)利潤(rùn)的實(shí)質(zhì)，就是要求企業(yè)按投資利潤(rùn)率測(cè)算目標(biāo)利潤(rùn)。按投資成本回報(bào)率確定目標(biāo)利潤(rùn)的實(shí)質(zhì)，就是要求企業(yè)按投資利潤(rùn)率測(cè)算目標(biāo)利潤(rùn)。【例例】企業(yè)上年實(shí)際投資資本平均總額】企業(yè)上年實(shí)際投資資本平均總額7 600萬元，為擴(kuò)大產(chǎn)品銷售規(guī)模，計(jì)萬元，為擴(kuò)大產(chǎn)品銷售規(guī)模，計(jì)劃年初追加劃年初追加400萬元營(yíng)運(yùn)資金，企業(yè)預(yù)期投資資本回報(bào)率為萬

28、元營(yíng)運(yùn)資金，企業(yè)預(yù)期投資資本回報(bào)率為8%。則該企業(yè)的目標(biāo)利潤(rùn)為：（則該企業(yè)的目標(biāo)利潤(rùn)為：（7 600400）8% = 640（萬元）（萬元）（二）目標(biāo)利潤(rùn)預(yù)算方法（二）目標(biāo)利潤(rùn)預(yù)算方法2.2.比例預(yù)算法比例預(yù)算法（4）利潤(rùn)增長(zhǎng)百分比法）利潤(rùn)增長(zhǎng)百分比法根據(jù)有關(guān)產(chǎn)品上一期間實(shí)際獲得利潤(rùn)額和過去連續(xù)若干期間平均利潤(rùn)率增長(zhǎng)幅度（百分根據(jù)有關(guān)產(chǎn)品上一期間實(shí)際獲得利潤(rùn)額和過去連續(xù)若干期間平均利潤(rùn)率增長(zhǎng)幅度（百分比），并全面考慮影響利潤(rùn)有關(guān)因素的預(yù)期變動(dòng)而確定企業(yè)目標(biāo)利潤(rùn)的方法。比），并全面考慮影響利潤(rùn)有關(guān)因素的預(yù)期變動(dòng)而確定企業(yè)目標(biāo)利潤(rùn)的方法。目標(biāo)利潤(rùn)目標(biāo)利潤(rùn)=上期利潤(rùn)總額上期利潤(rùn)總額（1利潤(rùn)增長(zhǎng)百分比

29、）利潤(rùn)增長(zhǎng)百分比）（二）目標(biāo)利潤(rùn)預(yù)算方法（二）目標(biāo)利潤(rùn)預(yù)算方法3.3.上加法上加法企業(yè)根據(jù)自身發(fā)展、不斷積累和提高股東分紅水平等需要，匡算企業(yè)凈利潤(rùn)，再倒擠利企業(yè)根據(jù)自身發(fā)展、不斷積累和提高股東分紅水平等需要，匡算企業(yè)凈利潤(rùn)，再倒擠利潤(rùn)總額（即目標(biāo)利潤(rùn)）的方法。潤(rùn)總額（即目標(biāo)利潤(rùn)）的方法。企業(yè)留存收益企業(yè)留存收益=盈余公積金未分配利潤(rùn)盈余公積金未分配利潤(rùn)凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)=本年新增留存收益本年新增留存收益（1股利支付率）或股利支付率）或=本年新增留存收益股利分配額本年新增留存收益股利分配額目標(biāo)利潤(rùn)目標(biāo)利潤(rùn)=凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)（1所得稅稅率）所得稅稅率）當(dāng)以年度凈利潤(rùn)為基礎(chǔ)按一定百分比計(jì)算分配的股利時(shí)，可采

30、用第一個(gè)公式；當(dāng)以年度凈利潤(rùn)為基礎(chǔ)按一定百分比計(jì)算分配的股利時(shí)，可采用第一個(gè)公式；當(dāng)以股本為基礎(chǔ)按一定百分比計(jì)算分配股利時(shí)，只能采用第二個(gè)公式。當(dāng)以股本為基礎(chǔ)按一定百分比計(jì)算分配股利時(shí)，只能采用第二個(gè)公式?！纠科髽I(yè)預(yù)算年度計(jì)劃以股本的】企業(yè)預(yù)算年度計(jì)劃以股本的10%向投資者分配利潤(rùn)，并新增留存收益向投資者分配利潤(rùn)，并新增留存收益800萬元。企業(yè)擁有股本萬元。企業(yè)擁有股本8 000萬元，所得稅稅率萬元，所得稅稅率25%。要求：測(cè)算目標(biāo)利潤(rùn)額。要求：測(cè)算目標(biāo)利潤(rùn)額。分配的股利分配的股利=8 00010%=800（萬元）（萬元）凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)=800800=1 600（萬元）（萬元）目標(biāo)利潤(rùn)目標(biāo)利

31、潤(rùn)=1600（125%）=2 133.33（萬元）（萬元）（一）銷售預(yù)算（一）銷售預(yù)算l在銷售預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上，根據(jù)企業(yè)在銷售預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上，根據(jù)企業(yè)年度目標(biāo)利潤(rùn)年度目標(biāo)利潤(rùn)確定預(yù)計(jì)確定預(yù)計(jì)銷售量銷售量、銷售單價(jià)銷售單價(jià)和和銷銷售收入售收入等參數(shù)編制的，用于規(guī)劃預(yù)算期銷售活動(dòng)的一種業(yè)務(wù)預(yù)算。等參數(shù)編制的，用于規(guī)劃預(yù)算期銷售活動(dòng)的一種業(yè)務(wù)預(yù)算。l通過通過目標(biāo)利潤(rùn)預(yù)算確定利潤(rùn)目標(biāo)目標(biāo)利潤(rùn)預(yù)算確定利潤(rùn)目標(biāo)以后，即可以此為基礎(chǔ)，編制全面預(yù)算。以后，即可以此為基礎(chǔ)，編制全面預(yù)算。l全面預(yù)算編制應(yīng)以全面預(yù)算編制應(yīng)以銷售預(yù)算銷售預(yù)算為為起點(diǎn)起點(diǎn)，根據(jù)各種預(yù)算之間勾稽關(guān)系，按順序從前，根據(jù)各種預(yù)算之間勾稽關(guān)系，按順

32、序從前往后逐步進(jìn)行，直至編制出預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表。往后逐步進(jìn)行，直至編制出預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表。l根據(jù)銷售預(yù)測(cè)確定根據(jù)銷售預(yù)測(cè)確定銷售量銷售量和和銷售單價(jià)銷售單價(jià)以確定各期銷售收入，并根據(jù)各期銷售收以確定各期銷售收入，并根據(jù)各期銷售收入和企業(yè)信用政策，確定入和企業(yè)信用政策，確定每期銷售現(xiàn)金流量每期銷售現(xiàn)金流量，是銷售預(yù)算的兩個(gè)核心問題。，是銷售預(yù)算的兩個(gè)核心問題?！纠考俣ㄆ髽I(yè)只生產(chǎn)和銷售一種產(chǎn)品，其單位售價(jià)為】假定企業(yè)只生產(chǎn)和銷售一種產(chǎn)品，其單位售價(jià)為150元。根據(jù)銷售合同和元。根據(jù)銷售合同和市場(chǎng)預(yù)測(cè)，預(yù)算年度（市場(chǎng)預(yù)測(cè)，預(yù)算年度（2012年）銷量為年）銷量為6 000臺(tái)，其中，一季度臺(tái)，其中，一季度1

33、 000臺(tái)，二季度臺(tái)，二季度1 500臺(tái)，三季度臺(tái)，三季度2 000臺(tái)，四季度臺(tái)，四季度1 500臺(tái)。每季銷售產(chǎn)品回款額占當(dāng)季銷售額的臺(tái)。每季銷售產(chǎn)品回款額占當(dāng)季銷售額的60%，其余款項(xiàng)于下季收回。，其余款項(xiàng)于下季收回。2011年末應(yīng)收賬款余額年末應(yīng)收賬款余額80 000元將于預(yù)算年度第一元將于預(yù)算年度第一季度收回現(xiàn)金。該企業(yè)預(yù)算年度分季銷售預(yù)算見下表。季度收回現(xiàn)金。該企業(yè)預(yù)算年度分季銷售預(yù)算見下表。企業(yè)銷售預(yù)算表（企業(yè)銷售預(yù)算表（2012年）年） 單位：元單位：元項(xiàng)項(xiàng) 目目一季度一季度二季度二季度三季度三季度四季度四季度全全 年年預(yù)計(jì)銷售量（臺(tái)）預(yù)計(jì)銷售量（臺(tái)） 1 000 1 500 2

34、000 1 500 6 000預(yù)計(jì)單價(jià)預(yù)計(jì)單價(jià) 150 150 150 150 150預(yù)計(jì)銷售金額預(yù)計(jì)銷售金額150 000225 000300 000225 000900 000預(yù)計(jì)預(yù)計(jì)現(xiàn)金現(xiàn)金收入收入2011年應(yīng)收賬款年應(yīng)收賬款 80 000一季度銷售收入一季度銷售收入 90 000 60 000二季度銷售收入二季度銷售收入135 000 90 000三季度銷售收入三季度銷售收入180 000120 000四季度銷售收入四季度銷售收入135 000現(xiàn)金收入合計(jì)現(xiàn)金收入合計(jì)170 000195 000270 000255 000890 000生產(chǎn)預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算利潤(rùn)表利潤(rùn)表資產(chǎn)負(fù)

35、債表資產(chǎn)負(fù)債表（二）生產(chǎn)預(yù)算（二）生產(chǎn)預(yù)算l規(guī)劃預(yù)算期規(guī)劃預(yù)算期生產(chǎn)數(shù)量生產(chǎn)數(shù)量而編制的一種業(yè)務(wù)預(yù)算。而編制的一種業(yè)務(wù)預(yù)算。l在在銷售預(yù)算銷售預(yù)算基礎(chǔ)上編制，可以作為編制基礎(chǔ)上編制，可以作為編制材料采購材料采購預(yù)算和預(yù)算和生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本預(yù)算的依據(jù)。預(yù)算的依據(jù)。預(yù)計(jì)生產(chǎn)量預(yù)計(jì)生產(chǎn)量= =預(yù)計(jì)銷售量預(yù)計(jì)期末結(jié)存量預(yù)計(jì)期初結(jié)存量預(yù)計(jì)銷售量預(yù)計(jì)期末結(jié)存量預(yù)計(jì)期初結(jié)存量l生產(chǎn)預(yù)算要點(diǎn)是確定生產(chǎn)預(yù)算要點(diǎn)是確定預(yù)算期產(chǎn)品生產(chǎn)量預(yù)算期產(chǎn)品生產(chǎn)量和和期末結(jié)存產(chǎn)品數(shù)量期末結(jié)存產(chǎn)品數(shù)量，前者前者為編制為編制材料材料預(yù)算預(yù)算、人工預(yù)算人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算等提供基礎(chǔ)，等提供基礎(chǔ)，后者后者是編制是編制期末

36、存貨預(yù)算期末存貨預(yù)算和和預(yù)計(jì)資預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表產(chǎn)負(fù)債表的基礎(chǔ)。的基礎(chǔ)?！纠考俣ㄆ髽I(yè)只生產(chǎn)和銷售一種產(chǎn)品，其單位售價(jià)為】假定企業(yè)只生產(chǎn)和銷售一種產(chǎn)品，其單位售價(jià)為150元。根據(jù)銷售合同元。根據(jù)銷售合同和市場(chǎng)預(yù)測(cè)，預(yù)算年度（和市場(chǎng)預(yù)測(cè)，預(yù)算年度（2012年）銷量為年）銷量為6 000臺(tái)，其中，一季度臺(tái)，其中，一季度1 000臺(tái)，二臺(tái)，二季度季度1 500臺(tái)，三季度臺(tái)，三季度2 000臺(tái)，四季度臺(tái)，四季度1 500臺(tái)。每季銷售產(chǎn)品回款額占當(dāng)季銷臺(tái)。每季銷售產(chǎn)品回款額占當(dāng)季銷售額的售額的60%，其余款項(xiàng)于下季收回。，其余款項(xiàng)于下季收回。2011年末應(yīng)收賬款余額年末應(yīng)收賬款余額80 000元將于預(yù)算元

37、將于預(yù)算年度第一季度收回現(xiàn)金。假定企業(yè)各季度的期末存貨按下一季度預(yù)計(jì)銷售量的年度第一季度收回現(xiàn)金。假定企業(yè)各季度的期末存貨按下一季度預(yù)計(jì)銷售量的10%確定，預(yù)算年度期初存貨量為確定，預(yù)算年度期初存貨量為100臺(tái)，預(yù)算年度末存貨量為臺(tái)，預(yù)算年度末存貨量為180臺(tái)。則編制臺(tái)。則編制預(yù)算年度生產(chǎn)預(yù)算見下表。預(yù)算年度生產(chǎn)預(yù)算見下表。企業(yè)生產(chǎn)預(yù)算表（企業(yè)生產(chǎn)預(yù)算表（2012年）年） 單位：元單位：元項(xiàng)項(xiàng) 目目一季度一季度二季度二季度三季度三季度四季度四季度全全 年年預(yù)計(jì)銷售量（臺(tái)）預(yù)計(jì)銷售量（臺(tái)）1 0001 5002 0001 5006 000加：預(yù)計(jì)期末存貨加：預(yù)計(jì)期末存貨 150 200 150

38、180 180減：預(yù)計(jì)期初存貨減：預(yù)計(jì)期初存貨 100 150 200 150 100預(yù)計(jì)生產(chǎn)量預(yù)計(jì)生產(chǎn)量1 0501 5501 9501 5306 080材料材料人工人工（三）材料采購預(yù)算（三）材料采購預(yù)算l為了規(guī)劃為了規(guī)劃預(yù)算期材料消耗情況預(yù)算期材料消耗情況及采購活動(dòng)而編制的，用于反映及采購活動(dòng)而編制的，用于反映預(yù)算期預(yù)算期各種材各種材料料消耗量消耗量、采購量采購量、材料、材料消耗成本消耗成本和和采購成本采購成本等計(jì)劃信息的一種業(yè)務(wù)預(yù)算。等計(jì)劃信息的一種業(yè)務(wù)預(yù)算。l依據(jù)預(yù)計(jì)產(chǎn)品依據(jù)預(yù)計(jì)產(chǎn)品生產(chǎn)量生產(chǎn)量和和材料單位耗用量材料單位耗用量，確定生產(chǎn)需要耗用量，再根據(jù)材料，確定生產(chǎn)需要耗用量，再根

39、據(jù)材料期期初期末初期末結(jié)存情況，確定材料采購量，最后根據(jù)采購材料的付款確定現(xiàn)金支出情況。結(jié)存情況，確定材料采購量，最后根據(jù)采購材料的付款確定現(xiàn)金支出情況。某種材料耗用量某種材料耗用量= =產(chǎn)品預(yù)計(jì)生產(chǎn)量產(chǎn)品預(yù)計(jì)生產(chǎn)量單位產(chǎn)品定額耗用量單位產(chǎn)品定額耗用量某種材料采購量某種材料采購量= =某種材料耗用量該種材料期末結(jié)存量該種材料期初結(jié)存量某種材料耗用量該種材料期末結(jié)存量該種材料期初結(jié)存量l材料采購預(yù)算材料采購預(yù)算要點(diǎn)要點(diǎn)是反映預(yù)算期材料消耗量、采購量和期末結(jié)存數(shù)量，并確定是反映預(yù)算期材料消耗量、采購量和期末結(jié)存數(shù)量，并確定各預(yù)算期材料采購現(xiàn)金支出。各預(yù)算期材料采購現(xiàn)金支出。【例例】假定企業(yè)只生產(chǎn)和

40、銷售一種產(chǎn)品，其單位售價(jià)為】假定企業(yè)只生產(chǎn)和銷售一種產(chǎn)品，其單位售價(jià)為150元。根據(jù)銷售合同和市場(chǎng)預(yù)測(cè)，元。根據(jù)銷售合同和市場(chǎng)預(yù)測(cè)，預(yù)算年度（預(yù)算年度（2012年）銷量為年）銷量為6 000臺(tái)，其中，一季度臺(tái)，其中，一季度1 000臺(tái)，二季度臺(tái)，二季度1 500臺(tái)，三季度臺(tái)，三季度2 000臺(tái)，四季度臺(tái)，四季度1 500臺(tái)。每季銷售產(chǎn)品回款額占當(dāng)季銷售額的臺(tái)。每季銷售產(chǎn)品回款額占當(dāng)季銷售額的60%，其余款項(xiàng)于下季收，其余款項(xiàng)于下季收回?；?。2011年末應(yīng)收賬款余額年末應(yīng)收賬款余額80 000元將于預(yù)算年度第一季度收回現(xiàn)金。元將于預(yù)算年度第一季度收回現(xiàn)金。假定企業(yè)預(yù)算期期初材料庫存量為假定企業(yè)預(yù)

41、算期期初材料庫存量為800千克，期末的材料庫存量為千克，期末的材料庫存量為1 000千克，其余各季千克，其余各季末材料庫存量按下一季度生產(chǎn)需要量的末材料庫存量按下一季度生產(chǎn)需要量的20%計(jì)算。單位產(chǎn)品材料消耗定額為計(jì)算。單位產(chǎn)品材料消耗定額為2千克，計(jì)劃千克，計(jì)劃單價(jià)為單價(jià)為20元元/千克。另假定每季度購料款當(dāng)季付千克。另假定每季度購料款當(dāng)季付50%，余款在下季度付訖，上年末應(yīng)付購，余款在下季度付訖，上年末應(yīng)付購料款余額料款余額25 000元將在預(yù)算期第一季度支付。元將在預(yù)算期第一季度支付。根據(jù)上述資料，可編制企業(yè)材料采購預(yù)算（含預(yù)計(jì)現(xiàn)金支出）見下表。根據(jù)上述資料，可編制企業(yè)材料采購預(yù)算（含預(yù)

42、計(jì)現(xiàn)金支出）見下表。企業(yè)材料采購預(yù)算表（企業(yè)材料采購預(yù)算表（2012年）年）項(xiàng)項(xiàng) 目目一季度一季度二季度二季度三季度三季度四季度四季度全全 年年預(yù)計(jì)生產(chǎn)量（臺(tái)）預(yù)計(jì)生產(chǎn)量（臺(tái)）1 0501 5501 9501 5306 080單位產(chǎn)品材料用量（千克）單位產(chǎn)品材料用量（千克） 2 2 2 2 2生產(chǎn)需要量（千克）生產(chǎn)需要量（千克）2 1003 1003 9003 06012 160加：材料預(yù)計(jì)期末庫存量（千克）加：材料預(yù)計(jì)期末庫存量（千克） 620 780 6121 000 1 000減：材料預(yù)計(jì)期初庫存量（千克）減：材料預(yù)計(jì)期初庫存量（千克） 800 620 780 612 800預(yù)計(jì)材料采購

43、量（千克）預(yù)計(jì)材料采購量（千克）1 9203 2603 7323 44812 360材料計(jì)劃單價(jià)（元材料計(jì)劃單價(jià)（元/千克）千克） 20 20 20 20 20材料采購金額（元）材料采購金額（元）38 40065 20074 64068 960247 200預(yù)計(jì)預(yù)計(jì)現(xiàn)金現(xiàn)金支出支出上年應(yīng)付購料款（元）上年應(yīng)付購料款（元）25 000一季度購料（元）一季度購料（元）19 20019 200二季度購料（元）二季度購料（元）32 60032 600三季度購料（元）三季度購料（元）37 32037 320四季度購料（元）四季度購料（元）34 480現(xiàn)金支出合計(jì)（元）現(xiàn)金支出合計(jì)（元）44 20051

44、80069 92071 800237 720生產(chǎn)預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算單位成本單位成本資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表（四）直接人工預(yù)算（四）直接人工預(yù)算l是一種既反映預(yù)算期內(nèi)是一種既反映預(yù)算期內(nèi)人工工時(shí)人工工時(shí)消耗水平，又規(guī)劃消耗水平，又規(guī)劃人工成本人工成本開支的業(yè)務(wù)預(yù)算。開支的業(yè)務(wù)預(yù)算。l根據(jù)生產(chǎn)預(yù)算中的預(yù)計(jì)根據(jù)生產(chǎn)預(yù)算中的預(yù)計(jì)生產(chǎn)量生產(chǎn)量以及以及單位產(chǎn)品所需直接人工小時(shí)單位產(chǎn)品所需直接人工小時(shí)和和單位小時(shí)工資單位小時(shí)工資率率進(jìn)行編制的。進(jìn)行編制的。1.1.預(yù)計(jì)產(chǎn)品生產(chǎn)直接人工工時(shí)總數(shù)預(yù)計(jì)產(chǎn)品生產(chǎn)直接人工工時(shí)總數(shù)某種產(chǎn)品直接人工總工時(shí)某種產(chǎn)品直接人工總工時(shí)= =單位產(chǎn)品定額工時(shí)單位產(chǎn)品定額工時(shí)該

45、產(chǎn)品預(yù)計(jì)生產(chǎn)量該產(chǎn)品預(yù)計(jì)生產(chǎn)量2.2.預(yù)計(jì)直接人工總成本預(yù)計(jì)直接人工總成本某種產(chǎn)品直接人工總成本某種產(chǎn)品直接人工總成本= =單位工時(shí)工資率單位工時(shí)工資率該種產(chǎn)品直接人工工時(shí)總量該種產(chǎn)品直接人工工時(shí)總量l直接人工預(yù)算直接人工預(yù)算要點(diǎn)要點(diǎn)是確定直接人工總成本。是確定直接人工總成本?！纠考俣ㄆ髽I(yè)只生產(chǎn)和銷售一種產(chǎn)品，其單位售價(jià)為】假定企業(yè)只生產(chǎn)和銷售一種產(chǎn)品，其單位售價(jià)為150元。根據(jù)銷售合同元。根據(jù)銷售合同和市場(chǎng)預(yù)測(cè)，預(yù)算年度（和市場(chǎng)預(yù)測(cè)，預(yù)算年度（2012年）銷量為年）銷量為6 000臺(tái)，其中，一季度臺(tái)，其中，一季度1 000臺(tái)，二臺(tái)，二季度季度1 500臺(tái)，三季度臺(tái)，三季度2 000臺(tái)，四

46、季度臺(tái)，四季度1 500臺(tái)。每季銷售產(chǎn)品回款額占當(dāng)季銷臺(tái)。每季銷售產(chǎn)品回款額占當(dāng)季銷售額的售額的60%，其余款項(xiàng)于下季收回。，其余款項(xiàng)于下季收回。2011年末應(yīng)收賬款余額年末應(yīng)收賬款余額80 000元將于預(yù)算元將于預(yù)算年度第一季度收回現(xiàn)金。假定企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)生產(chǎn)產(chǎn)品所需直接人工只有一個(gè)年度第一季度收回現(xiàn)金。假定企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)生產(chǎn)產(chǎn)品所需直接人工只有一個(gè)工種，單位產(chǎn)品工時(shí)定額為工種，單位產(chǎn)品工時(shí)定額為4小時(shí)，單位工時(shí)標(biāo)準(zhǔn)工資率為小時(shí)，單位工時(shí)標(biāo)準(zhǔn)工資率為5元元/小時(shí)。根據(jù)上小時(shí)。根據(jù)上述資料，編制直接人工預(yù)算見下表。述資料，編制直接人工預(yù)算見下表。企業(yè)直接人工預(yù)算表（企業(yè)直接人工預(yù)算表（2012

47、年）年）生產(chǎn)預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算項(xiàng)項(xiàng) 目目一季度一季度二季度二季度三季度三季度四季度四季度全全 年年預(yù)計(jì)生產(chǎn)量（臺(tái)）預(yù)計(jì)生產(chǎn)量（臺(tái)）1 0501 5501 9501 5306 080單位產(chǎn)品工時(shí)定額（小時(shí)）單位產(chǎn)品工時(shí)定額（小時(shí)）44444直接人工總工時(shí)（小時(shí)）直接人工總工時(shí)（小時(shí)）4 2006 2007 8006 12024 320標(biāo)準(zhǔn)工資率（元標(biāo)準(zhǔn)工資率（元/小時(shí)）小時(shí)）55555預(yù)計(jì)直接人工總成本（元）預(yù)計(jì)直接人工總成本（元）21 00031 00039 00030 600121 600單成單成現(xiàn)金預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算（五）制造費(fèi)用預(yù)算（五）制造費(fèi)用預(yù)算l反映生產(chǎn)成本中不能直接計(jì)入產(chǎn)品制造成本的制造費(fèi)用

48、預(yù)算。反映生產(chǎn)成本中不能直接計(jì)入產(chǎn)品制造成本的制造費(fèi)用預(yù)算。l按成本習(xí)性劃分為按成本習(xí)性劃分為固定費(fèi)用固定費(fèi)用和和變動(dòng)費(fèi)用變動(dòng)費(fèi)用，分別編制，分別編制變動(dòng)制造費(fèi)用預(yù)算變動(dòng)制造費(fèi)用預(yù)算和和固定制固定制造費(fèi)用預(yù)算造費(fèi)用預(yù)算。編制制造費(fèi)用預(yù)算時(shí)，應(yīng)以編制制造費(fèi)用預(yù)算時(shí)，應(yīng)以計(jì)劃期計(jì)劃期一定業(yè)務(wù)量為基礎(chǔ)來規(guī)劃各個(gè)費(fèi)用項(xiàng)目的具一定業(yè)務(wù)量為基礎(chǔ)來規(guī)劃各個(gè)費(fèi)用項(xiàng)目的具體預(yù)算數(shù)字。體預(yù)算數(shù)字。變動(dòng)制造費(fèi)用變動(dòng)制造費(fèi)用預(yù)算部分，應(yīng)區(qū)分不同費(fèi)用項(xiàng)目，逐一項(xiàng)目根據(jù)單位變動(dòng)制造費(fèi)用預(yù)算部分，應(yīng)區(qū)分不同費(fèi)用項(xiàng)目，逐一項(xiàng)目根據(jù)單位變動(dòng)制造費(fèi)用分配率和業(yè)務(wù)量（一般是直接人工總工時(shí)或機(jī)器工時(shí)）確定分配率和業(yè)務(wù)量（一般是直接人

49、工總工時(shí)或機(jī)器工時(shí)）確定其中：某項(xiàng)目變動(dòng)制造費(fèi)用分配率其中：某項(xiàng)目變動(dòng)制造費(fèi)用分配率= =某項(xiàng)目變動(dòng)制造費(fèi)用預(yù)算總數(shù)業(yè)務(wù)量預(yù)算總數(shù)某項(xiàng)目變動(dòng)制造費(fèi)用預(yù)算總數(shù)業(yè)務(wù)量預(yù)算總數(shù)固定制造費(fèi)用固定制造費(fèi)用預(yù)算部分區(qū)分不同費(fèi)用項(xiàng)目，逐一項(xiàng)目確定預(yù)算期固定費(fèi)用預(yù)算預(yù)算部分區(qū)分不同費(fèi)用項(xiàng)目，逐一項(xiàng)目確定預(yù)算期固定費(fèi)用預(yù)算l制造費(fèi)用預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算要點(diǎn)要點(diǎn)是確定各變動(dòng)和固定制造費(fèi)用項(xiàng)目預(yù)算金額，并確定預(yù)計(jì)制是確定各變動(dòng)和固定制造費(fèi)用項(xiàng)目預(yù)算金額，并確定預(yù)計(jì)制造費(fèi)用現(xiàn)金支出。造費(fèi)用現(xiàn)金支出?！纠考俣ㄆ髽I(yè)只生產(chǎn)和銷售一種產(chǎn)品，其單位售價(jià)為】假定企業(yè)只生產(chǎn)和銷售一種產(chǎn)品，其單位售價(jià)為150元。根據(jù)銷售合同和市場(chǎng)預(yù)

50、元。根據(jù)銷售合同和市場(chǎng)預(yù)測(cè)，預(yù)算年度（測(cè)，預(yù)算年度（2012年）銷量為年）銷量為6 000臺(tái)，其中，一季度臺(tái)，其中，一季度1 000臺(tái)，二季度臺(tái)，二季度1 500臺(tái)，三季臺(tái)，三季度度2 000臺(tái)，四季度臺(tái)，四季度1 500臺(tái)。每季銷售產(chǎn)品回款額占當(dāng)季銷售額的臺(tái)。每季銷售產(chǎn)品回款額占當(dāng)季銷售額的60%，其余款項(xiàng)于下，其余款項(xiàng)于下季收回。季收回。2011年末應(yīng)收賬款余額年末應(yīng)收賬款余額80 000元將于預(yù)算年度第一季度收回現(xiàn)金。元將于預(yù)算年度第一季度收回現(xiàn)金。假定企業(yè)變動(dòng)制造費(fèi)用按直接人工小時(shí)分配于產(chǎn)品成本，預(yù)計(jì)分配率為每小時(shí)假定企業(yè)變動(dòng)制造費(fèi)用按直接人工小時(shí)分配于產(chǎn)品成本，預(yù)計(jì)分配率為每小時(shí)2元

51、；固元；固定制造費(fèi)用根據(jù)上年實(shí)際開支數(shù)計(jì)算（視為已知）。在全部制造費(fèi)用中除折舊以外均需定制造費(fèi)用根據(jù)上年實(shí)際開支數(shù)計(jì)算（視為已知）。在全部制造費(fèi)用中除折舊以外均需以現(xiàn)金支付。據(jù)此，編制企業(yè)制造費(fèi)用預(yù)算表。以現(xiàn)金支付。據(jù)此，編制企業(yè)制造費(fèi)用預(yù)算表。企業(yè)制造費(fèi)用預(yù)算表（企業(yè)制造費(fèi)用預(yù)算表（2012年）單位：元年）單位：元項(xiàng)項(xiàng) 目目分配率分配率一季度一季度二季度二季度三季度三季度四季度四季度全全 年年變動(dòng)制變動(dòng)制造費(fèi)用造費(fèi)用間接材料間接材料0.52 1003 1003 9003 06012 160間接人工間接人工0.52 1003 1003 9003 06012 160維修費(fèi)維修費(fèi)0.31 2601

52、 8602 3401 836 7 296水電費(fèi)水電費(fèi)0.41 6802 4803 1202 448 9 728動(dòng)力費(fèi)動(dòng)力費(fèi)0.31 2601 8602 3401 836 7 296合計(jì)合計(jì)28 40012 40015 60012 24048 640固定制固定制造費(fèi)用造費(fèi)用管理費(fèi)管理費(fèi)6 0006 0006 0006 00024 000維修費(fèi)維修費(fèi)4 0004 0004 0004 00016 000保險(xiǎn)費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)5 0005 0005 0005 00020 000折舊費(fèi)折舊費(fèi) 9 320 9 320 9 320 9 32037 280合合 計(jì)計(jì)24 32024 32024 32024 32097

53、280預(yù)計(jì)現(xiàn)預(yù)計(jì)現(xiàn)金支出金支出變動(dòng)制造費(fèi)用變動(dòng)制造費(fèi)用 8 40012 40015 60012 24048 640加：固定制造費(fèi)用加：固定制造費(fèi)用24 32024 32024 32024 32097 280合合 計(jì)計(jì)32 72036 72039 92036 560145 920減：折舊費(fèi)減：折舊費(fèi) 9 320 9 320 9 320 9 320 37 280現(xiàn)金支出合計(jì)現(xiàn)金支出合計(jì)23 40027 40030 60027 240108 640利潤(rùn)表利潤(rùn)表單成單成現(xiàn)金預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表（六）單位生產(chǎn)成本預(yù)算（六）單位生產(chǎn)成本預(yù)算l反映預(yù)算期內(nèi)各種產(chǎn)品反映預(yù)算期內(nèi)各種產(chǎn)品生產(chǎn)成本水平

54、生產(chǎn)成本水平的一種業(yè)務(wù)預(yù)算。的一種業(yè)務(wù)預(yù)算。l在在生產(chǎn)生產(chǎn)預(yù)算、預(yù)算、直接材料消耗直接材料消耗及及采購采購預(yù)算、預(yù)算、直接人工直接人工預(yù)算和預(yù)算和制造費(fèi)用制造費(fèi)用預(yù)算基礎(chǔ)上預(yù)算基礎(chǔ)上編制的。編制的。單位產(chǎn)品預(yù)計(jì)生產(chǎn)成本單位產(chǎn)品預(yù)計(jì)生產(chǎn)成本= =單位產(chǎn)品直接材料成本單位產(chǎn)品直接人工成本單位產(chǎn)品變動(dòng)單位產(chǎn)品直接材料成本單位產(chǎn)品直接人工成本單位產(chǎn)品變動(dòng)制造費(fèi)用制造費(fèi)用期末結(jié)存產(chǎn)品成本期末結(jié)存產(chǎn)品成本= =期初結(jié)存產(chǎn)品成本本期產(chǎn)品生產(chǎn)成本本期銷售產(chǎn)品成本期初結(jié)存產(chǎn)品成本本期產(chǎn)品生產(chǎn)成本本期銷售產(chǎn)品成本l單位產(chǎn)品生產(chǎn)成本預(yù)算單位產(chǎn)品生產(chǎn)成本預(yù)算要點(diǎn)要點(diǎn)是確定單位產(chǎn)品預(yù)計(jì)生產(chǎn)成本和期末結(jié)存產(chǎn)品預(yù)計(jì)是確定單

55、位產(chǎn)品預(yù)計(jì)生產(chǎn)成本和期末結(jié)存產(chǎn)品預(yù)計(jì)成本。成本?！纠考俣ㄆ髽I(yè)只生產(chǎn)和銷售一種產(chǎn)品，其單位售價(jià)為】假定企業(yè)只生產(chǎn)和銷售一種產(chǎn)品，其單位售價(jià)為150元。根據(jù)銷售合同元。根據(jù)銷售合同和市場(chǎng)預(yù)測(cè)，預(yù)算年度（和市場(chǎng)預(yù)測(cè)，預(yù)算年度（2012年）銷量為年）銷量為6 000臺(tái)，其中，一季度臺(tái)，其中，一季度1 000臺(tái)，二臺(tái)，二季度季度1 500臺(tái)，三季度臺(tái)，三季度2 000臺(tái)，四季度臺(tái)，四季度1 500臺(tái)。每季銷售產(chǎn)品回款額占當(dāng)季銷臺(tái)。每季銷售產(chǎn)品回款額占當(dāng)季銷售額的售額的60%，其余款項(xiàng)于下季收回。，其余款項(xiàng)于下季收回。2011年末應(yīng)收賬款余額年末應(yīng)收賬款余額80 000元將于預(yù)算元將于預(yù)算年度第一季度

56、收回現(xiàn)金。假定企業(yè)期初、期末在產(chǎn)品存貨為年度第一季度收回現(xiàn)金。假定企業(yè)期初、期末在產(chǎn)品存貨為0，預(yù)算期期初產(chǎn)，預(yù)算期期初產(chǎn)品存貨單位變動(dòng)生產(chǎn)成本為品存貨單位變動(dòng)生產(chǎn)成本為70元，其他資料見以上各表。據(jù)此，按變動(dòng)成本編元，其他資料見以上各表。據(jù)此，按變動(dòng)成本編制企業(yè)產(chǎn)品單位成本預(yù)算、存貨成本和銷售成本預(yù)算分別見下表。制企業(yè)產(chǎn)品單位成本預(yù)算、存貨成本和銷售成本預(yù)算分別見下表。企業(yè)產(chǎn)品成本預(yù)算表（企業(yè)產(chǎn)品成本預(yù)算表（2012年）年） 單位單位:元元變制變制成本項(xiàng)目成本項(xiàng)目單位成本單位成本變動(dòng)生產(chǎn)成本變動(dòng)生產(chǎn)成本（元）（元）（6 080）期末存貨成期末存貨成本（元）本（元）（180）銷售成本（元）銷售

57、成本（元）（6 000）單價(jià)（元）單價(jià)（元） 用量用量 成本（元）成本（元）直接材料直接材料202千克千克40243 2007 200240 000直接人工直接人工54工時(shí)工時(shí)20121 6003 600120 000變動(dòng)制變動(dòng)制造費(fèi)用造費(fèi)用24工時(shí)工時(shí)8 48 6401 44048 000合計(jì)合計(jì)68413 44012 240408 000人工人工材料材料現(xiàn)金預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算利潤(rùn)表利潤(rùn)表資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表（七）銷售及管理費(fèi)用預(yù)算（七）銷售及管理費(fèi)用預(yù)算l為規(guī)劃一定預(yù)算期內(nèi)企業(yè)在為規(guī)劃一定預(yù)算期內(nèi)企業(yè)在銷售階段銷售階段和和日常行政管理活動(dòng)日常行政管理活動(dòng)中預(yù)計(jì)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)中預(yù)計(jì)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用水平

58、而編制的一種日常業(yè)務(wù)預(yù)算。用水平而編制的一種日常業(yè)務(wù)預(yù)算。l該預(yù)算類似于該預(yù)算類似于制造費(fèi)用預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算。l主要依據(jù)主要依據(jù)是是預(yù)算期預(yù)算期銷售量、單位產(chǎn)品開支標(biāo)準(zhǔn)（適用于變動(dòng)性費(fèi)用項(xiàng)目），銷售量、單位產(chǎn)品開支標(biāo)準(zhǔn)（適用于變動(dòng)性費(fèi)用項(xiàng)目），基基期期實(shí)際發(fā)生水平和上級(jí)管理部門下達(dá)成本降低率（適用于固定性費(fèi)用項(xiàng)目），實(shí)際發(fā)生水平和上級(jí)管理部門下達(dá)成本降低率（適用于固定性費(fèi)用項(xiàng)目），以及以及預(yù)算期間預(yù)算期間各費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目具體情況等各費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目具體情況等【例例】假定企業(yè)只生產(chǎn)和銷售一種產(chǎn)品，其單位售價(jià)為】假定企業(yè)只生產(chǎn)和銷售一種產(chǎn)品，其單位售價(jià)為150元。根據(jù)銷售合同和市場(chǎng)預(yù)元。根據(jù)銷售合同和市

59、場(chǎng)預(yù)測(cè)，預(yù)算年度（測(cè)，預(yù)算年度（2012年）銷量為年）銷量為6 000臺(tái)，其中，一季度臺(tái)，其中，一季度1 000臺(tái)，二季度臺(tái)，二季度1 500臺(tái)，三季臺(tái)，三季度度2 000臺(tái)，四季度臺(tái)，四季度1 500臺(tái)。每季銷售產(chǎn)品回款額占當(dāng)季銷售額的臺(tái)。每季銷售產(chǎn)品回款額占當(dāng)季銷售額的60%，其余款項(xiàng)于下季，其余款項(xiàng)于下季收回。收回。2011年末應(yīng)收賬款余額年末應(yīng)收賬款余額80 000元將于預(yù)算年度第一季度收回現(xiàn)金。元將于預(yù)算年度第一季度收回現(xiàn)金。假定企業(yè)預(yù)算年度預(yù)計(jì)銷售及管理費(fèi)用發(fā)生額為假定企業(yè)預(yù)算年度預(yù)計(jì)銷售及管理費(fèi)用發(fā)生額為148 000元，其中，變動(dòng)性費(fèi)用為元，其中，變動(dòng)性費(fèi)用為48 000元，固

60、定性費(fèi)用為元，固定性費(fèi)用為100 000元。變動(dòng)性費(fèi)用以銷售量為標(biāo)準(zhǔn)在各季分配，固定性費(fèi)用在各元。變動(dòng)性費(fèi)用以銷售量為標(biāo)準(zhǔn)在各季分配，固定性費(fèi)用在各季平均分?jǐn)偅叟f費(fèi)以外的其他各項(xiàng)費(fèi)用均于當(dāng)季以現(xiàn)金支付，傭金和運(yùn)輸費(fèi)分配率分季平均分?jǐn)偅叟f費(fèi)以外的其他各項(xiàng)費(fèi)用均于當(dāng)季以現(xiàn)金支付，傭金和運(yùn)輸費(fèi)分配率分別是別是5元和元和3元。元。根據(jù)以上資料編制企業(yè)銷售及管理費(fèi)用預(yù)算見下表。根據(jù)以上資料編制企業(yè)銷售及管理費(fèi)用預(yù)算見下表。企業(yè)銷售及管理費(fèi)用預(yù)算表企業(yè)銷售及管理費(fèi)用預(yù)算表(2012年年) 單位：元單位：元項(xiàng)項(xiàng) 目目分配率分配率一季度一季度二季度二季度三季度三季度四季度四季度全全 年年變動(dòng)變動(dòng)性費(fèi)性費(fèi)用