納稅籌劃習題答案

1、一、簡答題1、什么是納稅籌劃？納稅籌劃的特點有哪些？納稅籌劃指的是納稅人為實現(xiàn)自身價值最大化和使合法權(quán)利得到充分的享受和行使，在稅收法律允許的范圍內(nèi)，通過對經(jīng)營、投資、理財活動的事先籌劃和安排，盡可能地取得節(jié)約稅收成本的稅收收益的一種理財活動。（一）納稅籌劃的主體是納稅人，而不是政府部門（二）納稅籌劃的目的是實現(xiàn)企業(yè)價值最大化和使納稅人的合法權(quán)利得到充分的享受和行使（三）納稅籌劃是在既定的納稅環(huán)境下進行的（四）納稅籌劃的實質(zhì)是納稅人的一種理財活動，而不是一種納稅現(xiàn)象（五）財務策劃手段是納稅籌劃的途徑2、你認為納稅籌劃應包括哪些方式，它與逃避繳納稅款、避稅與節(jié)稅的關(guān)系如何？ 一是采用合法的手段進

2、行的節(jié)稅籌劃； 二是采用非違法的手段進行的避稅籌劃； 三是采用經(jīng)濟手段，特別是價格手段進行的稅收轉(zhuǎn)嫁籌劃。 四是歸整納稅賬目，實現(xiàn)涉稅零風險。 此外，合理安排企業(yè)的現(xiàn)金收支，保持適當?shù)膶ν鈨敻赌芰?，避免稅收滯納金和罰款等，也是納稅籌劃的重要內(nèi)容。偷稅：指的是以非法手段逃避稅收負擔，即納稅人繳納的稅少于他按規(guī)定應納的稅收。避稅：納稅人利用稅法上的漏洞和不成熟之處，打“擦邊球”，鉆稅法的空子，通過對其經(jīng)濟行為進行巧妙安排，來謀取不正當?shù)亩愂绽?。盡管在形式上是合法的，但其內(nèi)容卻有悖于稅法的立法意圖；納稅籌劃從形式到內(nèi)容完全合法，反映了國家稅收政策的意圖，是稅收法律予以保護和鼓勵的。節(jié)稅：指納稅人在

3、不違背稅法立法精神的前提下，充分利用稅法中固有的起征點、減免稅等一系列優(yōu)惠政策，通過納稅人對籌資活動、投資活動以及經(jīng)營活動的巧妙安排，達到不繳或少繳的目的。區(qū)別：1、經(jīng)濟行為上，偷稅是對一項實際已發(fā)生的應稅經(jīng)濟行為全部或部分的否定，而納稅籌劃則只是對某項應稅經(jīng)濟行為的實現(xiàn)形式或過程在事前進行某種安排，其經(jīng)濟行為符合減輕納稅的法律規(guī)定。2、行為性質(zhì)上，偷稅是公然違反稅法與稅法對抗的一種行為。其主要手段表現(xiàn)為納稅人通過有意識地謊報和隱匿有關(guān)納稅情況和事實，達到少繳或不繳稅款的目的。其行為具有明顯的欺詐性質(zhì)。但有時也會出現(xiàn)納稅人因疏忽和過失即非故意而造成納稅減少的情況，這種行為曾稱為漏稅。 納稅籌劃

4、是尊重稅法，是在遵守稅法的前提下，利用法律規(guī)定，結(jié)合納稅人的具體經(jīng)營來選擇最有利3、法律后果上，偷稅行為是屬于法律上明確禁止的行為。因而一經(jīng)稅務機關(guān)查明屬實，納稅人就要為此承擔相應的法律責任。而納稅籌劃是對過某種合法的形式來承擔盡可能少的稅收負擔，其經(jīng)濟行為對于法律規(guī)定的要求，無論在形式上還是事實上都是吻合的。3、進行納稅籌劃應具備哪些條件？（一）納稅人身份存在選擇的余地 （二）計稅依據(jù)存在可調(diào)整的彈性余地（三）稅率存在高低差異 （四）稅收優(yōu)惠的大量存在誘發(fā)避稅4、納稅籌劃原理的內(nèi)容？國際上對納稅籌劃的定義一般都只是提及減少繳納稅收，而不涉及它是否合法。但是以遵循稅法和其中的反避稅條款來進行納

5、稅籌劃，已經(jīng)在實踐中和理論上發(fā)展了多年，并為大多數(shù)國家政府所接受和認可。所以納稅籌劃在理論研究和實踐上幾乎等同于節(jié)稅。（一）合法性（二）政策導向性如果納稅人通過納稅籌劃最大限度利用稅法中固有的優(yōu)惠政策來享受其利益，其結(jié)果正是稅法中優(yōu)惠政策所要引導的。因此，節(jié)稅本身正是稅收優(yōu)惠政策借以實現(xiàn)宏觀調(diào)控目的的載體。（三）策劃性納稅籌劃需要納稅人充分了解現(xiàn)行稅法知識財務知識，結(jié)合企業(yè)全方位的籌資、投資和經(jīng)營業(yè)務，進行合理合法的策劃。沒有策劃就沒有節(jié)稅。納稅籌劃不完全同等于節(jié)稅，節(jié)稅僅是其中一部分。5、企業(yè)進行納稅籌劃并不違反國家稅收法律，但是否會損害國家利益？6、減輕企業(yè)稅收負擔可以通過哪些途徑實現(xiàn)？減

6、輕企業(yè)稅收負擔：一是通過合理的納稅籌劃，使部分應交納的稅收不需交納，從而減少應納稅款；二是利用現(xiàn)行財務會計制度，通過合理籌劃推遲納稅時間，獲得資金的時間價值。7、納稅籌劃有哪些基本技術(shù)？（一）稅基減稅技術(shù)稅基減稅技術(shù):指通過各種稅收政策合理合法地運用，使稅基由寬變窄，從而減少應納稅款的技術(shù)。納稅人應合理安排有關(guān)活動，創(chuàng)造符合稅法關(guān)于增加費用列支的條件，以盡量減少應納稅所得額。（二）稅率減稅技術(shù)稅率減稅技術(shù)：指通過各種稅收政策合理合法地運用，使納稅人的使用稅率由高變低，從而減少應納稅額的技術(shù)。通過條件的改變，或創(chuàng)造符合稅法要求的條件，使收入性質(zhì)發(fā)生變化，從而適用較低稅率。（三）應納稅額減稅技術(shù)應

7、納稅額減稅技術(shù)：指利用各種稅收優(yōu)惠使應納稅額由大變小的技術(shù)。利用稅款抵免政策主要是創(chuàng)造滿足稅款抵免政策所要求的條件來享受這一政策。（四）推遲納稅義務發(fā)生時間減稅技術(shù)推遲納稅義務發(fā)生時間減稅技術(shù)：指通過財務核算方式或銷售結(jié)算方式、經(jīng)濟活動的事先安排使納稅義務發(fā)生時間向后推遲，以達到延遲納稅的目的。推遲納稅義務發(fā)生時間減稅技術(shù)可以通過推遲稅法上收入實現(xiàn)時間減稅技術(shù)和費用提前扣除減稅技術(shù)來實現(xiàn)。8、納稅籌劃基本方法有哪些？1充分利用現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策 2選擇最優(yōu)納稅方案 3充分利用稅法及稅收文件中的一些條款 4充分利用財務會計規(guī)定5稅負轉(zhuǎn)嫁9、一般納稅人與小規(guī)模納稅人選擇籌劃的依據(jù)是什么？當兩者稅負相

8、等時，其增值率則為無差別平衡點增值率。即：銷售額×增值稅稅率×增值率=銷售額×征收率。所以，增值率=征收率÷增值稅稅率，在銷售價格相同的情況下，稅負的高低取決于增值率的大小。一般來說，增值率高的企業(yè)適于選擇作為小規(guī)模納稅人；反之，適于選擇作為一般納稅人。10、設(shè)立子公司與分公司會給企業(yè)帶來哪些不同的影響？按照中華人民共和國公司法規(guī)定，子公司是獨立法人，如果盈利或虧損，均不能并入母公司利潤，應當作為獨立的居民企業(yè)單獨繳納企業(yè)所得稅。當子公司微利的情況下，子公司可以按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，使集團公司整體稅負降低；在給母公司分配現(xiàn)金股利或利潤時，應補稅差

9、，則設(shè)立子公司對于整個集團公司來說，其稅負為子公司繳納的所得稅和母公司就現(xiàn)金股利或利潤補交的所得稅差額。分公司不是獨立法人，不形成所得稅的居民企業(yè)，其實現(xiàn)的利潤或虧損應當并入總公司，由總公司匯總納稅。如果是微利，總公司就其實現(xiàn)的利潤在繳納所得稅時，不能減少公司的整體稅負；如果是虧損，可抵減總公司的應納稅所得額，當巨額虧損的情況下，從而達到降低總公司的整體稅負。11、關(guān)于固定資產(chǎn)折舊的籌劃方法有哪些？企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法?？刹捎靡陨险叟f方法的固定資產(chǎn)是指：1.由于技術(shù)進步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)；2.常年處于強震動、高腐蝕狀

10、態(tài)的固定資產(chǎn)。采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的60%；采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。12、個人與雇傭單位或非雇傭單位簽訂用工合同時，應采取哪些節(jié)約個人所得稅的措施？（答案不準）個人所得稅實行分類稅率，即對不同的所得項目，分別采用超額累進稅率和比例稅率兩種形式。二、計算題 1、某投資者依據(jù)現(xiàn)有的資源欲投資于商品零售，若新設(shè)成立一家商業(yè)企業(yè)，預測每年可實現(xiàn)的銷售商品價款為300萬元，購進商品價款為210萬元，符合認定為增值稅一般納稅人的條件，適用的增值稅稅率為17%。若分別新設(shè)成立甲、乙兩家商業(yè)企業(yè)，預測甲企業(yè)每年度可實現(xiàn)的銷售商品價款為160

11、萬元，購進商品價款為112萬元；乙企業(yè)每年度可實現(xiàn)的銷售商品價款為140萬元，購進商品價款為98萬元。甲、乙企業(yè)只能認定為小規(guī)模納稅人， 繳納率為3%。請采用增值率籌劃法為該投資者進行納稅人類別的選擇。該企業(yè)不含稅增值率（R）=（300-210）÷300=30%當企業(yè)的實際增值率（30%）大于平衡點的增值率（23.53%）時，一般納稅人的稅負重于小規(guī)模納稅人的稅負，企業(yè)應當選擇小規(guī)模納稅人，以降低稅負。作為一般納稅人的應納增值稅額=300×17%-210×17%=15.30（萬元）作為小規(guī)模納稅人的應納增值稅額=（160+140）×4%=12.00（萬元

12、）因此，成立一家商業(yè)企業(yè)應納增值稅額15.30萬元，分別成立甲、乙兩家商業(yè)企業(yè)共計應納增值稅額12萬元，可降低稅負3.30萬元。2、某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%，主要耗用甲材料加工產(chǎn)品，現(xiàn)有A、B兩家企業(yè)提供甲材料，其中A為生產(chǎn)甲材料的一般納稅人，能夠出具增值稅專用發(fā)票，適用稅率17%；B為生產(chǎn)甲材料的小規(guī)模納稅人，能夠委托主管稅局代開增值稅繳納率為3%的專用發(fā)票； A、B、企業(yè)所提供的材料質(zhì)量相同，但是含稅價格卻不同，分別為1330元、1030元。請計算確定企業(yè)應當與A、B兩家企業(yè)中的選擇哪一家簽訂購銷合同適合？采用甲材料 不含稅價格 1330/（1+17%）=1136

13、.75元 可以抵扣增值稅193.25元 采購 乙材料不含稅價格 1030/（1+3%）=1000元 可以抵扣增值稅30元。如果不考慮其他稅費，從不含稅價格來講，應該采購乙材料如果考慮其他稅費 假設(shè)銷售價2000元（不含稅）利潤1=（2000-1136.75-（2000*17%-193.25）*（3%+7%）=848.58利潤2=（2000-1000-（2000*17%-30）*（3%+7%）=969可見，應采購乙材料 3、張先生18月每月工資收入8000元，在8月分得前八個月資金30000元，同時當將自有房屋出租，每月取得出租居民住房租金收入6000元（按市場價出租，當期未發(fā)生修繕費用）。 根

14、據(jù)以上業(yè)務，請計算張先生8月份應納稅的個人所得稅。因為獎金不是年終一次性獎金，所以不能按照年終獎的方法計算工資加獎金納稅 （8000+30000-3500）*25%-1005=7620元租房收入納稅（6000-6000*3%*（1+10%）-6000*4%）*10%=556.24、某生產(chǎn)企業(yè)某年度實現(xiàn)銷售凈收入20000萬元，企業(yè)當年發(fā)生業(yè)務招待費160萬元，發(fā)生廣告費和業(yè)務宣傳費3500萬元。根據(jù)稅收政策規(guī)定計算其扣除限額。招待費扣除限額20000*0.5%=100萬元廣告費和業(yè)務宣傳費扣除限額20000*15%=3000萬元5、某企業(yè)2008年12月31日應收賬款借方余額為5000萬元，經(jīng)

15、稅務機關(guān)批準同意按5計提壞賬準備。2008年10月10日發(fā)生壞賬損失10萬元，經(jīng)稅務機關(guān)批準同意核銷。下表是兩種核算方法下費用列支與納稅情況比較（企業(yè)所得稅稅率為25%）核算方法費用列支額減少納稅額直接沖銷法102.5備抵法25 （5000×5) 6.256、某商店某年12月甲商品的收入發(fā)出情況如下表所示。該企業(yè)12月份共銷售甲商品5000件，銷售收入500萬元。該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%。企業(yè)存貨的收、發(fā)、存情況如下表所示： 請根據(jù)不同計價方法計算本月發(fā)出存貨的成本及不同計價方式下企業(yè)應納稅額。先進先出法第一次銷貨成本2000*400=800000第二次銷貨成本1000*400

16、+2000*500=1400000全部銷貨成本為2200000應繳納所得稅（500-220）*25%=70萬元加權(quán)平均法第一次銷貨成本2000*400=800000第二次銷貨成本=3000*（1000*400+4000*500）/（1000+4000）=1440000全部銷貨成本為2240000應繳納所得稅（500-224）*25%=69萬元7、某作家是自由撰稿人，經(jīng)常向某報紙投稿，平均一個月稿酬收入9000元（每篇稿酬900元，一個月發(fā)表10篇）?，F(xiàn)在該報社計劃聘請該作家作為本報社的正式記者，那么他的工資加獎金收入剛好也是每個月9000元。那么該作家是否該接受這份聘請呢？ 如果受聘，作為工資

17、薪金所得（9000-3500）*20%-555=545元作為稿酬每月納稅9000*（1-20%）*20%*（1-30%）=1008元如果該作家平時向該報社自由投稿，其當月應納個人所得稅額是： （900800）×20%×（130%）×10 =140（元 ）所以該作家不應該接受這份聘請，而應該作為自由撰稿人8、甲、乙、丙為集團公司內(nèi)部三個獨立核算的企業(yè)，彼此存在著購銷關(guān)系。甲企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品可以作為乙企業(yè)的原材料，而乙企業(yè)制造的產(chǎn)品的80%提供給丙企業(yè)。有關(guān)資料見下表： 甲、乙、丙三個企業(yè)的存在狀況表企業(yè)名稱增值稅稅率（%）生產(chǎn)數(shù)量（件）正常市價（元）轉(zhuǎn)移價格（元）所得

18、稅率（%）甲17100050040025乙17100060050025丙17100070070025 注：以上價格均為含稅價格假設(shè)甲企業(yè)進項稅額為40 000元，市場年利率為24%，如果三個企業(yè)均按正常市價結(jié)算貨款，請計算該企業(yè)的應納增值稅額按照正常市價計算甲 500*1000/1.17*17%-40000=32649.57乙（600-500）*1000/1.17*17%=14529.91丙（700-600）*1000*80%/1.17*17%=11623.93合計增值稅為=58806.41元三、籌劃案例1、某年6月，A股份有限公司為進行技術(shù)改造，需增加一條自動化流水線，而該市的經(jīng)人民銀行批準

19、經(jīng)營融資租賃業(yè)務的租賃公司可以提供企業(yè)所需的生產(chǎn)線。該租賃公司按A公司的要求設(shè)計了2套方案，詳細資料如下：方案一：與A公司簽訂融資租賃合同，明確融資租賃價款為1200萬元，租賃期為8年，A公司每年年初支付租金150萬元，合同期滿付清租金后，該生產(chǎn)線自動轉(zhuǎn)讓給A公司，轉(zhuǎn)讓價款為10萬元（殘值）。方案二：與A公司簽訂經(jīng)營租賃合同，租期8年，租金總額1020萬元，A公司每年年初支付租金127.5萬元，租賃期滿，租賃公司收回設(shè)備。假定收回設(shè)備的可變現(xiàn)凈值為200萬元。租賃公司可以從境外購入生產(chǎn)線，價值800萬元，并支付境內(nèi)外運輸費和保險費、安裝調(diào)試費及稅金共計200萬元，與該生產(chǎn)線有關(guān)的境外借款利息為

20、20萬元；也可以從國內(nèi)購買到類似生產(chǎn)線，價格為819萬元（含增值稅），境內(nèi)運輸費和安裝調(diào)試費20萬元，國內(nèi)借款利息15萬元。請分析租賃公司在兩種方案下的各項稅負和總收益，并確定該公司從何處購買生產(chǎn)線。1.選擇從境外購買：應納營業(yè)稅（120010）（80020020）×59.5（萬元）應納城市維護建設(shè)費及教育費附加9.5×（73）0.95（萬元）按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，對銀行及其它金融組織的融資租賃業(yè)務簽訂的融資租賃合同，應按借款合同征收印花稅，對其它企業(yè)的融資租賃業(yè)務不征印花稅。應納印花稅：1200×0.5÷100000.06（萬元）所以，租賃公司獲利是：12

21、001010209.50.950.06179.49（萬元）2.選擇從境內(nèi)購買：應納營業(yè)稅（120010）（8192015）×517.8（萬元）應納城市維護建設(shè)費及教育費附加17.8×（73）1.78（萬元）應納印花稅1200×0.5÷100000.06（萬元）所以，租賃公司獲利是：12001085417.81.780.06336.36（萬元）因此，雖然境外購買設(shè)備的實際成本報扣的營業(yè)額更多，銀行可以少繳一部分營業(yè)稅費，但選擇從國內(nèi)購買設(shè)備的綜合收益更高，權(quán)衡之下銀行應選擇從國內(nèi)購買設(shè)備。根據(jù)方案二，經(jīng)營租賃應按其營業(yè)額繳納營業(yè)稅，不得抵扣成本費用支出。&

22、#160;   應納營業(yè)稅1020×551（萬元）    應納城市維護建設(shè)費及教育費附加51×（73）5.1（萬元）    由于租賃合同的印花稅率為千分之一，所以：    應納印花稅1020×1÷10001.02（萬元）    租賃公司獲利1020200854515.11.02308.88（萬元）    因此，采用融資租賃方式稅負更輕，綜合收益更高。2、韓國LPDK公司是一家專門生產(chǎn)顯示

23、器回掃線圈的電子企業(yè)。2004年，該公司與北京某國有電子集團合資成立了中韓合資北京LPDJ電子部品有限公司。由于韓國LPDK公司的技術(shù)在世界屬于領(lǐng)先地位，技術(shù)成分較高，因而在北京公司投產(chǎn)經(jīng)營之初，雙方約定每季度由韓國LPDK公司派專門技術(shù)人員來華對北京公司的技術(shù)骨干進行技術(shù)指導，解決生產(chǎn)中發(fā)現(xiàn)的問題，并組織一場全體技術(shù)人員的培訓。對于韓國技術(shù)人員來華的技術(shù)指導與培訓，北京LPDJ公司每次向LPDK公司支付技術(shù)指導費5.78萬美元，折合人民幣約41.35萬元。截止2007年年底，北京公司累計向韓國LPDK公司支付技術(shù)指導費661.6萬元人民幣。對于這筆技術(shù)指導費支出，北京LPDJ公司在每次向韓國

24、公司支付時，依據(jù)營業(yè)稅稅目中的“服務業(yè)”按照5的稅率代扣了營業(yè)稅，即每次代扣韓國LPDK公司在華技術(shù)指導服務的營業(yè)稅41.35×52.07（萬元），四年累計代扣稅款33.08萬元。對于該公司的這筆涉稅業(yè)務操作，你認為，應通過怎樣的合理籌劃，達到減少稅款支出的目的。對于這筆技術(shù)指導費支出，北京LPDJ公司在每次向韓國公司支付時，依據(jù)營業(yè)稅稅目中的“服務業(yè)”按照5的稅率代扣了營業(yè)稅，即每次代扣韓國LPDK公司在華技術(shù)指導服務的營業(yè)稅41.35×52.07（萬元），四年累計代扣稅款33.08萬元。企業(yè)財務可通過重新簽訂技術(shù)服務合同，約定韓國技術(shù)人員每次來華進行現(xiàn)場技術(shù)指導和主講一

25、次培訓會議，中方就這兩項服務分別支付勞務費0.58萬美元和5.2萬美元，折合人民幣4.17萬元和37.18萬元。這樣，中方每次代扣韓方技術(shù)勞務的營業(yè)稅4.17×537.18×31.33（萬元），比籌劃前少繳稅款0.74萬元。按照此方法操作，以北京公司之前支付給韓國LPDK公司的661.6萬元技術(shù)指導費為例，只需繳稅21.17萬元，合計節(jié)稅33.0821.1711.91萬元。3、2008年汶川大地震發(fā)生后，某企業(yè)集團決定通過本縣民政部門向汶川地震災區(qū)捐款200萬元人民幣。該集團下屬企業(yè)中，只有兩家公司具備捐贈該項賑災款項的經(jīng)濟實力。甲、乙兩公司預計2008年實現(xiàn)稅前會計利潤1

26、 000萬元和800萬元，如何進行捐贈，既能夠?qū)崿F(xiàn)捐贈200萬元的目標，又能夠把集團費用降到最低，有以下方案擺在了集團決策者的面前，請你計算一下各方案的納稅狀況，并提出合理的建議。 方案1：由甲公司單獨捐贈 方案2：由乙公司單獨捐贈 方案3：由甲、乙公司共同捐贈甲企業(yè)可以稅前扣除捐贈支出限額 1000*12%=120萬元 乙企業(yè)可以稅前扣除捐贈支出限額800*12%=96萬元（96+120）萬元200萬元12096萬元所以應該選用方案34、某鍋爐生產(chǎn)廠，有職工240人，每年產(chǎn)品銷售收入為2704萬元，其中安裝、調(diào)試收入為520萬元。該廠除生產(chǎn)車間外，還設(shè)有鍋爐設(shè)計室，每年設(shè)計費收入為1976萬

27、元。另外，該廠下設(shè)6個全資子公司，4個聯(lián)營公司：其中有建安公司，運輸公司等。實行匯總繳納企業(yè)所得稅。該廠被其主管稅務機關(guān)認定為增值稅一般納稅人。每年應繳增值稅：（27041976）×17-321.78473.82（萬元）；增值稅負擔率為：473.82÷4680×10010.12。你能否幫助該設(shè)計一個更加合理的納稅方案，以降低公司的稅收負擔。將該廠設(shè)計室劃歸A建安公司，隨之設(shè)計業(yè)務劃歸立新建安公司，由建安公司實行獨立核算，并由建安公司負責繳納稅款。 將該廠設(shè)備安裝、調(diào)試人員劃歸A建安公司，將安裝調(diào)試收入從產(chǎn)品銷售的收入中分離出來，歸建安公司統(tǒng)一核算繳納稅款。該鍋爐廠

28、產(chǎn)品銷售收入為：27045202184（萬元）； 應繳增值稅=2184×17%321.7849.5（萬元） A建安公司應就立新鍋爐設(shè)計費、安裝調(diào)試收入一并征收營業(yè)稅，應繳納稅金為：（5201976）×5124.8（萬元） 此時，稅收負擔率為：（49.5124.8）÷4680×1003.72，比籌劃前的稅收負擔率降低了6.40個百分點。5、企業(yè)C投資設(shè)立了兩家子公司，分別為A公司和B 公司，C公司的主要職能包括市場開發(fā)、技術(shù)革新、人員培訓、外界協(xié)調(diào)、投資和財務規(guī)劃等等，在實行集中管理的過程中，C產(chǎn)生了大量的管理費用。由于C公司不經(jīng)營具體業(yè)務，所以沒有收入可

29、以彌補其發(fā)生的大量的管理費用，一直處于虧損狀態(tài)。兩家子公司由于不承擔上述費用，利潤很高，稅負很重。假設(shè)C公司的所得稅率為25%，它發(fā)生的管理費用為600萬，其中：直接費用30萬，間接費用570萬。子公司A的收入總額為1000萬，費用為500萬，應繳納企業(yè)所得稅為125萬，子公司B的收入總額為1000萬元，費用為400萬，應繳納企業(yè)所得稅150萬元，無納稅調(diào)整項。如何使企業(yè)的整體稅負下降？方案一：C公司分別與A、B公司簽訂服務費用分攤合同或協(xié)議，以其實際發(fā)生的實際費用并附加一定比例利潤作為向子公司收取的總服務費，在A、B公司之間合理分攤，并按稅務機關(guān)要求提供相關(guān)資料。假設(shè)按照成本與預期收益相配比

30、的原則，子公司A、B應分別承擔270萬元、300萬元的管理費用（為了體現(xiàn)獨立企業(yè)的公平交易原則，在提供專業(yè)技術(shù)服務的成本上C公司附加10%的利潤率，由此得出分攤金額）。簽訂服務分攤協(xié)議后C公司提供專業(yè)服務收入應納的營業(yè)稅為： 627×5%=31.35(萬元)A公司應納企業(yè)所得稅為：（1000500297）×25%50.75(萬元)B公司應納企業(yè)所得稅為：（1000400330）×25%67.5(萬元)方案二：C公司可以與子公司簽訂符合獨立交易原則的服務合同或協(xié)議，明確規(guī)定提供服務的內(nèi)容、收費標準及金額。采取這種籌劃方案，C公司應在收取子公司的服務費時，向子公司開具

31、服務發(fā)票，作為子公司稅前可扣除費用的憑證。C公司應就該服務收入繳納5%的營業(yè)稅。6、請為以下兩個人的工資薪金進行納稅籌劃:(1)公民小黃月薪是5800元，全年年終獎10000元。 他的年終獎采用何種發(fā)放方式更省稅?公民小王月工資9000元，年終獎24000元，他的年終獎采用何種發(fā)放方式更省稅?(2)公民李莉是一企業(yè)的部門經(jīng)理，年薪為18萬元，她的這份年薪在工資和獎金間如何分配才能實現(xiàn)少繳稅？（1）小黃按月發(fā)放計算（5800+10000/12-3500）*10%-105=208元年終一次發(fā)放（5800-3500）*10%-105=125元 10000*3%=300元 合計125*12+300=1

32、800元 208*12=2496元應采用年終一次發(fā)放小王 按月發(fā)放（9000+24000/12-3500）*20%-555=945元 年終一次發(fā)放（9000-3500）*20%-555=545元 24000*10%-105=2295元 合計545*12+2295=8835元945*12=11340元 所以應采用年終一次發(fā)放（2）按每月3500開支其余138000以年終獎的形式發(fā)放138000*25%-1005=33495 按月平均支付 （ 180000/12-3500）*25%-1005=1870元 全年納稅1870*12=22440元按每月5000元支付，其余120000在年終支付 （500

33、0-3500）*3%=45元 120000*25%-1005=28995元 全年納稅45*12+28995=29535元所以應該按照每月平均支付開支 7、遠大購物中心新年期間為了吸引顧客，爭奪市場決定搞讓利促銷活動，其基本情況是：商品銷售利潤率為40%，銷售1000元商品，其成本為600元，商場是增值稅一般納稅人，購貨均能取得增值稅專用發(fā)票，為促銷欲采用三種方式： 一是商品7折銷售； 二是購物滿1000元者返還300元現(xiàn)金； 三是購物滿1000元者贈送價值300元的商品（成本180元，均為含稅價）。要求解答：遠大購物中心選擇哪種讓利促銷方式？ 第一種方式 1000*70%=700元利潤（700-600）/1.17-（700-600）/1.17*17%*10%=84.02元第二