會(huì)計(jì)學(xué)原理第三章工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程核算

1、2022-3-291第三章第三章 工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程核算營過程核算重點(diǎn)：重點(diǎn)：1、掌握供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售業(yè)務(wù)中常用賬戶及、掌握供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售業(yè)務(wù)中常用賬戶及其應(yīng)用；其應(yīng)用；2、掌握供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售過程中主要經(jīng)濟(jì)業(yè)、掌握供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售過程中主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算務(wù)的核算2022-3-292第一節(jié)第一節(jié) 企業(yè)籌資的核算企業(yè)籌資的核算第二節(jié)第二節(jié) 供應(yīng)過程的核算供應(yīng)過程的核算第三節(jié)第三節(jié) 生產(chǎn)過程的核算生產(chǎn)過程的核算第四節(jié)第四節(jié) 銷售過程的核算銷售過程的核算第五節(jié)第五節(jié) 財(cái)務(wù)成果的核算財(cái)務(wù)成果的核算2022-3-293第一節(jié)第一節(jié) 企業(yè)籌資的核算企業(yè)籌資的核算企業(yè)籌資概述企

2、業(yè)籌資概述資本投入的核算資本投入的核算 銀行借款的核算銀行借款的核算2022-3-294一、企業(yè)籌資概述一、企業(yè)籌資概述籌資渠道籌資渠道所有者權(quán)益與負(fù)債的關(guān)系所有者權(quán)益與負(fù)債的關(guān)系2022-3-295（一）籌資的渠道（一）籌資的渠道1、負(fù)債籌資、負(fù)債籌資2、所有者權(quán)益籌資、所有者權(quán)益籌資2022-3-296（二）所有者權(quán)益與負(fù)債的關(guān)系（二）所有者權(quán)益與負(fù)債的關(guān)系區(qū)別區(qū)別1 1、負(fù)債是、負(fù)債是債權(quán)人債權(quán)人對總資產(chǎn)的索償權(quán)；所有者權(quán)益是對總資產(chǎn)的索償權(quán)；所有者權(quán)益是所有所有者者對剩余財(cái)產(chǎn)的要求權(quán)。對剩余財(cái)產(chǎn)的要求權(quán)。2 2、債權(quán)人無權(quán)參與、債權(quán)人無權(quán)參與公司管理公司管理；所有者有法定參與管理的；所

3、有者有法定參與管理的權(quán)利。權(quán)利。3 3、負(fù)債有規(guī)定的、負(fù)債有規(guī)定的償還期償還期，股東權(quán)益在公司經(jīng)營期間無需，股東權(quán)益在公司經(jīng)營期間無需償還。償還。4 4、債權(quán)人不能參與、債權(quán)人不能參與稅后利潤分配稅后利潤分配，但可按約定取得利息，但可按約定取得利息，風(fēng)險(xiǎn)小；所有者權(quán)益，可按投資比例享有稅后利潤分配風(fēng)險(xiǎn)?。凰姓邫?quán)益，可按投資比例享有稅后利潤分配權(quán)，風(fēng)險(xiǎn)大。權(quán)，風(fēng)險(xiǎn)大。5 5、債權(quán)優(yōu)于所有者權(quán)益，所有者權(quán)益在公司清算時(shí)索償、債權(quán)優(yōu)于所有者權(quán)益，所有者權(quán)益在公司清算時(shí)索償權(quán)位于債權(quán)人之后權(quán)位于債權(quán)人之后2022-3-297二、資本投入的核算二、資本投入的核算資本投入核算設(shè)置的主要賬戶資本投入核算設(shè)

4、置的主要賬戶 資本投入的核算資本投入的核算2022-3-298“實(shí)收資本實(shí)收資本”賬戶賬戶 所有者權(quán)益賬戶，專門用來核算企所有者權(quán)益賬戶，專門用來核算企業(yè)收到的投資者投入的資本。業(yè)收到的投資者投入的資本。 實(shí)收資本實(shí)收資本 +收到投資收到投資投資者收回投資投資者收回投資投入的資本總額投入的資本總額2022-3-299例：企業(yè)收到開戶銀行通知，收到上級國有資產(chǎn)管理部門投入資金500 000元。借：銀行存款借：銀行存款貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本5000005000002022-3-2910三、三、 銀行借款的核算銀行借款的核算（一）短期借款的核算（一）短期借款的核算（二）長期借款的核算（二）長期借款

5、的核算2022-3-2911“短期借款短期借款”賬戶只核算企業(yè)向銀行或其他賬戶只核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以下一年以下的各種的各種短期借款的短期借款的本金本金。貸方登記借入的。貸方登記借入的本金本金，借方登記歸還的借方登記歸還的本金本金。短期借款短期借款利息利息，應(yīng)當(dāng)按月預(yù)提，借記，應(yīng)當(dāng)按月預(yù)提，借記“財(cái)財(cái)務(wù)費(fèi)用務(wù)費(fèi)用”，貸記，貸記“應(yīng)付利息應(yīng)付利息”，或，或“銀銀行存款行存款”賬戶。賬戶。(一一)短期借款的核算短期借款的核算2022-3-2912借方借方 短期借款短期借款 貸方貸方+歸還歸還本金本金期初余額期初余額借入借入本金本金尚未歸還的尚未歸還的本金

6、本金2022-3-2913（二）長期借款的核算（二）長期借款的核算“長期借款長期借款”賬戶不僅核算借款的賬戶不僅核算借款的本金本金，還，還包括包括利息利息等費(fèi)用。等費(fèi)用。 長期借款長期借款 +歸還的歸還的本金、利息本金、利息借入的長期借款的借入的長期借款的本金、利息本金、利息 尚未償還的長期借款的尚未償還的長期借款的本金和利息本金和利息此處的此處的利息利息是是一次還本付息一次還本付息的長期借款利息的長期借款利息2022-3-2914一、供應(yīng)過程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)第二節(jié)第二節(jié) 供應(yīng)過程的核算供應(yīng)過程的核算l采購原料，核算材料采購成本采購原料，核算材料采購成本l結(jié)算貨款結(jié)算貨款2022-3-2915二

7、、供應(yīng)過程發(fā)生的主要結(jié)算方式l錢貨兩清；錢貨兩清；l先收貨，后付款先收貨，后付款應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)l先付款，后收貨先付款，后收貨預(yù)付賬款預(yù)付賬款2022-3-2916三、供應(yīng)過程核算應(yīng)設(shè)置的主要賬戶1.在途物資在途物資 2.原材料原材料3.應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款4.應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)5.預(yù)付賬款預(yù)付賬款2022-3-29171.“在途物資”賬戶（資產(chǎn)類賬戶）用來核算企業(yè)所有各種購入材料的用來核算企業(yè)所有各種購入材料的買價(jià)和采購費(fèi)買價(jià)和采購費(fèi)用用，據(jù)以確定材料采購成本。，據(jù)以確定材料采購成本。該賬戶的結(jié)構(gòu)：該賬戶的結(jié)構(gòu)： 借方借方+ “+ “在途物資在途物資” ” 貸方貸方 買價(jià)買價(jià)

8、結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn)已驗(yàn)收入庫已驗(yàn)收入庫 采購費(fèi)用采購費(fèi)用 材料的采購成本材料的采購成本 余額：在途材料成本余額：在途材料成本 該賬戶可按材料品種或規(guī)格開設(shè)明細(xì)賬戶。該賬戶可按材料品種或規(guī)格開設(shè)明細(xì)賬戶。2022-3-29182 .“原材料”賬戶（資產(chǎn)類賬戶）用來核算各種用來核算各種庫存材料庫存材料收入、發(fā)出及結(jié)存收入、發(fā)出及結(jié)存情況情況 。該賬戶的結(jié)構(gòu)：該賬戶的結(jié)構(gòu)： 借方借方+ “+ “原材料原材料” ” 貸方貸方已已入庫入庫材料材料 已已發(fā)出發(fā)出材料材料的實(shí)際成本的實(shí)際成本 的實(shí)際成本的實(shí)際成本 余額：庫存材料的余額：庫存材料的 實(shí)際成本實(shí)際成本該賬戶可按材料品種、規(guī)格開設(shè)明細(xì)賬戶該賬戶可按材料品種

9、、規(guī)格開設(shè)明細(xì)賬戶2022-3-29193.“應(yīng)付賬款”賬戶（負(fù)債類賬戶）用來核算對用來核算對供應(yīng)單位供應(yīng)單位的結(jié)算債務(wù)的發(fā)生，償還和的結(jié)算債務(wù)的發(fā)生，償還和結(jié)欠情況。結(jié)欠情況。該賬戶的結(jié)構(gòu)：該賬戶的結(jié)構(gòu)：借方借方 “應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款” 貸方貸方+ 已償還的已償還的 已發(fā)生的應(yīng)付已發(fā)生的應(yīng)付 應(yīng)付應(yīng)付購貨款購貨款 供應(yīng)單位的供應(yīng)單位的購貨款購貨款 余額：尚未償還余額：尚未償還 供應(yīng)單位的購貨款供應(yīng)單位的購貨款該賬戶可按供應(yīng)單位的名稱開設(shè)明細(xì)賬戶該賬戶可按供應(yīng)單位的名稱開設(shè)明細(xì)賬戶。2022-3-29204 .“應(yīng)付票據(jù)”賬戶（負(fù)債類賬戶）用來核算企業(yè)對外發(fā)生債務(wù)時(shí)所開出、承兌的用來核算企業(yè)對外

10、發(fā)生債務(wù)時(shí)所開出、承兌的商商業(yè)匯票業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。 借方借方 “應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)” 貸方貸方+ 已經(jīng)支付的已經(jīng)支付的 登記登記開出或承兌開出或承兌的匯票的匯票應(yīng)付票據(jù)數(shù)額應(yīng)付票據(jù)數(shù)額 以及用承兌的匯票以及用承兌的匯票 抵付抵付貨貨款的數(shù)額款的數(shù)額 余額：尚未支付的余額：尚未支付的 應(yīng)付票據(jù)數(shù)額應(yīng)付票據(jù)數(shù)額2022-3-2921借方借方+ “預(yù)付賬款預(yù)付賬款” 貸方貸方 供貨單位以供貨單位以貨物抵償貨物抵償 其預(yù)收款項(xiàng)其預(yù)收款項(xiàng)向向供貨單位供貨單位預(yù)付款預(yù)付款借方余額表示尚借方余額表示尚未收到貨物的部分未收到貨物的部分貸方余額表示貸方余額

11、表示對方多發(fā)貨物對方多發(fā)貨物5.“預(yù)付賬款預(yù)付賬款”賬戶（資產(chǎn)賬戶）賬戶（資產(chǎn)賬戶）專門用來核算企業(yè)按照購貨合同專門用來核算企業(yè)按照購貨合同預(yù)付給供應(yīng)單位預(yù)付給供應(yīng)單位的的貨款及其結(jié)算情況的賬戶。貨款及其結(jié)算情況的賬戶。2022-3-2922四、供應(yīng)過程核算的賬務(wù)處理（1）購買材料，貨款已付）購買材料，貨款已付 借：在途物資借：在途物資 貸：銀行存款貸：銀行存款（2）購買材料，貨款尚未支付）購買材料，貨款尚未支付 借：在途物資借：在途物資 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款 應(yīng)付票據(jù)（開出商業(yè)匯票）應(yīng)付票據(jù)（開出商業(yè)匯票） （3）歸還前欠的購貨款）歸還前欠的購貨款 借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款

12、貸：銀行存款2022-3-2923（4）支付購買材料時(shí)所發(fā)生的采購費(fèi)用）支付購買材料時(shí)所發(fā)生的采購費(fèi)用 借：在途物資借：在途物資 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 銀行存款銀行存款（5）結(jié)轉(zhuǎn)已驗(yàn)收入庫材料的采購成本）結(jié)轉(zhuǎn)已驗(yàn)收入庫材料的采購成本 借：原材料借：原材料 貸：在途物資貸：在途物資2022-3-2924例例1、企業(yè)從、企業(yè)從A公司購進(jìn)甲材料公司購進(jìn)甲材料5噸，單價(jià)噸，單價(jià)5000元，元， A公司代墊運(yùn)費(fèi)公司代墊運(yùn)費(fèi)500元，以銀行存款支付。元，以銀行存款支付。 借：借：在途物資在途物資甲材料甲材料 25500 貸：銀行存款貸：銀行存款 25500五、核算舉例五、核算舉例2022-3-2925

13、例例2、從、從B公司購進(jìn)乙材料公司購進(jìn)乙材料1噸，取得普通發(fā)票，噸，取得普通發(fā)票，發(fā)票開列：單價(jià)發(fā)票開列：單價(jià)20000元，元，B公司墊付運(yùn)雜費(fèi)公司墊付運(yùn)雜費(fèi)100元，價(jià)款及墊付運(yùn)雜費(fèi)尚未支付。元，價(jià)款及墊付運(yùn)雜費(fèi)尚未支付。借：借：在途物資在途物資乙材料乙材料 20100 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款 201002022-3-2926例例3、從、從C公司購進(jìn)甲材料公司購進(jìn)甲材料10噸，賬單發(fā)票開列：噸，賬單發(fā)票開列：單價(jià)單價(jià)5000元，元，C公司墊付運(yùn)雜費(fèi)公司墊付運(yùn)雜費(fèi)1000元。兩元。兩項(xiàng)共計(jì)項(xiàng)共計(jì)51000元。企業(yè)當(dāng)即開出面額為元。企業(yè)當(dāng)即開出面額為51000元的商業(yè)匯票一張，抵付兩款項(xiàng)。元的

14、商業(yè)匯票一張，抵付兩款項(xiàng)。借：借：在途物資在途物資甲材料甲材料 51000 貸：應(yīng)付票據(jù)貸：應(yīng)付票據(jù) 510002022-3-2927例例4、按合同規(guī)定，企業(yè)以銀行存款支付供應(yīng)單、按合同規(guī)定，企業(yè)以銀行存款支付供應(yīng)單位位D公司的乙材料預(yù)付貨款公司的乙材料預(yù)付貨款20000元。元。 借：預(yù)付賬款借：預(yù)付賬款 20000 貸：銀行存款貸：銀行存款 200002022-3-2928例例5、D公司按照合同規(guī)定發(fā)來乙材料公司按照合同規(guī)定發(fā)來乙材料2噸，賬單噸，賬單發(fā)票開列：單價(jià)發(fā)票開列：單價(jià)20000元，共計(jì)元，共計(jì)40000元，代元，代墊運(yùn)雜費(fèi)墊運(yùn)雜費(fèi)200元，兩項(xiàng)共計(jì)元，兩項(xiàng)共計(jì)40200元，其中的

15、元，其中的20000元，企業(yè)以原預(yù)付賬款抵付，其余部分元，企業(yè)以原預(yù)付賬款抵付，其余部分以銀行存款付訖。以銀行存款付訖。借：借：在途物資在途物資乙材料乙材料 40200 貸：預(yù)付賬款貸：預(yù)付賬款 20000 銀行存款銀行存款 202002022-3-2929例例6、接鐵路貨場通知，上述業(yè)務(wù)采購的各項(xiàng)材、接鐵路貨場通知，上述業(yè)務(wù)采購的各項(xiàng)材料已經(jīng)到達(dá)。企業(yè)從貨場將上述材料運(yùn)回并驗(yàn)料已經(jīng)到達(dá)。企業(yè)從貨場將上述材料運(yùn)回并驗(yàn)收入庫，應(yīng)付裝卸搬運(yùn)費(fèi)收入庫，應(yīng)付裝卸搬運(yùn)費(fèi)1350元，乙材料整元，乙材料整理檢驗(yàn)費(fèi)理檢驗(yàn)費(fèi)100元，兩項(xiàng)費(fèi)用共計(jì)元，兩項(xiàng)費(fèi)用共計(jì)1450元，以元，以銀行存款支付。銀行存款支付。

16、借：借：在途物資在途物資 1450 貸：銀行存款貸：銀行存款 14502022-3-2930六、采購成本的計(jì)算六、采購成本的計(jì)算計(jì)算期：按月計(jì)算期：按月計(jì)算方法：計(jì)算方法：總成本總成本=買價(jià)買價(jià)+采購費(fèi)用采購費(fèi)用單位成本單位成本=總成本總成本/數(shù)量數(shù)量計(jì)算關(guān)鍵：計(jì)算關(guān)鍵：共同采購費(fèi)用的分?jǐn)偣餐少徺M(fèi)用的分?jǐn)?022-3-2931例例7、分?jǐn)偵鲜黾?、乙材料的共同采購費(fèi)用、分?jǐn)偵鲜黾住⒁也牧系墓餐少徺M(fèi)用1350元。元。分配標(biāo)準(zhǔn)：重量分配標(biāo)準(zhǔn)：重量費(fèi)用分配率費(fèi)用分配率=1350/（15 + 3）=75甲材料應(yīng)分?jǐn)偟牟少徺M(fèi)用甲材料應(yīng)分?jǐn)偟牟少徺M(fèi)用=15 75=1125元）元）乙材料應(yīng)分?jǐn)偟牟少徺M(fèi)用乙

17、材料應(yīng)分?jǐn)偟牟少徺M(fèi)用=375=225 （元）（元）2022-3-2932共同采購費(fèi)用分配計(jì)算表分配對象分配對象 共同費(fèi)用共同費(fèi)用 重量重量 分配率分配率 分配額分配額甲材料甲材料 15 75 1125乙材料乙材料 3 75 225合計(jì)合計(jì) 1350 18 75 1350 甲材料的采購費(fèi)用甲材料的采購費(fèi)用= 500+ 1000+1125 =2625（元）（元）乙材料的采購費(fèi)用乙材料的采購費(fèi)用= 100+200+ 100+ 225 =625 （元）（元）2022-3-2933材料采購成本計(jì)算表材料采購成本計(jì)算表項(xiàng)目項(xiàng)目 甲材料甲材料 乙材料乙材料買價(jià)買價(jià) 75000 60000采購費(fèi)用采購費(fèi)用 2

18、625 625總成本總成本 77625 60625入庫數(shù)量入庫數(shù)量 15 3 單位成本單位成本 5175 20208.33例8、分別計(jì)算甲材料和乙材料的采購成本，并做材料入庫，結(jié)轉(zhuǎn)采購成本的明細(xì)核算 。2022-3-2934會(huì)計(jì)分錄：會(huì)計(jì)分錄：借：原材料借：原材料 甲材料甲材料 77 625 乙材料乙材料 60 625 貸：在途物資貸：在途物資 138 2502022-3-2935五、總結(jié)：供應(yīng)過程核算流程l l 在途物資在途物資l銀行存款銀行存款l 原材料原材料l 預(yù)付賬款預(yù)付賬款l l l應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款l l l應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)l 2022-3-2936 第二節(jié) 生產(chǎn)過程的核算 生產(chǎn)過程

19、是企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的第二階段，在生產(chǎn)過程是企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的第二階段，在這一階段中，企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是人們這一階段中，企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是人們借助于勞動(dòng)資料對勞動(dòng)對象進(jìn)行加工，把借助于勞動(dòng)資料對勞動(dòng)對象進(jìn)行加工，把勞動(dòng)對象加工成勞動(dòng)產(chǎn)品。勞動(dòng)對象加工成勞動(dòng)產(chǎn)品。 2022-3-2937一、生產(chǎn)過程發(fā)生的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)l消耗材料消耗材料l結(jié)算支付職工工資結(jié)算支付職工工資l提取福利費(fèi)提取福利費(fèi)l計(jì)提固定資產(chǎn)折舊計(jì)提固定資產(chǎn)折舊l支付各項(xiàng)管理費(fèi)用支付各項(xiàng)管理費(fèi)用l結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用l結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫產(chǎn)品的生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫產(chǎn)品的生產(chǎn)成本2022-3-2938二、生產(chǎn)過程核算應(yīng)設(shè)置的主要賬戶1.生產(chǎn)成本生

20、產(chǎn)成本2.制造費(fèi)用制造費(fèi)用3.庫存商品庫存商品4.應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬5.累計(jì)折舊累計(jì)折舊6.管理費(fèi)用管理費(fèi)用7.財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用8.其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款2022-3-29391 .“生產(chǎn)成本”賬戶（成本類賬戶）核算在核算在產(chǎn)品生產(chǎn)過程產(chǎn)品生產(chǎn)過程中所發(fā)生的各種生產(chǎn)費(fèi)用。中所發(fā)生的各種生產(chǎn)費(fèi)用。該賬戶的結(jié)構(gòu)：該賬戶的結(jié)構(gòu)：借方借方+ 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 貸方貸方發(fā)生的各項(xiàng)發(fā)生的各項(xiàng) 完工產(chǎn)品已轉(zhuǎn)出完工產(chǎn)品已轉(zhuǎn)出 生產(chǎn)費(fèi)用生產(chǎn)費(fèi)用 的實(shí)際成本的實(shí)際成本 余額：尚未完工的余額：尚未完工的 在產(chǎn)品的生產(chǎn)費(fèi)用在產(chǎn)品的生產(chǎn)費(fèi)用該賬戶可按產(chǎn)品或產(chǎn)品種類分別設(shè)置明細(xì)賬戶該賬戶可按產(chǎn)品或產(chǎn)品種類分別設(shè)置明細(xì)

21、賬戶。2022-3-29402. “制造費(fèi)用”賬戶（成本類賬戶） 核算在核算在產(chǎn)品生產(chǎn)過程產(chǎn)品生產(chǎn)過程中中不能直接不能直接記入記入“生產(chǎn)成生產(chǎn)成本本”的各種的各種間接費(fèi)用間接費(fèi)用，也就是企業(yè)制造部門為，也就是企業(yè)制造部門為管理和組織生產(chǎn)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。管理和組織生產(chǎn)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。該賬戶的結(jié)構(gòu)：該賬戶的結(jié)構(gòu)： + 借方借方 “制造費(fèi)用制造費(fèi)用” 貸方貸方 當(dāng)期發(fā)生的當(dāng)期發(fā)生的 結(jié)轉(zhuǎn)記入產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)記入產(chǎn)品 各項(xiàng)制造費(fèi)用各項(xiàng)制造費(fèi)用 生產(chǎn)成本的費(fèi)用生產(chǎn)成本的費(fèi)用 該賬戶應(yīng)按不同的成本項(xiàng)目或車間以及部門設(shè)置該賬戶應(yīng)按不同的成本項(xiàng)目或車間以及部門設(shè)置明細(xì)賬戶。明細(xì)賬戶。2022-3-29413.“庫

22、存商品”賬戶（資產(chǎn)類賬戶） 核算核算庫存庫存的各種的各種產(chǎn)成品產(chǎn)成品的實(shí)際成本。的實(shí)際成本。 + 借方借方 “庫存商品庫存商品” 貸方貸方 已驗(yàn)收入庫的產(chǎn)已驗(yàn)收入庫的產(chǎn) 發(fā)出的產(chǎn)成品發(fā)出的產(chǎn)成品 成品的實(shí)際成本成品的實(shí)際成本 的實(shí)際成本的實(shí)際成本 余額：表示庫存產(chǎn)余額：表示庫存產(chǎn) 成品的實(shí)際成本成品的實(shí)際成本該賬戶應(yīng)按各種產(chǎn)成品的品種和規(guī)格等分別開設(shè)該賬戶應(yīng)按各種產(chǎn)成品的品種和規(guī)格等分別開設(shè)明細(xì)賬戶。明細(xì)賬戶。2022-3-29424.“應(yīng)付職工薪酬”賬戶（負(fù)債類） 核算應(yīng)付給核算應(yīng)付給職工職工的薪酬的薪酬總額總額，包括在工資內(nèi)的，包括在工資內(nèi)的各種工資、獎(jiǎng)金、津貼、福利費(fèi)等。各種工資、獎(jiǎng)金、

23、津貼、福利費(fèi)等。該賬戶結(jié)構(gòu)：該賬戶結(jié)構(gòu)： 借方借方 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬 貸方貸方+ 本期內(nèi)實(shí)際支付本期內(nèi)實(shí)際支付 應(yīng)付薪酬數(shù)額應(yīng)付薪酬數(shù)額 給職工的全部薪酬給職工的全部薪酬 該賬戶分配后一般無余額該賬戶分配后一般無余額2022-3-2943新的會(huì)計(jì)科目新的會(huì)計(jì)科目“應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬”本科目可按本科目可按“工資工資”、“職工福利職工福利”、“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”、“住房公積金住房公積金”等設(shè)等設(shè)明細(xì)科目。明細(xì)科目。2022-3-29445.“累計(jì)折舊”賬戶（資產(chǎn)類賬戶） 主要核算企業(yè)提取的固定資產(chǎn)主要核算企業(yè)提取的固定資產(chǎn)累計(jì)折舊累計(jì)折舊數(shù)額。數(shù)額。 借方借方 累計(jì)折舊累計(jì)折舊

24、貸方貸方+出售、報(bào)廢等原因出售、報(bào)廢等原因 按月提取的固定按月提取的固定減少固定資產(chǎn)已提減少固定資產(chǎn)已提 資產(chǎn)折舊額資產(chǎn)折舊額取的累計(jì)折舊額取的累計(jì)折舊額 余額：表示企業(yè)現(xiàn)有固余額：表示企業(yè)現(xiàn)有固 定資產(chǎn)已提取定資產(chǎn)已提取 的累計(jì)折的累計(jì)折 舊數(shù)額舊數(shù)額2022-3-29456.“管理費(fèi)用”賬戶（費(fèi)用類賬戶）+ 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 實(shí)際發(fā)生的管理實(shí)際發(fā)生的管理費(fèi)用費(fèi)用期末結(jié)轉(zhuǎn)到期末結(jié)轉(zhuǎn)到“本年本年利潤利潤”的數(shù)額的數(shù)額主要核算主要核算行政管理部門行政管理部門為組織生產(chǎn)經(jīng)營為組織生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用?；顒?dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。2022-3-29467.“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶（費(fèi)用賬戶）主要核算為籌集

25、生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而主要核算為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用。發(fā)生的費(fèi)用。+ 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用期末結(jié)轉(zhuǎn)到期末結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利本年利潤潤”賬戶的數(shù)額賬戶的數(shù)額2022-3-29478、“其他應(yīng)收款”賬戶（資產(chǎn)類賬戶）核算除應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款等核算除應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款等以外以外的其他各種的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。+ 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款 發(fā)生的各種其他應(yīng)收發(fā)生的各種其他應(yīng)收款款收回的各種其他應(yīng)收收回的各種其他應(yīng)收款款企業(yè)尚未收回的其他企業(yè)尚未收回的其他應(yīng)收款應(yīng)收款2022-3-2948三、生產(chǎn)過程核算的賬務(wù)處理（一）（一） 材料費(fèi)用

26、核算（按用途分配）材料費(fèi)用核算（按用途分配） 借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)產(chǎn)品）借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)產(chǎn)品） 制造費(fèi)用（車間一般耗用）制造費(fèi)用（車間一般耗用） 管理費(fèi)用（行政部門耗用）管理費(fèi)用（行政部門耗用） 貸：原材料貸：原材料（二）工資及福利費(fèi)的核算（二）工資及福利費(fèi)的核算 （1）分配結(jié)轉(zhuǎn)工資費(fèi)用）分配結(jié)轉(zhuǎn)工資費(fèi)用 借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)工人）借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)工人） 制造費(fèi)用（車間管理人員）制造費(fèi)用（車間管理人員） 管理費(fèi)用（廠部管理人員）管理費(fèi)用（廠部管理人員） 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬（2）提取庫存現(xiàn)金，并發(fā)放工資）提取庫存現(xiàn)金，并發(fā)放工資 a .借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 b.借：應(yīng)付職工薪酬

27、借：應(yīng)付職工薪酬 貸：銀行存款貸：銀行存款 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金2022-3-2949（3）按工資總額的）按工資總額的14%計(jì)提本期的福利費(fèi)及支付福利費(fèi)計(jì)提本期的福利費(fèi)及支付福利費(fèi) A 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)工人）（生產(chǎn)工人） B借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬 制造費(fèi)用制造費(fèi)用（車間管理、技術(shù)人員）（車間管理、技術(shù)人員） 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 管理費(fèi)用管理費(fèi)用（廠部管理人員）（廠部管理人員） 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬（三）（三） 固定資產(chǎn)折舊的核算固定資產(chǎn)折舊的核算 （按使用部門分配）（按使用部門分配） 借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用（生產(chǎn)車間）（生產(chǎn)車間） 管理費(fèi)用管理費(fèi)

28、用（行政部門）（行政部門） 貸：累計(jì)折舊貸：累計(jì)折舊（四）支付各項(xiàng)管理費(fèi)用（如購置辦公用品等）的核算（四）支付各項(xiàng)管理費(fèi)用（如購置辦公用品等）的核算 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 貸：銀行存款（或庫存現(xiàn)金）貸：銀行存款（或庫存現(xiàn)金）2022-3-2950（五）制造費(fèi)用的分配（五）制造費(fèi)用的分配 （期末）（期末） 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 貸：制造費(fèi)用貸：制造費(fèi)用（六）產(chǎn)成品成本的結(jié)轉(zhuǎn)（期末）（六）產(chǎn)成品成本的結(jié)轉(zhuǎn)（期末） 借：庫存商品借：庫存商品 貸：生產(chǎn)成本貸：生產(chǎn)成本2022-3-2951核算舉例核算舉例例例1、企業(yè)從倉庫領(lǐng)用甲、乙、丙材料各一批，用以生產(chǎn)、企業(yè)從倉庫領(lǐng)用甲、乙、丙材料各一批，

29、用以生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品和其它一般耗用。兩種產(chǎn)品和其它一般耗用。原材料領(lǐng)用匯總表原材料領(lǐng)用匯總表項(xiàng)目項(xiàng)目 甲材料甲材料 乙材料乙材料 丙材料丙材料 合計(jì)合計(jì)制造制造A產(chǎn)品產(chǎn)品 8000 2400 20000 30400制造制造B產(chǎn)品產(chǎn)品 8000 1200 10000 19200車間一般耗用車間一般耗用 4000 1000 5000管理部門耗用管理部門耗用 400 400合計(jì)合計(jì) 20000 4000 31000 550002022-3-2952借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品產(chǎn)品 30400 B產(chǎn)品產(chǎn)品 19200 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 5000 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 400 貸貸: 原材料原材料 55

30、0002022-3-2953例例2、結(jié)算分配本月職工工資。、結(jié)算分配本月職工工資。應(yīng)付職工工資情況：應(yīng)付職工工資情況： 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本A產(chǎn)品工人工資產(chǎn)品工人工資 14000 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本B產(chǎn)品工人工資產(chǎn)品工人工資 6000 車間管理人員工資車間管理人員工資 1600 廠部管理人員工資廠部管理人員工資 24002022-3-2954借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品產(chǎn)品 14000 B產(chǎn)品產(chǎn)品 6000 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 1600 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 2400 貸貸: 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬 240002022-3-2955例例3、按職工工資總額的、按職工工資總額的14%計(jì)提本月職計(jì)提本月職工

31、福利費(fèi)。工福利費(fèi)。應(yīng)付職工福利費(fèi)情況：應(yīng)付職工福利費(fèi)情況： A產(chǎn)品生產(chǎn)工人福利費(fèi)產(chǎn)品生產(chǎn)工人福利費(fèi) 1960 B產(chǎn)品生產(chǎn)工人福利費(fèi)產(chǎn)品生產(chǎn)工人福利費(fèi) 840 車間管理人員福利費(fèi)車間管理人員福利費(fèi) 224 廠部管理人員福利費(fèi)廠部管理人員福利費(fèi) 3362022-3-2956借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品產(chǎn)品 1960 B產(chǎn)品產(chǎn)品 840 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 224 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 336 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬 33602022-3-2957例例4、從銀行提取庫存現(xiàn)金、從銀行提取庫存現(xiàn)金24000元，支付本元，支付本月職工工資。月職工工資。（1）提取庫存現(xiàn)金：）提取庫存現(xiàn)金：借：庫存現(xiàn)金

32、借：庫存現(xiàn)金 24000 貸：銀行存款貸：銀行存款 24000（2）支付工資）支付工資借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬 24000 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 240002022-3-2958例例5、按照規(guī)定的固定資產(chǎn)折舊率，計(jì)提本、按照規(guī)定的固定資產(chǎn)折舊率，計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊月固定資產(chǎn)折舊12600元，其中車間固元，其中車間固定資產(chǎn)折舊定資產(chǎn)折舊8000元，管理部門固定資產(chǎn)元，管理部門固定資產(chǎn)折舊折舊4600元。元。 借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用 8000 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 4600 貸：累計(jì)折舊貸：累計(jì)折舊 126002022-3-2959例例6、以銀行存款支付本月水電費(fèi)，車間、以銀行存款支付

33、本月水電費(fèi)，車間耗用水電費(fèi)耗用水電費(fèi)1600元，廠部辦公用水電費(fèi)元，廠部辦公用水電費(fèi)400元。元。 借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用 1600 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 400 貸：銀行存款貸：銀行存款 20002022-3-2960例例7、廠部行政人員王某出差預(yù)借差旅費(fèi)、廠部行政人員王某出差預(yù)借差旅費(fèi)1000元，出納開出現(xiàn)金支票，由王某自元，出納開出現(xiàn)金支票，由王某自行到銀行取款行到銀行取款。 借：其它應(yīng)收款借：其它應(yīng)收款 1000 貸：銀行存款貸：銀行存款 10002022-3-2961例例8、王某報(bào)銷差旅費(fèi)、王某報(bào)銷差旅費(fèi)900元，退回元，退回現(xiàn)金現(xiàn)金100元。元。借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 900 庫存

34、現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 100 貸：其它應(yīng)收款貸：其它應(yīng)收款 10002022-3-2962例例9、用銀行存款、用銀行存款200元支付應(yīng)由行政管元支付應(yīng)由行政管理部門負(fù)擔(dān)本月的書報(bào)雜志費(fèi)。理部門負(fù)擔(dān)本月的書報(bào)雜志費(fèi)。 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 200 貸：銀行存款貸：銀行存款 2002022-3-2963例例10、支付設(shè)備修理費(fèi)、支付設(shè)備修理費(fèi)5640元，其中車元，其中車間修理費(fèi)間修理費(fèi)3676元，行政管理部門修理元，行政管理部門修理費(fèi)費(fèi)1964元。元。借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用 3 676 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 1 964 貸：銀行存款貸：銀行存款 5 6402022-3-2964（一）成本的概念（一）成本

35、的概念廣義成本：是指為特定目的而發(fā)生的廣義成本：是指為特定目的而發(fā)生的耗費(fèi)耗費(fèi)，即為了，即為了交換、生產(chǎn)等經(jīng)濟(jì)目的交換、生產(chǎn)等經(jīng)濟(jì)目的所放棄所放棄的的資源資源。狹義成本：是按一定的狹義成本：是按一定的對象對象所歸集的所歸集的支出支出（費(fèi)用），（費(fèi)用），即即對象化的費(fèi)用對象化的費(fèi)用，也即，也即產(chǎn)品成本產(chǎn)品成本。四、產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算2022-3-2965（二）生產(chǎn)成本計(jì)算的步驟（二）生產(chǎn)成本計(jì)算的步驟1、確定成本計(jì)算對象、確定成本計(jì)算對象 指最終要計(jì)算出成本水平的生產(chǎn)成指最終要計(jì)算出成本水平的生產(chǎn)成果果產(chǎn)品品種。產(chǎn)品品種。2022-3-29662、確定成本項(xiàng)目，并按項(xiàng)目歸集生產(chǎn)費(fèi)用：、確定成本項(xiàng)

36、目，并按項(xiàng)目歸集生產(chǎn)費(fèi)用： 直接材料：直接按產(chǎn)品對象歸集；直接材料：直接按產(chǎn)品對象歸集；直接人工：包括生產(chǎn)工人工資和福利費(fèi)，直接按直接人工：包括生產(chǎn)工人工資和福利費(fèi)，直接按產(chǎn)品對象歸集；產(chǎn)品對象歸集；制造費(fèi)用：間接用于生產(chǎn)，幾種產(chǎn)品共同承擔(dān)。制造費(fèi)用：間接用于生產(chǎn)，幾種產(chǎn)品共同承擔(dān)。如：車間管理費(fèi)用、車間固定資產(chǎn)折舊等，按月如：車間管理費(fèi)用、車間固定資產(chǎn)折舊等，按月歸集并分配。歸集并分配。2022-3-29673、分配制造費(fèi)用、分配制造費(fèi)用月末，將本月的制造費(fèi)用分配到成本計(jì)算對月末，將本月的制造費(fèi)用分配到成本計(jì)算對象（產(chǎn)品品種）。象（產(chǎn)品品種）。分配標(biāo)準(zhǔn)：直接人工費(fèi)用（生產(chǎn)工人工資）分配標(biāo)準(zhǔn)：

37、直接人工費(fèi)用（生產(chǎn)工人工資） 生產(chǎn)工時(shí)生產(chǎn)工時(shí)2022-3-2968例例13、本月發(fā)生的制造費(fèi)用、本月發(fā)生的制造費(fèi)用20100元，按元，按A、B產(chǎn)品生產(chǎn)產(chǎn)品生產(chǎn) 工人工資分配。工人工資分配。分配率分配率=20100/（ 14000+6000 ）=1.005A產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用=1.005 14000=14070（元）（元）B產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用=1.005 6000=6030（元）（元）借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 A產(chǎn)品產(chǎn)品 14070 B產(chǎn)品產(chǎn)品 6030 貸：制造費(fèi)用貸：制造費(fèi)用 201002022-3-29694、計(jì)算完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本、計(jì)算完工產(chǎn)品

38、生產(chǎn)成本產(chǎn)品完工，將明細(xì)賬中該產(chǎn)品各成本項(xiàng)目歸集的產(chǎn)品完工，將明細(xì)賬中該產(chǎn)品各成本項(xiàng)目歸集的生產(chǎn)費(fèi)用匯總，計(jì)算產(chǎn)品總成本和單位產(chǎn)品成生產(chǎn)費(fèi)用匯總，計(jì)算產(chǎn)品總成本和單位產(chǎn)品成本。本。2022-3-2970例例14、本月投產(chǎn)的、本月投產(chǎn)的A產(chǎn)品產(chǎn)品 100件全部制造完工，并件全部制造完工，并已驗(yàn)收入庫，計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)其實(shí)際生產(chǎn)成本。已驗(yàn)收入庫，計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)其實(shí)際生產(chǎn)成本。直接材料直接材料 30 400 直接人工直接人工 14 000+1 960制造費(fèi)用：制造費(fèi)用： 14 070A產(chǎn)品總成本產(chǎn)品總成本 60 430借：庫存商品借：庫存商品 A產(chǎn)品產(chǎn)品 60 430 貸：生產(chǎn)成本貸：生產(chǎn)成本 60 4302

39、022-3-2971 原材料原材料 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 庫存商品庫存商品 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 總結(jié)：生產(chǎn)過程核算流程2022-3-2972第四節(jié) 銷售過程的核算銷售過程是企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的第三個(gè)階段。在這個(gè)銷售過程是企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的第三個(gè)階段。在這個(gè)階段中，企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是售出產(chǎn)品和出階段中，企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是售出產(chǎn)品和出售產(chǎn)品而引起的貨款結(jié)算業(yè)務(wù)，以及計(jì)算出銷售產(chǎn)品而引起的貨款結(jié)算業(yè)務(wù)，以及計(jì)算出銷售成本和應(yīng)交納的銷售稅金，以確定產(chǎn)品的銷售成本和應(yīng)交納的銷售稅金，以確定產(chǎn)品的銷售利潤。售利潤。主營業(yè)務(wù)成本就是指已售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。主營業(yè)務(wù)成本就是指已售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。2

40、022-3-2973一、銷售過程發(fā)生的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)銷售產(chǎn)品，貨款已收到（或尚未收到）；銷售產(chǎn)品，貨款已收到（或尚未收到）；結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本；結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本；支付各項(xiàng)銷售費(fèi)用（包裝費(fèi)、廣告費(fèi)等）；支付各項(xiàng)銷售費(fèi)用（包裝費(fèi)、廣告費(fèi)等）；計(jì)算應(yīng)交納的已售產(chǎn)品的銷售稅金。計(jì)算應(yīng)交納的已售產(chǎn)品的銷售稅金。2022-3-2974二、銷售過程核算應(yīng)設(shè)置的賬戶1.1.主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入2.2.主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本3.3.營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加4.4.銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用5.5.應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款6.6.應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi) 2022-3-29751.“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶（收入類賬戶

41、）核算核算銷售產(chǎn)品銷售產(chǎn)品所取得的收入。所取得的收入。該賬戶的結(jié)構(gòu)：該賬戶的結(jié)構(gòu)： 借方借方 主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入 貸方貸方+ 結(jié)轉(zhuǎn)到結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤本年利潤” 出售產(chǎn)品取得的出售產(chǎn)品取得的 賬戶中的收入數(shù)賬戶中的收入數(shù) 銷售收入銷售收入期末結(jié)轉(zhuǎn)后一般無余額期末結(jié)轉(zhuǎn)后一般無余額該賬戶可按銷售產(chǎn)品的種類設(shè)置明細(xì)賬戶。該賬戶可按銷售產(chǎn)品的種類設(shè)置明細(xì)賬戶。2022-3-29762.“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶（費(fèi)用類賬戶） 核算核算銷售產(chǎn)品、自制半成品和工業(yè)性勞務(wù)銷售產(chǎn)品、自制半成品和工業(yè)性勞務(wù)等等的成本。的成本。該賬戶的結(jié)構(gòu)：該賬戶的結(jié)構(gòu)：+ 借方借方 主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本 貸方貸方 結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)

42、品結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品 轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤” 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 賬戶的數(shù)額賬戶的數(shù)額期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額該賬戶應(yīng)按產(chǎn)品類別（或勞務(wù)）設(shè)置明細(xì)賬戶該賬戶應(yīng)按產(chǎn)品類別（或勞務(wù)）設(shè)置明細(xì)賬戶2022-3-29773.“營業(yè)稅金及附加”賬戶（費(fèi)用類賬戶） 核算核算銷售產(chǎn)品、提供工業(yè)性勞務(wù)銷售產(chǎn)品、提供工業(yè)性勞務(wù)等營業(yè)等營業(yè)活動(dòng)負(fù)擔(dān)的銷售稅金及附加。活動(dòng)負(fù)擔(dān)的銷售稅金及附加。該賬戶結(jié)構(gòu)：該賬戶結(jié)構(gòu)：+ 借方借方 營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加 貸方貸方計(jì)算出的應(yīng)交納計(jì)算出的應(yīng)交納 轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”的銷售稅金的銷售稅金 賬戶的數(shù)額賬戶的數(shù)額期末無余額期末無余額2022-3-29784

43、.“銷售費(fèi)用”賬戶（費(fèi)用類賬戶） 用來核算在用來核算在銷售過程銷售過程中所發(fā)生的各項(xiàng)銷中所發(fā)生的各項(xiàng)銷售費(fèi)用。售費(fèi)用。該賬戶的結(jié)構(gòu)：該賬戶的結(jié)構(gòu)： + 借方借方 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 貸方貸方 發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用 轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤” 賬戶的數(shù)額賬戶的數(shù)額期末無余額期末無余額該賬戶可按費(fèi)用項(xiàng)目開設(shè)明細(xì)賬戶。該賬戶可按費(fèi)用項(xiàng)目開設(shè)明細(xì)賬戶。2022-3-29795.“應(yīng)收賬款”賬戶（資產(chǎn)類賬戶） 核算因核算因銷售產(chǎn)品、材料、提供勞務(wù)銷售產(chǎn)品、材料、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購貨單位和接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。應(yīng)向購貨單位和接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。該賬戶的結(jié)構(gòu)：該賬戶的結(jié)構(gòu)： + 借

44、方借方 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 貸方貸方 應(yīng)收回的款項(xiàng)應(yīng)收回的款項(xiàng) 已收回的款項(xiàng)已收回的款項(xiàng) 余額：應(yīng)收而尚未余額：應(yīng)收而尚未 收回的款項(xiàng)收回的款項(xiàng)該賬戶可按購貨單位的名稱設(shè)置明細(xì)賬戶。該賬戶可按購貨單位的名稱設(shè)置明細(xì)賬戶。2022-3-29806.“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶（負(fù)債類賬戶） 用來核算企業(yè)用來核算企業(yè)各種應(yīng)交稅費(fèi)各種應(yīng)交稅費(fèi)的交納情況。的交納情況。該賬戶的結(jié)構(gòu)：該賬戶的結(jié)構(gòu)： 借方借方 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi) 貸方貸方 + + 已經(jīng)繳納已經(jīng)繳納 計(jì)算出的應(yīng)繳計(jì)算出的應(yīng)繳 的稅金數(shù)的稅金數(shù) 納的稅金數(shù)納的稅金數(shù) 余額：欠繳的稅金數(shù)余額：欠繳的稅金數(shù)2022-3-2981三、銷售過程核算的賬務(wù)處理（1）銷

45、售產(chǎn)品一批，貨款已經(jīng)收到）銷售產(chǎn)品一批，貨款已經(jīng)收到 借：銀行存款借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入（2）銷售產(chǎn)品一批，貨款尚未收到）銷售產(chǎn)品一批，貨款尚未收到 借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入（3）收回尚未收到的貨款）收回尚未收到的貨款 借：銀行存款借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款（4）結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本）結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本 借：主營業(yè)務(wù)成本借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品貸：庫存商品2022-3-2982（5）支付發(fā)生的各項(xiàng)銷售費(fèi)用）支付發(fā)生的各項(xiàng)銷售費(fèi)用 借：銷售費(fèi)用借：銷售費(fèi)用 貸：銀行存款（或庫存現(xiàn)金）貸：銀行存款（或庫存現(xiàn)金

46、）（6）計(jì)算應(yīng)交納的已售產(chǎn)品的銷售稅金）計(jì)算應(yīng)交納的已售產(chǎn)品的銷售稅金 借：營業(yè)稅金及附加借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)（7）實(shí)際交納應(yīng)交的稅金）實(shí)際交納應(yīng)交的稅金 借：應(yīng)交稅費(fèi)借：應(yīng)交稅費(fèi) 貸：銀行存款貸：銀行存款2022-3-2983例例1、企業(yè)向本市某單位出售、企業(yè)向本市某單位出售A產(chǎn)品一批共產(chǎn)品一批共100臺，臺，每臺售價(jià)每臺售價(jià)921元，計(jì)元，計(jì)92 100元，產(chǎn)品已發(fā)出，元，產(chǎn)品已發(fā)出，銷售手續(xù)已辦妥，貨款尚未收到。銷售手續(xù)已辦妥，貨款尚未收到。核算舉例借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款 92100 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 921002022-3-2984例例2、企業(yè)

47、銷售、企業(yè)銷售B產(chǎn)品一批，貨款產(chǎn)品一批，貨款41 200元，對元，對方開來一張面值為方開來一張面值為41 200元的商業(yè)匯票支付。元的商業(yè)匯票支付。借：應(yīng)收票據(jù)借：應(yīng)收票據(jù) 41200 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 41200 2022-3-2985例例3、結(jié)轉(zhuǎn)已銷、結(jié)轉(zhuǎn)已銷A產(chǎn)品產(chǎn)品100臺的實(shí)際生產(chǎn)成本臺的實(shí)際生產(chǎn)成本 60 430元。元。借：主營業(yè)務(wù)成本借：主營業(yè)務(wù)成本 60 430 貸：庫存商品貸：庫存商品 60 4302022-3-2986例例4、收到銷售、收到銷售A產(chǎn)品的銷售款產(chǎn)品的銷售款92 100元，存入元，存入銀行。銀行。借：銀行存款借：銀行存款 92 100 貸：應(yīng)收賬

48、款貸：應(yīng)收賬款 92 1002022-3-2987例例5、用銀行存款、用銀行存款2000元支付銷售廣告費(fèi)。元支付銷售廣告費(fèi)。借：銷售費(fèi)用借：銷售費(fèi)用 2 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 2 0002022-3-2988例例6、按規(guī)定計(jì)算出本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的主營業(yè)務(wù)稅金及、按規(guī)定計(jì)算出本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的主營業(yè)務(wù)稅金及附加附加1600元。元。借：營業(yè)稅金及附加借：營業(yè)稅金及附加 1600 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi) 16002022-3-2989例例7、繳納銷售稅金、繳納銷售稅金1200元。元。借：應(yīng)交稅費(fèi)借：應(yīng)交稅費(fèi) 1200 貸：銀行存款貸：銀行存款 12002022-3-2990 主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收

49、入 銀行存款銀行存款 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 四、總結(jié)：銷售過程核算流程庫存商品庫存商品 主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本2022-3-2991 （1）銷售）銷售A產(chǎn)品產(chǎn)品10件，單價(jià)件，單價(jià)1 920元，貨款元，貨款19 200元，元，款項(xiàng)已存入銀行?？铐?xiàng)已存入銀行。（2）銷售）銷售B產(chǎn)品產(chǎn)品150件，單價(jià)件，單價(jià)680元，計(jì)元，計(jì)102 000元，元，款項(xiàng)尚未收到?？铐?xiàng)尚未收到。（3）用銀行存款支付銷售費(fèi)用計(jì)）用銀行存款支付銷售費(fèi)用計(jì)1 350元。元。（4）計(jì)提本月銀行借款利息）計(jì)提本月銀行借款利息1 200元。元。（5）結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品生產(chǎn)成本，）結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品生產(chǎn)成本，A產(chǎn)品產(chǎn)品12 4

50、76元，元，B產(chǎn)產(chǎn)品品69 000元。元。（6）計(jì)算應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅）計(jì)算應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅1 100元，教育費(fèi)附加元，教育費(fèi)附加610元。元。 資料：某工廠資料：某工廠10月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：2022-3-2992 案例分析某公司：某公司：期初庫存材料期初庫存材料 0 營業(yè)收入營業(yè)收入 120000本期購入材料本期購入材料 16000 營業(yè)成本營業(yè)成本期末庫存材料期末庫存材料 1200 （已銷產(chǎn)品成本）（已銷產(chǎn)品成本） 45000直接材料直接材料 （ ）營業(yè)毛利）營業(yè)毛利 ( )直接人工直接人工 18000制造費(fèi)用制造費(fèi)用 21000期初在產(chǎn)品期初在產(chǎn)品 6000期

51、末在產(chǎn)品期末在產(chǎn)品 （ ） 期初庫存產(chǎn)成品期初庫存產(chǎn)成品 15300期末庫存產(chǎn)成品期末庫存產(chǎn)成品 228002022-3-2993營業(yè)毛利營業(yè)毛利=120000-45000=75000直接材料直接材料=16000-1200=14800完工產(chǎn)品成本完工產(chǎn)品成本=22800+45000-15300 =52500期末在產(chǎn)品期末在產(chǎn)品=6000+18000+14800+21000-52500 =73002022-3-2994填空填空期初庫存材料期初庫存材料 1000 期初庫存產(chǎn)成品期初庫存產(chǎn)成品 10000本期購入材料本期購入材料 ( ) 期末庫存產(chǎn)成品期末庫存產(chǎn)成品 ( ) 期末庫存材料期末庫存材料

52、 1200 營業(yè)收入營業(yè)收入 84000直接材料直接材料 16000 營業(yè)成本營業(yè)成本 ( )直接人工直接人工 26000 營業(yè)毛利營業(yè)毛利 22600制造費(fèi)用制造費(fèi)用 14000期初在產(chǎn)品期初在產(chǎn)品 0期末在產(chǎn)品期末在產(chǎn)品 02022-3-2995本期購入材料本期購入材料=1200+16000-1000=16200營業(yè)成本營業(yè)成本=84000-22600=61400完工產(chǎn)品成本完工產(chǎn)品成本=16000+26000+14000=56000期末庫存商品期末庫存商品=10000+56000-61400=4600 2022-3-2996五、其他業(yè)務(wù)核算其他業(yè)務(wù)：其他業(yè)務(wù)：產(chǎn)品銷售和工業(yè)性勞務(wù)以外產(chǎn)品

53、銷售和工業(yè)性勞務(wù)以外的經(jīng)的經(jīng)營活動(dòng)，如銷售營活動(dòng)，如銷售材料材料、技術(shù)使用權(quán)技術(shù)使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓、的轉(zhuǎn)讓、固定資產(chǎn)和包裝物的固定資產(chǎn)和包裝物的出租出租等。等。賬戶設(shè)置：賬戶設(shè)置： “其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入” “其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本”2022-3-2997“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶 收入類賬戶 借方借方 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 貸方貸方+ 結(jié)轉(zhuǎn)到結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤本年利潤” 其他業(yè)務(wù)所取得其他業(yè)務(wù)所取得 賬戶中的收入數(shù)賬戶中的收入數(shù) 的收入的收入期末結(jié)轉(zhuǎn)后一般無余額期末結(jié)轉(zhuǎn)后一般無余額2022-3-2998“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶 費(fèi)用類賬戶+ 借方借方 其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本 貸方貸方 其他業(yè)務(wù)發(fā)生

54、的成本其他業(yè)務(wù)發(fā)生的成本 轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”、費(fèi)用、稅金、費(fèi)用、稅金 賬戶的數(shù)額賬戶的數(shù)額期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額2022-3-2999例如例如:1、處理積壓的材料、處理積壓的材料30000元，購買單位開出元，購買單位開出商業(yè)承兌匯票抵付。其成本商業(yè)承兌匯票抵付。其成本20000元。元。記錄銷售、結(jié)轉(zhuǎn)成本記錄銷售、結(jié)轉(zhuǎn)成本借借:應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù) 30000 貸貸:其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 30000借借:其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本 20000 貸貸: 原材料原材料 200002022-3-29100例如例如:2、專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓，獲得收入、專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓，獲得收入8000元，已收取款

55、元，已收取款項(xiàng)。發(fā)生中介費(fèi)和技術(shù)培訓(xùn)費(fèi)項(xiàng)。發(fā)生中介費(fèi)和技術(shù)培訓(xùn)費(fèi)5000元。費(fèi)用元。費(fèi)用已付清。已付清。借借:其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本 5000 貸貸: 銀行存款銀行存款 5000借借:銀行存款銀行存款 8000 貸貸:其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 80002022-3-29101第五節(jié) 財(cái)務(wù)成果的核算一、財(cái)務(wù)成果的確定一、財(cái)務(wù)成果的確定二、財(cái)務(wù)成果核算應(yīng)設(shè)置的賬戶二、財(cái)務(wù)成果核算應(yīng)設(shè)置的賬戶三、財(cái)務(wù)成果核算的賬務(wù)處理三、財(cái)務(wù)成果核算的賬務(wù)處理2022-3-29102一、財(cái)務(wù)成果的確定一、財(cái)務(wù)成果的確定 財(cái)務(wù)成果是指企業(yè)在一定時(shí)期全部經(jīng)營活財(cái)務(wù)成果是指企業(yè)在一定時(shí)期全部經(jīng)營活動(dòng)所取得的利潤或發(fā)生的

56、虧損。動(dòng)所取得的利潤或發(fā)生的虧損。營業(yè)利潤營業(yè)利潤=營業(yè)收入營業(yè)收入-營業(yè)成本營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加- 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用+投資收益投資收益利潤總額利潤總額=營業(yè)利潤營業(yè)利潤+營業(yè)外收入營業(yè)外收入-營業(yè)外支出營業(yè)外支出凈利潤凈利潤=利潤總額利潤總額-所得稅所得稅營業(yè)收入營業(yè)收入=主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)成本營業(yè)成本=主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本+ +其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本2022-3-291031.營業(yè)外收入營業(yè)外收入2.營業(yè)外支出營業(yè)外支出3.所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用4.本年利潤本年利潤二、財(cái)務(wù)成果核算應(yīng)設(shè)置的賬戶20

57、22-3-291041.“營業(yè)外收入”賬戶（損益類賬戶） 主要用來核算企業(yè)發(fā)生的，與企業(yè)生產(chǎn)主要用來核算企業(yè)發(fā)生的，與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營經(jīng)營無直接關(guān)系無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入，包括的各項(xiàng)收入，包括處置處置固定資產(chǎn)凈收益固定資產(chǎn)凈收益、債務(wù)重組利得債務(wù)重組利得、盤盈盤盈利得利得、捐贈(zèng)利得捐贈(zèng)利得等等。等等。 借方借方 營業(yè)外收入營業(yè)外收入 貸方貸方+ 轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤” 發(fā)生的營業(yè)外發(fā)生的營業(yè)外 賬戶的數(shù)額賬戶的數(shù)額 收入數(shù)額收入數(shù)額 期末無余額期末無余額2022-3-291052.“營業(yè)外支出”賬戶（損益類賬戶） 主要用來核算企業(yè)發(fā)生的，與企業(yè)生產(chǎn)主要用來核算企業(yè)發(fā)生的，與企業(yè)生產(chǎn) 經(jīng)營無直接

58、關(guān)系的各項(xiàng)支出，經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)支出，包括非流包括非流 動(dòng)資產(chǎn)處置損失動(dòng)資產(chǎn)處置損失、 債務(wù)重組損失債務(wù)重組損失、公益公益 性捐贈(zèng)支出性捐贈(zèng)支出、非常損失非常損失、盤虧損失盤虧損失等等 。+ 借方借方 營業(yè)外支出營業(yè)外支出 貸方貸方 發(fā)生的營業(yè)外發(fā)生的營業(yè)外 轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤” 支出的數(shù)額支出的數(shù)額 賬戶的數(shù)額賬戶的數(shù)額期末無余額期末無余額2022-3-291063.“所得稅費(fèi)用”賬戶（費(fèi)用類賬戶）核算企業(yè)按照規(guī)定從當(dāng)期損益中扣除的所得稅。核算企業(yè)按照規(guī)定從當(dāng)期損益中扣除的所得稅。該賬戶的結(jié)構(gòu)：該賬戶的結(jié)構(gòu)：+ 借方借方 所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用 貸方貸方 按規(guī)定計(jì)算出來按規(guī)定計(jì)算出

59、來 轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤” 的所得稅數(shù)額的所得稅數(shù)額 賬戶的所得稅數(shù)額賬戶的所得稅數(shù)額期末無余額期末無余額 2022-3-29107借方借方 本年利潤本年利潤 貸方貸方+（1）主營業(yè)務(wù)成本）主營業(yè)務(wù)成本（2）營業(yè)稅金及附加）營業(yè)稅金及附加（3）其他業(yè)務(wù)成本）其他業(yè)務(wù)成本（4）銷售費(fèi)用）銷售費(fèi)用 （5）管理費(fèi)用）管理費(fèi)用（6）財(cái)務(wù)費(fèi)用）財(cái)務(wù)費(fèi)用（7）營業(yè)外支出）營業(yè)外支出（8）所得稅費(fèi)用）所得稅費(fèi)用（1）主營業(yè)務(wù)收入）主營業(yè)務(wù)收入（2）其他業(yè)務(wù)收入）其他業(yè)務(wù)收入（3）投資收益）投資收益（4）營業(yè)外收入）營業(yè)外收入平時(shí)平時(shí)期末余額期末余額:虧損虧損 平時(shí)平時(shí)期末余額期末余額:盈利盈利4. “

60、4. “本年利潤本年利潤”賬戶賬戶( (所有者權(quán)益類所有者權(quán)益類) )2022-3-29108年度終了年度終了，本年利潤賬戶無論是借方余額，本年利潤賬戶無論是借方余額還是貸方余額，都應(yīng)當(dāng)全部轉(zhuǎn)入還是貸方余額，都應(yīng)當(dāng)全部轉(zhuǎn)入“利潤利潤分配分配”賬戶，年度決算后，賬戶就無余賬戶，年度決算后，賬戶就無余額。額。2022-3-29109三、財(cái)務(wù)成果核算的賬務(wù)處理（1）發(fā)生營業(yè)外支出業(yè)務(wù)）發(fā)生營業(yè)外支出業(yè)務(wù)例例1：因自然災(zāi)害損失材料一批，價(jià)值：因自然災(zāi)害損失材料一批，價(jià)值 200元，已經(jīng)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)，作非常損失處理。元，已經(jīng)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)，作非常損失處理。 借：營業(yè)外支出借：營業(yè)外支出 200 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢