會計制設(shè)計論文

1、會計制度設(shè)計課程論文題 目：銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度設(shè)計學生姓名：*學 號：*所在學校：經(jīng)管學院專業(yè)班級：*屆 別：2015屆指導(dǎo)教師：*目 錄前言1一、銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的涵義及作用1二、銷售過程的內(nèi)部控制2（一）銷售計劃2（二）訂立銷售合同2（三）發(fā)貨2（四）收款3（五）售后服務(wù)3（六）壞賬處理3三、銷售與收款循環(huán)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度的重要意義3四、銷售與收款循環(huán)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度設(shè)計4(一)不相容職務(wù)分離控制4（二）審批制度4（三）客戶資信控制制度5(四)銷售控制制度5（五）收款控制6（六）監(jiān)督檢查制度6五、結(jié)束語6參考文獻6銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度設(shè)計摘要：企業(yè)的銷售業(yè)務(wù)是企業(yè)經(jīng)營的主要環(huán)節(jié)，銷售業(yè)務(wù)

2、直接決定了企業(yè)的生存與發(fā)展。為了促進銷售的穩(wěn)定增長，擴大企業(yè)商品或勞務(wù)的市場份額，就要求企業(yè)規(guī)范銷售行為，防范銷售風險，企業(yè)的相關(guān)管理部門應(yīng)當結(jié)合實際情況，全面梳理銷售業(yè)務(wù)流程，完善銷售業(yè)務(wù)管理制度，確定適當?shù)匿N售政策和策略，制定關(guān)于銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的會計制度。關(guān)鍵詞：銷售業(yè)務(wù)；內(nèi)部控制；銷售合同；發(fā)貨；收款前言銷售業(yè)務(wù)是指企業(yè)出售商品或者提供勞務(wù)以及其之后產(chǎn)生的收取款項等相關(guān)活動。銷售是企業(yè)經(jīng)營的主要環(huán)節(jié)，是企業(yè)實現(xiàn)商品價值、增加收入、獲取利潤的重要途徑。銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制度則是加強銷售管理、控制銷售活動的主要方式。為了促進銷售的穩(wěn)定增長，擴大企業(yè)商品或勞務(wù)的市場份額，規(guī)范銷售行為，防范銷售

3、風險，企業(yè)的相關(guān)管理部門需要制定關(guān)于銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的會計制度。企業(yè)應(yīng)當結(jié)合實際情況，全面梳理銷售業(yè)務(wù)流程，完善銷售業(yè)務(wù)的相關(guān)管理制度，確定適當?shù)匿N售策略，明確各環(huán)節(jié)的職責，按照規(guī)定的權(quán)限和程序辦理銷售業(yè)務(wù)，定期檢查分析銷售過程中的薄弱環(huán)節(jié)，采取有效控制措施，確保實現(xiàn)銷售目標。一、銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的涵義及作用內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)、事業(yè)單位以及其他有關(guān)的組織在其內(nèi)部對經(jīng)濟活動和其他管理活動所實施的控制。企業(yè)生存、發(fā)展及壯大的過程，在相當程度上就是不斷加大銷售力度、拓寬銷售渠道、擴大市場份額的過程。生產(chǎn)企業(yè)的產(chǎn)品或流通企業(yè)的商品如不能實現(xiàn)銷售的穩(wěn)定增長，售出的貨款如不能足額收回或不能及時收回，必將導(dǎo)

4、致企業(yè)持續(xù)經(jīng)營受阻、難以為繼。完善的銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度可以起到以下作用：第一,保證單位的銷售活動都能按其計劃目標進行，及時發(fā)現(xiàn)和糾正偏離銷售目標的行為；第二,保證與銷售業(yè)務(wù)有關(guān)的憑證有效、記錄完整正確，根據(jù)內(nèi)部控制制度進行必要的稽核檢查；第三,保證財產(chǎn)的安全與完整，防止或減少損失和浪費，防止和查明貪污盜竊行為；第四,保證各種核算質(zhì)量，為管理層和其他信息使用者提供有用的會計信息和管理信息；第五，實行內(nèi)部控制制度，能夠保證工作效率的提高，使各種工作程序化、規(guī)范化，有效避免混亂現(xiàn)象。只有建立良好的內(nèi)控制度才能夠健全企業(yè)的運行機制，增強企業(yè)自我控制、自我協(xié)調(diào)的能力，才能夠使企業(yè)在激烈的市場競爭中取得

5、競爭優(yōu)勢。二、銷售過程的內(nèi)部控制（一）銷售計劃1制定計劃企業(yè)在進行銷售預(yù)測的基礎(chǔ)上，結(jié)合企業(yè)自身的銷售能力，設(shè)定總體的季度、 年度銷售目標額及不同產(chǎn)品的銷售目標額，形成文件后由總社運營部經(jīng)理交到財 務(wù)存檔，并且為了能實現(xiàn)該目標而設(shè)定的具體營銷方案和實施計劃。2建立分社 企業(yè)應(yīng)當積極開拓市場份額，加強現(xiàn)有社員維護，開發(fā)潛在目標的社長,對有意向的社長進行資信評估。（二）訂立銷售合同企業(yè)在銷售合同訂立前，項目經(jīng)理應(yīng)當與社員進行業(yè)務(wù)洽談、磋商或談判， 關(guān)注客戶信用狀況、銷售定價、結(jié)算方式等相關(guān)內(nèi)容。合同中需詳細注明產(chǎn)品的 銷售價格、信用政策、還款方式、還款期限等；也可由信用管理部門向合同管理 部門詳細

6、列明上述信用條件，并要求其將這些信用條件在合同中注明，最后由合 同管理部門會同銷售人員簽署賒銷合同。（三）發(fā)貨發(fā)貨是根據(jù)銷售合同的約定向客戶提供商品的環(huán)節(jié)。企業(yè)運營部門應(yīng)當按照 經(jīng)批準的銷售合同開具相關(guān)銷售通知。 發(fā)貨和倉儲部門應(yīng)當對銷售通知進行審核， 嚴格按照所列項目組織發(fā)貨，確保貨物的安全發(fā)運。同時，企業(yè)應(yīng)當加強銷售退回管理，分析銷售退回原因，及時妥善處理。（四）收款收款是企業(yè)經(jīng)授權(quán)發(fā)貨后與社員進行結(jié)算的環(huán)節(jié)，可分為現(xiàn)銷和賒銷。企業(yè)應(yīng)當完善應(yīng)收款項管理制度，嚴格考核，實行獎懲。銷售部門負責應(yīng)收款項的催收，催收記錄應(yīng)妥善保存；財會部門負責辦理資金結(jié)算并監(jiān)督款項回收。（五）售后服務(wù)企業(yè)應(yīng)當完善

7、客戶服務(wù)制度，加強客戶服務(wù)和跟蹤，提升客戶滿意度和忠誠度，不斷改進產(chǎn)品質(zhì)量和服務(wù)水平?？蛻舴?wù)是企業(yè)與客戶之間建立的信息溝通機制，對客戶提出的問題，企業(yè)應(yīng)予以及時解答或反饋、處理，不斷改進商品質(zhì)量和服務(wù)水平，以提升客戶滿意度和忠誠度。（六）壞賬處理企業(yè)應(yīng)當加強應(yīng)收款項壞賬的管理。賒銷合同到期時，會計部門應(yīng)書面通知相關(guān)銷售人員進行款項催收。順利收回的款項及時入賬，逾期未收回的款項應(yīng)及時報告給企業(yè)有關(guān)部門進行審查， 以確定是否確認為壞賬。 如果確認為壞賬損失， 應(yīng)做出相應(yīng)的賬務(wù)處理，在賬面上核銷該筆應(yīng)收賬款。壞賬產(chǎn)生后，相關(guān)機構(gòu)及 時查找出壞賬產(chǎn)生的原因，明確相關(guān)責任人及部門，并做出相應(yīng)的處理。信

8、用管 理部門和相關(guān)銷售人員還應(yīng)繼續(xù)關(guān)注賒銷客戶的情況， 一旦發(fā)現(xiàn)其財務(wù)狀況好轉(zhuǎn)， 有了還款可能性，及時通知有關(guān)部門并加以催收。 三、銷售與收款循環(huán)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度的重要意義企業(yè)無論是自行生產(chǎn)的產(chǎn)品還是外購的商品，都是只有通過銷售業(yè)務(wù)的完成才能獲得營業(yè)收入并賺取利潤。企業(yè)制定銷售與收款內(nèi)部控制制度時,要因地制宜,根據(jù)企業(yè)自身的實際情況制定相關(guān)銷售與收款職位相分離的內(nèi)部控制,既可有內(nèi)外部相結(jié)合的控制制度,防止呆賬及舞弊,又可及時收款。企業(yè)制定切實可行的銷售與收款內(nèi)部控制制度,可提高企業(yè)經(jīng)濟效益,使企業(yè)具有強盛的生命力,進入良好和健康的發(fā)展軌道。所以在激烈競爭的市場環(huán)境下，銷售與收款循環(huán)應(yīng)該在企業(yè)循

9、環(huán)中占有重要的一席之地，并且具有重要的意義：（一）保證各項業(yè)務(wù)的處理均經(jīng)授權(quán)，防止并及時發(fā)現(xiàn)錯誤及舞弊，避免管理漏洞。加強企業(yè)的不相容職務(wù)的分離控制和授權(quán)審批制度，從而使各個相關(guān)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)進行了明細分工，有效的授權(quán)審批應(yīng)明確授權(quán)的責任和建立經(jīng)濟業(yè)務(wù)授權(quán)審批的程序等控制進而能夠及時的發(fā)現(xiàn)和避免錯誤和舞弊情況的發(fā)生，給企業(yè)帶來了更為廣闊的空間。（二）保證會計核算真實合規(guī)，如實反映銷售、發(fā)貨、回款、退貨等業(yè)務(wù)信息。（三）促進公司合理控制風險，在賒銷帶來的收益和因應(yīng)收賬款增大而增加的可能損失之間取得較好的平衡。四、銷售與收款循環(huán)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度設(shè)計內(nèi)部控制已經(jīng)普遍被企業(yè)所采用.它在現(xiàn)代經(jīng)濟生活中發(fā)揮著越

10、來越重要的作用。一個單位經(jīng)營管理狀況的好壞，與該單位內(nèi)部控制制度是否完善、嚴密有著密切的關(guān)系。建立和完善內(nèi)部控制制度，加強會計監(jiān)督，進一步搞好單位的內(nèi)部管理，將會為單位的發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。(一)不相容職務(wù)分離控制為了保證銷售循環(huán)業(yè)務(wù)的有效性和可靠性，應(yīng)按各相關(guān)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)進行明細分工，以加強內(nèi)部牽制，防止錯誤和舞弊行為的發(fā)生。為此，企業(yè)應(yīng)該明確各部門的和崗位的職責、權(quán)限，確保辦理銷售與收款業(yè)務(wù)的不相容崗位的相互分離、制約和監(jiān)督。第一， 接受銷售訂單、收款應(yīng)與發(fā)貨職能相分離，第二，批準賒銷、開出發(fā)票和收取貨款的職能相分離，第三，銷售和收款應(yīng)與記賬相分離，第四，填制發(fā)票人不能同時復(fù)核發(fā)票，第五，辦理

11、退貨實物驗收的人員必須同退貨賬務(wù)記錄人員相分離，第六，應(yīng)收賬款記錄人員不能擔任該賬目核實工作。（二）審批制度授權(quán)審批是每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的執(zhí)行必須經(jīng)過一定形式的授權(quán)或批準。有效的授權(quán)審批應(yīng)明確授權(quán)的責任和建立經(jīng)濟業(yè)務(wù)授權(quán)審批的程序。對于銷售與收款環(huán)節(jié)而言，主要存在以下三個關(guān)鍵的審批關(guān)鍵點: 在銷貨發(fā)生之前，賒銷已經(jīng)正當審批; 未經(jīng)正當審批，不得發(fā)出貨物; 銷售價格、銷售條件、運費、折扣等必須經(jīng)過審批。前兩項控制的目的在于防止企業(yè)因向虛構(gòu)的或者無力支付貨款的顧客發(fā)貨而蒙受損失，價格審批控制的目的則在于保證銷貨業(yè)務(wù)按照企業(yè)政策規(guī)定的價格開票收款。（三）客戶資信控制制度企業(yè)應(yīng)正確制定信用政策，對賒賬客戶

12、在信用額度內(nèi)進行賒銷。企業(yè)應(yīng)制定企業(yè)的信用政策、確定信用標準，信用條件和收賬政策。銷售部門應(yīng)對每一個客戶進行信用調(diào)查，并根據(jù)信用情況提出信用期限，信用額度，并經(jīng)企業(yè)負責人批準。應(yīng)該注意的是每個客戶的授信額度應(yīng)定期審查歸檔，必要時做出調(diào)整要經(jīng)有關(guān)人員審核。企業(yè)應(yīng)根據(jù)銷售及資金回籠情況框?qū)蛻舻馁Y信額度進行動態(tài)管理。(四)銷售控制制度銷售環(huán)節(jié)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)中的首要環(huán)節(jié)，一方面企業(yè)以銷定產(chǎn)，另一方面企業(yè)要提高在市場經(jīng)濟環(huán)境中的競爭能力，就要擴大銷售，占領(lǐng)市場。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，社會競爭的加劇，企業(yè)為了擴大市場占有率和提高競爭能力，越來越多地運用賒銷作為一種信用手段和營銷策略，以達到增加資本積累

13、。然而，賒銷也會給企業(yè)帶來較大的風險，目前市場的信用危機又使得企業(yè)間相互拖欠現(xiàn)象越來越嚴重，甚至已影響了企業(yè)經(jīng)營的資金周轉(zhuǎn)及其正常的經(jīng)營活動。 好銷售環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制，制定長期銷售預(yù)測和年度銷售計劃根據(jù)市場的發(fā)展和變化，企業(yè)應(yīng)充分考慮其市場占有率和存在的風險，結(jié)合歷史的、現(xiàn)有的市場狀況、企業(yè)自身狀況、競爭對手狀況、顧客的狀況、營銷政策及發(fā)展目標，結(jié)合市場調(diào)查的統(tǒng)計，對未來的市場情況及發(fā)展趨勢進行長期銷售預(yù)測。對企業(yè)的長期銷售預(yù)測、營銷策略、生產(chǎn)能力和資金能力等進行分析，制定年度銷售計劃，并按計劃銷售。完善年度數(shù)來判斷各種收益（成本）下的風險程度。另外，還可以運用敏感性分析來判定風險影響因素的作用

14、范圍，以便在決策中防止和減少損失。 風險控制，應(yīng)當建立企業(yè)風險防范機制，并采取措施以保證其正常有效地運行。要建立籌資、投資等財務(wù)活動的科學決策程序，既保證企業(yè)經(jīng)營者的權(quán)威，又應(yīng)充分發(fā)揮專家的智慧和科學程序的監(jiān)督作用;建立企業(yè)財務(wù)風險跟蹤監(jiān)督機制，對每一項重大的籌資、投資活動及現(xiàn)金流量等等各種財務(wù)風險進行不間斷的跟蹤，要保證隨時了解和掌握。對每項存在風險的財務(wù)活動實行責任制，即首先明確主要的風險承擔者，其次應(yīng)給予其相應(yīng)的財務(wù)活動權(quán)力，再次應(yīng)明確其應(yīng)當承擔的責任和應(yīng)得的風險報酬，并進行嚴格的考核兌現(xiàn)。折扣與折讓是營業(yè)收人和應(yīng)收賬款的抵減項目，企業(yè)應(yīng)建立嚴格的審核制度。對多數(shù)企業(yè)來講，給予客戶一定的

15、折扣是相當普遍的銷售行為，因此企業(yè)應(yīng)當制定較為詳細的折扣政策或規(guī)定例如，商業(yè)折扣規(guī)定應(yīng)詳細說明可以享受折扣的客戶的條件，不同數(shù)量和品種的購貨訂單可享受的折扣比例等;現(xiàn)金折扣規(guī)定應(yīng)詳細說明適用的范圍和不同支付時間可享受的折扣比例等。折扣政策必須得到有關(guān)授權(quán)人員的批準，一般為銷售部門的經(jīng)理。辦理現(xiàn)金收人或記錄應(yīng)收賬款明細賬業(yè)務(wù)的人員不能同時負責給予客戶的折扣的業(yè)務(wù)。（五）收款控制企業(yè)應(yīng)按照現(xiàn)金管理暫行條例、支付結(jié)算辦法、內(nèi)部會計制度規(guī)范貨幣資金（試行）等規(guī)定，及時辦理銷售收款業(yè)務(wù)。對賒銷業(yè)務(wù)的應(yīng)收賬款或應(yīng)收票據(jù)必須及時分戶登記，定期進行應(yīng)收賬款賬齡分析。企業(yè)應(yīng)當按照客戶設(shè)置應(yīng)收賬款明細賬，即使登記每一個客戶的應(yīng)收賬款增減變動情況和信用額度情況，定期與往來客戶通過函證等方式和對往來款項。（六）監(jiān)督檢查制度企業(yè)應(yīng)當建立對銷售與收款的內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機構(gòu)或人員的職責權(quán)限，定期或不定期的進行檢查。檢查是否存在不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象；檢查大宗銷售與收款業(yè)務(wù)的授權(quán)的批準手續(xù)是否王正；檢查應(yīng)收賬款的正確性、時效性和合法性；檢查憑證的登記、領(lǐng)用、傳遞、保管、注銷手續(xù)是否健全