中級會計實務課后隨堂練習題第十九章

1、TopS大家網(wǎng)23 / 23聲明：本資料由大家論壇中級會計職稱考試專區(qū) 更多中級會計考試信息，考試真題，模擬題下載第十九章 財務報告一、單項選擇題1.下列各項中，不應在合并現(xiàn)金流量表中反映的是（www.TopS）。A.子公司向少數(shù)股東支付現(xiàn)金股利或利潤B.少數(shù)股東對子公司增加權益性投資C.子公司依法減資向少數(shù)股東支付的現(xiàn)金D.子公司吸收母公司投資收到的現(xiàn)金2.甲公司只有一個子公司乙公司，2010年度，甲公司和乙公司個別現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”項目的金額分別為2 000萬元和1 000萬元，“購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金”項目的金額分別為1 800萬元和800萬元。2010年

2、甲公司向乙公司銷售商品收到現(xiàn)金100萬元，不考慮其他事項，合并現(xiàn)金流量表中“購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金”項目的金額為（www.TopS）萬元。A.3 000B.2 600C.2 500D.2 9003.下列關于子公司與少數(shù)股東之間發(fā)生的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出，在合并現(xiàn)金流量表中的反映的表述中不正確的是（www.TopS）。A.子公司與少數(shù)股東之間發(fā)生的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出，應在合并現(xiàn)金流量表中單獨予以反映B.子公司的少數(shù)股東增加在子公司的權益性投資，在合并現(xiàn)金流量表中應當在“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”之下的“吸收投資收到的現(xiàn)金”項目下“其中：子公司吸收少數(shù)股東投資收到的現(xiàn)金”項目反映C.子公司的少數(shù)

3、股東依法抽回的權益性投資，在合并現(xiàn)金流量表中應當在“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”之下的“支付其他與投資活動有關的現(xiàn)金”項目反映D.子公司向少數(shù)股東支付現(xiàn)金股利或利潤，在合并現(xiàn)金流量表中應當在“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”之下的“分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金”項目下“其中：子公司支付給少數(shù)股東的股利、利潤”項目反映4.甲公司是乙公司的母公司，甲公司向乙公司銷售商品的價款300萬元，增值稅51萬元，實際收到乙公司支付的銀行存款351萬元，假設乙公司將購入商品作為存貨入賬。下列抵銷分錄中正確的是（www.TopS）。A.借：購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金 300貸：銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金 300B

4、.借：銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金 300貸：購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金 300C.借：購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金 351貸：銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金 351D.借：銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金 351貸：購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金 3515.關于母公司在報告期內增減子公司，報告期末編制合并資產(chǎn)負債表時，下列表述中正確的是（www.TopS）。A.因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，應調整合并資產(chǎn)負債表的期初數(shù)B.因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，不應當調整合并資產(chǎn)負債表的期初數(shù)C.因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司在報告期內處置，應當調整合并資產(chǎn)負債表的期初數(shù)D.在報告期內出售子公司

5、，不應當調整合并資產(chǎn)負債表的期初數(shù)6.A公司是B公司的母公司，當期期末A公司自B公司購入一臺B公司生產(chǎn)的產(chǎn)品，售價為200萬元，增值稅銷項稅為34萬元，成本為180萬元。A公司購入后作為管理用固定資產(chǎn)核算，A公司在運輸過程中另發(fā)生運輸費、保險費等5萬元，安裝過程中發(fā)生安裝支出18萬元。不考慮其他因素，則該項內部交易產(chǎn)生的未實現(xiàn)內部交易損益為（www.TopS）萬元。A.20B.54C.77D.2007.母公司當期銷售一批產(chǎn)品給子公司，銷售成本6 000元，售價8 000元。截至當期期末，子公司已對外銷售該批存貨的60，取得收入5 000元。不考慮其他因素，子公司期末存貨價值中包含的未實現(xiàn)內部銷

6、售利潤為（www.TopS）元。A.4 800B.800C.1 200D.3 2008.A公司是B公司的母公司，A公司當期出售100件商品給B公司，每件售價（不含增值稅）6萬元，每件成本3萬元。當期期末，B公司向A公司購買的上述商品尚有50件未出售，其可變現(xiàn)凈值為每件2.5萬元。不考慮其他因素，則在當期期末編制合并財務報表時，該項內部交易應抵銷的存貨跌價準備金額為（www.TopS）萬元。A.0B.300C.150D.1759.甲乙公司沒有關聯(lián)關系。甲公司按照凈利潤的10提取盈余公積。2012年1月1日甲公司投資500萬元購入乙公司100股權。乙公司可辨認凈資產(chǎn)賬面價值（等于其公允價值）為50

7、0萬元。2012年7月1日，甲公司從乙公司購入一項無形資產(chǎn)，出售時，該項無形資產(chǎn)在乙公司賬上的價值為400萬元，售價為500萬元，該項無形資產(chǎn)的使用年限是10年，凈殘值為零。2012年乙公司實現(xiàn)凈利潤300萬元， 2012年未發(fā)生其他內部交易，不考慮其他因素，則在2012年期末編制合并財務報表時，甲公司對乙公司的長期股權投資按權益法調整后的金額為（www.TopS）萬元。A.0B.1 000C.900D.70510.A公司擁有B公司60的股份，A公司擁有C公司30的股份，B公司擁有C公司25的股份，則A公司直接和間接擁有C公司的股份份額為（www.TopS）。A.43B.60C.30D.551

8、1.下列子公司中，應當納入其母公司合并財務報表合并范圍的是（www.TopS）。A.已宣告被清理整頓的原子公司B.聯(lián)營企業(yè)C.已宣告破產(chǎn)的原子公司D.母公司擁有其半數(shù)以下表決權但根據(jù)協(xié)議有權決定被投資單位的財務和經(jīng)營政策的被投資單位二、多項選擇題1.下列情況下，應當認為被投資企業(yè)在其投資企業(yè)的控制范圍內，并將其納入合并范圍的有（www.TopS）。A.持有該被投資企業(yè)45的表決權，通過與被投資企業(yè)的其他股東之間的協(xié)議，有權控制被投資企業(yè)財務和經(jīng)營政策B.有權任免董事會等類似權力機構的多數(shù)成員C.根據(jù)公司章程有權控制被投資企業(yè)財務和經(jīng)營政策D.擁有被投資企業(yè)60的權益性資本投資，各股東按照持股比

9、例確定對該被投資企業(yè)的控制力2.對當期內部交易形成的固定資產(chǎn)中包含的未實現(xiàn)內部銷售利潤進行抵銷時，可能涉及的處理有（www.TopS）。A.借記營業(yè)收入項目，貸記營業(yè)成本、固定資產(chǎn)原價項目B.借記主營業(yè)務收入項目，貸記固定資產(chǎn)原價項目C.借記營業(yè)利潤項目，貸記固定資產(chǎn)原價項目D.借記營業(yè)外收入項目，貸記固定資產(chǎn)原價項目3.乙和丙公司均為納入甲公司合并范圍的子公司。2009年6月1日，乙公司將其產(chǎn)品銷售給丙公司作為管理用固定資產(chǎn)使用，售價25萬元（不含增值稅），銷售成本13萬元。丙公司購入后按4年的期限、采用直線法計提折舊，預計凈殘值為零。甲公司在編制2010年度合并財務報表時，下列說法正確的有

10、（www.TopS）。A.調減未分配利潤項目12萬元B.調減未分配利潤項目10.5萬元C.調減固定資產(chǎn)項目12萬元D.調減固定資產(chǎn)項目7.5萬元4.將集團內部利息收入與內部利息支出抵銷時，可能編制的抵銷分錄有（www.TopS）。A.借記“投資收益”項目，貸記“財務費用”項目B.借記“營業(yè)外收入”項目，貸記“財務費用”項目C.借記“管理費用”項目，貸記“財務費用”項目D.借記“投資收益”項目，貸記“在建工程”項目5.企業(yè)在報告期內增減子公司，期末編制合并財務報表時，下列表述中正確的有（www.TopS）。A.出售子公司的，編制合并利潤表時，應將該子公司年初至出售日的收入、費用、利潤納入合并利潤

11、表B.因同一控制下的企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤表時，應當將該子公司合并當期期初至報告期末的收入、費用、利潤納入合并利潤表C.因非同一控制下的企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并現(xiàn)金流量表時應當將該子公司合并當期期初至報告期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表D.出售子公司的，編制合并現(xiàn)金流量表時，應將該子公司年初至出售日的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表6.下列各項中，屬于在確定能否控制被投資單位時應考慮的因素有（www.TopS）。A.投資企業(yè)持有被投資單位發(fā)行的在當期可轉換的可轉換公司債券B.投資企業(yè)以外的其他企業(yè)持有被投資單位發(fā)行的在當期可執(zhí)行的認股權證C.投資企業(yè)持有被投資單位發(fā)行的在當期不

12、可轉換的可轉換公司債券D.投資企業(yè)以外的其他企業(yè)持有被投資單位發(fā)行的在當期不可執(zhí)行的認股權證三、判斷題1.在報告期內上年已納入合并范圍的某子公司發(fā)生巨額虧損導致所有者權益為負數(shù)，但仍持續(xù)經(jīng)營的，則該子公司不應納入合并范圍。（www.TopS）Y.對N.錯2.合并財務報表的合并范圍應當以控制為基礎予以確定。（www.TopS）Y.對N.錯3.某些情況下集團內部一個企業(yè)對另一企業(yè)進行的債券投資不是從發(fā)行債券的企業(yè)直接購進而是在證券市場上購進的。這種情況下，如果債券投資的余額大于應付債券的余額，差額計入合并利潤表的財務費用項目。（www.TopS）Y.對N.錯4.母公司應當將其全部子公司納入合并財務

13、報表的合并范圍，包括小規(guī)模的子公司和經(jīng)營業(yè)務性質特殊的子公司。（www.TopS）Y.對N.錯5.同一控制下企業(yè)合并形成的企業(yè)集團，在期末編制合并財務報表時母公司不需將長期股權投資由成本法調整為權益法。（www.TopS）Y.對N.錯6.對于同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司，母公司有可能在其個別財務報表或合并財務報表中反映一項新形成的商譽。（www.TopS）Y.對N.錯四、計算題1.甲公司是乙公司的母公司，雙方采用的所得稅稅率為25。有關資料如下：（1）2010年6月，甲公司將本公司生產(chǎn)的某產(chǎn)品銷售給乙公司，售價為600萬元，成本為400萬元。乙公司取得后作為管理用固定資產(chǎn)并于當月投入使用，

14、預計使用年限為10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。2012年3月，乙公司出售該固定資產(chǎn)，將凈收益計入營業(yè)外收入。（2）2010年7月，甲公司將本公司的某項專利權以400萬元的價格轉讓給乙公司，該專利權在甲公司的取得成本為300萬元，原預計使用年限為10年，至轉讓時已攤銷5年。乙公司取得該專利權后作為管理用無形資產(chǎn)使用，尚可使用年限為5年。甲公司和乙公司對該無形資產(chǎn)均采用直線法攤銷，預計凈殘值為零。（3）2010年9月，乙公司將其管理用固定資產(chǎn)銷售給甲公司，售價為60萬元，原值為100萬元，已計提折舊20萬元。甲公司取得該固定資產(chǎn)后作為管理用固定資產(chǎn)使用，尚可使用年限4年。甲公司和乙

15、公司對該固定資產(chǎn)均采用直線法攤銷，預計凈殘值為零。要求：（1）根據(jù)資料（1）編制2010年至2012年有關內部銷售存貨的抵銷分錄；（2）根據(jù)資料（2）編制2010年至2012年有關內部銷售無形資產(chǎn)的抵銷分錄；（3）根據(jù)資料（3）編制2010年至2012年有關內部銷售固定資產(chǎn)的抵銷分錄。2.A股份有限公司（本題下稱“A公司”）為上市公司，屬于一般納稅人，適用的增值稅稅率為17，按照凈利潤的10計提法定盈余公積。2010年度有關業(yè)務資料如下：（1）2010年1月1日，A公司以銀行存款9000萬元自B公司購入C公司90的股份。C公司2010年1月1日股東權益總額為10 000萬元，其中股本為7 00

16、0萬元、資本公積為2 000萬元、盈余公積為100萬元、未分配利潤為900萬元。C公司2010年1月1日可辨認凈資產(chǎn)的公允價值與賬面價值相等。（2）C公司2010年實現(xiàn)凈利潤2 135萬元，提取盈余公積213.5萬元。當年購入的可供出售金融資產(chǎn)因公允價值上升確認資本公積100萬元。（3）A公司2010年5月15日從C公司購進需安裝設備一臺，用于公司行政管理，設備含稅價款877.50萬元，以銀行存款支付，另付運費和安裝費75萬元，6月18日達到預定可使用狀態(tài)。該設備系C公司管理部門使用的固定資產(chǎn)，其成本為600萬元。A公司對該設備采用直線法計提折舊，預計使用年限為5年，預計凈殘值為零。（4）20

17、10年1月1日，A公司經(jīng)批準按面值發(fā)行5年期一次還本、分期付息的公司債券2 000萬元，債券利息在次年1月3日支付，年票面利率為6。2010年1月10日C公司從證券市場購入A公司發(fā)行債券的50，購入后作為持有至到期投資核算。假定C公司購買債券時的年市場利率為5，C公司實際支付價格為1 043.27萬元。（5）其他相關資料在此之前A公司和B公司無任何關聯(lián)方關系。A公司和B公司的會計年度和采用的會計政策相同。不考慮除增值稅以外的其他相關稅費。要求：（1）編制A公司購入C公司90股權的會計分錄；（2）編制A公司2010年度合并財務報表的相關調整、抵銷分錄。五、綜合題1.A公司為經(jīng)營戰(zhàn)略轉型，進行了一

18、系列投資和資本運作。有關業(yè)務如下：（1）A公司于2009年1月1日以2 500萬元購入B公司股權30%，取得該項股權后，A公司在B公司董事會中派有1名成員。取得投資之日B公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為9 000萬元，2009年1月1日投資時B公司僅有一項管理用固定資產(chǎn)的公允價值和賬面價值不相等，即 B公司固定資產(chǎn)原取得成本為1 000萬元，預計使用年限為10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊，至2009年1月1日已使用2年，已計提折舊200萬元。A公司預計其公允價值為1 600萬元，尚可使用8年，折舊方法及預計凈殘值不變。（2）2009年7月1日，A公司以下列資產(chǎn)作為對價支付給D公司，D公

19、司以其所持有C公司80%的股權作為支付對價。資料如下：項目賬面價值公允價值投資性房地產(chǎn)1 000萬元（原值2 000萬元，已計提折舊1 000萬元）3 000萬元可供出售金融資產(chǎn)1 500萬元（成本1300萬元，公允價值變動增加200萬元）1 830萬元固定資產(chǎn)生產(chǎn)設備900萬元（原值1 600萬元，已計提折舊700萬元）1 000萬元，增值稅率17%A公司和D公司無關聯(lián)方關系。投資時C公司所有者權益賬面價值為6 000萬元，其中股本為4 000萬元，資本公積為1 600萬元，盈余公積100萬元，未分配利潤為300萬元。2009年7月1日C公司僅有一項管理用固定資產(chǎn)的公允價值和賬面價值不相等，

20、即固定資產(chǎn)賬面價值600萬元，公允價值700萬元，預計尚可使用年限為10年。（3）2009年B公司實現(xiàn)凈利潤為900萬元。此外2009年11月，B公司將其賬面價值為600萬元的商品以900萬元的價格出售給A公司，A公司將取得的商品作為管理用固定資產(chǎn)核算，已于當月投入使用，預計使用壽命為10年，采用直線法計提折舊，凈殘值為0。（4）2009年7月至12月，C公司實現(xiàn)凈利潤1 000萬元，提取盈余公積100萬元，2009年8月10日C公司分配現(xiàn)金股利600萬元。此外2009年11月，C公司將其賬面價值為600萬元的商品以900萬元的價格出售給A公司，A公司將取得的商品作為管理用固定資產(chǎn)核算，已于當

21、月投入使用，預計使用壽命為10年，凈殘值為0。（5）各個公司所得稅稅率為25%，A公司合并C公司采用應稅合并。在合并財務報表層面出現(xiàn)的暫時性差異均符合遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債的確認條件。要求：（1）判斷A公司對B公司長期股權投資應采用的后續(xù)計量方法并簡要說明理由。（2）編制2009年A公司對B公司的長期股權投資的會計分錄,并計算2009年末對B公司的長期股權投資賬面價值。（3）判斷A公司對C公司合并所屬類型，簡要說明理由，編制2009年7月1日投資時的會計分錄，并計算購買日合并商譽。（4）編制A公司2009年末與合并財務報表相關內部交易的抵消分錄。（5）編制A公司2009年末將C公司賬面

22、價值調整為公允價值相關的調整分錄。（6）編制A公司2009年末將A公司對C公司的長期股權投資由成本法調整為權益法相關的調整分錄。（7）編制A公司2009年末長期股權投資與子公司所有者權益的抵消分錄。（8）編制A公司2009年末投資收益與子公司利潤分配的抵消分錄。（9）編制A公司與B公司的逆流交易在合并報表中的抵消分錄。答案部分一、單項選擇題1答案：D解析：選項ABC，子公司與少數(shù)股東之間發(fā)生的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出，從整個企業(yè)集團角度來看，也影響到其整體的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出數(shù)量的增減變動，必須在合并現(xiàn)金流量表中予以反映。該題針對“現(xiàn)金流量表項目抵銷及報表反映”知識點進行考核2答案：C解析：合并現(xiàn)金

23、流量表中“購買商品、接受勞務支付現(xiàn)金”項目的金額1 8008001002 500（萬元）。該題針對“現(xiàn)金流量表項目抵銷及報表反映”知識點進行考核3答案：C解析：選項C，子公司的少數(shù)股東依法抽回的權益性投資，在合并現(xiàn)金流量表中應當在“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”之下的“支付其他與籌資活動有關的現(xiàn)金”項目反映。該題針對“現(xiàn)金流量表項目抵銷及報表反映”知識點進行考核4答案：C解析：編制相應的賬務處理：甲公司：借：銀行存款 351 銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金貸：主營業(yè)務收入 300應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 51乙公司：借：庫存商品300應交稅費應交增值稅（進項稅額）51貸：銀行存款 351 購買商

24、品、接受勞務支付的現(xiàn)金所以編制的抵銷分錄應該是：借：購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金351貸：銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金 351該題針對“現(xiàn)金流量表項目抵銷及報表反映”知識點進行考核5答案：D解析：選項A，因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，編制合并資產(chǎn)負債表時，不應當調整合并資產(chǎn)負債表的期初數(shù)。選項B，因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，編制合并資產(chǎn)負債表時，應當調整合并資產(chǎn)負債表的期初數(shù)；選項C，在報告期內出售子公司，不應當調整合并資產(chǎn)負債表的期初數(shù)。該題針對“報告期內增減子公司的處理”知識點進行考核6答案：A解析：該項內部交易產(chǎn)生的未實現(xiàn)內部交易損益為20018020（萬元），增值稅及運輸費

25、、保險費屬于與第三方實際發(fā)生的相關稅費，不屬于未實現(xiàn)內部交易損益。該題針對“內部固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)交易的抵銷”知識點進行考核7答案：B解析：子公司期末存貨為4 000元，內部銷售毛利率（8 0006 000）/8 000×10025，可計算出子公司期末存貨中包含的未實現(xiàn)內部銷售利潤為800（3 200×25）元。該題針對“內部存貨交易的抵銷”知識點進行考核8答案：C解析：對于期末留存的存貨，內部購入方B公司計提的存貨跌價準備50×（62.5）175（萬元）；站在集團的角度，應計提的存貨跌價準備50×（32.5）25（萬元），所以合并財務報表中應該抵銷15

26、0（17525）萬元。該題針對“內部存貨交易的抵銷”知識點進行考核9答案：D解析：經(jīng)調整后，乙公司2012年度的凈利潤300 （500400）（500400）/10×6/12205（萬元）；甲公司對乙公司的長期股權投資按權益法調整后的金額500205×100705（萬元）。該題針對“合并財務報表的相關調整”知識點進行考核10答案：D解析：因為A公司控制B公司，B公司擁有的C公司股份屬于A公司間接擁有比例。因此，A公司直接和間接擁有C公司的股份份額為302555。該題針對“合并范圍的認定”知識點進行考核11答案：D解析：下列情況不應該納入母公司合并財務報表的合并范圍（1）按照

27、破產(chǎn)程序，已宣告被清理整頓的原子公司（2）已宣告破產(chǎn)的原子公司（3）母公司不能控制的其他被投資單位，如聯(lián)營企業(yè)等。母公司擁有其半數(shù)以下表決權但根據(jù)協(xié)議有權決定被投資單位的財務和經(jīng)營政策的被投資單位應該納入母公司合并財務報表。該題針對“合并范圍的認定”知識點進行考核二、多項選擇題1答案：ACD解析：選項A，投資企業(yè)持有被投資企業(yè)的股份雖然未超過50，但是根據(jù)協(xié)議，有權控制被投資企業(yè)財務和經(jīng)營政策，所以實質上具有控制權，應納入合并范圍。選項B,在這種情況下，董事會或類似機構必須能夠控制被投資單位，否則，該條件不適用。該題針對“合并范圍的認定”知識點進行考核2答案：AD解析：選項A，是商品銷售后作為

28、固定資產(chǎn)使用；選項D，是固定資產(chǎn)銷售后作為固定資產(chǎn)使用。該題針對“內部固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)交易的抵銷”知識點進行考核3答案：BD解析：此類題目可以通過編制抵銷分錄來判斷正誤。甲公司2010年度的合并抵銷分錄為：借：未分配利潤年初12貸：固定資產(chǎn)原價12借：固定資產(chǎn)累計折舊1.5貸：未分配利潤年初1.5借：固定資產(chǎn)累計折舊3貸：管理費用3從上述抵銷分錄可以看出，最終調減未分配利潤項目10.5萬元（121.5），調減固定資產(chǎn)項目7.5萬元（121.53）。該題針對“內部固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)交易的抵銷”知識點進行考核4答案：AD解析：對于集團內部借款企業(yè)或債券發(fā)行方來說，其籌集的資金的利息支出可能計入財

29、務費用，也可能計入在建工程等，因此選項AD符合題意。該題針對“內部債權債務的抵銷”知識點進行考核5答案：ABD解析：選項C，因非同一控制下的企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并現(xiàn)金流量表時應當將該子公司合并購買日至報告期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表。該題針對“報告期內增減子公司的處理”知識點進行考核6答案：AB解析：在確定能否控制被投資單位時，應當考慮企業(yè)和其他企業(yè)持有的被投資單位的當期可轉換的可轉換公司債券、當期可執(zhí)行的認股權證等潛在表決權因素。選項C，是“在當期不可轉換”，所以無影響；選項D，是“當期不可執(zhí)行”，也沒有影響。該題針對“合并范圍的認定”知識點進行考核三、判斷題1答案：N解析：在

30、報告期內上年已納入合并范圍的某子公司發(fā)生巨額虧損導致所有者權益為負數(shù)，但仍持續(xù)經(jīng)營的，該子公司也應納入合并范圍。該題針對“合并范圍的認定”知識點進行考核2答案：Y解析：該題針對“合并范圍的認定”知識點進行考核3答案：N解析：這種情況下，如果債券投資的余額大于應付債券的余額，差額作為投資損失計入合并利潤表的投資收益項目。該題針對“內部債權債務的抵銷”知識點進行考核4答案：Y解析：該題針對“合并范圍的認定”知識點進行考核5答案：N解析：無論是同一控制還是非同一控制下，編制合并財務報表時，都需要將長期股權投資從成本法調整為權益法。該題針對“合并財務報表的相關調整”知識點進行考核6答案：N解析：對于同

31、一控制下企業(yè)合并中取得的子公司，因長期股權投資與應享有子公司所有者權益的份額相等，長期股權投資與子公司所有者權益抵銷過程中不產(chǎn)生差額，即合并中不形成商譽或應計入損益的因素。只有非同一控制下的企業(yè)合并，才有可能出現(xiàn)商譽。該題針對“合并財務報表的相關調整”知識點進行考核四、計算題1答案（1）根據(jù)資料（1）編制2010年至2012年有關內部銷售存貨的抵銷分錄2010年借：營業(yè)收入 600貸：營業(yè)成本 400固定資產(chǎn)原價 200借：固定資產(chǎn)累計折舊 10（200/10/2）貸：管理費用 10借：遞延所得稅資產(chǎn) 47.5（20010）×25貸：所得稅費用 47.52011年借：未分配利潤年初

32、200貸：固定資產(chǎn)原價 200借：固定資產(chǎn)累計折舊 10貸：未分配利潤年初 10借：遞延所得稅資產(chǎn) 47.5貸：未分配利潤年初 47.5借：固定資產(chǎn)累計折舊 20（200/10）貸：管理費用 20借：所得稅費用 5貸：遞延所得稅資產(chǎn) 5 （2001020） ×2547.52012年借：未分配利潤年初 200貸：營業(yè)外收入 200借：營業(yè)外收入 30（200/10/2200/10）貸：未分配利潤年初 30借：遞延所得稅資產(chǎn) 42.5貸：未分配利潤年初 42.5借：營業(yè)外收入 5（200/10×3/12）貸：管理費用 5借：所得稅費用 42.5貸：遞延所得稅資產(chǎn) 42.5（2）

33、根據(jù)資料（2）編制2010年至2012年有關內部銷售無形資產(chǎn)的抵銷分錄2010年借：營業(yè)外收入 250（400300/10×5）貸：無形資產(chǎn)原價 250借：無形資產(chǎn)累計攤銷 25（250/5/2）貸：管理費用 25借：遞延所得稅資產(chǎn) 56.25（25025）×25貸：所得稅費用 56.252011年借：未分配利潤年初 250貸：無形資產(chǎn)原價 250借：無形資產(chǎn)累計攤銷 25（250/5/2）貸：未分配利潤年初 25借：遞延所得稅資產(chǎn) 56.25貸：未分配利潤年初 56.25借：無形資產(chǎn)累計攤銷 50（250/5）貸：管理費用 50借：所得稅費用 12.5貸：遞延所得稅資產(chǎn)

34、12.5（2502550）×2556.252012年借：未分配利潤年初 250貸：無形資產(chǎn)原價 250借：無形資產(chǎn)累計攤銷 75（250/5/2250/5）貸：未分配利潤年初 75借：遞延所得稅資產(chǎn) 43.75貸：未分配利潤年初 43.75借：無形資產(chǎn)累計攤銷 50（250/5）貸：管理費用 50借：所得稅費用 12.5貸：遞延所得稅資產(chǎn) 12.5（2507550）×2543.75（3）根據(jù)資料（3）編制2010年至2012年有關內部銷售固定資產(chǎn)的抵銷分錄2010年借：固定資產(chǎn)原價 20貸：營業(yè)外支出 20借：管理費用 1.25貸：固定資產(chǎn)累計折舊 1.25（20/4

35、15;3/12）借：所得稅費用 4.69貸：遞延所得稅負債 4.69 （201.25）×252011年借：固定資產(chǎn)原價 20貸：未分配利潤年初 20借：未分配利潤年初 1.25貸：固定資產(chǎn)累計折舊 1.25借：未分配利潤年初 4.69貸：遞延所得稅負債 4.69借：管理費用 5貸：固定資產(chǎn)累計折舊 5（20/4）借：遞延所得稅負債 1.25（201.255）×254.69貸：所得稅費用 1.252012年借：固定資產(chǎn)原價 20貸：未分配利潤年初 20借：未分配利潤年初 6.25貸：固定資產(chǎn)累計折舊 6.25（20/4×3/1220/4）借：未分配利潤年初 3.44

36、貸：遞延所得稅負債 3.44借：管理費用 5貸：固定資產(chǎn)累計折舊 5借：遞延所得稅負債 1.25（206.255）×253.44貸：所得稅費用 1.25解析：該題針對“合并財務報表”知識點進行考核2答案（1）編制A公司購入C公司90股權的會計分錄借：長期股權投資 9 000（10 000×90）貸：銀行存款 9 000（2）編制A公司2010年度合并財務報表時的相關調整、抵銷分錄編制2010年末內部固定資產(chǎn)業(yè)務的抵銷分錄借：營業(yè)外收入150貸：固定資產(chǎn)原價 150借：固定資產(chǎn)累計折舊 15（150÷5×6/12）貸：管理費用 15編制2010年末內部債券

37、投資業(yè)務抵銷分錄借：應付債券 1 000投資收益 35.43貸：持有至到期投資 1 035.43借：投資收益 52.16貸：財務費用 52.16借：應付利息 60貸：應收利息 60注：A公司對上述債券的處理如下：利息費用（財務費用）1 000×660（萬元）應付利息1 000×660（萬元）C公司對上述債券的處理如下：利息收益（投資收益）1 043.27×552.16（萬元）應收利息1 000×660（萬元）應攤銷的利息調整6052.167.84（萬元）持有至到期投資賬面余額1 043.277.841 035.43（萬元）按權益法調整長期股權投資經(jīng)調整，

38、C公司2010年度的凈利潤2 135150152 000（萬元）借：長期股權投資 （2 000100）×901 890貸：投資收益 1 800資本公積 90調整后的長期股權投資10 000×901 89010 890（萬元）抵銷母公司長期股權投資和子公司所有者權益：借：股本 7 000資本公積 2 100（2 000100）盈余公積 313.5（100213.5）未分配利潤年末 2 686.5（9002 000213.5）貸：長期股權投資 10 890少數(shù)股東權益 1 210（12 100×10）抵銷母公司投資收益和子公司利潤分配項目：借：投資收益 1 800（2

39、 000×90）少數(shù)股東損益 200未分配利潤年初 900貸：提取盈余公積 213.5未分配利潤年末 2 686.5解析：該題針對“合并財務報表”知識點進行考核五、綜合題1答案（1）判斷A公司對B公司長期股權投資應采用的后續(xù)計量方法并簡要說明理由。A公司對B公司長期股權投資后續(xù)計量采用權益法核算。理由：A公司能夠參與B公司的財務和生產(chǎn)經(jīng)營決策，說明A公司對B公司具有重大影響，應采用權益法核算該項長期股權投資。（2）編制2009年A公司對B公司的長期股權投資的會計分錄,并計算2009年末對B公司的長期股權投資賬面價值。2009年1月1日對B公司投資借：長期股權投資B公司（成本） 2 500貸：銀行存款 2 500初始投資成本2 500萬元小于應享有權益份額2 700萬元（9 000×30%），需要調整入賬價值。借：長期股權投資B公司（成本） 200貸：營業(yè)外收入 200調整后B公司凈利潤900（1 600/81 000/10）300300/10×1/12502.5（萬元）借：長期股權投資B公司（損益調整）