2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》考試題庫(kù)及答案解析

1、2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)考試題庫(kù)及答案解析單選題1.在理解重要性概念時(shí)，下列表述中錯(cuò)誤的是（ ）。A、重要性取決于在具體環(huán)境下對(duì)錯(cuò)報(bào)金額和性質(zhì)的判斷B、如果一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表做出的經(jīng)濟(jì)決策，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重大的C、判斷一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否重大，應(yīng)當(dāng)將使用者作為一個(gè)群體對(duì)共同性的財(cái)務(wù)信息的需求來考慮D、在重要性水平之下的小額錯(cuò)報(bào)，無(wú)需關(guān)注答案：D解析：較小金額錯(cuò)報(bào)的累積結(jié)果，也可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響。2.下列關(guān)于特別風(fēng)險(xiǎn)的說法中，錯(cuò)誤的是（ ）。A、確定哪些風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)在考慮識(shí)別出的控制對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的抵銷效果前，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)、潛在錯(cuò)報(bào)的重要

2、程度和發(fā)生的可能性進(jìn)行判斷B、特別風(fēng)險(xiǎn)通常與重大的非常規(guī)交易和判斷事項(xiàng)相關(guān)C、管理層未能實(shí)施控制以恰當(dāng)應(yīng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，并不一定表明內(nèi)部控制存在重大缺陷的跡象D、如果針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序僅為實(shí)質(zhì)性程序，這些程序應(yīng)當(dāng)包括細(xì)節(jié)測(cè)試答案：C解析：如果管理層未能實(shí)施控制以恰當(dāng)應(yīng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)認(rèn)為內(nèi)部控制存在重大缺陷，并考慮其對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的影響，并就此類事項(xiàng)與治理層溝通。3.會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)并形成了審計(jì)工作底稿，下列各方中，擁有其所有權(quán)的是（ ）。A、被審計(jì)單位B、執(zhí)行審計(jì)工作的注冊(cè)會(huì)計(jì)師C、會(huì)計(jì)師事務(wù)所D、會(huì)計(jì)師事務(wù)所和被審計(jì)單位答案：C解析：根據(jù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101

3、號(hào)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和審閱、其他鑒證和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)實(shí)施的質(zhì)量控制的規(guī)定，審計(jì)工作底稿的所有權(quán)屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所。4.以下關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層溝通的說法中，正確的是（ ）。A、對(duì)于與治理層的溝通中不容易識(shí)別出的適當(dāng)?shù)臏贤ㄈ藛T，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要記錄這一識(shí)別過程B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該設(shè)計(jì)專門的程序獲取審計(jì)證據(jù)以支持對(duì)溝通過程充分性的評(píng)價(jià)C、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層之間的雙向溝通不充分且得不到解決，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該出具無(wú)法表示意見的審計(jì)報(bào)告D、如果被審計(jì)單位的治理機(jī)構(gòu)的成員發(fā)生重大變化，可能會(huì)影響到溝通的形式答案：D解析：如果根據(jù)業(yè)務(wù)環(huán)境不容易識(shí)別出適當(dāng)?shù)臏贤ㄈ藛T，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)記錄識(shí)別治理結(jié)構(gòu)

4、中的適當(dāng)溝通人員的過程，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要設(shè)計(jì)專門的程序以支持其對(duì)與治理層之間的雙向溝通的評(píng)價(jià)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層之間的雙向溝通不充分且得不到解決，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以根據(jù)審計(jì)范圍受到的限制發(fā)表非無(wú)保留意見，但不一定出具無(wú)法表示意見的審計(jì)報(bào)告，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。5.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其他信息的責(zé)任的說法中，正確的有（ ）。A、對(duì)于上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和上市實(shí)體以外其他被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其他信息均不發(fā)表審計(jì)意見B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)須閱讀與財(cái)務(wù)報(bào)表或注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中了解到的情況不相關(guān)的其他信息C、當(dāng)其他信息和財(cái)務(wù)報(bào)表之間存在重大不一致時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層更

5、正其他信息D、當(dāng)拒絕更正其他信息的重大錯(cuò)報(bào)導(dǎo)致對(duì)管理層和治理層的誠(chéng)信產(chǎn)生懷疑并質(zhì)疑審計(jì)證據(jù)總體上的可靠性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表否定意見答案：A解析：選項(xiàng)B，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要閱讀與財(cái)務(wù)報(bào)表或注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中了解到的情況不相關(guān)的其他信息；選項(xiàng)C，存在重大不一致時(shí)，首先要判斷是財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)還是其他信息存在重大錯(cuò)報(bào)；選項(xiàng)D，對(duì)管理層和治理層的誠(chéng)信產(chǎn)生懷疑并質(zhì)疑審計(jì)證據(jù)總體上的可靠性時(shí)，應(yīng)當(dāng)首先考慮解除業(yè)務(wù)約定。6.下列關(guān)于控制測(cè)試的說法中，不正確的是（ ）。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)被審計(jì)單位的所有控制進(jìn)行測(cè)試B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以對(duì)同一筆交易同時(shí)實(shí)施控制測(cè)試和細(xì)節(jié)測(cè)試，以實(shí)現(xiàn)雙重目的C、如果被審計(jì)單位

6、在期中變更了內(nèi)部控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮不同時(shí)期控制運(yùn)行的有效性D、如果執(zhí)行程序的人員發(fā)生了變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能決定在本期審計(jì)中不依賴以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)答案：A解析：控制測(cè)試不是所有情況下都要實(shí)施的，當(dāng)存在下列情形之一時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試：（1 ）在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的；（2 ）僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序并不能夠提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。選項(xiàng)A不正確。7.下列與注冊(cè)會(huì)計(jì)師向相應(yīng)層級(jí)的管理層通報(bào)內(nèi)部控制缺陷的說法中，不正確的是（ ）。A、已向或擬向治理層通報(bào)的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷，除非在具體情況下不適宜直接向管理層通報(bào)的事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)向相應(yīng)層級(jí)的管理層通報(bào)B

7、、通報(bào)內(nèi)部控制其他缺陷可以采用口頭形式C、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師已在上期向管理層通報(bào)了值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷以外的其他內(nèi)部控制缺陷，并且管理層出于成本或其他方面的原因而選擇不糾正這些缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在本期重復(fù)通報(bào)D、在審計(jì)過程中識(shí)別出的、其他方尚未向管理層通報(bào)而注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為足夠重要從而值得管理層關(guān)注的內(nèi)部控制的其他缺陷應(yīng)當(dāng)向相應(yīng)層級(jí)的管理層通報(bào)答案：C解析：選項(xiàng)C，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師已在上期向管理層通報(bào)了值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷以外的其他內(nèi)部控制缺陷，并且管理層出于成本或其他方面的原因而選擇不糾正這些缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有必要在本期重復(fù)通報(bào)。8.（2015年 ）在判斷注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否按照審計(jì)準(zhǔn)

8、則的規(guī)定執(zhí)行工作以應(yīng)對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，下列各項(xiàng)中，不需要考慮的是（ ）。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中是否保持了職業(yè)懷疑B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否識(shí)別出舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否根據(jù)審計(jì)證據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果出具了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否根據(jù)具體情況實(shí)施了審計(jì)程序，并獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)答案：B解析：如果在完成審計(jì)工作后發(fā)現(xiàn)舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)，特別是串通舞弊或偽造文件記錄導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)，并不必然表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有遵守審計(jì)準(zhǔn)則，所以選項(xiàng)B錯(cuò)誤。9.下列關(guān)于項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的說法中，正確的是()。A、對(duì)于非上市實(shí)體，無(wú)須實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核B、對(duì)于應(yīng)當(dāng)執(zhí)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的項(xiàng)目，只有

9、完成項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，才可以簽署報(bào)告C、項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作的完成階段實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核D、項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人不能向?qū)徲?jì)項(xiàng)目組提供咨詢業(yè)務(wù)答案：B解析：在實(shí)務(wù)中，會(huì)計(jì)師事務(wù)所除對(duì)上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)必須實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核外，還可以自行建立判斷標(biāo)準(zhǔn)，確定對(duì)那些涉及公眾利益的范圍較大，或已識(shí)別出存在重大異常情況或較高風(fēng)險(xiǎn)的特定業(yè)務(wù)，實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；在業(yè)務(wù)過程中的適當(dāng)階段及時(shí)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，而非在審計(jì)工作完成階段才實(shí)施復(fù)核，有助于重大事項(xiàng)在審計(jì)報(bào)告日之前得到迅速、滿意的解決，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；在不損害其客觀性的前提下，項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員能夠提供一定程度的業(yè)務(wù)咨

10、詢，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。10.下列風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)不同被審計(jì)單位的做法正確的是（ ）。A、由于各種條件的限制，無(wú)法對(duì)A公司及其環(huán)境進(jìn)行了解，為收集更充分的審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)定為高水平B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需了解B公司的所有內(nèi)部控制，而只需了解與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制C、由于C公司（小型企業(yè) ）可能沒有正式的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)直接將其風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為最高水平D、考慮到D公司的規(guī)模小、業(yè)務(wù)少，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的成本高于由評(píng)估而減少的實(shí)質(zhì)性程序的量，決定不對(duì)相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行了解而直接執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序答案：B解析：選項(xiàng)A，不得未經(jīng)過風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，直接將風(fēng)險(xiǎn)設(shè)定為高水平；選項(xiàng)C，針

11、對(duì)小型被審計(jì)單位，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與管理層討論其如何識(shí)別經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)以及如何應(yīng)對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)，而不是直接將其風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為最高水平；選項(xiàng)D，了解被審計(jì)單位內(nèi)控是注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須執(zhí)行的程序。11.如果大額逾期的應(yīng)收賬款經(jīng)再次函證仍未回函，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的審計(jì)程序是（ ）。A、增加對(duì)應(yīng)收賬款的控制測(cè)試B、提請(qǐng)被審計(jì)單位補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備C、審查顧客訂貨單、銷售發(fā)票及產(chǎn)品出庫(kù)記錄D、審查應(yīng)收賬款明細(xì)賬答案：C解析：對(duì)應(yīng)收賬款經(jīng)再次函證仍未回函的情況，應(yīng)執(zhí)行審查顧客訂貨單、銷售發(fā)票及產(chǎn)品出庫(kù)記錄等替代程序。12.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受與客戶相關(guān)的介紹費(fèi)或傭金，一般不會(huì)對(duì)下列哪一因素產(chǎn)生不利影響（ ）。A、客觀性B、保密C、

12、專業(yè)勝任能力D、應(yīng)有的關(guān)注答案：B解析：如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師為獲得某一客戶支付介紹費(fèi)，可能對(duì)客觀和公正以及專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注原則產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響。13.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師首次承接X公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，確定的X公司財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平為100萬(wàn)元，則以（ ）作為實(shí)際執(zhí)行的重要性水平最為適當(dāng)。A、90萬(wàn)元B、50萬(wàn)元C、15萬(wàn)元D、75萬(wàn)元答案：B解析：一般而言，注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的實(shí)際執(zhí)行的重要性水平是財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性水平的50%75%，首次承接的審計(jì)業(yè)務(wù)適用較低的百分比，故選項(xiàng)B是正確的。14.（2013年 ）下列有關(guān)針對(duì)重大賬戶余額實(shí)施審計(jì)程序的說法中，正確的是（ ）。A、注

13、冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試（注意：實(shí)質(zhì)性分析程序更有效時(shí) ）C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序答案：A解析：無(wú)論評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師均應(yīng)當(dāng)針對(duì)所有重大類別的交易、賬戶余額和披露，設(shè)計(jì)和實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，故選項(xiàng)A正確。15.在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常采用的審計(jì)程序是（ ）。A、將財(cái)務(wù)報(bào)表與其所依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄相核對(duì)B、實(shí)施分析程序以識(shí)別異常的交易或事項(xiàng)，以及對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)產(chǎn)生影響的金額、比率和趨勢(shì)C、對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證D、以人工方式或使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，對(duì)記錄或文件中的數(shù)據(jù)計(jì)算準(zhǔn)確性進(jìn)行核對(duì)答案：B解析

14、：分析程序既可用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和實(shí)質(zhì)性程序，也可用于對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體復(fù)核。在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施分析程序有助于識(shí)別異常的交易或事項(xiàng)，以及對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)產(chǎn)生影響的金額、比率和趨勢(shì)，選項(xiàng)B正確。16.下列關(guān)于職業(yè)懷疑的相關(guān)理解，不恰當(dāng)?shù)氖牵?）。A、職業(yè)懷疑在本質(zhì)上要求秉持一種質(zhì)疑的理念B、如果存在相互矛盾的審計(jì)證據(jù)，就應(yīng)該保持警覺C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要在審計(jì)成本與信息的可靠性之間進(jìn)行權(quán)衡，但審計(jì)中的困難等不能作為省略不可替代的審計(jì)程序的理由D、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為管理層和治理層是正直、誠(chéng)實(shí)的，可以適當(dāng)降低保持職業(yè)懷疑的要求答案：D解析：即使注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為管理層和治理層是正直、誠(chéng)實(shí)的，也不能降

15、低保持職業(yè)懷疑的要求，不允許在獲取合理保證的過程中滿足于說服力不足的審計(jì)證據(jù)，選項(xiàng)D不恰當(dāng)。17.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出超出正常經(jīng)營(yíng)過程的重大關(guān)聯(lián)方交易導(dǎo)致的舞弊風(fēng)險(xiǎn)，下列程序中，通常能夠有效應(yīng)對(duì)該風(fēng)險(xiǎn)的是（ ）。A、檢查交易是否經(jīng)適當(dāng)?shù)墓芾韺訉徟鶥、評(píng)價(jià)交易是否具有合理的商業(yè)理由C、就交易事項(xiàng)向關(guān)聯(lián)方函證D、檢查交易是否按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理和披露答案：B解析：選項(xiàng)A，授權(quán)和批準(zhǔn)本身不足以就是否不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)得出結(jié)論；選項(xiàng)C，對(duì)于關(guān)聯(lián)方交易函證可靠性會(huì)降低；選項(xiàng)D，應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)關(guān)聯(lián)方交易是否已按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)得到恰當(dāng)會(huì)計(jì)處理和披露。18.下列針對(duì)持

16、續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的說法中，不正確的是（ ）。A、無(wú)論財(cái)務(wù)報(bào)告的編制基礎(chǔ)有無(wú)要求，管理層均應(yīng)當(dāng)就企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出評(píng)估B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要就管理層運(yùn)用的持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的適當(dāng)性獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要就被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出結(jié)論D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師未在審計(jì)報(bào)告中提及持續(xù)經(jīng)營(yíng)的不確定性，不能被視為對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的保證答案：C解析：選項(xiàng)C，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要就被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力是否存在重大不確定性得出結(jié)論，而非對(duì)其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出結(jié)論。19.關(guān)于存貨計(jì)價(jià)測(cè)試，下列說法中錯(cuò)誤的是（ ）。A、存貨計(jì)價(jià)測(cè)試包括兩個(gè)方面，一是被審計(jì)單位所使用的存貨單位成本是否正確，二是是否恰當(dāng)計(jì)提了存貨跌

17、價(jià)準(zhǔn)備B、選取樣本時(shí)應(yīng)著重考慮期末結(jié)存余額較大且價(jià)格變動(dòng)比較頻繁的項(xiàng)目C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位存貨計(jì)價(jià)方法的合理性和一貫性予以關(guān)注，計(jì)價(jià)方法在同一會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得變動(dòng)D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在存貨計(jì)價(jià)審計(jì)中應(yīng)充分關(guān)注對(duì)存貨可變現(xiàn)凈值的確定及存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提答案：C解析：存貨計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，不得隨意改變。有足夠理由變動(dòng)的，可以變動(dòng)。20.初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的主要目的不包括（ ）。A、與被審計(jì)單位之間不存在對(duì)業(yè)務(wù)約定條款的誤解B、了解被審計(jì)單位業(yè)務(wù)活動(dòng)，制定具體審計(jì)計(jì)劃C、不存在因管理層誠(chéng)信問題而可能影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持該項(xiàng)業(yè)務(wù)的意愿的事項(xiàng)D、具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的獨(dú)立性和能力答案：B解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在計(jì)劃審計(jì)工

18、作前，需要開展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)，以實(shí)現(xiàn)以下三個(gè)主要目的：第一，具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的獨(dú)立性和能力；第二，不存在因管理層誠(chéng)信問題而可能影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持該項(xiàng)業(yè)務(wù)的意愿的事項(xiàng)；第三，與被審計(jì)單位之間不存在對(duì)業(yè)務(wù)約定條款的誤解。21.下列有關(guān)內(nèi)部控制要素的說法中不正確的是（ ）。A、信息系統(tǒng)與溝通中所說的與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)，包括用以生成、記錄、處理和報(bào)告交易、事項(xiàng)和情況，對(duì)相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益履行經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任的程序和記錄B、對(duì)控制的監(jiān)督是有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序，包括與授權(quán)、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、信息處理、實(shí)物控制和職責(zé)分離等相關(guān)活動(dòng)C、對(duì)控制的監(jiān)督是指被審計(jì)單位評(píng)價(jià)內(nèi)部控制在一段時(shí)間內(nèi)運(yùn)

19、行有效性的過程。對(duì)控制的監(jiān)督涉及及時(shí)評(píng)估控制的有效性并采取必要的補(bǔ)救措施D、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程的作用是識(shí)別、評(píng)估和管理影響被審計(jì)單位實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)能力的各種風(fēng)險(xiǎn)答案：B解析：選項(xiàng)B描述的是控制活動(dòng)的定義，而非控制的監(jiān)督。22.審計(jì)證據(jù)包括會(huì)計(jì)記錄和其他的信息，以下對(duì)審計(jì)證據(jù)的理解中，不恰當(dāng)?shù)氖牵?）。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅僅依靠會(huì)計(jì)記錄不能有效形成結(jié)論，還應(yīng)當(dāng)獲取其他的信息B、會(huì)計(jì)記錄中含有的信息是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的基礎(chǔ)C、如果會(huì)計(jì)記錄是電子數(shù)據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須對(duì)生成這些信息所依賴的內(nèi)部控制予以充分關(guān)注D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師將會(huì)計(jì)記錄和其他的信息兩者結(jié)合在一起，才能將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，為發(fā)

20、表審計(jì)意見提供合理基礎(chǔ)答案：B解析：會(huì)計(jì)記錄中含有的信息本身并不足以提供充分的審計(jì)證據(jù)作為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的基礎(chǔ)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)獲取用作審計(jì)證據(jù)的其他的信息。23.與信息技術(shù)相比，下列不屬于人工控制缺點(diǎn)的是（ ）。A、可能更容易被規(guī)避、忽視或凌駕B、可能不具有一貫性C、可能更容易產(chǎn)生簡(jiǎn)單錯(cuò)誤或失誤D、信息技術(shù)人員可能獲得超越其職責(zé)范圍的數(shù)據(jù)訪問權(quán)限答案：D解析：選項(xiàng)D是信息技術(shù)對(duì)內(nèi)部控制產(chǎn)生的特定風(fēng)險(xiǎn)。24.下列有關(guān)函證的說法中，正確的是（ ）。A、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為取得積極式函證回函是獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的必要程序，則替代程序不能提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師所需要的審計(jì)證據(jù)B、如果被審計(jì)單位與銀

21、行存款存在認(rèn)定有關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)良好并有效運(yùn)行，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可適當(dāng)減少函證的樣本量C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序，除非應(yīng)收賬款對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要且評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)低D、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平，且預(yù)期不符事項(xiàng)的發(fā)生率很低，可以將消極式函證作為唯一的實(shí)質(zhì)性程序答案：A解析：選項(xiàng)B，在對(duì)銀行存款實(shí)施函證時(shí)，應(yīng)當(dāng)向被審計(jì)單位在本期存過款的所有銀行發(fā)函，包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶，不因內(nèi)部控制設(shè)計(jì)良好而減少函證的量；選項(xiàng)C，除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表而言是不重要的，或者函證很可能是無(wú)效的，否則，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證；選項(xiàng)D，當(dāng)同時(shí)滿足重大

22、錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平、涉及大量余額較小的賬戶、預(yù)期不存在大量的錯(cuò)誤、沒有理由相信被詢證者不認(rèn)真對(duì)待函證這四個(gè)條件時(shí)才可以考慮采用消極的函證方式。25.甲公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表。下列有關(guān)期初余額的說法中，錯(cuò)誤的是（ ）。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)須專門針對(duì)期初余額確定重要性水平B、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)閱讀甲公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表和相關(guān)披露，以及XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告C、對(duì)非流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)負(fù)債，如長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)和長(zhǎng)期借款，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過檢查形成期初余額的會(huì)計(jì)記錄和其他信息獲取審計(jì)證據(jù)D、A注

23、冊(cè)會(huì)計(jì)師未能對(duì)2017年末存貨實(shí)施監(jiān)盤，2018年審計(jì)中對(duì)存貨的期末余額實(shí)施的審計(jì)程序，也可以提供有關(guān)2018年初持有存貨的審計(jì)證據(jù)答案：D解析：就存貨而言，如果因?yàn)槲袝r(shí)間滯后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能未能對(duì)上期期末存貨實(shí)施監(jiān)盤，本期對(duì)存貨的期末余額實(shí)施的審計(jì)程序，幾乎無(wú)法提供有關(guān)期初持有存貨的審計(jì)證據(jù)。26.在接受委托后的前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列做法不正確的是（ ）。A、后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師在獲得被審計(jì)單位的書面同意后，查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿，但前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師只允許查閱不允許復(fù)印或摘錄B、在獲得被審計(jì)單位的書面同意后，在允許查閱工作底稿之前，前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取

24、確認(rèn)函，就工作底稿的使用目的、范圍和責(zé)任等與其達(dá)成一致意見C、如果期初余額利用了前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)結(jié)果，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中說明這一事實(shí)，以明確責(zé)任D、在承接委托后，雖然已征得被審計(jì)單位的書面同意，可以查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿，考慮能夠?qū)ο嚓P(guān)事項(xiàng)獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)后，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定不查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿答案：C解析：獨(dú)立的對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)并承擔(dān)責(zé)任是后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任，如果在審計(jì)報(bào)告中說明，則會(huì)使得預(yù)期使用者認(rèn)為后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師有向外推脫責(zé)任的嫌疑。27.下列各項(xiàng)實(shí)質(zhì)性程序中，與存貨準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定最相關(guān)的是（ ）。A、參照賣方發(fā)票，比較會(huì)計(jì)科目表上的分類

25、B、復(fù)算包括折扣和運(yùn)費(fèi)在內(nèi)的賣方發(fā)票填寫金額的準(zhǔn)確性C、檢查賣方發(fā)票、驗(yàn)收單、訂購(gòu)單和請(qǐng)購(gòu)單的合理性和真實(shí)性D、從賣方發(fā)票追查至采購(gòu)明細(xì)賬答案：B解析：選項(xiàng)A和存貨的分類認(rèn)定最相關(guān)，選項(xiàng)C和存貨的存在認(rèn)定最相關(guān)，選項(xiàng)D和存貨的完整性認(rèn)定最相關(guān)。28.在制定具體審計(jì)計(jì)劃時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的內(nèi)容是（ ）。A、計(jì)劃實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍B、計(jì)劃與管理層和治理層溝通的日期C、計(jì)劃向高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域分派的項(xiàng)目組成員D、計(jì)劃召開項(xiàng)目組會(huì)議的時(shí)間答案：A解析：選項(xiàng)BCD均為總體審計(jì)策略應(yīng)當(dāng)考慮的內(nèi)容。29.關(guān)于期初余額的審計(jì)目標(biāo)的相關(guān)說法中，不正確的是（ ）。A、在執(zhí)行首次審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)

26、計(jì)師針對(duì)期初余額的目標(biāo)之一，是獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以確定期初余額是否含有對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào)B、在執(zhí)行首次審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)期初余額的目標(biāo)之一，是獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以確定期初余額反映的恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策是否在本期財(cái)務(wù)報(bào)表中得到一貫運(yùn)用，或會(huì)計(jì)政策的變更是否已按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)作出恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理和充分的列報(bào)與披露C、企業(yè)采用的會(huì)計(jì)政策，在每一會(huì)計(jì)期間和前后各期應(yīng)當(dāng)保持一致，不得變更D、如果期初余額不存在對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào)，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中無(wú)須對(duì)此予以特別關(guān)注和處理答案：C解析：企業(yè)采用的會(huì)計(jì)政策，在每一會(huì)計(jì)期間和前后各期應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變

27、更，選項(xiàng)C不正確。30.下列有關(guān)用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的分析程序的說法中，錯(cuò)誤的是（ ）。A、此類分析程序的主要目的在于識(shí)別可能表明財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的異常變化B、此類分析程序所使用數(shù)據(jù)的匯總性較強(qiáng)C、此類分析程序通常包括對(duì)賬戶余額變化的分析、并輔之以趨勢(shì)分析和比率分析D、此類分析程序通常不需要確定預(yù)期值答案：D解析：只要作分析程序都需要確定預(yù)期值。31.在了解控制環(huán)境時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通?？紤]的因素是（ ）。A、內(nèi)部控制的人工成分B、內(nèi)部控制的自動(dòng)化成分C、被審計(jì)單位董事會(huì)對(duì)內(nèi)部控制重要性的態(tài)度和認(rèn)識(shí)D、會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)答案：C解析：控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對(duì)內(nèi)部控制及其重

28、要性的態(tài)度、認(rèn)識(shí)和措施。32.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)專家的工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的時(shí)，下列各項(xiàng)中，不需評(píng)價(jià)的是（ ）。A、專家工作結(jié)果或結(jié)論的合理性和相關(guān)性B、專家工作涉及使用的所有假設(shè)和方法的合理性和相關(guān)性C、專家工作結(jié)果或結(jié)論與其他審計(jì)證據(jù)的一致性D、專家工作涉及使用的重要原始數(shù)據(jù)的相關(guān)性、完整性和準(zhǔn)確性答案：B解析：選項(xiàng)B正確。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)專家的工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的，包括：（1 ）專家的工作結(jié)果或結(jié)論的相關(guān)性和合理性，以及與其他審計(jì)證據(jù)的一致性；（2 ）如果專家的工作涉及使用重要的假設(shè)和方法，這些假設(shè)和方法在具體情況下的相關(guān)性和合理性；（3 ）如果專家的工作涉及使用重要的原始數(shù)據(jù)，這

29、些原始數(shù)據(jù)的相關(guān)性、完整性和準(zhǔn)確性。如果專家的工作涉及使用重要的原始數(shù)據(jù)，這些原始數(shù)據(jù)的相關(guān)性、完整性和準(zhǔn)確性，不是所有。33.下列有關(guān)期后事項(xiàng)審計(jì)的說法中，錯(cuò)誤的是（ ）。A、期后事項(xiàng)是指財(cái)務(wù)報(bào)表日至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日之間發(fā)生的事項(xiàng)B、期后事項(xiàng)是指財(cái)務(wù)報(bào)表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的事項(xiàng)，以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日后知悉的事實(shí)C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅需主動(dòng)識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的期后事項(xiàng)D、審計(jì)報(bào)告日后，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師知悉某項(xiàng)若在審計(jì)報(bào)告日知悉將導(dǎo)致修改審計(jì)報(bào)告的事實(shí)，且管理層已就此修改了財(cái)務(wù)報(bào)表，則應(yīng)當(dāng)對(duì)修改后的財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施必要的審計(jì)程序，出具新的或經(jīng)修改的審計(jì)報(bào)告答案：A解析：期后事項(xiàng)是指財(cái)

30、務(wù)報(bào)表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的事項(xiàng)，以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日后知悉的事實(shí)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。34.在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需考慮的因素是（ ）。A、評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B、審計(jì)意見的類型C、錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)D、審計(jì)證據(jù)適用的期間或時(shí)點(diǎn)答案：B解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)來設(shè)計(jì)擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，故選項(xiàng)A正確；同時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還要考慮錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)和審計(jì)證據(jù)適用的期間或時(shí)點(diǎn)，故選項(xiàng)C和D正確；選項(xiàng)B不正確，審計(jì)意見類型是審計(jì)完成階段的工作，不屬于設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)考慮的事項(xiàng)。35.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用外部

31、專家工作的說法中，錯(cuò)誤的是（ ）。A、外部專家需要遵守適用于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款B、外部專家不受會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照質(zhì)量控制準(zhǔn)則制定的質(zhì)量控制政策和程序的約束C、外部專家的工作底稿是審計(jì)工作底稿的一部分D、在審計(jì)報(bào)告中提及外部專家的工作并不減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)意見承擔(dān)的責(zé)任答案：C解析：當(dāng)專家是項(xiàng)目組的成員時(shí)，專家的工作底稿是審計(jì)工作底稿的一部分。除非協(xié)議另作安排，外部專家的工作底稿屬于外部專家，不是審計(jì)工作底稿的一部分。36.在編制審計(jì)工作底稿時(shí)，下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為不必形成最終審計(jì)工作底稿的是（ ）。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位管理層對(duì)重大事項(xiàng)進(jìn)行討論的結(jié)果B、注冊(cè)

32、會(huì)計(jì)師不能實(shí)現(xiàn)相關(guān)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的目標(biāo)的情形C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出的信息與針對(duì)重大事項(xiàng)得出的最終結(jié)論不一致的情形D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得的已被取代的財(cái)務(wù)報(bào)表草稿答案：D解析：審計(jì)工作底稿通常不包括已被取代的審計(jì)工作底稿的草稿或財(cái)務(wù)報(bào)表的草稿、反映不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯(cuò)誤或其他錯(cuò)誤而作廢的文本，以及重復(fù)的文件記錄等。37.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)順序編號(hào)的銷售發(fā)票進(jìn)行檢查時(shí)，針對(duì)所檢查的銷售發(fā)票，應(yīng)記錄的識(shí)別特征通常是（ ）。A、銷售發(fā)票的開具人B、銷售發(fā)票的編號(hào)C、銷售發(fā)票的金額D、銷售發(fā)票的付款人答案：B解析：對(duì)于順序編號(hào)的銷售發(fā)票，編號(hào)往往具有唯一性，將編號(hào)作為識(shí)別特征通常是恰當(dāng)?shù)?，選項(xiàng)B正確。3

33、8.甲公司編制的2018年12月末銀行存款余額調(diào)節(jié)表顯示存在120000元的未達(dá)賬項(xiàng)，其中包括甲公司已付而銀行未付的材料采購(gòu)款100000元。以下審計(jì)程序中，為該材料采購(gòu)款未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性提供的審計(jì)證據(jù)無(wú)效的是（ ）。A、檢查2019年1月份的銀行對(duì)賬單B、檢查相關(guān)的采購(gòu)合同、供應(yīng)商銷售發(fā)票和付款審批手續(xù)C、就2018年12月末銀行存款余額向銀行寄發(fā)銀行詢證函D、向相關(guān)的原材料供應(yīng)商寄發(fā)詢證函答案：C解析：由于在12月末供應(yīng)商尚未辦理轉(zhuǎn)賬，所以向銀行函證12月末的銀行存款余額是無(wú)效的。39.（2018年 ）下列有關(guān)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的說法中，正確的是（ ）。A、固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)與被審計(jì)單位的

34、風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)，獨(dú)立財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而存在B、財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可以細(xì)分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法單獨(dú)對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估D、固有風(fēng)險(xiǎn)始終存在，而運(yùn)行有效的內(nèi)部控制可以消除控制風(fēng)險(xiǎn)答案：A解析：認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可以進(jìn)一步細(xì)分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；注冊(cè)會(huì)計(jì)師既可以對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行單獨(dú)評(píng)估，也可以進(jìn)行合并評(píng)估，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；由于控制的固有局限性，某種程度的控制風(fēng)險(xiǎn)始終存在，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。40.（2018年 ）在執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇擬測(cè)試的控制的說法中，錯(cuò)誤的是（ ）。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)選擇測(cè)試對(duì)形成內(nèi)部控制審計(jì)意見有重大影響的

35、控制B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)須測(cè)試即使有缺陷也合理預(yù)期不會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的控制C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常選擇能夠?yàn)橐粋€(gè)或多個(gè)重要賬戶或列報(bào)的一個(gè)或多個(gè)相關(guān)認(rèn)定提供最有效果或最有效率的證據(jù)進(jìn)行測(cè)試D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇擬測(cè)試的控制，應(yīng)當(dāng)涵蓋企業(yè)管理層在執(zhí)行內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)時(shí)測(cè)試的控制答案：D解析：選項(xiàng)D，企業(yè)管理層在執(zhí)行內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)時(shí)選擇測(cè)試的控制的范圍可能多于注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為為了評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性有必要測(cè)試的控制。41.下列關(guān)于書面聲明的說法中，正確的是（ ）。A、書面聲明包括財(cái)務(wù)報(bào)表及其認(rèn)定，以及支持性賬簿和相關(guān)記錄B、針對(duì)某些特定事項(xiàng)，書面聲明本身即可提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)C、在管理層簽署書面聲明

36、前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能發(fā)表審計(jì)意見D、管理層拒絕提供針對(duì)其責(zé)任的書面聲明，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留或無(wú)法表示意見答案：C解析：選項(xiàng)A，書面聲明不包括財(cái)務(wù)報(bào)表及其認(rèn)定，以及支持性賬簿和相關(guān)記錄；選項(xiàng)B，盡管書面聲明提供必要的審計(jì)證據(jù)，但書面聲明本身不能為財(cái)務(wù)報(bào)表特定認(rèn)定提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)；選項(xiàng)D，管理層拒絕提供針對(duì)其責(zé)任的書面聲明，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表無(wú)法表示意見。42.注冊(cè)會(huì)計(jì)師要測(cè)試被審計(jì)單位2019年現(xiàn)金支付授權(quán)控制是否有效運(yùn)行，在進(jìn)行審計(jì)抽樣時(shí)，應(yīng)當(dāng)定義的總體是（ ）。A、該企業(yè)2019年12月份所有現(xiàn)金支付單據(jù)B、該企業(yè)2019年12月份所有應(yīng)支付未支付的票據(jù)C、該企業(yè)2019年1-12

37、月所有現(xiàn)金支付單據(jù)D、該企業(yè)2019年1-12月所有已支付但未經(jīng)授權(quán)的現(xiàn)金支付單據(jù)答案：C解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在界定總體時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮總體的適當(dāng)性和完整性。本題測(cè)試被審計(jì)單位2019年的內(nèi)部控制，所涵蓋的期間應(yīng)為2019年1-12月。注冊(cè)會(huì)計(jì)師要獲取現(xiàn)金支付授權(quán)控制是否有效運(yùn)行，代表總體的實(shí)物就是該時(shí)期的所有現(xiàn)金支付單據(jù)。43.在以下注冊(cè)會(huì)計(jì)師所實(shí)施的審計(jì)程序中，屬于專供注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施控制測(cè)試時(shí)采用的審計(jì)程序是（ ）。A、根據(jù)被審計(jì)單位當(dāng)期專門借款計(jì)算其資本化金額，并與當(dāng)期相應(yīng)的在建工程或已結(jié)轉(zhuǎn)的固定資產(chǎn)成本進(jìn)行明細(xì)核對(duì)B、將被審計(jì)單位審計(jì)年度的毛利率與去年同期比較C、向被審計(jì)單位在審計(jì)年度發(fā)生過業(yè)

38、務(wù)往來的銀行發(fā)出詢證函D、實(shí)施重新執(zhí)行程序答案：D解析：本題考查的是獲取審計(jì)證據(jù)的審計(jì)程序。選項(xiàng)A屬于重新計(jì)算，主要用來核對(duì)數(shù)據(jù)，應(yīng)用于實(shí)質(zhì)性程序；選項(xiàng)B屬于分析程序，用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和實(shí)質(zhì)性程序；選項(xiàng)C為函證，所印證的對(duì)象應(yīng)當(dāng)與財(cái)務(wù)報(bào)表有直接關(guān)系，這類程序主要在實(shí)質(zhì)性程序中實(shí)施；選項(xiàng)D重新執(zhí)行程序，專門用于控制測(cè)試。44.常見的公司層面信息技術(shù)控制不包括（ ）。A、程序開發(fā)B、信息技術(shù)年度計(jì)劃的制定C、信息安全和風(fēng)險(xiǎn)管理D、信息技術(shù)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制的建立答案：A解析：選項(xiàng)A是信息技術(shù)一般控制。常見的公司層面信息技術(shù)控制包括但不限于：（1 ）信息技術(shù)規(guī)劃的制定；（2 ）信息技術(shù)年度計(jì)劃的制定（選項(xiàng)B

39、）；（3 ）信息技術(shù)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制的建立（選項(xiàng)D ）；（4 ）信息技術(shù)外包管理；（5 ）信息技術(shù)預(yù)算管理；（6 ）信息安全和風(fēng)險(xiǎn)管理（選項(xiàng)C ）；（7 ）信息技術(shù)應(yīng)急預(yù)案的制定；（8 ）信息系統(tǒng)架構(gòu)和信息技術(shù)復(fù)雜性。45.（2019年 ）下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性的說法中，錯(cuò)誤的是（ ）。A、只有充分且適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)才有證明力B、審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性分別是對(duì)審計(jì)證據(jù)數(shù)量和質(zhì)量的衡量C、審計(jì)證據(jù)的充分性會(huì)影響審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性D、審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性會(huì)影響審計(jì)證據(jù)的充分性答案：C解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量受審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的影響。審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)數(shù)量可能越少。也就是說

40、，審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性會(huì)影響審計(jì)證據(jù)的充分性。但如果審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，那么注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅靠獲取更多的審計(jì)證據(jù)可能無(wú)法彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷。46.下列關(guān)于前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的說法中，正確的是（ ）。A、溝通的形式應(yīng)當(dāng)采取書面形式B、后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)有主動(dòng)溝通的義務(wù)并享有決定權(quán)，不需要征得被審計(jì)單位的同意C、前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)主動(dòng)將其知悉的事項(xiàng)告知后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師D、后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要將溝通的情況記錄于審計(jì)工作底稿答案：D解析：溝通可以采取書面形式，也可以采取口頭形式，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)有主動(dòng)溝通的義務(wù)，但需要征得被審計(jì)單位的同意，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)有主動(dòng)溝通的義務(wù)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。4

41、7.在下列控制測(cè)試中使用統(tǒng)計(jì)抽樣的情況中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以直接作出接受總體的結(jié)論的是（ ）。A、總體偏差率上限大于可容忍偏差率B、總體偏差率上限等于可容忍偏差率C、總體偏差率上限低于可容忍偏差率D、總體偏差率上限低于但接近可容忍偏差率答案：C解析：如果總體偏差率上限大于或等于可容忍偏差率，則總體不能接受，選項(xiàng)AB不正確；如果總體偏差率上限低于但接近可容忍偏差率，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)結(jié)合其他審計(jì)程序的結(jié)果，考慮是否接受總體，并考慮是否需要擴(kuò)大測(cè)試范圍，以進(jìn)一步證實(shí)計(jì)劃評(píng)估的控制有效性和重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平，選項(xiàng)D不正確。48.下列關(guān)于采購(gòu)與付款循環(huán)的控制測(cè)試的說法中，錯(cuò)誤的是（ ）。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)際工作

42、中，需要對(duì)采購(gòu)與付款交易整個(gè)流程的所有控制點(diǎn)進(jìn)行測(cè)試B、如果某項(xiàng)控制不是直接對(duì)應(yīng)某一特定認(rèn)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要對(duì)其執(zhí)行專門的控制測(cè)試C、控制測(cè)試的具體方法需要根據(jù)具體控制的性質(zhì)確定D、如果某項(xiàng)控制是系統(tǒng)設(shè)置的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以選取系統(tǒng)生成的例外報(bào)告進(jìn)行測(cè)試答案：A解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)際工作中，并不需要對(duì)該流程的所有控制點(diǎn)進(jìn)行測(cè)試，而是應(yīng)該針對(duì)識(shí)別的可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)環(huán)節(jié)，選擇足以應(yīng)對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵控制進(jìn)行控制測(cè)試。49.由于電子表格能夠非常容易進(jìn)行修改，并可能缺少控制活動(dòng)，所以電子表格面臨的重大固有風(fēng)險(xiǎn)和錯(cuò)誤，其中不包括（ ）。A、輸入錯(cuò)誤B、邏輯錯(cuò)誤C、計(jì)算錯(cuò)誤D、接口錯(cuò)誤答案：C解析：電

43、子表格面臨的重大固有風(fēng)險(xiǎn)和錯(cuò)誤，包括輸入錯(cuò)誤、邏輯錯(cuò)誤、接口錯(cuò)誤和其他錯(cuò)誤，不包括計(jì)算錯(cuò)誤。50.（2014年 ）下列控制活動(dòng)中，屬于檢查性控制的是（ ）。A、信息部根據(jù)人事部提供的員工崗位職責(zé)表在系統(tǒng)中設(shè)定權(quán)限B、倉(cāng)庫(kù)管理根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的發(fā)貨單辦理出庫(kù)C、財(cái)務(wù)人員每月末與客戶進(jìn)行對(duì)賬，并調(diào)查差異D、采購(gòu)部對(duì)新增供應(yīng)商執(zhí)行背景調(diào)查答案：C解析：選項(xiàng)A、選項(xiàng)B和選項(xiàng)D屬于預(yù)防性控制，選項(xiàng)C屬于檢查性控制。51.在對(duì)存貨執(zhí)行抽盤時(shí)，以下做法中，恰當(dāng)?shù)氖牵?）。A、盡量將難以盤點(diǎn)或隱蔽性較大的存貨納入抽盤范圍B、事先就擬抽取測(cè)試的存貨項(xiàng)目與被審計(jì)單位溝通，以提高存貨監(jiān)盤的效率C、從被審計(jì)單位存貨盤點(diǎn)記錄

44、中選取項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物，以測(cè)試存貨的完整性D、如果盤點(diǎn)記錄與存貨實(shí)物存在差異，要求被審計(jì)單位更正盤點(diǎn)記錄答案：A解析：選項(xiàng)A恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)存貨抽查的范圍通常包括所有盤點(diǎn)工作小組的盤點(diǎn)內(nèi)容以及難以盤點(diǎn)或隱蔽性較強(qiáng)的存貨；選項(xiàng)B不恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性，確保審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量，不應(yīng)事先將抽查計(jì)劃告知于被審計(jì)單位；選項(xiàng)C不恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師從存貨盤點(diǎn)記錄追查至存貨實(shí)物只能測(cè)試存貨的存在；選項(xiàng)D不恰當(dāng)，如果盤點(diǎn)記錄與存貨實(shí)物存在差異，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要分析原因，由于抽查內(nèi)容通常僅僅是存貨盤點(diǎn)中的一小部分，所以還有可能擴(kuò)大抽查范圍，不是僅僅更正盤點(diǎn)記錄就可以解決問題，況且更正盤點(diǎn)記錄后最

45、終還要調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表相應(yīng)項(xiàng)目的數(shù)據(jù)。52.下列有關(guān)前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的總體要求的說法中，錯(cuò)誤的是（ ）。A、后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)有主動(dòng)溝通的義務(wù)B、前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通需要征得被審計(jì)單位同意C、前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)溝通過程中獲知的信息保密D、前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通可以采用書面或口頭形式，其中接受委托前的溝通應(yīng)當(dāng)采用書面形式答案：D解析：無(wú)論是接受委托前還是接受委托后，溝通均既可以采用書面方式也可以采用口頭方式進(jìn)行。53.（2018年 ）下列各項(xiàng)中，不屬于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的前提條件的是（ ）。A、管理層設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)B、管理層按照適用的

46、財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映C、管理層承諾將更正注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中識(shí)別出的重大錯(cuò)報(bào)D、管理層向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供必要的工作條件答案：C解析：審計(jì)工作的前提條件包括：（1 ）按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映（如適用 ）。（2 ）設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)。（3 ）向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供必要的工作條件，包括允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師接觸與編制財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的所有信息（如記錄、文件和其他事項(xiàng) ），向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供審計(jì)所需要的其他信息，允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)不受限制地接觸其認(rèn)為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員。54.下列

47、有關(guān)會(huì)計(jì)估計(jì)不確定性的說法中，錯(cuò)誤的是（ ）。A、會(huì)計(jì)估計(jì)所使用的不可觀察輸入值越多，估計(jì)不確定性越高B、會(huì)計(jì)估計(jì)涉及的預(yù)測(cè)期越長(zhǎng)，估計(jì)不確定性越高C、歷史數(shù)據(jù)用于會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)，預(yù)測(cè)未來事項(xiàng)的相關(guān)性越小，估計(jì)不確定性越高D、會(huì)計(jì)估計(jì)與實(shí)際結(jié)果之間的差異越大，估計(jì)不確定性越高答案：D解析：會(huì)計(jì)估計(jì)的不確定性是對(duì)未知的事項(xiàng)的描述。選項(xiàng)D已經(jīng)有了實(shí)際結(jié)果之后，就不存在估計(jì)的這種不確定性了，這時(shí)候可以直接確定會(huì)計(jì)估計(jì)的準(zhǔn)確與否。與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的估計(jì)不確定性的程度受下列因素的影響：（1 ）會(huì)計(jì)估計(jì)對(duì)判斷的依賴程度；（2 ）會(huì)計(jì)估計(jì)對(duì)假設(shè)變化的敏感性；（3 ）是否存在可以降低估計(jì)不確定性的經(jīng)認(rèn)可的計(jì)量技術(shù)（

48、當(dāng)然，作為輸入數(shù)據(jù)的假設(shè)，其主觀程度仍可導(dǎo)致估計(jì)不確定性 ）；（4 ）預(yù)測(cè)期的長(zhǎng)度和從過去事項(xiàng)得出的數(shù)據(jù)對(duì)預(yù)測(cè)未來事項(xiàng)的相關(guān)性；（5 ）是否能夠從外部來源獲得可靠數(shù)據(jù)；（6 ）會(huì)計(jì)估計(jì)依據(jù)可觀察到的或不可觀察到的輸入數(shù)據(jù)的程度。55.管理層通常不通過（ ）方法支持其在財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)的關(guān)聯(lián)方交易是公平交易。A、將關(guān)聯(lián)方交易條款與相同或類似的非關(guān)聯(lián)方交易條款進(jìn)行比較B、聘請(qǐng)外部專家確定交易的市場(chǎng)價(jià)格，并確認(rèn)交易的條款和條件C、將關(guān)聯(lián)方交易條款與已發(fā)生的其他關(guān)聯(lián)方交易條款進(jìn)行比較D、將關(guān)聯(lián)方交易條款與公開市場(chǎng)進(jìn)行的類似交易的條款進(jìn)行比較答案：C解析：選項(xiàng)C，證實(shí)交易的公平性，需要將關(guān)聯(lián)方交易的條款與

49、公開市場(chǎng)進(jìn)行的類似交易的條款進(jìn)行比較。如將關(guān)聯(lián)方交易與關(guān)聯(lián)方交易進(jìn)行比較，被比較的交易可能都不是公平交易，無(wú)法達(dá)到目的。56.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)，下列表述正確的是（ ）。A、在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施審計(jì)程序，將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，并有效執(zhí)行審計(jì)程序，以控制重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，并有效執(zhí)行審計(jì)程序，以消除檢查風(fēng)險(xiǎn)D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲得認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以便在完成審計(jì)工作時(shí)，能夠以可接受的低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表意見答案：D解析：重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)

50、險(xiǎn)是實(shí)際存在的，實(shí)施審計(jì)程序無(wú)法將其降低，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，并有效實(shí)施審計(jì)程序，可以控制的是檢查風(fēng)險(xiǎn)，不是重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；檢查風(fēng)險(xiǎn)只能控制不能消除，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。57.在與治理層就計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排進(jìn)行溝通時(shí)，溝通的事項(xiàng)不包括（ ）。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)由于舞弊導(dǎo)致的特別風(fēng)險(xiǎn)的具體程序安排B、對(duì)與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制采取的方案C、治理層和管理層之間的責(zé)任分配D、治理層對(duì)以前與注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通作出的反應(yīng)答案：A解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以簡(jiǎn)明扼要地向治理層介紹有關(guān)錯(cuò)誤與舞弊、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的概念等概念性的內(nèi)容，對(duì)具體審計(jì)程序的性質(zhì)和時(shí)間安排不宜溝通，

51、以防這些程序被預(yù)見而降低其有效性。58.下列有關(guān)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師與后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通的說法中，正確的是（ ）。A、后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在接受委托前和接受委托后與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通B、后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通應(yīng)當(dāng)采用書面方式C、后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在取得被審計(jì)單位的書面同意后，與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通D、前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師和后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將溝通的情況記錄于審計(jì)工作底稿答案：C解析：接受委托后與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通不是必要程序，A錯(cuò)誤；后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通可以采用書面方式也可以采用口頭方式，B錯(cuò)誤；后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將溝通的情況記錄于審計(jì)工作底稿，D錯(cuò)誤。59.下列有

52、關(guān)前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的總體要求的說法中，錯(cuò)誤的是（ ）。A、后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)有主動(dòng)溝通的義務(wù)B、前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通需要征得被審計(jì)單位同意C、前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)溝通過程中獲知的信息保密D、前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通可以采用書面或口頭形式，其中接受委托前的溝通應(yīng)當(dāng)采用書面形式答案：D解析：無(wú)論是接受委托前還是接受委托后，溝通均既可以采用書面方式也可以采用口頭方式進(jìn)行。60.下列各項(xiàng)，通常屬于業(yè)務(wù)流程層面控制的是（ ）。A、應(yīng)對(duì)管理層凌駕于控制之上控制B、信息技術(shù)的一般控制C、信息技術(shù)應(yīng)用控制D、對(duì)期末財(cái)務(wù)報(bào)告流程的控制答案：C解析：選項(xiàng)ABD，均屬于企業(yè)整體層面的控制。61.在審計(jì)甲公司某項(xiàng)

53、重要的金融資產(chǎn)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師就管理層持有該金融資產(chǎn)的意圖向甲公司管理層獲取了書面聲明，但發(fā)現(xiàn)該書面聲明與其他審計(jì)證據(jù)不一致，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常首先采取的措施是（ ）。A、提請(qǐng)甲公司管理層修改其對(duì)持有該金融資產(chǎn)意圖的書面聲明B、實(shí)施審計(jì)程序解決書面聲明與其他審計(jì)證據(jù)不一致的問題C、考慮對(duì)審計(jì)證據(jù)總體可靠性和審計(jì)意見的影響D、修改進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍答案：B解析：如果書面聲明與其他審計(jì)證據(jù)不一致，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施審計(jì)程序以設(shè)法解決這些問題，選項(xiàng)B正確，選項(xiàng)ACD都是在選項(xiàng)B之后考慮的事情。62.下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)法律法規(guī)的考慮的說法中，錯(cuò)誤的是（ ）。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任實(shí)

54、施特定的審計(jì)程序，以識(shí)別和應(yīng)對(duì)可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的違反法律法規(guī)行為B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有責(zé)任防止被審計(jì)單位違反法律法規(guī)C、如果被審計(jì)單位存在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響的違反法律法規(guī)行為，且未能在財(cái)務(wù)報(bào)表中得到充分反映，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)發(fā)表保留意見或否定意見D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常采用書面形式與被審計(jì)單位治理層溝通審計(jì)過程中注意到的有關(guān)違反法律法規(guī)的事項(xiàng)答案：A解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任僅限于實(shí)施特定的審計(jì)程序，以有助于識(shí)別可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的違反這些法律法規(guī)的行為。63.下列各項(xiàng)中，不適用于銀行存款的控制測(cè)試的是（ ）。A、檢查外幣折算的方法是否符合有關(guān)規(guī)定B、重新計(jì)算銀行存款期末余額C、詢問被審計(jì)單

55、位的大額資金收支情況D、觀察出納與會(huì)計(jì)的職責(zé)分離情況答案：B解析：重新計(jì)算是應(yīng)用于實(shí)質(zhì)性程序的審計(jì)程序。64.以下關(guān)于審計(jì)證據(jù)的表述中，錯(cuò)誤的是（ ）。A、充分性是指用作審計(jì)證據(jù)的信息與審計(jì)程序的目的和所考慮的相關(guān)認(rèn)定之間的邏輯關(guān)系B、審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性可能受測(cè)試方向的影響C、如果測(cè)試應(yīng)付賬款的低估，則相關(guān)的審計(jì)程序可能是測(cè)試期后支出、未支付發(fā)票、供應(yīng)商結(jié)算單等D、如果測(cè)試應(yīng)收賬款的高估，則測(cè)試已記錄的應(yīng)收賬款可能是相關(guān)的審計(jì)程序答案：A解析：相關(guān)性是指用作審計(jì)證據(jù)的信息與審計(jì)程序的目的和所考慮的相關(guān)認(rèn)定之間的邏輯關(guān)系，選項(xiàng)A不正確。65.（2014年 ）下列有關(guān)與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制的說法中，正

56、確的是（ ）。A、與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制均與審計(jì)相關(guān)B、與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制并非均與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)C、與經(jīng)營(yíng)目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部控制與審計(jì)無(wú)關(guān)D、與合規(guī)目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部控制與審計(jì)無(wú)關(guān)答案：B解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中只需要了解與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制，并非被審計(jì)單位所有的內(nèi)部控制，故選項(xiàng)B正確、選項(xiàng)A錯(cuò)誤。如果與經(jīng)營(yíng)和合規(guī)目標(biāo)相關(guān)的控制與注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序時(shí)評(píng)價(jià)或使用的數(shù)據(jù)相關(guān)，則這些控制也可能與審計(jì)相關(guān)，故選項(xiàng)C和選項(xiàng)D錯(cuò)誤。66.（2013年 ）下列各項(xiàng)中，下列有關(guān)統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣的說法中，錯(cuò)誤的是（ ）。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣方法之間進(jìn)行選擇時(shí)主要考慮成本效益B、非統(tǒng)計(jì)抽樣如果設(shè)計(jì)適當(dāng)，也能提供與統(tǒng)計(jì)抽樣方法同樣有效的結(jié)果C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)具體情況并運(yùn)用職業(yè)判斷，確定使用統(tǒng)計(jì)抽樣或非統(tǒng)計(jì)抽樣方法D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用非統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí)，不需要考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)答案：D解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用非統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí)，也必須考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)并將其降至可接受水平，只是無(wú)法精確地測(cè)定抽樣風(fēng)險(xiǎn)。67.下列關(guān)于第一時(shí)段期后事項(xiàng)的說法中，不正確的是（ ）。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)主動(dòng)識(shí)別第一時(shí)段期后事項(xiàng)B、財(cái)務(wù)報(bào)表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的期后事項(xiàng)屬于第一時(shí)段期后事項(xiàng)C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)設(shè)計(jì)專門的審計(jì)程序來識(shí)別這些期后事項(xiàng)D、針對(duì)第一時(shí)段期后事項(xiàng)的專門審計(jì)程序，其實(shí)