2020年初級(jí)會(huì)計(jì)師考試《實(shí)務(wù)》習(xí)題精析班講義第02講_會(huì)計(jì)概述(2)

1、初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)（2020 ）考試輔導(dǎo)第一章會(huì)計(jì)概述考點(diǎn)5:會(huì)計(jì)科目、賬戶和借貸記賬法（一）會(huì)計(jì) 科目按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、損益類、成本類、 共同類（略）按提供信息的詳細(xì)程度 及其統(tǒng)馭關(guān)系分類總分類科目、明細(xì)分類科目（二）賬戶資成費(fèi)借加貸減，收負(fù)所借渥R(shí)貸加賬戶性質(zhì)賬戶結(jié)構(gòu)余額期末余額計(jì)算資產(chǎn)類、 成本交借增貸減在借方，有些賬 戶可能無(wú)余額期末借力余額二期初借方余額+本 期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額負(fù)債失、 所啟皆權(quán)益類貸增借減在貸方，有些賬 戶可能無(wú)余額期末貸方余額=期初貸方余額+本 期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額損益類收入類：貸增借減 費(fèi)用類： 借增貸減期末結(jié)轉(zhuǎn)入“本

2、 年利潤(rùn)”賬戶計(jì) 算當(dāng)期損益，結(jié) 轉(zhuǎn)后無(wú)余額【例題多選題】下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)流動(dòng)負(fù)債的有（）。（2019年改）A.賒購(gòu)材料應(yīng)支付的貨款B.本期從銀行借入的三年期借款C.銷售應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)交納的消費(fèi)稅D.收取客戶的購(gòu)貨訂金【答案】ACD【解析】選項(xiàng) A計(jì)入應(yīng)付賬款，屬于企業(yè)流動(dòng)負(fù)債；選項(xiàng)B計(jì)入長(zhǎng)期借款，屬于企業(yè)非流動(dòng)負(fù)債；選項(xiàng) C計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)，屬于企業(yè)流動(dòng)負(fù)債；選項(xiàng)D計(jì)入預(yù)收款項(xiàng)，屬于企業(yè)流動(dòng)負(fù)債?！纠}多選題】下列各項(xiàng)中，屬于損益類賬戶的有（）。A,主營(yíng)業(yè)務(wù)成本B.制造費(fèi)用C.管理費(fèi)用D.其他業(yè)務(wù)成本【答案】ACD【解析】選項(xiàng)B制造費(fèi)用屬于成本類賬戶?！纠}單選題】某企業(yè) 2017年12月初資

3、產(chǎn)總額為1200萬(wàn)元，12月份申請(qǐng)銀行匯票轉(zhuǎn)入銀行匯票存款 5 萬(wàn)元，從銀行提取現(xiàn)金 2萬(wàn)元，收到設(shè)備投資的入賬價(jià)值為 10萬(wàn)元。不考慮其他因素，該企業(yè) 2017年末資產(chǎn) 總額為（）萬(wàn)元。（2018年）A. 1207B. 1217C. 1215D. 1210【答案】D【解析】申請(qǐng)銀行匯票轉(zhuǎn)入銀行匯票存款，資產(chǎn)總額不變；從銀行提取現(xiàn)金，資產(chǎn)總額不變；收到設(shè)備投資增加資產(chǎn)總額，故該企業(yè) 2017年末的資產(chǎn)總額=1200+10=1210 （萬(wàn)元）?！纠}？多選題】關(guān)于借貸記賬法，表述正確的有（）。A.是以“借、貸”為記賬符號(hào)的一種復(fù)式記賬法B.資產(chǎn)類賬戶借方表示增加C.收入類賬戶期末余額一般在貸方D

4、【答案】ABD【解析】選項(xiàng)C收入類賬戶屬于損益類賬戶，期末沒(méi)有余額，因此選項(xiàng)C錯(cuò)誤?！纠}判斷題】借貸記賬法的記賬規(guī)則“有借必有貸，借貸必相等”是余額試算平衡的直接依據(jù)。（）【答案】x【解析】發(fā)生額試算平衡的直接依據(jù)是借貸記賬法的記賬規(guī)則，即“有借必有貸，借貸必相等”?！纠}判斷題】會(huì)計(jì)人員誤將財(cái)務(wù)費(fèi)用確認(rèn)為制造費(fèi)用，通過(guò)試算平衡表無(wú)法查出該差錯(cuò)。（）（2018年）【答案】V【解析】試算平衡只是通過(guò)借貸金額是否平衡來(lái)檢查賬戶記錄是否正確的一種方法。如果借貸雙方發(fā)生額或余額相等，表明賬戶記錄基本正確，但有些錯(cuò)誤并不影響借貸雙方的平衡，因此，試算不平衡，表示記賬一定 有錯(cuò)誤，但試算平衡時(shí)，不能表明

5、記賬一定正確。不影響借貸雙方平衡關(guān)系的錯(cuò)誤通常有：（1）漏記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，使本期借貸雙方的發(fā)生額等額減少，借貸仍然平衡；（2）重記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，使本期借貸雙方的發(fā)生額等額虛增，借貸仍然平衡；（3）某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄的應(yīng)借、應(yīng)貸科目正確，但借貸雙方金額同時(shí)多記或少記，且金額一致，借貸仍然平衡；（4）某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錯(cuò)有關(guān)賬戶，借貸仍然平衡，因此本題正確；（5）某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在賬戶記錄中，顛倒了記賬方向，借貸仍然平衡；（6）某借方或貸方發(fā)生額中，偶然發(fā)生多記和少記并相互抵銷，借貸仍然平衡?？键c(diǎn)6:會(huì)計(jì)憑證、賬簿、賬務(wù)處理程序會(huì)計(jì)憑證原始憑證分類、基本內(nèi)容、填制要求（重要）、審核:記賬憑證會(huì)計(jì)賬簿分類、登

6、記要求、格式與登記方法、對(duì)賬（賬證核對(duì)、賬賬核對(duì)、賬實(shí)核對(duì)）、結(jié)賬、錯(cuò)賬更止（一）會(huì)計(jì)憑證1.原始憑證填制的基本要求（7項(xiàng)）記錄真實(shí)內(nèi)容和數(shù)字內(nèi)容完整逐項(xiàng)填列，不得遺漏或省略手續(xù)完備（簽章）自制憑證一一經(jīng)辦相關(guān)負(fù)責(zé)人簽章，對(duì)外開(kāi)一一加蓋本單位公章或財(cái)務(wù)專用章，外來(lái)憑證一一填制單位公章或財(cái)務(wù)專用章，從個(gè)人處取得一一填制人簽名或蓋章書(shū)寫清楚、規(guī)范（1）不得使用未經(jīng)國(guó)務(wù)院公布的簡(jiǎn)化漢字（2）大小寫金額必須符合填寫規(guī)范，小寫金額用阿拉伯?dāng)?shù)字逐個(gè)書(shū)寫，不得寫連筆（3）在金額前要填寫人民幣符號(hào)“¥”，且與阿拉伯?dāng)?shù)字之間 不得留有空白（4）金額數(shù)字一律填寫到角、分，無(wú)角無(wú)分的，寫“00”或符號(hào)”二

7、；有角無(wú)分的，分位寫“ 0”，不得用符號(hào)“ 二（5）大寫金額用漢字壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、 拾、佰、仟、萬(wàn)、億、元、角、分、零、整等，一律用正楷或行 書(shū)字書(shū)寫（6）大寫金額前未印有“人民幣”字樣的，應(yīng)加寫“人民幣” 三個(gè)字且和大寫金額之間 不得留有空白（7）大寫金額到?；蚪菫橹沟模竺嬉獙憽罢被颉罢弊?， 有分的，不寫“整”或“正”字編號(hào)連續(xù)預(yù)先印定編號(hào)的，如發(fā)票、支票等，因錯(cuò)作廢時(shí)，應(yīng)加蓋“作廢” 戳記，妥善保管，不得撕毀不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)“金額”有錯(cuò)誤一一出具單位重開(kāi)，不得更正；其他錯(cuò)誤一一重開(kāi)或更止，更止處應(yīng)加蓋出具單位印章填制及時(shí)2 .原始憑證審核【小新點(diǎn)】 真實(shí)性，合

8、法性、合理性、完整性、正確性（兩合真正確）3 .記賬憑證填制的基本要求（5項(xiàng)）除結(jié)賬和更正錯(cuò)賬可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附原始憑證記賬憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制，或根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制，也可根 據(jù)原始憑證匯總表填制；但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上 記賬憑證應(yīng)連續(xù)編號(hào)如果一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制兩張以上（含兩張）記賬憑證的，可以采用“分?jǐn)?shù)編號(hào)法”編填制記賬憑證時(shí)若發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)重新填制。（對(duì)比原始憑證）已經(jīng)登記入賬當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤：可以用紅字填寫一張相同的記賬憑證，再用藍(lán)字重新填制 一張正確的記賬憑證如果會(huì)計(jì)科目沒(méi)有錯(cuò)誤，只是金額錯(cuò)誤：可以將差額另編一

9、張調(diào)整的記賬憑證，調(diào)增金額 用藍(lán)字，調(diào)減金額用紅字發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯(cuò)誤：應(yīng)當(dāng)用藍(lán)字填制一張更正的記賬憑證記賬憑證填制完成后如有空行，應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計(jì)數(shù)上 的空行處劃線注銷（防止有心人接著填、惡意更改憑證）4 .記賬憑證審核【小新點(diǎn)】 有原始憑證且內(nèi)容一致，項(xiàng)目填寫齊全，借貸科目對(duì)應(yīng)正確，金額無(wú)誤，按要求更正，“收訖” 或“付訖”的戳記。（二）會(huì)計(jì)賬簿種類餐記要求（要點(diǎn)）:藍(lán)黑黑水或碳素隰水或紅墨水書(shū)寫.按照連續(xù)編 號(hào)的頁(yè)碼順序注記（空白劃繾注鋪瓏注明并罪章），余額寫借貸 （沒(méi)有“平。廿口 每一賬頁(yè)登記完畢結(jié)由本頁(yè)發(fā)生版合計(jì)及氽物3過(guò)次貝,承前我"I不

10、得刮擦、挖補(bǔ)或用褪色藥水更改字跡 總分類賬與明蜘分類賬的平行登記要點(diǎn):方向相同、期間 致、金額相等對(duì)iL賬證核對(duì)' 賬賬核對(duì)、跟比核時(shí)結(jié)瓶猛賬更正的方法.劃線更正法工結(jié)鼠前發(fā)現(xiàn)濟(jì)談.而記賬憑證沒(méi)錯(cuò)）、 紅字更正:法（記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中科目錯(cuò)誤；敏科目無(wú)法.只是金 額寫多了）和補(bǔ)充疊記法（記賬后發(fā)現(xiàn)科H無(wú)誤.只是金頡記少了）（三）賬務(wù)處理程序一版憑證務(wù)處理程序賬外處理也總汜賬憑證賬務(wù)處理程序程序一科目七總表賬芬處理程序【提示】4:耍區(qū)別是度記總分類賬的依據(jù)和方迂不同市檀無(wú)演原始憑證賬憑證賬簿）。（2018 年）V宜接依據(jù)） 直接依據(jù)【例題單選題】下列各項(xiàng)中，對(duì)于金額有錯(cuò)誤的原始憑證處理

11、方法正確的是（A.由出具單位的在憑證上更正并加蓋出具單位公章B.由出具單位在憑證上更正并由經(jīng)辦人員簽名C.由出具單位在憑證上更正并由單位負(fù)責(zé)人簽名D.由出具單位重新開(kāi)具憑證【答案】D【解析】原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重新開(kāi)具，不得在原始憑證上更正，因此選項(xiàng)D正確。【例題多選題】下列各項(xiàng)中，屬于原始憑證應(yīng)當(dāng)具備的基本內(nèi)容的有（）。（2018年）A.記賬符號(hào)B.交易或事項(xiàng)的內(nèi)容C.經(jīng)辦人員簽名或蓋章D.編制憑證的日期【答案】BCD【解析】原始憑證的格式和內(nèi)容因經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和經(jīng)營(yíng)管理的不同而有所差異，但原始憑證應(yīng)當(dāng)具備以下基本內(nèi)容（也稱為原始憑證要素）：（1）憑證的名稱；（2）填制憑證的日期；

12、（3）填制憑證單位名稱和填制人姓名；（4）經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章；（ 5）接受憑證單位名稱；（6）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容；（7）數(shù)量、單價(jià)和金額。【例題多選題】下列各項(xiàng)中，對(duì)于原始憑證的填制要求說(shuō)法正確的有（）。A.原始憑證填制應(yīng)當(dāng)內(nèi)容完整，不得遺漏或省略B.外來(lái)憑證應(yīng)加蓋填制單位公章或財(cái)務(wù)專用章C.大寫金額前未印有“人民幣”字樣的，應(yīng)加寫“人民幣”三個(gè)字且和大寫金額之間不得留有空白D.原始憑證不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)【答案】ABCD【例題判斷題】企業(yè)生產(chǎn)車間在一定時(shí)期內(nèi)領(lǐng)用原材料多次使用同一張“限額領(lǐng)料單”，該領(lǐng)料單屬于累 計(jì)憑證。（）（2019年）【答案】V【例題多選題】下列各項(xiàng)中，屬于記賬憑證填制要求

13、的內(nèi)容有（）。A.所有記賬憑證都必須附有原始憑證B.記賬憑證填制完成后，如有空行不必單獨(dú)處理C.不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上D.填制記賬憑證時(shí)若發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)重新填制【答案】CD【解析】除結(jié)賬和更正錯(cuò)賬可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附原始憑證，因此選項(xiàng)A不正確；記賬憑證填制完成后如有空行，應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處劃線注銷，因此選項(xiàng)B不正確?！纠}判斷題】企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置庫(kù)存現(xiàn)金總賬和庫(kù)存現(xiàn)金日記賬，分別進(jìn)行庫(kù)存現(xiàn)金的總分類核算和明細(xì)分類核算。（）（2018年）【答案】V【例題單選題】下列各項(xiàng)中，不符合賬簿登記要求的是（）。A.根據(jù)紅字沖賬的記賬憑證，用

14、紅字沖銷錯(cuò)誤記錄B.登記賬簿一律使用藍(lán)黑墨水或碳素墨水書(shū)寫C.日記賬必須逐日結(jié)出余額D.發(fā)生賬簿記錄錯(cuò)誤不得刮、擦、補(bǔ)、挖【答案】B【解析】下列情況可以使用紅墨水記賬：（1）按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄；（2）在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁(yè)中，登記減少數(shù)；（3）在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額；（4）根據(jù)國(guó)家規(guī)定可以用紅字登記的其他會(huì)計(jì)記錄?！纠}多選題】下列各項(xiàng)關(guān)于對(duì)賬的描述，正確的有（）。A.賬證核對(duì)是指將賬簿記錄與會(huì)計(jì)憑證核對(duì)B.明細(xì)分類賬簿之間的核對(duì)屬于賬賬核對(duì)C.庫(kù)存現(xiàn)金日記賬賬面余額與現(xiàn)金實(shí)際庫(kù)存數(shù)應(yīng)每月至少核對(duì)一次D.銀行存款日記賬余額與銀行

15、對(duì)賬單余額進(jìn)行核對(duì)【答案】ABD原創(chuàng)不易，侵權(quán)必究第5頁(yè)初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)(2020 )考試輔導(dǎo)【解析】庫(kù)存現(xiàn)金日記賬賬面余額與現(xiàn)金實(shí)際庫(kù)存數(shù)應(yīng)逐日核對(duì)，而非每月至少核對(duì)一次，C選項(xiàng)錯(cuò)誤?？键c(diǎn)7:財(cái)產(chǎn)清查(一)財(cái)產(chǎn)清查的種類1.按照清查范圍分類范圍全面清查(1)年終決算前(年底)(2)在合并、撤銷或改變隸屬關(guān)系前(重大調(diào)整)(3)中外合資、國(guó)內(nèi)合資前；(4)股份制改造前；(5)開(kāi)展全面的資產(chǎn)評(píng)估、清產(chǎn)核資前；(6)單位主要領(lǐng)導(dǎo)調(diào)離工作前等。局部清查(1)對(duì)于流動(dòng)性較大的財(cái)產(chǎn)物資，如原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品，應(yīng)根據(jù)需要隨時(shí)輪流盤點(diǎn)或重點(diǎn)抽查；(2)對(duì)于貴重財(cái)產(chǎn)物資，每月都要進(jìn)行清查盤點(diǎn)；(3)對(duì)于庫(kù)存現(xiàn)

16、金，每日終了，應(yīng)由出納人員進(jìn)行清點(diǎn)核對(duì)；(4)對(duì)于銀行存款，企業(yè)至少每月同銀行核對(duì)一次；(5)對(duì)債權(quán)、債務(wù)，企業(yè)應(yīng)每年至少向債權(quán)人、債務(wù)人核對(duì)一至兩次。2.按照清查的時(shí)間分類范圍定期清查不定期清查(1)在財(cái)產(chǎn)物資或庫(kù)存現(xiàn)金的保管人員發(fā)生變動(dòng)時(shí)；(分清經(jīng)濟(jì)責(zé)任，便 于辦理交接手續(xù))(2)發(fā)生自然災(zāi)害或意外損失時(shí)；(查明損失情況)(3)上級(jí)主管、財(cái)政、審計(jì)和銀行等部門決定對(duì)本單位會(huì)計(jì)或業(yè)務(wù)進(jìn)行檢 查；(驗(yàn)證會(huì)計(jì)資料的可靠性)(4)開(kāi)展臨時(shí)性清產(chǎn)核資時(shí)；(摸清家底)3.按照清查的執(zhí)行系統(tǒng)分類內(nèi)部清查外部清查(二)財(cái)產(chǎn)清查的方法與處理貨幣資金的清查方法庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)地盤點(diǎn)法銀行存款與開(kāi)戶銀行核對(duì)賬目實(shí)物資

17、產(chǎn)的清查方法數(shù)量清查方法實(shí)地盤點(diǎn)法技術(shù)推算法質(zhì)量檢查方法物理方法、化學(xué)方法等 (了解)往來(lái)款項(xiàng)的清查方法采用發(fā)函詢證【補(bǔ)充】中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校上東奧網(wǎng)校課程購(gòu)買聯(lián)系微信1005062021更新速度更快)銀行存款的清查要點(diǎn)：確認(rèn)未達(dá)賬項(xiàng)：編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”企業(yè)銀行存款日記賬余額 +銀行已收企業(yè)未收款-銀行已付企業(yè)未付款=銀行對(duì)賬單存款余額 +企業(yè)已收銀 行未收款-企業(yè)已付銀行未付款如果沒(méi)有記賬錯(cuò)誤，調(diào)節(jié)后雙方的余額應(yīng)當(dāng)相等，該余額為企業(yè)可以實(shí)際動(dòng)用的余額?！般y行存款余額調(diào)節(jié)表”只是為了核對(duì)賬目，不能作為調(diào)整企業(yè)銀行存款賬面記錄的記賬依據(jù)?！纠}多選題】下列各項(xiàng)中，企業(yè)必須進(jìn)行財(cái)產(chǎn)全面清查的有(

18、)。(2018年)A.全面清產(chǎn)核資前B.股份制改造前C.單位改變隸屬關(guān)系前D.單位主要領(lǐng)導(dǎo)人離任交接前【答案】ABCD【解析】全面清查，是指對(duì)所有的財(cái)產(chǎn)進(jìn)行全面的盤點(diǎn)和核對(duì)。需要進(jìn)行全面清查的情況通常有：（1）年終決算前；（2）在合并、撤銷或改變隸屬關(guān)系前；（3）中外合資、國(guó)內(nèi)合資前；（4）股份制改造前；（5）開(kāi)展全面的資產(chǎn)評(píng)估、清產(chǎn)核資前；（6）單位主要領(lǐng)導(dǎo)調(diào)離工作前等?！纠}多選題】下列各項(xiàng)中，企業(yè)必須進(jìn)行不定期清查的有（）。A.在財(cái)產(chǎn)物資或庫(kù)存現(xiàn)金的保管人員發(fā)生變動(dòng)時(shí)B.發(fā)生自然災(zāi)害或意外損失時(shí)C.年終決算前（年底）清查D.進(jìn)行臨時(shí)性清產(chǎn)核資時(shí)【答案】ABD【解析】年終決算前（年底）清查屬于全面清查，并屬于定期清查?！纠}多選題】下列各項(xiàng)中，采用發(fā)函詢證方法進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查的有（）。（2018年）A.銀行存款B.應(yīng)收賬款C.預(yù)付賬款D.存貨【答案】BC【解析】往來(lái)款項(xiàng)主要包括應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)和預(yù)收、預(yù)付款項(xiàng)等，往來(lái)款項(xiàng)的清查一般采用發(fā)函詢證的方法 進(jìn)行核對(duì)。銀行存款的清查是采用與開(kāi)戶銀行核對(duì)賬目的方法進(jìn)行的。存貨等實(shí)物資產(chǎn)的清查方法主要包括實(shí) 地盤點(diǎn)法和技術(shù)推算法?！纠}？單選題】2019年9月30日，某企業(yè)銀行存款日記賬賬面余額為216萬(wàn)元，收到銀行對(duì)賬單的余額為212.