2010初級會計職稱考試真題和解答

1、2010會計職稱考試初級會計實務(wù)真題及答案解析一、單項選擇題（25題，每題1分）1.下列各項中，不應(yīng)計入營業(yè)外收入的是（）。A.債務(wù)重組利得 B.處置固定資產(chǎn)凈收益 C.收發(fā)差錯造成存貨盤盈 D.確實無法支付的應(yīng)付賬款【參考答案】C 【答案解析】存貨盤盈沖減管理費(fèi)用。2.甲公司長期持有乙公司10%的股權(quán)，采用成本法核算。2009年1月1日，該項投資賬面價值為1 300萬元。2009年度乙公司實現(xiàn)凈利潤2 000萬元，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利1 200萬元。假設(shè)不考慮其他因素，2009年12月31日該項投資賬面價值為（ ）萬元。A.1300 B.1380 C.1500 D.1620【答案】A 該題采用成

2、本法核算長期股權(quán)投資，乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，甲公司應(yīng)按照持股比例確認(rèn)為投資收益，乙公司實現(xiàn)凈利潤，甲公司不做賬務(wù)處理，則甲公司2010年末該項長期股權(quán)投資的賬面價值仍為初始入賬價值1300萬元。3.下列各項中，應(yīng)列入利潤表“管理費(fèi)用”項目的是（ ）。A.計得的壞賬準(zhǔn)備 B.出租無形資產(chǎn)的攤銷額 C.支付中介機(jī)構(gòu)的咨詢費(fèi) D.處置固定資產(chǎn)的凈損失【答案】C 支付中介機(jī)構(gòu)的咨詢費(fèi)記入到管理費(fèi)用中。選項A計提的壞賬準(zhǔn)備記入到資產(chǎn)減值損失，選項B出租無形資產(chǎn)的攤銷額記入到其他業(yè)務(wù)成本，選項D處置固定資產(chǎn)的凈損失計入到營業(yè)外支出中。4.某飲料生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，年末將本企業(yè)生產(chǎn)的一批飲料發(fā)放給

3、職工作為福利。該飲料市場售價為12萬元（不含增值稅），增值稅適用稅率為17%，實際成本為10萬元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬為（ ）。A.10 B.11.7 C.12 D.14.04【答案】D 將自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利，要確認(rèn)收入，所以記入到應(yīng)付職工薪酬中的金額是12+12*17%=14.04.分錄如下：借：應(yīng)付職工薪酬 14.04 貸：主營業(yè)務(wù)收入 12 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 2.04借：主營業(yè)務(wù)成本 10貸：庫存商品 105.2007年1月1日，甲公司租用一層寫字樓作為辦公場所，租賃期限為3年，每年12月31日支付租金10萬元，共支付3年。該租金有年金

4、的特點(diǎn)，屬于（ ）。A.普通年金 B.即付年金 C.遞延年金 D.永續(xù)年金【答案】A 年末等額支付，屬于普通年金。6.下列各項中，不屬于現(xiàn)金流量表“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是（ ）。A.取得借款收到的現(xiàn)金 B.吸收投資收到的現(xiàn)金C.處置固定資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額 D.分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金【答案】C 選項C屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。7.某企業(yè)生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品，2009年12月共發(fā)生生產(chǎn)工人工資70 000元，福利費(fèi)10 000元。上述人工費(fèi)按生產(chǎn)工時比例在甲、乙產(chǎn)品間分配，其中甲產(chǎn)品的生產(chǎn)工時為1 200小時，乙產(chǎn)品的生產(chǎn)工時為800小時。該企業(yè)生產(chǎn)甲產(chǎn)品應(yīng)分配的人工費(fèi)為（ ）元

5、。A.28 000 B.32 000 C.42 000 D.48 000【答案】D 甲產(chǎn)品應(yīng)分擔(dān)的人工費(fèi)=1200*（70000+10000）/（1200+800）=480008.下列各項中，不屬于所有者權(quán)益的是（ ）。A.資本溢價 B.計提的盈余公積 C.投資者投入的資本 D.應(yīng)付高管人員基本薪酬【答案】D 所有者權(quán)益包括實收資本（或股本）（選項C）、資本公積（選項A）、盈余公積（選項B）、未分配利潤。選項D通過應(yīng)付職工薪酬核算。9.某企業(yè)采用先進(jìn)先出法計算發(fā)出原材料的成本。2009年9月1日，甲材料結(jié)存200千克，每千克實際成本為300元；9月7日購入甲材料350千克，每千克實際成本為31

6、0元；9月21日購入甲材料400千克，每千克實際成本為290千克，每千克實際成本為290元；9元28日發(fā)出甲材料500千克。9月份甲材料發(fā)出成本為（ ）元。A.145 000 B.150 000 C.153 000 D.155 000【答案】C 發(fā)出材料成本=200×300+300×310=153000（元）。10.某企業(yè)收到用于補(bǔ)償已發(fā)生費(fèi)用的政府補(bǔ)助，應(yīng)在取得時計入（ ）。A.遞延收益 B.營業(yè)外收入 C.資本公積 D.其他業(yè)務(wù)收入【答案】B 收到的政府補(bǔ)助如果用于補(bǔ)償已經(jīng)發(fā)生的支出，應(yīng)該記入營業(yè)外收入，不通過遞延收益核算。11.甲公司為增值稅一般納稅人，2009年1月

7、5日以2700萬元購入一項專利權(quán)，另支付相關(guān)稅費(fèi)120萬元。為推廣由該專利權(quán)生產(chǎn)的產(chǎn)品，甲公司發(fā)生廣告宣傳費(fèi)60萬元。該專利權(quán)預(yù)計使用5年，預(yù)計凈殘值為零，采用直線法攤銷。假設(shè)不考慮其他因素，2009年12月31日改專利權(quán)的賬面價值為（ ）萬元。A.2160 B.2256 C.2304 D.2700【答案】B 2009年12月31日該專利權(quán)的賬面價值=（2700+120-（2700+120）/5=2256（萬元）。12.事業(yè)單位在財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)事業(yè)用材料盤虧，其中屬于正常損耗的應(yīng)（ ）。A.計入當(dāng)期經(jīng)營支出 B.計入當(dāng)期事業(yè)支出 C.直接抵減一般基金 D.沖減事業(yè)用材料盤盈價值【答案】B 事業(yè)

8、單位事業(yè)用材料盤虧中正常損耗的部分應(yīng)該記入當(dāng)期的事業(yè)支出。13.下列各項中，不屬于財務(wù)管理經(jīng)濟(jì)環(huán)境構(gòu)成要素的是（ ）。A.經(jīng)濟(jì)周期 B.經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平 C.宏觀經(jīng)濟(jì)政策 D.公司治理結(jié)構(gòu)【答案】D 財務(wù)管理經(jīng)濟(jì)環(huán)境構(gòu)成要素包括經(jīng)濟(jì)周期、經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、宏觀經(jīng)濟(jì)政策等。14.某企業(yè)材料采用計劃成本核算。月初結(jié)存材料計劃成本為130萬元，材料成本差異為節(jié)約20萬元。當(dāng)月購入材料一批，實際成本110萬元，計劃成本120萬元，領(lǐng)用材料的計劃成本為100萬元。該企業(yè)當(dāng)月領(lǐng)用材料的實際成本為（ ）萬元。A.88 B.96 C.100 D.112【參考答案】A 當(dāng)月領(lǐng)用材料的實際成本=100+100×

9、（-20-10）/（130+120）=88.15.甲企業(yè)為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，現(xiàn)有存貨商品房一棟，實際開發(fā)成本為9000萬元，2009年3月31日，甲公司將該商品房以經(jīng)營租賃方式提供給乙公司使用，租賃期為10年。甲公司對該商品房采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計量并按年限平均法計提折舊，預(yù)計使用壽命為50年，預(yù)計凈殘值為零。假定不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司2009年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表項目列報正確的是（ ）。A.存貨為9000萬 B.固定資產(chǎn)8865萬 C.投資性房地產(chǎn)為8820萬 D.投資性房地產(chǎn)為8865萬 【參考答案】D 本題是成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，2009年4月至12月投資性房地產(chǎn)的累計折舊

10、=9000/50×（9/12）=135（萬元），投資性房地產(chǎn)的賬面價值=9000-135=8865（萬元），所以2009年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表項目列報的金額為8865萬元。16.下列各科目的期末余額，不應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項目列示的是（ ）。A.庫存商品 B.生產(chǎn)成本 C.工程物資 D.委托加工物資【參考答案】C 工程物資應(yīng)該單獨(dú)列示，而不計入存貨項目。17.甲公司為增值稅一般納稅人，委托外單位加工一批應(yīng)交消費(fèi)稅的商品，以銀行存款支付加工費(fèi)200萬元、增值稅34萬元、消費(fèi)稅30萬元，該加工商品收回后將直接用于銷售。甲公司支付上述相關(guān)款項時，應(yīng)編制的會計分錄是（ ）。A.借：委托加

11、工物資 264貸：銀行存款 264B.借：委托加工物資 230應(yīng)交稅費(fèi) 34貸：銀行存款 264C.借：委托加工物資 200應(yīng)交稅費(fèi) 64貸：銀行存款 264D.借：委托加工物資 264貸：銀行存款 200應(yīng)交稅費(fèi) 64【答案】B 【答案解析】本題分錄為：借：委托加工物資 230（200+30）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 34貸：銀行存款 264注意：收回后直接用于銷售的委托加工物資繳納的消費(fèi)稅應(yīng)該計入“委托加工物資”成本。18.某企業(yè)2009年12月31日“固定資產(chǎn)”科目余額為1000萬元，“累計折舊”科目余額為300萬元，“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目余額為50萬元。該企業(yè)2009年12月3

12、1日資產(chǎn)負(fù)債表“固定資產(chǎn)”的項目金額為（ ）萬元。A.650 B.700 C.950 D.1000【答案】A 固定資產(chǎn)項目固定資產(chǎn)賬面價值1000-300-50=650.19.下列各項中，不會引起事業(yè)結(jié)余發(fā)生增減變動的是（ ）。A.從事經(jīng)營活動取得的收入 B.附屬單位按規(guī)定繳納的款項C.開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動取得的收入 D.外單位捐贈未限定用途的財物【答案】A 經(jīng)營活動取得的收入不會影響事業(yè)結(jié)余的金額。20.下列各項中，關(guān)于收入確認(rèn)表述正確的事（ ）。A.采用預(yù)收貨款方式銷售商品，應(yīng)在收到貨款時確認(rèn)收入B.采用分期收款方式銷售商品，應(yīng)在貨款全部收回時確認(rèn)收入C.采用交款提貨方式銷售商品，應(yīng)在開出發(fā)票

13、收到貨款時確認(rèn)收入D.采用支付手續(xù)費(fèi)委托代銷方式銷售商品，應(yīng)在發(fā)出商品時確認(rèn)收入【答案】C 采用預(yù)收貨款方式銷售商品的，應(yīng)該在發(fā)出商品的時候確認(rèn)收入，所以A不對；采用分期收款方式銷售商品的，在發(fā)出商品的時候就可以確認(rèn)收入，所以B不對；采用交款提貨方式銷售商品，應(yīng)該在開出發(fā)票收到貨款的時候確認(rèn)收入，所以C是對的；采用支付手續(xù)費(fèi)委托代銷方式銷售商品，應(yīng)該在收到代銷清單時確認(rèn)收入，所以D不對。21.企業(yè)發(fā)生賒購商品業(yè)務(wù)，下列各項中不影響應(yīng)付賬款入賬金額的是（ ）。A.商品價款 B.增值稅進(jìn)項稅額 C.現(xiàn)金折扣 D.銷貨方代墊運(yùn)雜費(fèi)【答案】C 【答案解析】企業(yè)賒銷商品的分錄是：借：庫存商品應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)

14、交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：應(yīng)付賬款銷貨方代墊的運(yùn)雜費(fèi)以后是要支付給銷貨方的，所以也是要計入應(yīng)付賬款中的，所以ABD都是影響應(yīng)付賬款金額的，只有C現(xiàn)金折扣是不影響應(yīng)付賬款金額的。這個現(xiàn)金折扣是在實際發(fā)生的時候沖減財務(wù)費(fèi)用。22.甲公司為增值稅一般納稅人，2009年12月31日購入不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備一臺，當(dāng)日投入使用。該設(shè)備價款為360萬元，增值稅稅額為61.2萬元，預(yù)計使用壽命為5年，預(yù)計凈殘值為零，采用年數(shù)總和法計提折舊。該設(shè)備2010年應(yīng)計提的折舊為（ ）萬元。A.72 B.120 C.140.4 D.168.48【答案】B 本題是09年之后購入的生產(chǎn)設(shè)備，所以增值稅進(jìn)項稅額是可以抵扣的，不

15、計入固定資產(chǎn)成本，所以固定資產(chǎn)入賬價值是360萬，采用年數(shù)總和法計提折舊，2010年應(yīng)該計提的折舊是360*5/23.企業(yè)已計提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款確實無法收回，按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬轉(zhuǎn)銷時，應(yīng)編制的會計分錄是（ ）A.借記“資產(chǎn)減值損失”科目 貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目 B.借記“管理費(fèi)用”科目 貸記“應(yīng)收賬款”科目C.借記“壞賬準(zhǔn)備”科目 貸記“應(yīng)收賬款”科目 D.借記“壞賬準(zhǔn)備”科目 貸記“資產(chǎn)減值損失”科目【參考答案】C 【答案解析】企業(yè)核銷壞賬的時候是要轉(zhuǎn)銷應(yīng)收賬款的賬面余額，同時沖減計提的壞賬準(zhǔn)備，所以分錄是借記壞賬準(zhǔn)備，貸記應(yīng)收賬款。24.企業(yè)銷售商品確認(rèn)收入后，對于客戶實際享受的現(xiàn)

16、金折扣，應(yīng)當(dāng)（ ）。A.確認(rèn)當(dāng)期財務(wù)費(fèi)用 B.沖減當(dāng)期主營業(yè)務(wù)收入 C.確認(rèn)當(dāng)期管理費(fèi)用 D.確認(rèn)當(dāng)期主營業(yè)務(wù)成本【參考答案】A 【答案解析】企業(yè)銷售商品的時候給予客戶的現(xiàn)金折扣屬于一種理財費(fèi)用，所以確認(rèn)收入后，對于客戶實際享受的現(xiàn)金折扣是應(yīng)該計入財務(wù)費(fèi)用中。25.某公司2009年初所有者權(quán)益總額為1360萬元，當(dāng)年實現(xiàn)凈利潤450萬元，提取盈余公積45萬元，向投資者分配現(xiàn)金股利200萬元，本年內(nèi)以資本公積轉(zhuǎn)增資本50萬元，投資者追加現(xiàn)金投資30萬元。該公司年末所有者權(quán)益總額為（ ）萬元。A.1565 B.1595 C.1640 D.1795【參考答案】C 【答案解析】以資本公積轉(zhuǎn)增資本、提取

17、盈余公積是所有者權(quán)益內(nèi)部項目的變化，并不影響所有者權(quán)益總額，向投資者分配利潤減少所有者權(quán)益總額，實現(xiàn)凈利潤、接受現(xiàn)金投資增加所有者權(quán)益，因此該企業(yè)年末所有者權(quán)益總額為1360+450-200+30=1640（萬元）。二、多項選擇題（20題，每題2分）26.下列各項中，應(yīng)計入營業(yè)稅金及附加的有（ ）。A.處置無形資產(chǎn)應(yīng)交的營業(yè)稅 B.銷售商品應(yīng)交的增值稅C.銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的資源稅 D.銷售應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)交的消費(fèi)稅【參考答案】CD 【答案解析】營業(yè)稅金及附加科目核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加等相關(guān)稅費(fèi)。27.企業(yè)計提固定資產(chǎn)折舊時，下列會計分錄正確的有（ ）。

18、A.計提行政管理部門固定資產(chǎn)折舊：借記“管理費(fèi)用”科目貸記“累計折舊”科目B.計提生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)折舊：借記“制造費(fèi)用”科目 貸記“累計折舊”科目C.計提專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)固定資產(chǎn)折舊：借記“銷售費(fèi)用”科目 貸記“累計折舊”科目D.計提自建工程使用的固定資產(chǎn)折舊：借記“在建工程”科目 貸記“累計折舊”科目【參考答案】ABCD 【答案解析】計提固定資產(chǎn)折舊應(yīng)該按照受益對象的不同分別記入管理費(fèi)用、制造費(fèi)用、銷售費(fèi)用和在建工程等科目。28.下列各項中，不會引起留存收益總額發(fā)生增減變動的有（ ）。A.資本公積轉(zhuǎn)增資本 B.盈余公積轉(zhuǎn)增資本 C.盈余公積彌補(bǔ)虧損 D.稅后利潤彌補(bǔ)虧損【參考答案】ACD 【答案

19、解析】選項B導(dǎo)致盈余公積減少，實收資本增加，因此影響留存收益總額；選項D不做專門賬務(wù)處理，不影響留存收益（此題目在2009年考試真題中出現(xiàn)過，這個選項當(dāng)時財政部公布的答案也是不影響留存收益的，因此選項D要選擇）；選項A不涉及到留存收益，選項C是留存收益內(nèi)部的增減變動，不影響留存收益總額。29.下列各項中，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款”項目列示的有（ ）。A.“預(yù)付賬款”科目所屬明細(xì)科目的借方余額 B.“應(yīng)收賬款”科目所屬明細(xì)科目的借方余額C.“應(yīng)收賬款”科目所屬明細(xì)科目的貸方余額 D.“預(yù)收賬款”科目所屬明細(xì)科目的借方余額【參考答案】BD 【答案解析】應(yīng)收賬款項目應(yīng)收賬款科目的期末借方余額+預(yù)收賬

20、款科目的期末借方余額應(yīng)收賬款對應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備的金額。所以答案是BD.30.下列各項中，影響固定資產(chǎn)清理凈損益的有（ ）。A.清理固定資產(chǎn)發(fā)生的稅費(fèi) B.清理固定資產(chǎn)的變價收入C.清理固定資產(chǎn)的賬面價值 D.清理固定資產(chǎn)耗用的材料成本【參考答案】ABCD 【答案解析】固定資產(chǎn)清理首先要將賬面價值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理科目的借方，清理過程中發(fā)生的各項稅費(fèi)、支出記入固定資產(chǎn)清理科目的借方，變價收入記入固定資產(chǎn)清理科目的貸方，將固定資產(chǎn)清理科目的金額合計起來得到的就是固定資產(chǎn)清理的凈損益。31.下列各項中，關(guān)于事業(yè)單位收入會計處理表述正確的有（ ）。A.事業(yè)單位固定資產(chǎn)出租收入記入其他收入 B.從財政專戶核撥

21、的預(yù)算外資金記入事業(yè)收入C.從主管部門取得的非政府補(bǔ)助收入記入上級補(bǔ)助收入 D.事業(yè)單位附屬的獨(dú)立核算單位按規(guī)定繳納的各項收入記入經(jīng)營收入【答案】ABC 事業(yè)單位附屬的獨(dú)立核算單位按規(guī)定繳納的各項收入應(yīng)該記入附屬單位繳款。32.下列各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備中，一經(jīng)確認(rèn)在相應(yīng)資產(chǎn)持有期間內(nèi)均不得轉(zhuǎn)回的有（ ）。A.壞賬準(zhǔn)備 B.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 C.存貨跌價準(zhǔn)備 D.投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備【參考答案】BD 【答案解析】應(yīng)收款項、存貨等流動資產(chǎn)計提的減值準(zhǔn)備一般可以轉(zhuǎn)回。33.下列風(fēng)險控制對策中，屬于轉(zhuǎn)移風(fēng)險的有（ ）。A.預(yù)留風(fēng)險金 B.采取聯(lián)合開發(fā)措施共擔(dān)風(fēng)險 C.向保險公司投保 D.拒絕與不守信用的廠

22、商業(yè)務(wù)來往【參考答案】BC 【答案解析】對可能給企業(yè)帶來災(zāi)難性損失的資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)以一定的代價，采取某種方式轉(zhuǎn)移風(fēng)險。入向保險公司投保，采取合資、聯(lián)營、聯(lián)合發(fā)展等錯誤實現(xiàn)風(fēng)險共擔(dān)；通過技術(shù)轉(zhuǎn)讓、租賃經(jīng)營和業(yè)務(wù)外包等實現(xiàn)風(fēng)險轉(zhuǎn)移。34.下列各項中，反映企業(yè)償債能力的指標(biāo)有（ ）。A.流動比率 B.產(chǎn)權(quán)比率 C.速動比率 D.資本保值增值率【參考答案】ABC 【答案解析】資本保值增值率反映的是企業(yè)的發(fā)展能力指標(biāo)。35.下列各項中，應(yīng)計提壞賬準(zhǔn)備的有（ ）。A.應(yīng)收賬款 B.應(yīng)收票據(jù) C.預(yù)付賬款 D.其他應(yīng)收款【參考答案】ABCD 【答案解析】這四項都應(yīng)該計提壞賬準(zhǔn)備。36.采用定額比例法分配完工產(chǎn)

23、品和月末在產(chǎn)品費(fèi)用，應(yīng)具備的條件有（ ）。A.各月末在產(chǎn)品數(shù)量變化較大 B.各月末在產(chǎn)品數(shù)量變化不大C.消耗定額或成本定額比較穩(wěn)定 D.消耗定額或成本定額波動較大【參考答案】AC 【答案解析】定額比例法適用于各項消耗定額或成本定額比較準(zhǔn)確、穩(wěn)定，但各月末在產(chǎn)品數(shù)量變動較大的產(chǎn)品。37.下列各項中，關(guān)于企業(yè)存貨的表述正確的有（ ）。A.存貨應(yīng)按照成本進(jìn)行初始計量 B.存貨成本包括采購成本、加工成本和其他成本C.存貨期末計價應(yīng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量 D.存貨采用計劃成本核算的，期末應(yīng)將計劃成本調(diào)整為實際成本【參考答案】ABCD 【答案解析】這四種說法都是正確的。38.下列各項中，屬于現(xiàn)金流量

24、表“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物”的有（ ）。A.庫存現(xiàn)金 B.銀行本票 C.銀行承兌匯票 D.持有2個月內(nèi)到期的國債【答案】ABD 銀行承兌匯票通過應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)付票據(jù)科目核算，不屬于現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物。 39.下列各項中，應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)付職工薪酬的有（ ）。A.非貨幣性福利 B.社會保險費(fèi)和辭退福利 C.職工工資、福利費(fèi) D.工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)【參考答案】ABCD 【答案解析】應(yīng)付職工薪酬包括職工工資、資金、津貼和補(bǔ)貼，職工福利費(fèi)，社會保障費(fèi)，住房公積金，工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)，非貨幣性福利，因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補(bǔ)償，其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。因此這四項均通過應(yīng)付職工薪酬科目核

25、算。40.下列各項中，應(yīng)列入利潤表“營業(yè)成本”項目的有（ ）。A.出售商品的成本 B.銷售材料的成本 C.出租非專利技術(shù)的攤銷額D.以經(jīng)營租賃方式出租設(shè)備計提的折舊額?！緟⒖即鸢浮緼BCD 【答案解析】營業(yè)成本項目包含主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本。選項A計入主營業(yè)務(wù)成本；選項B、C、D計入其他業(yè)務(wù)成本。41.下列各項中，應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)其他貨幣資金的有（ ）。A.企業(yè)持有的3個月內(nèi)到期的債券投資 B.企業(yè)為購買股票向證券公司劃出的資金C.企業(yè)匯往外地建立臨時采購專戶的資金 D.企業(yè)向銀行申請銀行本票時撥付的資金【參考答案】BCD 【答案解析】選項A屬于現(xiàn)金等價物。42.下列各項中，屬于事業(yè)單位凈資產(chǎn)

26、的有（ ）。A.結(jié)余 B.專用基金 C.事業(yè)基金 D.固定基金【參考答案】ABCD 【答案解析】事業(yè)單位凈資產(chǎn)包括事業(yè)基金、固定資金、專用基金和結(jié)余。43.下列各項中，屬于現(xiàn)金流量表“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量表”的報表項目有（ ）。A.收到的稅費(fèi)返還 B.償還債務(wù)支付的現(xiàn)金C.銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 D.支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金【參考答案】ACD 【答案解析】選項B屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。44.下列交易或事項中，會引起現(xiàn)金流量表“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”發(fā)生變化的有（ ）。A.購買股票支付的現(xiàn)金 B.向投資者派發(fā)的現(xiàn)金股利C.購建固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 D.收到被投資單位分配的現(xiàn)

27、金股利【參考答案】ACD 【答案解析】選項B影響的是籌資活動的現(xiàn)金流量。45.資產(chǎn)負(fù)債表下列各項目中，應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目余額減去備抵科目余額后的凈額填列的有（ ）。A.存貨 B.無形資產(chǎn) C.應(yīng)收賬款 D.長期股權(quán)投資【參考答案】ABCD，【答案解析】這四個項目都有備抵科目，因此應(yīng)該根據(jù)總賬科目的余額減去備抵科目的余額記入資產(chǎn)負(fù)債表中。三、判斷題（10題，每題1分）46.企業(yè)已確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓，且不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的，應(yīng)在發(fā)生時沖減銷售收入?！敬鸢附馕觥科髽I(yè)已經(jīng)確認(rèn)收入的銷售折讓，如果不是日后事項，應(yīng)該沖減發(fā)生時的銷售收入。47.企業(yè)無法可靠區(qū)分研究階段和開發(fā)階段支出的，應(yīng)

28、將其所發(fā)生的研發(fā)支出全部資產(chǎn)化計入無形資產(chǎn)成本。（ ）【參考答案】×【答案解析】研發(fā)支出如果無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段，那么發(fā)生的支出應(yīng)該全部費(fèi)用化處理，通過管理費(fèi)用科目核算。48.事業(yè)單位當(dāng)年經(jīng)營收入扣除經(jīng)營支出后的余額，無論是正數(shù)還是負(fù)數(shù)，均直接計入事業(yè)基金。（ ）【參考答案】×【答案解析】經(jīng)營結(jié)余如果是負(fù)數(shù)，不需要進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。49.企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)直接計入當(dāng)期捐益。（ ）【答案】×【答案解析經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)的改良支出應(yīng)該記入長期待攤費(fèi)用，以后分期攤銷記入相應(yīng)的成本和費(fèi)用。50.企業(yè)股東大會審議批準(zhǔn)的利潤分配方案中應(yīng)分配的現(xiàn)金

29、股利，在支付前不作賬務(wù)處理，但應(yīng)在報表附注中披露。（× ）【答案解析】這項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)該進(jìn)行賬務(wù)處理，而不需要在附注中進(jìn)行披露。51.所有者權(quán)益變動表能夠反映所有者權(quán)益各組成部分當(dāng)期增減變動情況，有助于報表使用者理解所有者權(quán)益增減變動的原因。（ ）【參考答案】52.采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，其后續(xù)計量原則與固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)相同。（ ）53.風(fēng)險收益率是指某資產(chǎn)持有者因承擔(dān)該資產(chǎn)的風(fēng)險而要求的超過無風(fēng)險利率的額外收益，它等于必要收益率與無風(fēng)險收益率之差。（ ）【參考答案】54.當(dāng)企業(yè)的資產(chǎn)總額大于負(fù)債總額時，如果用銀行存款償還應(yīng)付賬款，將會使企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率上升。（ ）【

30、參考答案】×55.采用平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法，每一生產(chǎn)步驟的生產(chǎn)成本要在最終完工產(chǎn)品與各步驟尚未加工完成的在產(chǎn)品和各步驟已完工但未最終完成的產(chǎn)品之間進(jìn)行分配。（ ）【參考答案】主觀題部分四、1.甲公司為一家上市公司，2009年對外投資有關(guān)資料如下：（1）1月20日，甲公司以銀行存款購買A公司發(fā)行的股票200萬股準(zhǔn)備長期持有，實際支付價款10000萬元，另支付相關(guān)稅費(fèi)120萬元，占A公司有表決權(quán)股份的40%，能夠?qū)公司施加重大影響，投資時A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為30000萬元（各項可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公我價值與賬面價值相同）。（2）4月17日，甲公司委托證券公司從二級市場購入B公司股票，并

31、將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。支付價款1600萬元（其中包含宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利40萬元），另支付相關(guān)交易費(fèi)用4萬元。（3）5月5日，甲收到B公司發(fā)放的現(xiàn)金股利40萬元并存入銀行。（4）6月30日，甲公司持有B公司股票的公允價值下跌為1480萬元。（5）7月15日，甲公司持有的B公司股票全部出售，售價為1640萬元，款項存入銀行，不考慮相關(guān)稅費(fèi)。（6）A公司2009年實現(xiàn)凈利潤5000萬元。（7）A公司2009年年末因出售金融資產(chǎn)公允價值變動增加資本公積700萬元。假定除上述資料外，不考慮其他相關(guān)因素，要求：根據(jù)上述資料，逐筆編制甲公司相關(guān)會計分錄（答案中的金額單位用萬元表示）。【參考答案】（

32、1）借：長期股權(quán)投資 12 000貸：銀行存款 10 120營業(yè)外收入 1 880（2）借：交易性金額資產(chǎn)成本 1 560應(yīng)收股利 40投資收益 4貸：其他貨幣資金 1 604 注：使用其他貨幣資金的原因（3）借：銀行存款 40貸：應(yīng)收股利 40（4）借：公允價值變動損益 80貸：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動 80（5）借：銀行存款 1640 交易性金融資產(chǎn)允價值變動 80貸：交易性金融資產(chǎn)成本 1560投資收益 160借：投資收益 80貸：允價值變動損益 80（6）借：長期股權(quán)投資損益調(diào)整 2000貸：投資收益 2000（7）借：長期股權(quán)投資其他權(quán)益變動 280貸：資本公積其他資本公積 280

33、2.甲公司根據(jù)生產(chǎn)的特點(diǎn)和管理的要求對A產(chǎn)品采用的品種法計算產(chǎn)品的成本，生產(chǎn)費(fèi)用采用約當(dāng)量比例法在完工產(chǎn)品與月末在產(chǎn)品之間分配，原材料在生產(chǎn)開始時一次投入，其他加工費(fèi)用發(fā)生較為均衡，期末在產(chǎn)品的完工程度平均按50計算。資料1：甲公司2009年12月有前A產(chǎn)品成本費(fèi)用資料如下：（1）月初A在產(chǎn)品220件，直接材料為220000元，直接人工為18000元，制造費(fèi)用為24000元。（2）本月投入生產(chǎn)A產(chǎn)品780件，本月完工產(chǎn)品840件，月末在產(chǎn)品160件。（3）本月生產(chǎn)A產(chǎn)品發(fā)生有關(guān)成本費(fèi)用資料如下：本月投入生產(chǎn)A產(chǎn)品耗用主要材料700000元，輔助材料40000元，車間管理部門耗用材料3000元。

34、本月分配直接生產(chǎn)A產(chǎn)品的工人工資 145800元，福利費(fèi)18360元，車間管理人員工資 40000元。本月確認(rèn)的生產(chǎn)A產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的車間管理部門水電費(fèi)30700元，車間生產(chǎn)工人勞保用品費(fèi)3500元。資料2：甲公司2009年A產(chǎn)品單位計劃成本1100元，其中直接材料803元，直接人工154元，制造費(fèi)用143元。假定除上述資料外，不考慮其他因素。要求：（1）根據(jù)上述材料，填列甲公司A產(chǎn)品的“產(chǎn)品成本計算單” 產(chǎn)品成本計算單 月日摘要產(chǎn)量（件）直接材料直接人工制造費(fèi)用合計121期初在產(chǎn)品成本2202200001800024000262000 31本月生產(chǎn)費(fèi)用780  &#

35、160;  31生產(chǎn)費(fèi)用累計1000      單位成本      31完工產(chǎn)品成本840     31月末在產(chǎn)品成本160    （2）根據(jù)上述材料，編制甲公司結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫A產(chǎn)品成本的會計分錄（3）根據(jù)上述材料，計算甲公司2009年12份A產(chǎn)品計劃總成本及其各成本項目的金額，分析說明當(dāng)月成本計劃完成的情況【參考答案】（1）產(chǎn)品成本計算單產(chǎn)品名稱：A產(chǎn)品 20092年

36、12月 單位：元 月日摘要產(chǎn)量（件）直接材料直接人工制造費(fèi)用合計121期初在產(chǎn)品成本2202200001800024000262000 31本月生產(chǎn)費(fèi)用78074000016416077200981360 31生產(chǎn)費(fèi)用累計10009600001821601012001243360  單位成本 960198110  31完工產(chǎn)品成本840806400166320924001065120 31月末在產(chǎn)品成本160153600158408800178240（2）結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫A產(chǎn)品成本的會計分錄：借：庫存商品A產(chǎn)品 106

37、5120貸：生產(chǎn)成本基本成產(chǎn)成本 1065120（3）直接材料項目的計劃成本金額803×840=674520（元）直接人工項目的計劃成本金額154×840=129360（元）制造費(fèi)用項目的計劃成本金額143×840=120120（元）A產(chǎn)品當(dāng)月計劃總成本674520+129360+120120=924000（元） 綜上所述：直接材料實際比計劃超支131880元，計劃完成不好；直接人工實際比計劃超支36960元，計劃完成也不好；制造費(fèi)用實際比計劃節(jié)約27720元，計劃完成良好。五、綜合題（1題，13分）甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率是17%，所得稅稅率是

38、25%，年末一次確認(rèn)全年所得稅費(fèi)用。商品、材料銷售均不含增值稅，商品、材料銷售成本隨銷售收入的確認(rèn)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，本年利潤采用表結(jié)法核算。有關(guān)資料如下：資料1：2008年甲公司營業(yè)收入為1500萬元，營業(yè)利潤率為12.3%，凈資產(chǎn)收益率為5.6%.資料2：2009年1月至11月甲公司損益類科目累計發(fā)生額如下表所示：單位：萬元 科目名稱借方發(fā)生額貸方發(fā)生額科目名稱借方發(fā)生額貸方發(fā)生額主營業(yè)務(wù)收入 1650銷售費(fèi)用42 主營業(yè)務(wù)成本1320 管理費(fèi)用38 其他業(yè)務(wù)收入 160財務(wù)費(fèi)用19 其他業(yè)務(wù)成本85 營業(yè)外收入 90營

39、業(yè)稅金附加26 營業(yè)外支出78 資料3：2009年12月份甲公司發(fā)生如下交易或事項：（1）12月5日，向乙公司銷售商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為60萬元，增值稅稅額為10.2萬元，銷售商品實際成本為45萬元。提貨單和增值稅專用發(fā)票已交購貨方，并收到購貨方開出的商業(yè)承兌匯票。（2）12月10日，向丙公司銷售A材料一批。該批處理的銷售價格為5萬元，增值稅稅額為0.85萬元，銷售材料實際成本為4萬元。A材料已發(fā)出，銷售款項存入銀行。（3）12月18日，結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)凈收益8萬元。（4）12月31日，計提公司管理部門固定資產(chǎn)折舊5萬元，攤銷公司管理部門用無形資產(chǎn)成本8萬

40、元。（5）12月31日，確認(rèn)本月交的城市維護(hù)建設(shè)稅2萬元。教費(fèi)附加1萬元。（6）12月31日，確認(rèn)本年所得稅費(fèi)用75萬元。資料4：2009年甲公司平均凈資產(chǎn)為3000萬元。假定除上述資料外，不考率其他相關(guān)因素。要求：（1）根據(jù)資料（3）中（1）和（6）項業(yè)務(wù)，編制甲公司相應(yīng)的會計分錄。（2）根據(jù)資料2、資料3所編制的會計分錄，編制甲公司2009年度利潤表見答題紙（卡）（3）根據(jù)編制的甲公司2009年度利潤表，資料1、資料4，計算甲公司2009年度下列財務(wù)指標(biāo)：營業(yè)利潤率；營業(yè)毛利率；凈資產(chǎn)收益率；營業(yè)收入增長率。（4）比較甲公司2008年度、2009年度營業(yè)利潤率、凈資產(chǎn)收益率變化，簡要評價企

41、業(yè)的獲利能力?！緟⒖即鸢浮浚?）1）借：應(yīng)收票據(jù) 70.2貸：主營業(yè)務(wù)收入 60應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 10.2借：主營業(yè)務(wù)成本 45貸：庫存商品 452）借：銀行存款 5.85貸：其他業(yè)務(wù)收入 5應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 0.85借：其他業(yè)務(wù)成本 4貸：原材料A材料 43）借：固定資產(chǎn)清理 8貸：營業(yè)外收入 84）借：管理費(fèi)用 13貸：累計折舊 5累計攤銷 85）借：營業(yè)稅金及附加 3貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 2應(yīng)交教育費(fèi)附加 16）借：所得稅費(fèi)用 75貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 75（2）利潤表（簡表）編制單位：甲公司 2009年度 單位：萬元 項目本期金額一、營業(yè)收入18

42、75減：營業(yè)成本1454營業(yè)稅金及附加29銷售費(fèi)用42管理費(fèi)用51財務(wù)費(fèi)用 資產(chǎn)減值損失 加：公允價值變動損益 投資收益 二、營業(yè)利潤280加：營業(yè)外收入98營業(yè)外支出78三、利潤總額300減：所得稅費(fèi)用75四、凈利潤225（3）1）營業(yè)利潤率營業(yè)利潤/營業(yè)收入280/1875=14.93%2）營業(yè)毛利率（營業(yè)收入營業(yè)成本）/營業(yè)收入（1875-1454）/1875=22.45%3）凈資產(chǎn)收益率凈利潤/平均資產(chǎn)225/3000=7.5%4）營業(yè)收入增長率（本年營業(yè)收入-上年營業(yè)收入）/上年營業(yè)收入（1875-1500）/1500=25%（4）2008年度

43、的營業(yè)利潤率為12.3%，2009年的營業(yè)利潤率為14.93%。相比之下2009年比2008年的營業(yè)利潤率增加了2.63%，企業(yè)的營業(yè)能力有所增加。2008年度凈資產(chǎn)收益率為6%，2009年度凈資產(chǎn)收益率為7.5%，相比之下2009年度比2008年度增加了1.9，企業(yè)的獲利能力有所增加。綜上所述，2009年度企業(yè)的獲利能力較2008年有所增加。2010初級會計職稱考試經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)真題及答案解析 一、單項選擇題1.下列法的形式中，由全國人民代表大會及其常務(wù)委員會經(jīng)一定立法程序制定頒布，調(diào)整國家、社會和公民生活中基本社會關(guān)系的是（） A.憲法 B.法律 C.行政法規(guī) D.行政規(guī)章 【參考答

44、案】B 根據(jù)規(guī)定，法律是由全國人民代表大會及其常務(wù)委員會經(jīng)一定立法程序制定頒布的規(guī)范性文件。所以本題答案是選項B.選項A“憲法”是全國人民代表大會制定，不包括“常委會”；選項C“行政法規(guī)”是國務(wù)院制定；選項D“行政規(guī)章”是國務(wù)院各部位，省、自治區(qū)、直轄市人民政府等制定。 2.甲、乙發(fā)生合同糾紛，繼而對雙方事先簽訂的仲裁協(xié)議效力發(fā)生爭議。甲提請丙仲裁委員會確認(rèn)仲裁協(xié)議有效，乙提請丁法院確認(rèn)仲裁協(xié)議無效。關(guān)于確定該仲裁協(xié)議效力的下列表述中，符合法律規(guī)定的是（） A.應(yīng)由丙仲裁委員會對仲裁協(xié)議的效力作出決定 B.應(yīng)由丁法院對仲裁協(xié)議的效力作出裁定 C.應(yīng)根據(jù)甲、乙提請確認(rèn)仲裁協(xié)議效力的時間先后來確定

45、由仲裁委員會決定或丁法院裁定 D.該仲裁協(xié)議自然失效 【參考答案】B 根據(jù)規(guī)定，當(dāng)事人對仲裁協(xié)議的效力有異議的，可以請求仲裁委員會作出決定或者請求人民法院作出裁定。一方請求仲裁委員會作出決定，另一方請求人民法院作出裁定的，由人民法院裁定。所以答案是B. 3.下列各項中，不屬于行政處罰的是（） A.罰金 B.吊銷許可證 C.警告 D.沒收違法所得 【參考答案】A 根據(jù)規(guī)定，行政處罰分為人身自由罰（行政拘留）、行為罰（責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)、吊銷暫扣許可證和執(zhí)照）、財產(chǎn)罰（罰款、沒收財物）和聲譽(yù)罰（警告）等多種形式。選項A“罰金”是“刑事責(zé)任”：“罰款”才是“行政處罰”。 4.方某工作已滿15年，2009年

46、上半年在甲公司已休帶薪年休假（以下簡稱年休假）5天；下半年調(diào)到乙公司工作，提出補(bǔ)休年休假的申請。乙公司對方某補(bǔ)休年休假申請符合法率規(guī)定的答復(fù)是（） A.不可以補(bǔ)休年休假 B.可補(bǔ)休5天年休假 C.可補(bǔ)休10天年休假 D.可補(bǔ)休15天年休假 【參考答案】B 根據(jù)規(guī)定，職工連續(xù)工作滿12個月以上的，享受帶薪年休假。另外，職工累計工作已滿10年不滿20年的，年休假10天；但是本題中勞動者上半年已經(jīng)享受5天的年休假，所以下半年在新單位只享受5天的年休假。因此本題答案是B.另外，還有一個規(guī)定是：職工新進(jìn)用人單位且符合前述規(guī)定（職工連續(xù)工作滿12個月以上的，享受帶薪年休假）的，當(dāng)年度年休假天數(shù)，按照在本單

47、位剩余日歷天數(shù)折算確定，折算后不足1整天的部分不享受年休假。折算方法為：（當(dāng)年度在本單位剩余日歷天數(shù)÷365天）×職工本人全年應(yīng)當(dāng)享受的年休假天數(shù)。這一規(guī)定教材中沒有明確說明，是企業(yè)職工帶薪年休假實施辦法中的，大家了解就好。 5. 工人李某在加工一批零件時因疏忽致使所加工產(chǎn)品全部報廢，給工廠造成經(jīng)濟(jì)損失6000元。工廠要求李某賠償經(jīng)濟(jì)損失，從其每月工資中扣除，已知李某每月工資收入1100元，當(dāng)?shù)卦伦畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)900元。該工廠可從李某每月工資中扣除的最高限額為（）。 A.500 B.220 C.200 D.110 【參考答案】C 根據(jù)規(guī)定，因勞動者本人原因給用人單位造成經(jīng)濟(jì)損

48、失的，用人單位可按照勞動合同的約定要求其賠償經(jīng)濟(jì)損失。經(jīng)濟(jì)損失的賠償，可從勞動者本人的工資中扣除。但每月扣除的部分不得超過勞動者當(dāng)月工資的20。若扣除后的剩余工資部分低于當(dāng)?shù)卦伦畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)，則按最低工資標(biāo)準(zhǔn)支付。本題中，月工資是1100元，則最多扣除其20%（220元），此時剩余的部分就低于最低工資標(biāo)準(zhǔn)900元，那么就應(yīng)當(dāng)按照“最低工資標(biāo)準(zhǔn)900元支付”，所以1100-900=200，即最多扣除200元。所以答案是C. 6.根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列金融業(yè)務(wù)中，應(yīng)征收營業(yè)稅的是（）。 A.金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù) B.人民銀行對金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù) C.金融機(jī)構(gòu)買賣金銀業(yè)務(wù) D.人民銀行委托金融機(jī)構(gòu)

49、的貸款業(yè)務(wù) 【參考答案】D 選項A、B、C均不征收營業(yè)稅；人民銀行對企業(yè)貸款或委托金融結(jié)構(gòu)貸款的業(yè)務(wù)應(yīng)征收營業(yè)稅。 7. 根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于營業(yè)稅征稅范圍的是（）。 A.建筑安裝業(yè) B.交通運(yùn)輸業(yè) C.郵電通信業(yè) D.加工、修理修配業(yè) 【參考答案】D 【答案解析】選項D屬于增值稅的征稅范圍。 8.根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列混合銷售行為中，應(yīng)當(dāng)一并征收營業(yè)稅的是（）。 A.貿(mào)易公司銷售貨物同時負(fù)責(zé)安裝 B.百貨商店銷售商品同時負(fù)責(zé)運(yùn)輸 C.建筑公司提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時銷售自產(chǎn)貨物并實行分別核算 D.餐飲公司提供餐飲服務(wù)的同時銷售酒水 【答案】D 選項A、B屬于增值稅

50、的混合銷售；選項C屬于營業(yè)稅的特殊混合銷售行為，分別征稅。 9.某納稅人銷售購置的不動產(chǎn)，其營業(yè)額的下列確定方法中，正確的有（） A.已全部收入為營業(yè)額 B.以銷售時的評估價格為營業(yè)額 C.以全部收入減去不動產(chǎn)折余價值后的余額為營業(yè)額 D.以全部收入減去不動產(chǎn)購置原價后的余額為營業(yè)額 【答案】D 納稅人銷售或轉(zhuǎn)讓其購置的不動產(chǎn)，以全部收入減去不動產(chǎn)的購置原價后的余額為營業(yè)額。 10. 根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，納稅人以1個月為一個納稅期的，應(yīng)在一定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅，該一定期限是（） A.自期滿之日起5日內(nèi) B.自期滿之日起7日內(nèi) C.自期滿之日起10日內(nèi) D.自期滿之日起15日內(nèi) 【答

51、案】D 納稅人以1個月或者1個季度為一個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅。所以選擇D. 11.根據(jù)個人所得稅法律的規(guī)定，在中國境內(nèi)無住所但取得所得的下列外籍個人中，屬于居民納稅人的是（） A.M國甲，在華工作6個月 B.N國乙，2009年1月10日入境，2009年10月10日離境 C.X國丙，2008年10月1日入境，2009年12月31日離境，其間臨時離境28天 D.Y國丁，2009年3月1日入境，2010年3月1日離境，其間臨時離境100天 【參考答案】C 在中國境內(nèi)有住所，或者無住所，而在境內(nèi)居住滿1年的個人，屬于我國的居民納稅人；在一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住滿365日，即以居住

52、滿1年為時間標(biāo)準(zhǔn)，達(dá)到這個標(biāo)準(zhǔn)的個人即為居民納稅人。在居住期間內(nèi)臨時離境的，即在一個納稅年度中一次離境不超過30日或者多次離境累計不超過90日的，不扣減日數(shù)，連續(xù)計算。 選項A、B、D均不符合居住滿一年的規(guī)定，所以不屬于居民納稅人。 12.某外籍專家甲在國家境內(nèi)無住所，于2009年2月至11月受聘在華工作。該期間甲每月取得中國境內(nèi)企業(yè)支付的工資人民幣28000元；另以實報實銷形式取得住房補(bǔ)貼人民幣5000元，已知外籍個人工資、薪金所得減去費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)為4800/月：全月工資、薪金應(yīng)納稅所得額超過20000元至50000元的部分，適用的個人所得稅稅率為25%，速算扣除數(shù)為1375，甲在中國期間應(yīng)繳納的個人所得稅總額為（）元。 A.31750 B.43750 C.44250 D.56750 【參考答案】C 外籍個人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍髮嶄N形式取得的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、搬遷費(fèi)、洗衣費(fèi)。暫免征收個人所得稅。所以應(yīng)納個人所得稅=（28000-4800）×25%-1375×10=44250（元）13.某個人獨(dú)資企業(yè)2009年度銷售收入為272000元，發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)50000元，根據(jù)個人所得稅法律的規(guī)定，該企業(yè)當(dāng)年可以在稅前扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)最高為（）元。 A.30000 B.38080 C.40800 D.5000